(Luận văn thạc sĩ) quản lý thuế thu nhập cá nhân tại cục thuế thành phố hà nội

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO / BỘ NỘI VỤ / HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRƯƠNG KHÁNH LY QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN LÝ CÔNG HÀ NỘI - NĂM 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO BỘ NỘI VỤ / -/ -HỌC VIỆN HÀNH CHÍNH QUỐC GIA TRƯƠNG KHÁNH LY QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành: Quản lý công Mã số: 60 34 04 03 Người hướng dẫn khoa học: TS ĐẶNG THỊ HÀ HÀ NỘI - NĂM 2018 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình ngun cứu độc lập thân tôi, số liệu sử dụng luận văn số liệu thật trung thực, có nguồn gốc rõ ràng Các kết luận, nhận định kết nguyên cứu luận văn chƣa đƣợc công bố cơng trình khoa học Tác giả luận văn Trƣơng Khánh Ly ii LỜI CẢM ƠN Khi viết dòng cuối luận văn tốt nghiệp, thấy định học cao học Khoa Quản lý Cơng Để đến đƣợc chặng đƣờng này, xin gửi lời biết ơn chân thành tới Ban lãnh đạoHọc Viện Hành Quốc Gia; Ban Lãnh đạo Khoa tài Cơng; Phịng Đào tạo; Thầy Cơ giảng viên giảng dạy lớp cao học Quản lý Cơng – Khóa 21 phận liên quan nhà trƣờng tạo điều kiện cho học tập, truyền thụ cho kiến thức quý báu, giúp đỡ hồn thành khóa học trƣờng Đặc biệt, tơi xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Ngƣời hƣớng dẫn luận văn tôi, TS.Đặng Thị Hà - Giảng viên Học viện Hành Quốc gia Bằng kiến thức sâu sắc lĩnh vực quản lý kinh tế lòng nhiệt tình, tận tình hƣớng dẫn, bảo giúp đỡ tơi hồn thành luận văn Xin chân thành cảm ơn bạn bè, gia đình động viên giúp đỡ thời gian, thông tin tinh thần để tơi hồn thành khóa học luận văn Đáp lại điều đó, tơi vận dụng kiến thức đƣợc học nhà trƣờng vào thực tiễn sống cách có hiệu nhất, để góp phần làm tốt cơng việc quan, thân đóng góp nhiều cho đất nƣớc Tác giả luận văn Trương Khánh Ly iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN .ii DANH MỤC BẢNG BIỂU v DANH MỤC HÌNH VẼ vi DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT .vii PHẦN MỞ ĐẦU Chƣơng CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan quản lý thuế thu nhập cá nhân 1.2 Quản lý thuế thu nhập cá nhân -11 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế thu nhập cá nhân 12 1.2.2 Mục tiêu, nguyên tắc, yêu cầu, cần thiết, phƣơng pháp công cụ quản lý thuế Thu nhập cá nhân 13 1.2.3 Nội dung quản lý thuế Thu nhập cá nhân 19 1.2.4 Nhân tố ảnh hƣởng công tác quản lý thuế Thu nhập cá nhân 31 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế Thu nhập cá nhân học áp dụng Việt Nam 35 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thuế Thu nhập cá nhân nƣớc 35 1.3.2 Bài học quản lý thuế thu nhập cá nhân áp dụng Việt Nam 38 Tom tắt Chƣơng 42 Chƣơng THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 43 2.1 Đặc điểm tình hình kinh tế - xã hội Thành phố Hà Nội 43 2.2 Thực trạng quản lý Thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Hà Nội -49 2.2.1 Tổ chức máy quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Hà Nội 49 2.2.2 Tổ chức thực quản lý thuế Thu nhập cá nhân 54 2.2.3 Công tác tra, kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân 73 iv 2.3 Những nhân tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Hà Nội 76 2.3.1 Các nhân tố chủ quan 77 2.3.2 Các nhân tố khách quan 79 2.4 Đánh giá thực trạng quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Hà Nội 80 2.4.1 Những kết đạt đƣợc 80 2.4.2 Hạn chế nguyên nhân 84 Tóm tắt chƣơng 97 Chƣơng ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HÀ NỘI 98 3.1 Định hƣớng quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Hà Nội 98 3.1.1 Quan điểm, mục tiêu xây dựng Luật thuế Thu nhập cá nhân 98 3.1.2 Định hƣớng quản lý thuế Thu nhập cá nhân 98 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Hà Nội 99 3.2.1 Nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ thuế 99 3.2.2 Tăng cƣờng phối hợp quan liên ngành 111 3.2.3 Mở rộng dịch vụ hỗ trợ ngƣời nộp thuế 112 3.2.4 Khuyến khích trả lƣơng qua tài khoản ngân hàng 112 3.2.5 Đăng ký mã số thuế cho tất đối tƣợng 112 3.3 Kiến nghị 113 3.3.1 Đối với Quốc hội, Bộ Tài Chính Tổng Cục thuế 113 3.3.2 Các kiến nghị khác 114 Tóm tắt chƣơng 117 KẾT LUẬN 118 TÀI LIỆU THAM KHẢO 119 v DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Kết thu ngân sách nhà nƣớc năm 2014-2016 45 Bảng 2.2: Kết công tác hỗ trợ, đối thoại với Doanh nghiệp năm 2016: 57 Bảng 2.4: Công tác tuyên truyền Ngƣời nộp thuế năm 2014-2016 59 Bảng 2.5: Kết thực dự toán thu thuế Thu nhập cá nhân Cục thuế Thành phố Hà Nội năm 2014 - 2016 64 Bảng 2.6: Kết thu thuế Thu nhập cá nhân năm 2016 theo nguồn thu nhập 65 Bảng 2.8: Kết kiểm tra thuế Thu nhập cá nhân năm 2014-2016 Phòng Kiểm tra thuế, Phòng Quản lý thuế Thu nhập cá nhân Chi cục Thuế 75 Bảng 2.9: Kết thu thuế Thu nhập cá nhân địa bàn Hà Nội từ năm 2014-2016 76 vi DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức Bộ máy Cục thuế Thành phố Hà Nội 46 Hình 2.2 : Quản lý thuế theo chế ngƣời nộp thuế tự kê khai - tự tính - tự nộp thuế 49 Hình 2.3 : Quản lý theo chức Cục thuế Thành phố Hà Nội 53 Hình 2.4: Sơ đồ mơ tả phịng chức nhận, xử lý tờ khai, kế toán thuế .61 vii DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Stt Nguyên nghĩa CMND Chứng minh thƣ nhân dân CNTT Công nghệ thông tin DN Doanh nghiệp MST Mã số thuế NNT Ngƣời nộp thuế NPT Ngƣời phụ thuộc NSNN Ngân sách nhà nƣớc TNCN Thu nhập cá nhân PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu NSNN, thuế có vai trị quan trọng điều tiết kinh tế, góp phần đảm bảo bình đẳng thành phần kinh tế đảm bảo công xã hội Trong đó, thuế TNCN cơng cụ cần thiết để thực việc kiểm soát, điều tiết phân phối thu nhập tầng lớp dân cƣ Chính vậy: việc quản lý thuế chặt chẽ minh bạch TNCN vấn đề quan trọng tất quốc gia giới Sau gia nhập tổ chức thƣơng mại giới WTO, Việt Nam dần có biến đổi sâu sắc đời sống kinh tế - xã hội hội nhập kinh tế xu thời phát triển Trƣớc hồn cảnh đó, Nhà nƣớc nhận thấy cần thiết việc bổ sung sắc thuế thu nhập cá nhân vào hệ thống thuế Luật thuế thu nhập cá nhân số 04 2007 QH12 đời ngày 21 tháng 11 năm 2007 Công tác triển khai thực Luật thuế thu nhập cá nhân đƣợc tiến hành từ năm 2008 có nhiều thuận lợi có đạo, lãnh đạo Đảng, Chính phủ, Bộ Tài phối hợp Bộ, ngành; Đảng quyền địa phƣơng cấp Thủ tƣớng Chính phủ ban hành thị số 22 2008 CT-TTg ngày 15 tháng năm 2008 việc triển khai Luật thuế thu nhập cá nhân nƣớc, đồng thời ban hành định số 1132 QĐTTg ngày 19 tháng năm 2008 thành lập Ban đạo Trung ƣơng triển khai thực Luật thuế thu nhập cá nhân Các Bộ, ngành địa phƣơng vào thị số 22/2008/CT-TTg Thủ tƣớng Chính phủ có định thành lập Ban đạo triển khai Luật thuế TNCN Bộ, ngành địa phƣơng Quá trình triển khai thực hiện, số điểm bất cập Luật thuế TNCN 2007 đƣợc sửa đổi, bổ sung Luật số 26 2012 QH13 ngày 22 11 2012 Chính phủ ban hành Nghị định số 65 2013 NĐ-CP ngày 27 06 2013 qui định chi tiết số điều Luật thuế TNCN sửa đổi bổ sung; Bộ Tài ban hành thông tƣ hƣớng dẫn số 111 2013 TT-BTC ngày 15 08 2013 hƣớng dẫn thu hành số điều Luật thuế TNCN hƣớng dẫn thi hành nghị định 65 2013 NĐ-CP Tuy nhiên, Luật thuế thu nhập cá nhân có phạm vi điều chỉnh rộng, có nhiều ... QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN TẠI CỤC THU? ?? THÀNH PHỐ HÀ NỘI 98 3.1 Định hƣớng quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân Cục thu? ?? Thành phố Hà Nội 98 3.1.1 Quan điểm, mục tiêu xây dựng Luật thu? ?? Thu nhập. .. pháp hoàn thiện quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân Cục thu? ?? Thành phố Hà Nội 6 Chƣơng CƠ SỞ KHOA HỌC VỀ QUẢN LÝ THU? ?? THU NHẬP CÁ NHÂN 1.1 Tổng quan quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Thu? ?? TNCN có 200... tác quản lý thu? ?? Thu nhập cá nhân Kiểm tra, tra đối tượng nộp thu? ?? thu nhập cá nhân - Về hông gian: Luận văn giới hạn nghiên cứu công tác quản lý thu? ?? thu nhập cá nhân Cục Thu? ?? Thành phố Hà Nội