ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRƢƠNG NHẬT LINH NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG LUẬN VĂN THẠC[.]
ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ - TRƢƠNG NHẬT LINH NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU Hà Nội – 2019 ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TRƢƠNG NHẬT LINH NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG Chuyên ngành: Tài – Ngân hàng Mã số: 60 34 02 01 LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG CHƢƠNG TRÌNH ĐỊNH HƢỚNG NGHIÊN CỨU NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Trần Thế Nữ XÁC NHẬN CỦA CÁN BỘ HƢỚNG DẪN XÁC NHẬN CỦA CHỦ TỊCH HĐ CHẤM LUẬN VĂN Hà Nội – 2019 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan: Luận văn với đề tài “Nâng cao hiệu công tác quản lý thuế Giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Bắc Giang” cơng trình nghiên cứu đƣợc thực dƣới hƣớng dẫn TS Trần Thế Nữ Các tài liệu, số liệu luận văn trung thực có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Nếu sai tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm Tác giả luận văn Trƣơng Nhật Linh LỜI CẢM ƠN Trong trình thực đề tài "Nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục Thuế Bắc Giang", nhận đƣợc hƣớng dẫn, giúp đỡ, động viên cá nhân tập thể Tôi xin đƣợc bày tỏ cảm ơn sâu sắc tới tất cá nhân tập thể tạo điều kiện giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Tôi xin trân trọng cảm ơn Ban Giám hiệu Nhà trƣờng, Phòng Quản lý Đào tạo Sau Đại học, khoa phòng trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội tạo điều kiện giúp đỡ mặt q trình học tập hồn thành luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn giúp đỡ tận tình giáo viên hƣớng dẫn - TS Trần Thế Nữ Tôi xin cảm ơn giúp đỡ, đóng góp nhiều ý kiến quý báu nhà khoa học, thầy cô giáo giảng viên trƣờng Đại học Kinh tế - Đại học Quốc gia Hà Nội Trong q trình thực đề tài, tơi cịn đƣợc giúp đỡ cộng tác cô chú, anh chị cán Cục Thuế, cộng tác số doanh nghiệp địa bàn tỉnh Bắc Giang Tôi xin cảm ơn động viên, giúp đỡ bạn bè gia đình giúp tơi thực luận văn Tôi xin bày tỏ cảm ơn sâu sắc giúp đỡ quý báu Hà Nội, tháng năm 2019 Tác giả luận văn Trƣơng Nhật Linh MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT i DANH MỤC BẢNG ii DANH MỤC HÌNH iv LỜI NÓI ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Cấu trúc luận văn CHƢƠNG TỔNG QUAN TÌNH HÌNH, CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1 Tổng quan tình hình nghiên cứu hiệu cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh 1.2 Những vấn đề doanh nghiệp quốc doanh 1.2.1 Khái niệm doanh nghiệp quốc doanh 1.2.2 Đặc điểm doanh nghiệp quốc doanh 1.2.3 Vai trị doanh nghiệp ngồi quốc doanh phát triển kinh tế xã hội nước ta 10 1.3 Cơ sở lý luận hiệu quản lý thuế giá trị giá tăng 11 1.3.1 Giới thiệu chung thuế giá trị gia tăng 11 1.3.2 Những vấn đề quản lý thuế giá trị gia tăng 14 1.3.3 Những vấn đề tiêu chí đánh giá hiệu công tác quản lý thuế GTGT 27 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 2.1 Phƣơng pháp tiếp cận vấn đề nghiên cứu 33 2.2 Phƣơng pháp thu thập thông tin 33 2.2.1 Phương pháp thu thập liệu sơ cấp 34 2.2.2 Phương pháp thu thập liệu thứ cấp 36 2.3 Phƣơng pháp phân tích liệu 36 2.3.1 Phương pháp phân tích liệu sơ cấp 36 2.3.2 Phương pháp phân tích liệu thứ cấp 37 CHƢƠNG ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG 38 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang doanh nghiệp quốc doanh địa bàn 38 3.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Bắc Giang 38 3.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Bắc Giang 40 3.2 Khái quát máy quản lý thuế Cục thuế Bắc Giang 41 3.2.1 Sự hình thành, cấu tổ chức máy Cục thuế Bắc Giang 41 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Phòng, Ban Cục thuế 42 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang 45 3.3.1 Một số kết thu thuế từ doanh nghiệp quốc doanh năm gần Cục thuế Bắc Giang 45 3.3.2 Tình hình thực cơng tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang giai đoạn 2015-2017 47 3.3.3 Thực trạng mức độ hài lịng doanh nghiệp ngồi quốc doanh công tác quản lý thuế GTGT Cục thuế Bắc Giang thực giai đoạn 2015-2017 64 3.4 Đánh giá chung hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang 70 3.4.1 Các kết nguyên nhân đạt 70 3.4.2 Hạn chế nguyên nhân tồn 73 CHƢƠNG GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG 76 4.1 Mục tiêu Cục thuế Bắc Giang việc nâng cao hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh 76 4.2 Định hƣớng nâng cao hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang 77 4.3 Giải pháp nâng cao hiệu quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang 79 4.3.1 Nâng cao chất lượng công tác tuyên tuyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế 79 4.3.2 Tăng cường quản lý đối tượng nộp thuế, cụ thể doanh nghiệp quốc doanh 80 4.3.3 Nâng cao hiệu công tác quản lý kê khai thuế, quản lý hóa đơn chứng từ 81 4.3.4 Nâng cao hiệu cơng tác xử lý hồn thuế GTGT 84 4.3.5 Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế GTGT 85 4.3.6 Tăng cường công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế 87 4.3.7 Hoàn thiện máy tổ chức quản lý thuế 88 4.4 Kiến nghị 89 KẾT LUẬN 91 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 92 DANH MỤC VIẾT TẮT STT Ký hiệu Nguyên nghĩa GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách Nhà nƣớc i DANH MỤC BẢNG STT Bảng 2.1 2.2 3.1 Nội dung Bảng thống kê khảo sát doanh nghiệp ngồi quốc doanh theo loại hình Bảng thống kê khảo sát doanh nghiệp quốc doanh theo lĩnh vực hoạt động Cơ cấu cán cơng chức theo trình độ năm 2017 Cục thuế Bắc Giang Trang 32 33 41 Kết thu ngân sách ba năm 2015-2017 đối 3.2 với doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế 43 Bắc Giang 3.3 3.4 3.5 3.6 3.7 10 3.8 11 3.9 12 3.10 13 3.11 Tình hình quản lý mã số thuế Cục thuế Bắc Giang Tình hình nộp tờ khai doanh nghiệp quốc doanh Bắc Giang Kết hoàn thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang Kết tra, kiểm tra trụ sở doanh nghiệp với doanh nghiệp quốc doanh Tỷ lệ số thuế giá trị gia tăng truy thu sau tra, kiểm tra tổng số thuế giá trị gia tăng thu đƣợc Tình hình nợ thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang Tỷ lệ nợ thuế giá trị gia tăng ngƣời nộp thuế tổng số thu thuế giá trị gia tăng Kết khảo sát cách thức giải vƣớng mắc thuế mà doanh nghiệp thƣờng sử dụng Kết khảo sát tần suất liên hệ với quan thuế ii 47 49 53 55 56 58 60 61 62 để đƣợc tƣ vấn doanh nghiệp 14 3.12 15 3.13 Kết khảo sát hình thức liên hệ với quan thuế mà doanh nghiệp thƣờng sử dụng Kết khảo sát mức độ hiểu biết doanh nghiệp loại hồ sơ khai thuế phải nộp 63 63 Kết khảo sát tình hình tra, kiểm tra thuế, 16 3.14 đơn đốc nợ thuế, truy thu, phạt thuế GTGT 64 doanh nghiệp Mức độ hài lòng doanh nghiệp ngồi quốc 17 3.15 doanh cơng tác quản ký thuế giá trị gia tăng 65 Cục thuế Bắc Giang thực 18 3.16 Kết khảo sát mức độ phức tạp thủ tục hành thuế doanh nghiệp iii 66 năm 2015, 2016, 2017, nhằm đƣa nhận xét khách quan tình hình quản lý thuế GTGT Cục thuế Bắc Giang Chỉ tiêu định tính Trong chấp hành pháp luật thuế, ngƣời nộp thuế có nghĩa vụ tuân thủ thủ tục hành thuế Để giúp ngƣời nộp thuế thực thủ tục hành thuế đƣợc dễ dàng hơn, quan thuế thực hỗ trợ ngƣời nộp thuế thông qua tuyên truyền, giáo dục, hƣớng dẫn, tƣ vấn cho ngƣời nộp thuế Nhiều nghiên cứu mối liên hệ thuận hài lòng ngƣời dân Nhà nƣớc thông qua dịch vụ cơng mà Chính phủ cung cấp Khi ngƣời nộp thuế cảm thấy hài lịng, điều hình thành sở thái độ hợp tác Ngƣợc lại, hoạt động hỗ trợ quan thuế yếu khơng nhận đƣợc hài lịng ngƣời nộp thuế Luận văn tiến hành nghiên cứu số tiêu nhƣ Sự hài lòng ngƣời nộp thuế giao dịch với quan thuế, Cách thức giải vƣớng mắc thuế ngƣời nộp thuế, Tần suất liên hệ với quan thuế, Sự phù hợp khâu quy trình quản lý thuế, Mức độ phức tạp thủ tục hành thuế v.v 32 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 2.1 Phƣơng pháp tiếp cận vấn đề nghiên cứu Đề tài tiếp cận vấn đề nghiên cứu từ góc độ: Tiếp cận từ sở lý luận, tổng quan thuế GTGT quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh, nội hàm vấn đề hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Tiếp cận từ thực tiễn, khảo sát đánh giá thực trạng hiệu công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Bắc Giang Cục thuế tỉnh Bắc Giang quản lý Tiếp cận từ định hƣớng, mục tiêu, chiến lƣợc nâng cao hiệu quản lý thuế GTGT Cục thuế Bắc Giang Từ việc xác định phƣơng pháp tiếp cận vấn đề nhƣ trên, học viên thực luận văn không từ góc độ diễn dịch mà cịn từ góc độ quy nạp vấn đề nghiên cứu 2.2 Phƣơng pháp thu thập thông tin Thu thập nghiên cứu tài liệu công việc quan trọng cần thiết cho hoạt động nghiên cứu khoa học Đây liệu để đƣa nhận xét vấn đề nghiên cứu, phân tích, so sánh, đối chiếu vấn đề nghiên cứu nhằm trả lời cho câu hỏi nghiên cứu đề tài Học viên thu thập sử dụng hai loại thông tin sơ cấp thứ cấp để phục vụ cho trình nghiên cứu, xây dựng luận văn Thu thập thông tin sơ cấp dựa việc khảo sát ngƣời nộp thuế bảng hỏi 33 Thu thập thông tin thứ cấp dựa báo cáo kết thu thuế Cục thuế tỉnh Bắc Giang, tài liệu thống kê kinh tế - xã hội Cục thống kê, thông tin báo tạp chí có liên quan 2.2.1 Phương pháp thu thập liệu sơ cấp Thu thập liệu thơng qua khảo sát doanh nghiệp Mục đích phƣơng pháp nhằm thu thập thông tin tình hình thực nghĩa vụ thuế GTGT doanh nghiệp ngồi quốc doanh, vƣớng mắc, khó khăn doanh nghiệp việc tự kê khai, nộp thuế Các phiếu khảo sát lấy ý kiến doanh nghiệp quốc doanh vấn đề kê khai, nộp thuế, tuyên truyền hỗ trợ ngƣời nộp thuế, tra, kiểm tra, quản lý nợ thuế v.v Trên sở vận dụng mơ hình chất lƣợng dịch vụ, học viên xây dựng bảng hỏi tham khảo ý kiến chuyên gia cán quản lý thuế công tác Cục thuế Bắc Giang Theo đó, mơ hình nghiên cứu gồm câu hỏi thành phần Các câu hỏi thành phần sử dụng thang đo Likert điểm (1 = Hồn tồn khơng hài lịng; = Khơng hài lịng; = Bình thƣờng; = Hài lòng; = Rất hài lòng) lựa chọn Có/Khơng Đối tƣợng ngƣời nắm đƣợc tình hình tài cơng ty để thu thập đƣợc thơng tin xác, đáng tin cậy vấn đề nghiên cứu nhƣ giám đốc, kế toán v.v Tiến hành điều tra: Phát phiếu điều tra nhiều cách nhƣ gửi phiếu điều tra qua hòm mail doanh nghiệp đƣợc lựa chọn ngẫu nhiên từ danh bạ cục thuế, nhờ phận tiếp dân, phòng tuyên truyền hỗ trợ Cục thuế phát phiếu điều tra cho doanh nghiệp quốc doanh tới làm việc trực tiếp Thu phiếu điều tra: Sau phiếu điều tra đƣợc trả lời gửi lại, tập hợp thông tin để viết đề tài 34 Tổng hợp phiếu điều tra: Tổng hợp phiếu điều tra thành bảng kết điều tra tình hình thực nghĩa vụ thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh theo phƣơng pháp phân tổ thống kê Thu thập, chọn lọc ý kiến khác doanh nghiệp đƣa đánh giá chung vấn đề nghiên cứu Mẫu phiếu điều tra khảo sát: Phụ lục Kết nghiên cứu: Thông qua kết khảo sát, học viên đánh giá đƣợc cách khách quan thực trạng công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang năm gần đây, nhận định đƣợc yếu tố tác động đến chất lƣợng cung cấp dịch vụ thuế, từ đề xuất giải pháp phù hợp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh, nâng cao hài lòng ngƣời nộp thuế quan thuế Cụ thể, 150 bảng câu hỏi thu có 100 bảng câu hỏi hợp lệ đƣợc dùng cho nghiên cứu Kết cụ thể mẫu nghiên cứu nhƣ sau: Bảng 2.1 Bảng thống kê khảo sát doanh nghiệp quốc doanh theo loại hình Loại hình doanh nghiệp ngồi Số lƣợng Tỷ lệ (%) Công ty Trách nhiệm hữu hạn 36 36 Công ty Cổ phần 32 35 Công ty Hợp danh 5 Doanh nghiệp tƣ nhân 24 24 Hợp tác xã 3 Tổng số 100 100 quốc doanh (Nguồn: Tổng hợp từ kết khảo sát) 35 Bảng 2.2 Bảng thống kê khảo sát doanh nghiệp quốc doanh theo lĩnh vực hoạt động Lĩnh vực hoạt động doanh Số lƣợng Tỷ lệ (%) Sản xuất 20 20 Thƣơng mại, dịch vụ 34 34 Xây dựng 21 21 Vận tải 15 15 Khác 10 10 Tổng số 100 100 nghiệp khảo sát (Nguồn: Tổng hợp từ kết khảo sát) 2.2.2 Phương pháp thu thập liệu thứ cấp Từ báo cáo số nộp NSNN Cục thuế Bắc Giang, mức dự toán đề giai đoạn 2015-2017 có chi tiết theo sắc thuế v.v Tổng hợp số liệu số tiền truy thu thuế GTGT từ đoàn tra, kiểm tra thuế thực từ 2015-2017 cách khai thác số liệu từ phịng ban tƣơng ứng Tình hình nợ thuế doanh nghiệp ngồi quốc doanh tính đến ngày 31/12 năm 2015, 2016 2017 đƣợc thu thập phòng Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế 2.3 Phƣơng pháp phân tích liệu 2.3.1 Phương pháp phân tích liệu sơ cấp Học viên sử dụng phƣơng pháp tổng hợp thống kê để phân tích liệu sơ cấp Tổng hợp thống kê tiến hành tập trung, chỉnh lý hệ thống hóa cách khoa học tài liệu ban đầu thu thập đƣợc điều tra thống kê 36 Nhiệm vụ tổng hợp thống kê làm cho đặc trƣng riêng đơn vị tổng thể chuyển thành đặc trƣng chung toàn tổng thể 2.3.2 Phương pháp phân tích liệu thứ cấp 2.3.2.1 Phương pháp số Phƣơng pháp nhằm phân tích biến động tiêu đƣợc dùng để phân tích vai trị ảnh hƣởng biến động nhân tố tới biến động toàn tƣợng Học viên sử dụng phƣơng pháp để phân tích biến động số tiêu liên quan tới thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh nhân tố ảnh hƣởng tới số thuế 2.3.2.2 Phương pháp so sánh Phƣơng pháp so sánh đƣợc dùng để so sánh số tiêu đánh giá hiệu quản lý thuế GTGT doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh qua năm 2015, 2016, 2017, từ đề xuất giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế GTGT Từ liệu thứ cấp thu thập đƣợc, tiến hành phân tích, so sáng số sau năm: Tỷ trọng số thuế GTGT so với tổng số nộp vào NSNN Tổng số thu thuế GTGT dự toán pháp lệnh đƣợc giao Chỉ số tuân thủ ngƣời nộp thuế Tỷ lệ số thuế GTGT truy thu sau tra, kiểm tra tổng số thuế GTGT thu đƣợc Tỷ lệ nợ thuế GTGT ngƣời nộp thuế tổng số thu thuế GTGT 37 CHƢƠNG ĐÁNH GIÁ HIỆU QUẢ CỦA CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CỤC THUẾ BẮC GIANG 3.1 Đặc điểm kinh tế - xã hội tỉnh Bắc Giang doanh nghiệp quốc doanh địa bàn 3.1.1 Đặc điểm kinh tế xã hội tỉnh Bắc Giang Bắc Giang đƣợc thành lập thức vào ngày tháng năm 1997 sau có định tách tỉnh Hà Bắc thành tỉnh Bắc Giang Bắc Ninh Bắc Giang tỉnh thuộc khu vực Trung du miền núi Bắc Bộ Phía Bắc Đơng Bắc giáp tỉnh Lạng Sơn Phía Tây Tây Bắc giáp Thành phố Hà Nội tỉnh Thái Ngun Phía Nam Đơng Nam giáp tỉnh Bắc Ninh, Thái Nguyên Quảng Ninh Với quốc lộ 1A chạy dọc qua địa phận tỉnh, Bắc Giang nằm cách Thủ đô Hà Nội 50km phía Bắc, cách cửa Quốc tế Hữu nghị Lạng Sơn 110km phía Nam, cách Thành phố Hải Phịng 100km phía Đơng Vị trí Bắc Giang tiếp giáp với nhiều trung tâm, kinh tế, xã hội phát triển động, tiền đề để phát triển kinh tế địa bàn tỉnh giao lƣu, thông thƣơng với tỉnh lân cận nhƣ với nƣớc bạn Trung Quốc Về mặt lãnh thổ hành chính, diện tích tỉnh Bắc Giang 3.823km2, bao gồm huyện thành phố có đến huyện miền núi huyện Sơn Động huyện vùng cao có điều kiện kinh tế đặc biệt khó khăn địa bàn tỉnh Dân số tỉnh Bắc Giang tính đến năm 2016 1.653.397 ngƣời 20 dân tộc anh em nhƣ Kinh, Tày, Nùng, Sán Dìu, Sán Chí, Dao, Mƣờng, Thái, v.v Số lƣợng lớn dân tộc làm nên đa dạng văn hóa, cƣ dân chủ yếu sống nghề nông Bắc 38 Giang tỉnh có nhiều làng nghề truyền thống nhƣ gốm Thổ Hà, bún Đa Mai, rƣợu Vân Hà, v.v Trong năm trở lại đây, tình hình kinh tế xã hội địa bàn tỉnh Bắc Giang có nhiều chuyển biến tích cực, hội chung với xu hƣớng phát triển nƣớc Từ tỉnh miền núi khó khăn, Bắc Giang đạt đƣợc nhiều thành q trình cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nƣớc Kinh tế địa bàn tỉnh có tăng trƣởng không ngừng Từ năm 2010 đến nay, đặc biệt năm 2017, tốc độ tăng trƣởng tổng sản phẩm đạt mức cao chƣa có, ƣớc đạt 13,3%, vƣợt 2,8% so với kế hoạch; tăng trƣởng ngành công nghiệp, xây dựng, dịch vụ đạt cao năm 2016; đó, khu vực công nghiệp, xây dựng tăng 25,6%, dịch vụ tăng 8,2%, nông lâm, thủy sản giảm 1,5% Quy mô GRDP tỉnh (tính theo giá thực tế) ƣớc đạt 69.060 tỷ đồng; GRDP bình quân/ngƣời ƣớc đạt 1.850 USD Về công tác thu chi NSNN, tổng thu ngân sách địa bàn tỉnh Bắc Giang ƣớc đạt 5.625 tỷ đồng, vƣợt 21,7% so với dự tốn Trong thu nội địa 4.625 tỷ đồng, 119,8%, thu thuế xuất, nhập đạt 1.000 tỷ đồng, 131,6% so với dự toán Ở chiều ngƣợc lại, ƣớc chi ngân sách năm đạt 13.139 tỷ đồng, 125,4% so với dự toán, tăng 18,6% so với năm trƣớc Cơ cấu kinh tế tỉnh có chuyển biến theo hƣớng tích cực từ tỉnh có kinh tế nơng nghiệp chủ yếu, đến cấu ngành Công nghiệp, Xây dựng Dịch vụ tăng lên đáng kể Sự đời phát triển 20 khu cơng nghiệp lớn nhỏ tồn tỉnh, tiêu biểu khu cơng nghiệp Đình Trám, Vân Trung IP, Quang Châu, Song Khê - Nội Hồng, Đơng Bắc TP Bắc Giang, Dĩnh Kế v.v minh chứng cụ thể cho phát triển mạnh công nghiệp, dịch vụ tỉnh So với mặt chung nƣớc, Bắc Giang địa phƣơng có điều kiện hạn chế kinh tế xã hội, công tác quản lý thuế cịn gặp phải nhiều khó khăn Với nhịp độ phát triển kinh tế nhƣ phát triển đa dạng loại hình sản xuất kinh doanh làm cho công tác quản lý thuế trở nên phức tạp Cục thuế Bắc Giang cần phải cố gắng nỗ lực nhiều để thực tốt nhiệm vụ 39 3.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội doanh nghiệp quốc doanh địa bàn tỉnh Bắc Giang Nền kinh tế nƣớc ta ngày phát triển theo xu hƣớng kinh tế thị trƣờng mang định hƣớng xã hội chủ nghĩa, nhiên lạm phát xảy mức cao khiến thực trạng doanh nghiệp quốc doanh ngừng hoạt động chiếm tỷ trọng tƣơng đối lớn Mặc dù vậy, có nhiều doanh nghiệp ngồi quốc doanh đứng vững đƣợc thị trƣờng, mở rộng quy mơ lao động, tăng doanh thu, đóng góp phần lớn vào tỷ trọng GDP nƣớc nhà Theo điều tra ngành Thống kê, tính đến thời điểm 31/12/2017 phạm vi nƣớc có 19 tỉnh, thành có tốc độ tăng số doanh nghiệp thực tế hoạt động cao mức bình qn nƣớc, phải kể đến tỉnh Bắc Giang có tỷ lệ tăng tới 28%, cao số 19 tỉnh có tốc độ tăng vƣợt trội số doanh nghiệp thực tế hoạt động Ban lãnh đạo UBND tỉnh Hiệp hội doanh nghiệp tỉnh Bắc Giang tạo điều kiện cho doanh nghiệp mới, biểu xu hƣớng khởi nghiệp ngày mạnh nhƣ nay, nhiều doanh nghiệp ngồi quốc doanh đời, số lƣợng chiếm đơng đảo, ƣu tổng loại hình doanh nghiệp địa bàn tỉnh Đó chiều hƣớng chung đất nƣớc kinh tế thị trƣờng với chủ trƣơng phát triển kinh tế nhiều thành phần Đảng Nhà nƣớc ta lựa chọn Để cải thiện môi trƣờng đầu tƣ kinh doanh địa bàn, ngành công thƣơng tỉnh chủ động phối hợp với sở, ngành, địa phƣơng tập trung thực tốt việc đầu tƣ hạ tầng cụm công nghiệp, nâng cao chất lƣợng điện phục vụ sản xuất sinh hoạt, chuyển đổi mơ hình tổ chức, quản lý chợ, hỗ trợ sản xuất, tiêu thụ mặt hàng nông sản, tăng cƣờng quản lý thị trƣờng, chống buôn lậu, gian lận thƣơng mại, hàng giả Sở Công thƣơng Bắc Giang đặng biệt quan tâm thực cải cách hành để cải thiện mơi trƣờng đầu tƣ, nâng cao số lực cạnh tranh cấp tỉnh, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh Tính đến cuối năm 2017, tồn tỉnh có 1.208 doanh nghiệp thành lập mới, tổng cộng có 7.112 doanh nghiệp nƣớc với số vốn đăng ký 45.065 tỷ đồng 40 Không gia tăng số lƣợng, quy mô chất lƣợng hoạt động doanh nghiệp quốc doanh ngày lên phát triển bền vững so với năm đầu thành lập tỉnh Trƣớc địa bàn chủ yếu doanh nghiệp nhỏ doanh nghiệp trực thuộc Nhà nƣớc, sở vật chất cịn thơ sơ, cơng nghệ lạc hậu v.v Đến có ngày nhiều doanh nghiệp phát triển, thu hút hàng ngàn lao động, kể đến số doanh nghiệp tiêu biểu địa bàn tỉnh nhƣ công ty Trách nhiệm Hữu hạn Xây dựng Tân Thịnh, công ty Trách nhiệm Hữu hạn Việt Thắng, công ty cổ phần May xuất Hà Bắc v.v 3.2 Khái quát máy quản lý thuế Cục thuế Bắc Giang 3.2.1 Sự hình thành, cấu tổ chức máy Cục thuế Bắc Giang Cục thuế Bắc Giang đƣợc thành lập theo Quyết định số 1133/QĐ-BTC v/v thành lập Cục thuế Nhà nƣớc tỉnh Bắc Giang Cục thuế Nhà nƣớc tỉnh Bắc Ninh ban hành ngày 14/12/1996 sau có định tách tỉnh Hà Bắc thành tỉnh Bắc Giang Bắc Ninh Cục thuế Bắc Giang thức vào hoạt động từ ngày 1/1/1997 Cục thuế tỉnh Bắc Giang gồm 13 phịng ban chức có nhiệm vụ thu NSNN triển khai chế độ, sách pháp luật thuế địa bàn Từ ngày thành lập đến nay, ngành thuế Bắc Giang ln khắc phục khó khăn, hồn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao, triển khai thực tốt chế độ, sách, pháp luật thuế địa bàn tỉnh Tổ chức máy thƣờng xuyên đƣợc củng cố kiện tồn để phù hợp với sách thuế 41 Cục trƣởng Phó cục trƣởng Phó cục trƣởng Phòng Tuyên truyền, hỗ trợ ngƣời nộp thuế Phòng Kê khai Kế tốn thuế Phịng Quản lý khoản thu từ đất Phòng Kiểm tra thuế số Phịng Hành quản trị - Tài vụ ấn Phó cục trƣởng Phịng Kiểm tra thuế số Phịng Tổng hợp nghiệp vụ, Dự tốn Phịng Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế Phòng Thanh tra thuế Phòng Tin học Phòng Tổ chức cán Phòng Quản lý thuế thu nhập cá nhân Phòng Kiểm tra nội Hình 3.1 Sơ đồ cấu tổ chức máy Cục thuế tỉnh Bắc Giang (Nguồn: Cục thuế Bắc Giang) 3.2.2 Chức năng, nhiệm vụ Phòng, Ban Cục thuế Theo Quyết định số 502/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 nêu rõ chức năng, nhiệm vụ Phòng trực thuộc Cục thuế tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ƣơng nhƣ sau: Phòng Tuyên truyền - hỗ trợ ngƣời nộp thuế: Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức thực cơng tác tun truyền sách, pháp luật thuế, hỗ trợ ngƣời nộp thuế phạm vi Cục thuế quản lý 42 Phòng Kê khai Kế toán thuế: Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức thực công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế phạm vi Cục thuế quản lý Phòng Quản lý nợ cƣỡng chế nợ thuế: Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức thực công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ cƣỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt phạm vi quản lý Phòng Kiểm tra thuế: Giúp Cục trƣởng Cục thuế kiểm tra, giám sát kê khai thuế; chịu trách nhiệm thực dự toán thu ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi quản lý trực tiếp Cục thuế Phòng Thanh tra thuế: Giúp Cục trƣởng Cục thuế triển khai thực công tác tra ngƣời nộp thuế việc chấp hành pháp luật thuế; giải tố cáo hành vi trốn lậu thuế, gian lận thuế liên quan đến ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi Cục thuế quản lý Phịng Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự tốn: Giúp Cục trƣởng Cục thuế việc đạo, hƣớng dẫn nghiệm vụ quản lý thuế, sách, pháp luật thuế; xây dựng thực dự toán thu NSNN thuộc phạm vi Cục thuế quản lý Phỏng Quản lý thuế thu nhập cá nhân: Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức triển khai thực thống sách thuế thu nhập cá nhân; kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân; tổ chức thực dự toán thu thuế thu nhập cá nhân ngƣời nộp thuế thuộc phạm vi quản lý Cục thuế Phòng Kiểm tra nội bộ: Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai thực công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm quan thuế, cơng chức thuế; giải khiếu nại (bao gồm khiếu nại định xử lý thuế quan thuế khiếu nại liên quan nội quan thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành cơng vụ bảo vệ liêm quan thuế, công chức thuế phạm vi quản lý Cục trƣởng Cục thuế 43 Phòng Tin học: Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức quản lý vận hành hệ thống trang thiết bị tin học ngành thuế; triển khai phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế hỗ trợ hƣớng dẫn, đào tạo cán thuế việc sử dụng ứng dụng tin học công tác quản lý Tải FULL (108 trang): https://bit.ly/43lqwZs Dự phòng: fb.com/TaiHo123doc.net Phòng Tổ chức cán bộ: Giúp Cục trƣởng Cục thuế tổ chức đạo, triển khai thực công tác tổ chức máy, quản lý cán bộ, biên chế, tiền lƣơng, đào tạo cán thực công tác thi đua khen thƣởng nội Cục thuế Về tình hình nhân tổ chức cán tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2017, số lƣợng cán công tác Cục thuế Bắc Giang 142 ngƣời, đó: Bảng 3.1 Cơ cấu cán cơng chức theo trình độ năm 2017 Cục thuế tỉnh Bắc Giang Trình độ chun mơn Số cán (ngƣời) Tỷ trọng (%) Tiến sĩ 0 Thạc sĩ 38 26,76 Đại học 94 66,20 Cao đẳng 5,63 Trung cấp 1,41 Tổng cộng 142 100 (Nguồn: Cục thuế Bắc Giang) Theo đó, trình độ cán cơng chức Cục thuế Bắc Giang cao, tỷ trọng cán đạt trình độ đại học 94 ngƣời, chiếm 66,20% tổng số cán công tác Cục Số cán có trình độ đƣợc phân bổ đồng Phòng, Ban Cục thuế, đảm bảo phịng, ban thực đƣợc chức năng, nhiệm vụ cách hiệu Trình độ chun mơn cán thuế cao thuận lợi cho công tác quản lý thuế địa bàn tỉnh 44 3.3 Thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang 3.3.1 Một số kết thu thuế từ doanh nghiệp quốc doanh năm gần Cục thuế Bắc Giang Tải FULL (108 trang): https://bit.ly/43lqwZs Dự phòng: fb.com/TaiHo123doc.net Trong năm qua, dƣới quan tâm, đạo Đảng Nhà nƣớc, phối hợp chặt chẽ ban ngành liên quan, đặc biệt nỗ lực cố gắng tồn thể cán cơng chức, Cục thuế tỉnh Bắc Giang đạt đƣợc kết đáng khích lệ, số thu năm sau đạt cao năm trƣớc, ln hồn thành vƣợt tiêu dự tốn đƣợc giao Cụ thể, năm 2015 dự toán tỉnh giao 195 tỷ đồng, tổng thu ngân sách Cục thuế thực đƣợc đạt 334,1 tỷ đồng, vƣợt 71,33% so với dự toán tỉnh giao Sang năm 2016 dự toán tỉnh giao 210 tỷ đồng, tổng thu ngân sách Cục thuế thực đƣợc đạt 388,1 tỷ đồng, vƣợt 84,81% so với dự toán tỉnh giao Năm 2017 dự toán tỉnh giao 225 tỷ đồng, tổng thu ngân sách Cục thuế thực đƣợc đạt 413 tỷ đồng, vƣợt 83,56% so với dự tốn tỉnh giao Nhìn chung số thu ngân sách mà Cục thuế Bắc Giang thực đƣợc qua năm ln tăng, vƣợt mức dự tốn tỉnh giao, điều thể khả quan công tác thu thuế địa bàn tỉnh, phòng chức thuộc văn phịng Cục thuế huy động tồn sức lực để triển khai giải pháp quản lý, nhằm hoàn thành tiêu thi đua đăng ký Cơ quan thuế trọng làm tốt công tác tham mƣu với quyền cấp, phối hợp đơn vị liên quan đạo, giải kịp thời vƣớng mắc, nhằm quản lý có hiệu nguồn thu khai thác có hiệu quả, tăng thu cho NSNN Kết thu ngân sách giai đoạn 2015-2017 doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang cụ thể khoản thu đƣợc thể bảng sau Theo đó, thuế GTGT sắc thuế chiếm tỷ trọng cao tổng thu ngân sách hàng năm lại nêu bật tầm quan trọng thuế GTGT NSNN 45 Bảng 3.2 Kết thu ngân sách ba năm 2015-2017 doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế Bắc Giang (đơn vị tính: tỷ đồng) Chỉ tiêu 2015 2016 2017 Số thu Tỷ trọng Số thu Tỷ trọng Số thu Tỷ trọng Tổng số thu 334,1 100% 388,1 100% 413 100% Thuế GTGT 133 39,81% 137 35,30% 150 36,32% 0,1 0,03% 0,1 0,03% 0,48% 51 15,26% 77 19,84% 60 14,53% 1,20% 0,77% 0,97% Thuế môn 0,30% 0,26% 0,24% Thu khác 43,40% 170 43,80% 196 47,46% Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế tài nguyên 145 (Nguồn: Cục thuế Bắc Giang) Từ bảng thấy tình hình thu ngân sách doanh nghiệp ngồi quốc doanh Cục thuế Bắc Giang có nhiều biến động, cụ thể năm 2016 tổng thu ngân sách 388,1 tỷ đồng, tăng 116,16% so với năm 2015, năm 2017 tổng thu ngân sách 413 tỷ đồng, tăng 106,42% so với năm 2016, tăng 123,62% so với năm 2015 Số thu ngân sách doanh nghiệp quốc doanh Cục thuế qua ba năm tăng lên rõ rệt, thành công khơng ngừng đổi sách quản lý thuế để đạt hiệu ngày cao Mặt khác điều kiện kinh tế nƣớc gặp nhiều khó khăn, khối lƣợng cơng việc quản lý lớn, để có đƣợc số thu trên, Cục thuế Bắc Giang nỗ lực quản lý tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp 46 6752303