Đ�u tư phát tri�n ngành chè Vi�t Nam Th�c tr�ng và gi�i pháp ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o NGUYỄN THỊ NGA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOÀI ĐỨC, THÀNH PHỐ HÀ N[.]
ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN THỊ NGA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOÀI ĐỨC, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG HÀ NỘI - 2017 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ o0o - NGUYỄN THỊ NGA QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOÀI ĐỨC, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên nganh: Quản lý kinh tế Mã số: 60 34 04 10 LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ KINH TẾ CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG ỨNG DỤNG Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS Đinh Quang Ty XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN HÀ NỘI - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan là công trình nghi ên cƣ́u đô ̣c lâ ̣p của tô i Các số liê ̣u và kế t quả nghiên cƣ́u luâ ̣n văn là trung thực Các số liệu trích dẫn quá trình nghiên cƣ́u đề u ghi rõ nguồ n gố c Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Nga LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành công trình nghiên cứu này , với sƣ̣ nỡ lƣ̣c của bản thân, nhâ ̣n đƣơ ̣c sƣ̣ giúp đỡ tận tình, có hiệu tƣ̀ TS Đinh Quang Ty - thầy hƣớng dẫn khoa học xin gƣ̉i lời cảm ơn sâu sắc tới Thầy Tôi cũng xin trân trọng cảm ơn các thầy, cô giáo Khoa Kinh tế Chính trị, Trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội, Lãnh đạo và cán Chi cục Thuế huyện Hoài Đức, tất bạn bè và ngƣời thân giúp đỡ suốt thời gian học tập và thƣ̣c hiê ̣n luận văn này Để đạt đƣợc nhƣ̃ng k ết nghiên cứu tố t tƣơng lai , tác giả mong tiế p tu ̣c nh ận đƣợc hƣớng dẫn, giúp đỡ quý báu nhà chuyên môn, thầy cô Khoa Kinh tế trị, Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội ngƣời thân khác Hà Nội, ngày tháng năm 2017 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Nga MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT i DANH MỤC CÁC BẢNG ii DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ iii PHẦN MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN TÌNH HÌNH NGHIÊN CỨU VÀ NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN - THỰC TIỄN THIẾT YẾU VÀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu 1.1.1 Tình hình nghiên cứu nƣớc ngoài 1.1.2 Tình hình nghiên cứu nƣớc 1.2 Một số vấn đề lý luận thuế thu nhập cá nhân và quản lý nhà nƣớc thuế thu nhập cá nhân 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế thu nhập cá nhân 1.2.2 Nội dung quản lý thuế thu nhập cá nhân 19 1.2.3 Các nhân tố chủ yếu ảnh hƣởng đến quản lý thuế thu nhập cá nhân 27 1.3 Một số mơ hình tổ chức quản lý thuế thu nhập cá nhân các nƣớc giới, tham khảo cho Việt Nam 32 CHƢƠNG 2: PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 39 2.1 Các phƣơng pháp nghiên cứu 39 2.1.1 Phƣơng pháp thu thập thông tin, tài liệu 39 2.1.2 Phƣơng pháp xử lý thông tin tài liệu, số liệu 40 2.1.3 Phƣơng pháp phân tích thơng tin, số liệu 40 2.2 Địa điểm và thời gian thực nghiên cứu 42 CHƢƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOÀI ĐỨC 43 3.1 Giới thiệu khái quát máy quản lý thuế Việt Nam và Chi cục Thuế Hoài Đức 43 3.1.1 Hệ thống tổ chức máy quản lý thuế Việt Nam 43 3.2 Tình hình và kết quản lý thuế thu nhập cá nhân Chi cục Thuế Hoài Đức giai đoạn 2013 - 2016 50 3.2.1 Khái quát bƣớc đầu tình hình 50 3.2.2 Công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 51 3.2.3 Cơng tác kê khai kế tốn thuế 53 3.2.4 Thực trạng công tác tra, kiểm tra thuế thu nhập cá nhân xử lý vi phạm kê khai nộp thuế 62 3.3 Đánh giá chung 63 3.3.1 Những kết bật quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Hoài Đức 63 3.3.2 Những hạn chế đáng lƣu ý quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Hoài Đức nguyên nhân 72 CHƢƠNG 4: ĐỊNH HƢỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP CHỦ YẾU NHẰM HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN HOÀI ĐỨC 84 4.1 Định hƣớng việc tăng cƣờng quản lý thuế thu nhập cá nhân đến năm 2020, tầm nhìn 2025 84 4.1.1 Bảo đảm thực và có hiệu chủ trƣơng, chính sách, pháp luật thuế giai đoạn 84 4.1.2 Bảo đảm công xã hội và nguồn thu cho NSNN 85 4.2 Các nhóm giải pháp 86 4.2.1 Rà soát và tăng cƣờng công tác cấp mã số thuế cá nhân 86 4.2.2 Về quản lý thu nhập chịu thuế 87 4.2.3 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra đối tƣợng nộp thuế thu nhập cá nhân 90 4.2.4 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế 92 4.2.5 Đóng gớp ý kiền để hoàn thiện chính sách thuế thu nhập cá nhân sách khác liên quan 94 4.2.6 Đầu tƣ sở hạ tầng, tin học hóa công tác quản lý thu thuế 98 4.2.7 Nâng cao hiệu tổ chức máy quản lý 99 4.2.8 Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế 100 4.2.9 Kết hợp chặt chẽ các quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân 103 KẾT LUẬN 106 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 108 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa CBCC Cán công chức HCSN Hành chính nghiệp MST Mã số thuế NĐ Nghị định NNT Ngƣời nộp thuế NSNN Ngân sách nhà nƣớc QLT Quản lý thuế QTT Quyết toán thuế TNCN Thu nhập cá nhân 10 TP Thành Phố 11 TT Thông tƣ 12 UNT Ủy nhiệm thu i DANH MỤC CÁC BẢNG STT Tên bảng Bảng 1.1 Bảng 3.1 Bảng 3.2 Bảng 3.3 Bảng 3.4 Bảng 3.5 Nội dung Cấu trúc thuế qua các giai đoạn phát triển Tổ chức máy quản lý thu thuế theo chức Chi cục Thuế huyện Hoài Đức Nguồn lực quản lý thuế TNCN Cục thuế TP Hà Nội và Chi cục Thuế huyện Hoài Đức Kết thu nộp thuế TNCN Chi cục Thuế Hoài Đức giai đoạn 2013-2016 Kết thu nợ thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hoài Đức giai đoạn 2013-2016 Kết thực hoàn thuế TNCN Chi cục Thuế huyện Hoài Đức giai đoạn 2013-2016 ii Trang 15 49 50 58 60 61 DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ STT Tên sơ đồ Nội dung Sơ đồ 3.1 Cơ cấu tổ chức Tổng cục Thuế Sơ đồ 3.2 Sơ đồ 3.3 Cơ cấu, tổ chức Chi cục Thuế trực thuộc Cục T Cơ cấu tổ chức Cục thuế trực thuộc Tổng cục Thuế iii Trang 43 44 45 nhà, Trong Mỹ, Canada, Chi phí cá nhân đƣợc trừ theo mức khoán và mức này đƣợc thay đổi hàng năm để phù hợp với thực tế Khi chi phí tạo TNCN đƣợc trừ trƣớc xác định thu nhập chịu thuế tạo công cho ngƣời nộp thuế , khuyến khích ngƣời tiêu dùng lấy hóa đơn để đƣợc chiết trừ chi phí tính thuế TNCN Đồng thời quy định trừ chi phí cho cá nhân thống với Luật thuế TNDN Ở Việt Nam, thị trƣờng chứng khoán hình thành, non trẻ nên cần đƣợc khuyến khích, tạo điều kiện phát triển Để khuyến khích đông đảo ngƣời dân mua cổ phiếu, góp phần phát triển thị trƣờng chứng khoán, tạo điều kiện cho việc huy động vốn phát triển kinh tế đƣợc dễ dàng hơn, chƣa nên thu thuế cổ tức từ cổ phiếu Ở nhiều nƣớc (và ta tƣơng lai gần), đầu tƣ cổ phiếu phổ biến với ngƣời có thu nhập thấp; thay gửi tiết kiệm, họ mua cổ phiếu để hƣởng cổ tức và thuế cổ tức nhƣ đánh vào ngƣời nghèo, khơng phải tất ngƣời đề khai thu nhập để đƣợc khấu trừ Nếu đánh thuế cổ tức nhƣ có hàng triệu ngƣời sở hữu cổ phiếu phải làm thủ tục hoàn thuế, nhƣ công nhân lao động các công ty cổ phần, ngƣời nghèo, ngƣời nghỉ hƣu có cổ phiếu, Trong năm thị trƣờng chứng khoán suy thoái, đại phận ngƣời đầu tƣ bị lỗ nên miễn thuế chuyển nhƣợng chứng khoán để khuyến khích phát triển thị trƣờng chứng khoán Hơn nữa, khoản thuế này là không nhiều quốc gia; ngƣợc lại, thị trƣờng chứng khoán phát triển khoản chênh lệch giá cổ phần hóa doanh nghiệp bù đắp đƣợc khoản thu này Về các khoản ưu đãi, miễn, giảm thuế Với thuế TNCN, các khoản miễn trừ là các khoản chi phí tất yếu để đảm bảo đời sống bình thƣờng cho ngƣời lao động và ngƣời phụ thuộc vào họ Để quy định đƣợc các mức khấu trừ phù hợp cho đối tƣợng cụ 95 thể thời kỳ, trƣớc hết nhà nƣớc cần xác định mức sống trung bình cho ngƣời điều kiện bình thƣờng, tiếp dự đoán các biến đổi mức sống ngƣời dân thông qua các số kinh tế vĩ mô nhƣ số lạm phát, số trƣợt giá hàng tiêu dùng, Về phương thức đánh thuế Trong điều kiện Việt Nam nay, phƣơng thức đánh thuế có hiệu và chống thất thu tốt là khấu trừ nguồn phát sinh thu nhập Phƣơng pháp này đƣợc áp dụng năm qua và mang lại hiệu chi phí hành thu ít và số thuế nộp vào ngân sách kịp thời Vì vậy, thời gian tới cần tiếp tục đẩy mạnh và thực triệt để chế khấu trừ thuế TNCN nguồn trƣớc trả thu nhập cho cá nhân Thuế khấu trừ nguồn tính chất là khoản tạm thu năm, cuối năm tổng hợp toàn thu nhập và vào biểu thuế để xác định số thuế cần phải nộp thêm đƣợc hoàn trả Khi hệ thống ngân hàng đủ mạnh và tất giao dịch đƣợc thực qua ngân hàng, thu nhập cá nhân đƣợc chi trả qua ngân hàng việc khấu trừ nguồn hoàn toàn đƣợc thực quan thuế quan chi trả thu nhập, đảm bảo tính chủ động quan thuế việc kiểm soát nguồn thu Hiện tại, phƣơng thức đánh thuế TNCN áp dụng nguồn thu là TNCN là khấu trừ nguồn theo quý theo lần phát sinh thu nhập Tuy nhiên, nên áp dụng khấu trừ nguồn thực toán thuế TNCN hàng năm tốt Theo đó, ngƣời nộp thuế phải thực khấu trừ thuế TNCN lần thời điểm toán có phát sinh thuế TNCN phải nộp Nhƣ vậy, tránh đƣợc trƣờng hợp khấu trừ nhiều lần, không phát sinh thuế cũng khấu trừ cuối năm Quyết toán thuế lại làm thủ tục hoàn thuế TNCN Nhƣ tiết kiệm đƣợc thời gian và chi phí NNT 96 Hồn thiện sách khác liên quan Hoàn thiện hệ thống chính sách thuế theo hƣớng đơn giản, minh bạch Mọi quy định chính sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, các quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế ngƣời ta phải tham chiếu quá nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cƣỡng chế và xử lý các hành vi vi phạm pháp luật thuế Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn cơng tác quản lý thuế TNCN Nhà nƣớc cần có số văn quy định nghĩa vụ các quan chức khác việc phối hợp quan thuế cơng tác quản lý thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng Một loạt dịch vụ nhƣ hƣớng dẫn luật thuế nƣớc, tƣ vấn luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế đƣợc doanh nghiệp quan tâm Dịch vụ tƣ vấn thuế đời hỗ trợ ngƣời nộp thuế hiểu biết, thành thạo thuế, tiết kiệm đƣợc chi phí và thời gian Vì vậy, Tổng cục Thuế cần nghiên cứu để trình Bộ Tài chính và Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tƣ vấn thuế, tạo điều kiện khuyến khích và phát triển hoạt động này cách rộng rãi, độc lập và khách quan Nhà nƣớc cần có các quy định cụ thể yêu cầu tất các đơn vị, quan Nhà nƣớc, các đơn vị kinh doanh dù quy mô lớn hay nhỏ, các cá nhân buôn bán nhỏ có cửa hàng phải tiến hành kê khai sổ sách kế toán Trên sở tạo điều kiện cho công tác kiểm tra kê khai thu nhập Những trƣờng hợp bn bán lặt vặt bỏ qua công tác kế toán, nhiên cán thuế cũng phải nắm đƣợc tình hình hoạt động kinh doanh số đối tƣợng này 97 4.2.6 Đầu tư sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thu thuế Hiện nay, hệ thống thiết bị tin học Cục Thuế Hà Nội và các Chi cục Thuế địa bàn TP Hà Nội vừa thiếu, lại vừa hƣ hỏng, quá thời hạn sử dụng nhiều Cục Thuế Hà Nội cần phải đƣợc đại hóa sở vật chất phục vụ cho công tác quản lý thu thuế TNCN, trang bị máy tính nối mạng toàn quốc Hoàn chỉnh thống chƣơng trình kết nối thông tin quản lý liệu toàn quốc để theo dõi dễ dàng, thuận tiện tổng TNCN cá nhân công tác tra, kiểm tra việc thu nộp thuế ngƣời nộp thuế Hệ thống quản lý thu thuế các ứng dụng CNTT, xét thời điểm đầu tƣ chi phí cao, nhƣng lâu dài tiết kiệm thời gian và chi phí hiệu Hệ thống không phục vụ cho công tác quản lý thu thuế TNCN mà cho tất các loại thuế khác Hoàn thiện chƣơng trình quản lý thu thuế TNCN qua mạng để đáp ứng yêu cầu kê khai, toán thuế để công việc thực đƣợc thuận lợi Đào tạo nâng cao trình độ kiến thức tin học cho các cán thuế, trình độ ứng dụng CNTT quản lý thu thuế Triển khai ứng dụng CNTT đáp ứng yêu cầu quản lý thuế TNCN: từ đăng ký thuế, xử lý tờ khai, kế toán thuế, quản lý nợ thuế Hỗ trợ 100% doanh nghiệp áp dụng mã vạch hai chiều kê khai thuế, đặc biệt doanh nghiệp thành lập, kể việc kê khai thuế TNCN Tiếp tục triển khai mở rộng dự án kê khai thuế qua mạng và nộp thuế qua ngân hàng thƣơng mại, hoàn thiện, nâng cao chất lƣợng việc kê khai thuế qua mạng, nộp thuế qua ngân hàng, tiến tới thí điểm nộp thuế điện tử Cùng với phát triển liên tục kinh tế và nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần đƣợc đại hóa Tin học hóa nhằm kết nói thơng tin hệ thống thuế; Thuế và Kho bạc; xây dựng hện thống “tự tính, tự khai và tự nộp thuế”; xây dựng hệ thống xử lý tính thuế TNCN, 98 Thiết kế lại tổng thể hệ thống tin học theo hƣớng tập trung nhằm đáp ứng các yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng và hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng, Xây dựng, nâng cấp, tích hợp, và chuyển đổi hệ thống các phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế nhƣ: kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế và kế toán tài khoản nộp thuế ngƣời nộp thuế Xây dựng các ứng dụng hỗ trợ chức kiểm soát tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích và quản lý các trƣờng hợp vi phạm thuế Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu ngành Thuế và tạo lập kho liệu tập trung toàn ngành thuế Đề nghị Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế nghiên cứu, mở rộng phân cấp mua sắm trang thiết bị tin học cho Cục Thuế, các Chi cục Thuế nhằm đáp ứng kịp thời các yêu cầu phát sinh thực tế, tăng cƣờng tính chủ động quan thuế các cấp việc sử dụng kinh phí, đáp ứng tốt yêu cầu quản lý thu thuế 4.2.7 Nâng cao hiệu tổ chức máy quản lý Để tạo điều kiện thuận lợi cho các chi cục, có Chi cục Thuế Hoài Đức, trƣớc hết cần triển khai nghiên cứu phân công lại nhiệm vụ, xây dựng quy chế phối hợp các phòng thuộc Văn phòng Cục thuế TP Hà Nội theo nguyên tắc đảm bảo chức nhiệm vụ, khơng bỏ sót nhƣng khơng chồng chéo Tập trung vào tháo gỡ vƣớng mắc phối hợp thực cơng việc các phịng, phân cơng lại các nhiệm vụ, đầu mối công việc số phòng đảm bảo phù hợp với việc thành lập Vụ Doanh nghiệp lớn thuộc Tổng cục Thuế Kiện toàn lại tổ chức các Chi cục Thuế, tổ chức phân công nhiệm vụ theo chức cho đội trực thuộc, thu gọn đầu mối quản lý đảm bảo thống toàn Cục Thuế, xây dựng lực lƣợng các đội thuế đủ mạnh để thực thi nhiệm vụ 99 Tiếp tục chƣơng trình xây dựng và củng cố lực lƣợng với nội dung công việc: Tăng cƣờng công tác chấn chỉnh kỷ cƣơng kỷ luật, tác phong làm việc ngành thuế, với xây dựng mơi trƣờng làm việc, tạo điều kiện làm việc để cán yên tâm công tác, phát huy hết lực thực thi công vụ; 4.2.8 Nâng cao lực, phẩm chất cán ngành thuế Để công tác quản lý thu thuế đƣợc thực tốt ngƣời là trung tâm, là yếu tố quan trọng Nâng cao lực và phẩm chất đội ngũ cán thuế có tác động tích cực tới toàn cơng tác quản lý thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng Cơng tác đào tạo và bồi dƣỡng cho cán thuế thời gian tới phải đạt đƣợc mục tiêu: Tạo đội ngũ cán thuế có lực nghiên cứu hoạch định chính sách, nghiên cứu các biện pháp nghiệp vụ thu để hƣớng dẫn, đạo kiểm tra thực toàn ngành Tạo đội ngũ cán thuế thực hành quản lý thuế giỏi, theo hƣớng chun mơn hóa sâu theo chức công việc, đáp ứng yêu cầu quản lý thu thuế đại Để đạt đƣợc các mục tiêu trên, công tác đào tạo thời gian tới cần đƣợc định hƣớng nhƣ sau: Tập trung đào tạo kỹ cho cán thuế, đạo các phòng, các chi cục Thuế, các Đội thuế tăng cƣờng đào tạo cán chỗ, đào tạo theo hƣớng cầm tay việc Nghiên cứu triển khai mô hình thảo luận, trao đổi các nội dung cơng việc chuyên môn, kinh nghiệm công tác, kinh nghiệm xử lý các đơn vị từ tổng kết nhân rộng tất các Chi cục thuộc Cục Thuế TP Hà Nội 100 Xây dựng phƣơng án để tiến hành các kiểm tra kiến thức cán công chức ngành thuế TP Hà Nội Tiếp tục lựa chọn số công chức là cán lãnh đạo cán thuộc diện quy hoạch lãnh đạo chƣa có trình độ đại học để đƣa đào tạo đại học; đồng thời, nâng tỷ lệ tuyển dụng các ngạch cơng chức có trình độ đào tạo đại học để đẩy mạnh việc đáp ứng số công chức đƣợc Tổng cục Thuế duyệt Đào tạo nâng cao trình độ sử dụng máy tính và khai thác thông tin mạng cho đội ngũ cán thuế, đảm bảo đạt 90% cán sử dụng thành thạo ứng dụng vào công tác nghiệp vụ, 60% ngƣời sử dụng làm việc mơi trƣờng mạng Chú trọng công tác đào tạo nguồn nhân lực có chun mơn cao nhằm đáp ứng u cầu xây dựng hệ thống thông tin ngƣời nộp thuế ; nâng cao kỹ sử dụng, quản lý, khai thác các nguồn thông tin ngƣời nộp thuế Triển khai các chƣơng trình đào tạo nâng cao ý thức pháp luật cho cộng đồng các doanh nghiệp nội dung liên quan đến nghĩa vụ, quyền lợi ngƣời nộp thuế , liên quan đến lĩnh vực kê khai, tính, nộp thuế Xây dựng phƣơng án bố trí lại hệ thống tổ chức máy và cán để phù hợp với yêu cầu quản lý mới, đặc biệt là phận làm nhiệm vụ quản lý thu thuế Trên sở rà soát, bố trí lại lực lƣợng cán cách hợp lý, xác định nhu cầu tuyển dụng và đào tạo phù hợp, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế Trƣớc mắt đào tạo chuyên sâu cho lực lƣợng cán làm công tác xử lý tính thuế và công nghệ thông tin Rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế Để thực tốt công tác quản lý thu thuế, chống thất thu thuế, việc giáo dục, rèn luyện phẩm chất đạo đức cán thuế là vô cần thiết và quan trọng Do đặc thù công việc thƣờng xuyên phải giải vấn đề lợi ích kinh tế đối tƣợng nộp thuế với Nhà nƣớc, để thực hành vi gian lận thuế đƣợc trót lọt, khơng bị 101 phát hiện, đối tƣợng nộp thuế mua chuộc, cám dỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho cán thuế Vì vậy, lĩnh, phẩm chất đạo đức cán thuế không tốt dễ dẫn đến vi phạm pháp luật thiếu tinh thần trách nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luật, gây thất thu NSNN Việc đào tạo chuyên môn, nghiệp vụ cho đội ngũ cán thuế Cục Thuế và các Chi cục Thuế theo hƣớng chun mơn hóa chức cơng việc nhƣ xử lý tính thuế, đôn đốc cƣỡng chế thu, tra, kiểm tra và số chức quản lý nội ngành Ngoài ra, nội dung đào tạo và bồi dƣỡng phải đảm bảo trang bị đầy đủ kiến thức chủ yếu nhƣ các chính sách kinh tế, tài chính và luật pháp liên quan đến thuế, phân tích dự báo thuế, yêu cầu và lộ trình hội nhập thuế quốc tế, kế toán doanh nghiệp, kiến thức quản lý thuế máy tính, kiến thức quản lý nhà nƣớc, ngoại ngữ, phƣơng pháp tra, kiểm tra thuế Công tác đào tạo bồi dƣỡng cũng là việc đơn giản, ngành thuế cần phải tiến hành các bƣớc nhƣ sau: Xác định đối tƣợng và xây dựng nội dung, chƣơng trình và giáo trình theo khóa đào tạo, bồi dƣỡng thống Phòng Tổ chức cán làm nhiệm vụ tham mƣu, đề xuất mục tiêu, đối tƣợng, nội dung chƣơng trình đào tạo, bồi dƣỡng cán ngành thuế, quản lý và kiểm tra việc thực công tác đào tạo và bồi dƣỡng toàn ngành Lựa chọn và xây dựng đội ngũ giáo viên kiêm chức Cục Thuế TP Hà Nội và các Chi cục Thuế, đủ trình độ, kinh nghiệm và lực để đảm đƣơng công tác giảng dạy cho các cán địa phƣơng Hiện nay, trung tâm bồi dƣỡng cán ngành thuế không đáp ứng đủ cho nhu cầu đào tạo, bồi dƣỡng toàn ngành, chủ yếu bồi dƣỡng cho cán cấp Cục nên cục Thuế TP Hà Nội cần phải tiến hành tổ chức các lớp bồi dƣỡng nghiệp vụ cho số cán Chi Cục Thuế Vì vậy, cần 102 lựa chọn đội ngũ giáo viên kiêm chức các Cục Thuế là ngƣời giỏi chuyên môn, nghiệp vụ thuế, đƣợc đào tạo thêm phƣơng pháp sƣ phạm làm nòng cốt cho công tác đào tạo cán địa phƣơng Xây dựng quy chế kiểm tra, đánh giá trình độ cơng chức hàng năm để đánh giá hiệu công tác đào tạo, thƣờng xuyên cải tiến và lựa chọn hình thức, nội dung đào tạo thích hợp Tăng dần nguồn kinh phí dành cho đào tạo và bồi dƣỡng cán bộ, đảm bảo kinh phí cho việc tổ chức các lớp tập huấn quy định, chính sách thuế cho cán công chức ngành 4.2.9 Kết hợp chặt chẽ quan chức với quan thuế công tác quản lý thuế thu nhập cá nhân Muốn thực tốt công tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với các quan chức khác là điều xem nhẹ Sự hỗ trợ các quan, đơn vị chức thuộc Bộ Kế hoạch - Đầu tƣ, Bộ Công an, Bộ Lao động - Thƣơng Binh và xã hội và các khác việc quản lý vi phạm là điều cần thiết Việc này không giảm bớt gánh nặng cho quan thuế mà cịn nâng cao hiệu cơng tác quản lý thu thuế TNCN Ngoài ra, cần phải có kết hợp chặt chẽ với các quan có liên quan nhƣ ngân hàng, quản lý xuất nhập cảnh, quản lý nhà đất để có chế trao đổi thông tin nhanh nhất, thuận tiện nhằm nâng cao hiệu công tác lý thu thuế TNCN Để đảm bảo cho quan thuế có đầy đủ quyền hạn công tác quản lý thuế TNCN Nhà nƣớc cần có số văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cũng cần có văn quy định rõ nghĩa vụ quan chức khác việc hỗ trợ quan thuế công tác quản lý thuế nói chung và thuế TNCN nói riêng Các Bộ phải có nghĩa vụ đạo các đơn vị thuộc Bộ thực nghiêm túc cơng tác khấu trừ thuế 103 thu nhập trƣớc chi trả Bộ Lao động - Thƣơng binh và Xã hội, Bộ Kế hoạch Đầu tƣ có trách nhiệm thơng báo chính xác số lao động các doanh nghiệp, các văn phòng đại diện, Bộ Cơng an có trách nhiệm hỗ trợ quan thuế việc xử lý các trƣờng hợp vi phạm có hành vi chống đối lại quan thuế, không chịu thực các thông báo xử phạt quan thuế Việc thực công tác quản lý thu thuế các địa bàn khó khăn, phức tạp; cơng tác ủy nhiệm thu thuế các xã, phƣờng, thị trấn số địa phƣơng cịn nhiều hạn chế Vì vậy, Ủy ban nhân dân quận, huyện, thị xã cần có phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc quản lý thu, cụ thể: - Chỉ đạo các ban ngành địa phƣơng phối hợp chặt chẽ với quan thuế công tác quản lý thu thuế địa bàn nhằm phát hiện, đƣa vào quản lý kịp thời các nguồn thu phát sinh địa bàn - Chỉ đạo cấp ủy, chính quyền các phƣờng, xã, thị trấn tăng cƣờng phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi trọng công tác quản lý thu thuế là nhiệm vụ trọng tâm địa phƣơng, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chọn cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thu thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế các hộ kinh doanh đƣợc ủy nhiệm thu thuế - Hội đồng nhân dân, ủy ban nhân dân các cấp quan tâm đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đất, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, chuyển nhƣợng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ, kịp thời theo chế độ quy định tăng cƣờng quản lý, khai thác tăng thu các khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản có tiền thuế TNCN Tổng cục Thuế cần phối hợp chặt chẽ với các Tƣ pháp, Giáo dục Đào tạo, Thông tin - truyền thông, Tuyên giáo Trung Ƣơng xây dựng và cung 104 cấp các đề cƣơng tuyên truyền cho hệ thống mạng lƣới báo cáo viên, tuyên truyền viên và biên soạn nhiều bài học thuế bản, nhẹ nhàng đƣa vào môn giáo dục công dân cho học sinh các cấp trung học sở và phổ trung trung học Thƣờng xuyên tổ chức các thi “Tìm hiểu Thuế” Cơ chế giám sát đồng cho phép ngành thuế phối hợp với các bộ, ngành liên quan việc quản lý đối tƣợng lao động cũng nhƣ kết hợp công tác xử lý vi phạm là điều cần thiết Các cần có nghĩa vụ đạo các đơn vị trực thuộc Bộ thực nghiêm túc công tác khấu trừ thuế TNCN trƣớc chi trả; 105 KẾT LUẬN Gắn với đối tƣợng , nhiệm vụ và mục đích nghiên cứu xác định, luận văn hệ thống hóa, góp phần làm rõ số vấn đề lý luận thuế TNCN và công tác quản lý thuế TNCN; từ sâu vào vấn đề thực tiễn có liên quan thực tiễn địa bàn huyện Hoài Đức - TP Hà Nội Cụ thể, luận văn giải đƣợc số vấn đề: Thứ nhất, đề cập và luận giải các khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế TNCN và cần thiết phải tăng cƣờng công tác quản lý thuế TNCN Thứ hai, đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Hoài Đức từ năm 2013 đến năm 2016 Qua đó, kết bật, hạn chế đáng lƣu ý và nguyên nhân hạn chế cơng tác quản lý thuế TNCN Thứ ba, đề xuất định hƣớng và các nhóm giải pháp chủ yếu liên quan đến chính sách thuế, tổ chức máy, công tác tuyên truyền - hỗ trợ ngƣời nộp thuế , việc áp dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý, nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế TNCN địa bàn huyện Hoài Đức nói riêng và TP Hà Nội nói chung Quản lý thuế TNCN là vấn đề lớn, phức tạp, liên quan đến nhiều lĩnh vực, phạm vi nghiên cứu đề tài, tác giả luận văn khơng có tham vọng trình bày toàn vấn đề mà tập trung vào nội dung, vấn đề nói Từ việc nghiên cứu đề tài này, tác giả luận văn muốn nhấn mạnh rằng, để thực công tác quản lý thu thuê TNCN có hiệu quả, góp phần thực tốt Luật Quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng các giải pháp: Hoàn thiện chính sách thuế; thực tốt công cải cách hành chính thuế; cải tiến tổ chức máy, tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra thuế; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp nộp thuế, đẩy 106 mạnh hoạt động xản xuất kinh doanh thực nghĩa vụ thuế nâng cao sở hạ tầng xã hội góp phần đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nƣớc, bƣớc hịa nhập với kinh tế khu vực và giới Trong khuôn khổ luận văn thạc sỹ, giới hạn trình độ, kinh nghiệm và thời gian nghiên cứu, việc thực đề tài không tránh khỏi thiếu sót và hạn chế Kính mong các thầy cô và cá nhân quan tâm đến lĩnh vực quản lý thuế TNCN góp ý giúp đỡ và tác giả hy vọng rằng, các quan điểm, định hƣớng, giải pháp quản lý thu thuế TNCN địa bàn Hà Nội nói chung và huyện Hoài Đức nói riêng luận văn đƣợc thực góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi chính sách thuế Nhà nƣớc địa bàn Thủ đô Hà Nội cũng nhƣ nƣớc Với đề tài : “Quản lý thuế thu nhập cá nhân địa bàn huyện Hoài Đức, TP Hà Nội”, tác giả mong muốn thuế TNCN địa bàn huyện Hồi Đức nói riêng và phạm vi nƣớc nói chung phát triển và nhanh chóng khẳng định đƣợc vai trị hệ thống thuế, huy động nguồn thu cho NSNN, điều tiết kinh tế vĩ mô và đảm bảo đƣợc công xã hội 107 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Lê Văn Ái và Đỗ Đức Minh, 2002 Thuế TNCN giới định hướng vận dụng Việt Nam Hà Nội: Nhà xuất Tài chính Bộ Tài chính, 2005 Giáo trình Lý thuyết thuế Hà Nội: Nhà xuất Tài Bộ Tƣ pháp, 2006 Giáo trình Luật Thuế Việt Nam Hà Nội: Nhà xuất Tƣ pháp Bộ tài chính, 2013 Thông tư 111/2013/TT-BTC hướng dẫn thực luật thuế TNCN, luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế TNCN Hà Nội, tháng năm 2013 Bộ tài chính, 2015 Thông tư 92/2015/TT-BTC hướng dẫn thực thuế GTGT thuế TNCN Hà Nội, tháng năm 2015 Mạnh Bôn, 2013 Siết chặt quản lý thuế TNCN Hà Nội, tháng năm 2013 Chi cục Thuế Hoài Đức 2013 Báo cáo tổng kết thuế các năm 2013 2016 Hà Nội, tháng năm 2013 Chính phủ nƣớc CHXHCN Việt Nam 2013 Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định chi tiết số điều luật thuế TNCN luật sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế TNCN Hà Nội, tháng năm 2013 Trần Minh Đức, 2012 Nguyên tắc công pháp luật Thuế TNCN Việt Nam Luận án tiến sĩ luật học Viện Khoa học Xã hội 10 Nguyễn Hữu Dũng, 2009 Thuế TNCN và dịch vụ cơng Tạp chí Kinh tế Phát triển, Số 143, trang 3-5 11 Phan Huy Đƣờng, 2012 Giáo trình Quản lý Nhà nước kinh tế Hà Nội: Nhà xuất ĐHQG Hà Nội 12 Lý Phƣơng Duyên, 2009 Xã hội hóa cơng tác quản lý thuế TNCN Việt Nam khơng ? Tạp chí Tài chính, Số 7, trang 39-40, 49 108 13 Đỗ Ngọc Huỳnh và Nguyễn Văn Phụng, 2012 Thuế TNCN Việt Nam : Đề xuất định hướng thiết kế sách giai đoạn Hà Nội, tháng năm 2012 14 Đỗ Ngọc Huỳnh, Nguyễn Văn Phụng, 2005 Đánh giá chính sách thuế TNCN hành Việt Nam Tạp chí tài chính, số 15 Quách Đức Pháp, 2009 Thuế TNCN qua quý thực Tạp chí Kinh tế Phát triển, Số 143, trang 3-5 16 Phạm Quang, 2009 Thuế TNCN, Quá khứ - và tƣơng lai Tạp chí Kinh tế Phát triển, Số 143, trang 6-9 17 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam, 2007 Luật thuế TNCN Quốc hội khóa VII Hà Nội tháng 11 năm 2007 18 Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam, 2012 Luật thuế số 26/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật thuế TNCN Hà Nội, tháng 11 năm 2012 19 Nguyễn Thị Thanh Thủy, 2009 Thuế TNCN, Kinh nghiệm giới và việc triển khai thực Việt Nam Tạp chí kinh tế phát triển, Số 143, trang 10-13 20 Tổng cục Thuế, 2011 Tài liệu Bồi dưỡng nghiệp vụ cho công chức Hà Nội : Nhà xuất Tài chính 21 Lê Xuân Trƣờng, 2004 Những vấn đề cộm quản lý thuế TNCN Tạp chí tài chính, số 22 Vũ Văn Trƣờng, 2003 Thuế TNCN Việt Nam định hướng hoàn thiện Luận án Kinh tế Đại học Tài Chính kế toán Hà Nội 23 Đề tài nghiên cứu khoa học cấp Bộ "Giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế Việt Nam điều kiện nay" PGS.TS Nguyễn Thị Bất làm chủ nhiệm 109