Trường ĐHDL Hải Phòng Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG ISO 9001 2015 KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên Đỗ Thị Hồng Nhung Giảng viên h[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - ISO 9001:2015 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Đỗ Thị Hồng Nhung Giảng viên hướng dẫn: ThS Nguyễn Đức Kiên HẢI PHÒNG - 2019 Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ KIHIN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Đỗ Thị Hồng Nhung Giảng viên hướng dẫn : ThS Nguyễn Đức Kiên HẢI PHÒNG - 2019 Đỗ Thị Hồng Nhung – Lớp Page Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC DÂN LẬP HẢI PHÒNG - NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Đỗ Thị Hồng Nhung Mã SV:1412401161 Lớp: QT1806K Ngành: Kế tốn – Kiểm tốn Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH thương mại dịch vụ Kihin Đỗ Thị Hồng Nhung – Lớp Page Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành, phát triển điều kiện để doanh nghiệp hồn thành thực q trình sản xuất kinh doanh Hiện nước ta trở thành thành viên thức tổ chức thương mại giới WTO, thị trường nước mở cửa, điều mang lại nhiều hội cho kinh tế nước phát triển, phạm vi hoạt động doanh nghiệp không giới hạn nước mà mở rộng tăng cường với nhiều nước giới Do quy mơ kết cấu vốn tiền phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính nhận thức tầm quan trọng vốn tiền hoạt động kinh doanh nên em chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Thương Mại Dịch Vụ KIHIN” Nội dung khóa luận bao gồm chương: Chương 1: Những vấn đề lý luận công tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp vừa nhỏ Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn vốn tiền Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ KIHIN Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn vốn tiền Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ KIHIN Vì trình độ cịn hạn chế thời gian có hạn nên viết em khơng tránh khỏi sai sót Mong thầy bạn có đóng góp để khóa luận em hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn ThS Nguyễn Đức Kiên, Ban giám đốc cán nhân viên phòng kế tốn Cơng ty TNHH Thương mại Dịch vụ KIHIN hướng dẫn tận tình trình thực tập tạo điều kiện giúp em hoàn thành khóa luận ./ Hải Phịng ngày tháng năm 2019 Sinh viên Đỗ Thị Hồng Nhung Đỗ Thị Hồng Nhung – Lớp Page Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Những vấn đề chung kế toán vốn tiền doanh nghiệp vừa nhỏ 1.1.1 Sự cần thiết phải tổ chức cơng tác kế tốn vốn tiền doanh nghiệp vừa nhỏ Đối với doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh thiết cần có lượng vốn định, sở tạo lập vốn kinh doanh doanh nghiệp, dùng vào việc mua sắm tài sản cần thiết phục vụ cho sản xuất kinh doanh Do vốn tiền có vị trí quan trọng, định tồn phát triển doanh nghiệp Trong trình sản xuất kinh doanh vốn tiền vừa sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ doanh nghiệp mua sắm vật tư, hàng hóa sản xuất kinh doanh vừa kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Thiếu vốn trở ngại nguyên nhân kìm hãm phát triển doanh nghiệp Do vốn tiền đóng vai trị quan trọng, đảm bảo cho công tác sản xuất, kinh doanh liên tục đem lại hiệu cho doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, việc quản lí sử dụng vốn khâu quan trọng có tính định tới mức độ tăng trưởng hay suy thoái doanh nghiệp Vốn tiền đối tượng có khả phát sinh rủi ro cao loại tài sản khác cần quản lí chặt chẽ, thường xun kiểm tra kiểm soát khoản thu chi tiền cần thiết Trong quản lý người ta sử dụng nhiều cơng cụ quản lí khác thống kê, phân tích hoạt động kinh tế kế tốn ln coi cơng cụ quản lí kinh tế quan trọng Với chức ghi chép phản ánh, tính tốn giám sát thường xun liên tục biến động vật tư, tiền vốn thước Đỗ Thị Hồng Nhung – Lớp Page Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp đo giá trị vật, kế toán cung cấp tài liệu cần thiết thu chi vốn tiền đáp ứng yêu cầu quản lí sản xuất kinh doanh Các thơng tin kinh tế tài kế tốn cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp người quản lí doanh nghiệp nắm vững tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh việc sử dụng vốn để từ thấy mặt mạnh, mặt yếu để từ có định đạo cho trình sản xuất kinh doanh đạt hiệu cao 1.1.2 Khái niệm phân loại vốn tiền Trong kinh tế đại ngày nay, đề cập đến tiền tệ người ta khơng nhìn cách hạn hẹp đơn giản tiền tệ kim loại hay tiền giấy mà người ta xem xét tiền tệ góc độ rộng lớn loại séc; sử dụng tiền gửi, tốn thẻ….nếu chúng chuyển đổi dễ dàng thành tiền mặt xem tiền Vốn tiền tồn hình thức tiền tệ thực đơn vị sở hữu, tồn hình thái giá trị thực chức phương tiện tốn q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Vốn tiền loại tài sản mà doanh nghiệp có sử dụng Theo hình thái tài sản vốn tiền doanh nghiệp chia thành : - Tiền Việt Nam đồng: Đây loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức tồn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Ngoại tệ : loại giấy bạc Ngân hàng Nhà nước Việt Nam phát hành phép lưu hành thức thị trường Việt Nam đồng đô la Mỹ (USD), đồng bảng Anh (GBP), đồng phrăng Pháp (FFr), đồng đô la Hồng Kông (HKD) Theo trách nhiệm quản lý tiền: - Tiền mặt quỹ: gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, gữi két doanh nghiệp để phục vụ nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày sản xuất kinh doanh Đỗ Thị Hồng Nhung – Lớp Page Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp - Tiền gửi ngân hàng: tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, mà doanh nghiệp gửi tài khoản doanh nghiệp ngân hàng 1.1.3 Nhiệm vụ nguyên tắc hạch toán vốn tiền: 1.1.3.1 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: Xuất phát từ đặc điểm trên, hạch toán vốn tiền phải thực nhiệm vụ sau: - Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu số có loại vốn tiền - Giám đốc thường xuyên theo dõi tình hình thực chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật tốn, kỷ luật tín dụng - Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt - Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết kiểm kê kịp thời 1.1.3.2 Nguyên tắc hạch toán vốn tiền: - Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá tiền “đồng Việt Nam” để phản ánh tổng hợp loại vốn tiền Nghiệp vụ kinh tế phát sinh tiền ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại ngoại tệ - Nguyên tắc cập nhật: kế tốn phải phản ánh kịp thời xác số tiền có tình hình thu chi tồn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi, loại vàng bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, độ tuổi, phẩm chất, kích thước, - Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh ngoại tệ phải thực ghi sổ kế toán lập báo cáo tài theo đơn vị tiền tệ thống Đồng Việt Nam ( VND ), đơn vị tiền tệ sử dụng kế toán Việc quy đổi đồng ngoại tệ VND phải vào: tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá ghi sổ kế toán Cụ thể, để xác định tỷ giá giao dịch thực tế cần dựa vào nguyên tắc như: Đỗ Thị Hồng Nhung – Lớp Page Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp + Tỷ giá giao dịch thực tế mua bán ngoại tệ tỷ giá ký kết hợp đồng mua, bán ngoại tệ doanh nghiệp ngân hàng thương mại + Trường hợp hợp đồng không quy định tỷ giá tốn doanh nghiệp ghi sổ kế toán theo nguyên tắc: o Tỷ giá giao dịch thực tế góp vốn nhận vốn góp: tỷ giá mua ngoại tệ ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản để nhận vốn nhà đầu tư ngày góp vốn o Tỷ giá giao dịch thực tế ghi nhận nợ phải thu: tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp định khách hàng toán thời điểm giao dịch phát sinh o Tỷ giá giao dịch thực tế ghi nhận nợ phải trả: tỷ giá bán ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp dự kiến giao dịch thời điểm giao dịch phát sinh o Đồi với giao dịch mua sắm tài sản, khoản cho phí tốn ngoại tệ, tỷ giá giao dịch thực tế tỷ giá mua ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp thực tốn 1.2 Nội dung tổ chức cơng tác kế toán vốn tiền doanh nghiệp vừa nhỏ: 1.2.1 Kế toán tiền mặt quỹ: 1.2.1.1 Quy định kế toán tiền mặt quỹ: - Khi tiến hành nhập quỹ, xuất quỹ phải có phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, người cho phép xuất, nhập quỹ theo quy định chế độ chứng từ kế toán - Kế toán tiền mặt chịu trách nhiệm mở sổ kế toán tiền mặt, ghi chép theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ; tính số tiền tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ người chịu trách nhiệm giữ gìn, bảo quản thực nghiệp vụ nhập, xuất tiền mặt, ngoại tệ quỹ Hàng ngày, thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền tồn quỹ thực tế tiến hành đối chiếu số liệu sổ quỹ, sổ kế tốn Nếu có chênh lệch kế tốn thủ quỹ phải tự kiểm tra lại để xác định Đỗ Thị Hồng Nhung – Lớp Page Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp ngun nhân kiến nghị biện pháp xử lý 1.2.1.2 Chứng từ sử dụng: Các chứng từ sử dụng công tác hạch toán tiền mặt quỹ: Các chứng từ sử dụng cơng tác hạch tốn tiền mặt quỹ bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tạm ứng, giấy đề nghị toán, biên lai thu tiền, …và số chứng từ khác liên quan - Phiếu thu (Mẫu số: 01- TT): Được sử dụng làm để hạch toán số tiền mặt Việt Nam, ngoại tệ thu kỳ theo nguồn thu Đơn vị: ………………… Mẫu số 01 - TT (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) Địa chỉ: ……………… PHIẾU THU Quyển số:………… Ngày… tháng… năm… Số:………………… Nợ:………………… Có:………………… Họ tên người nộp tiền: Địa chỉ: Lý nộp: Số tiền: ………………… (Viết chữ): Kèm theo:Chứng từ gốc: Ngày… tháng… năm… Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ: Đỗ Thị Hồng Nhung – Lớp Page Trường ĐHDL Hải Phịng Khóa luận tốt nghiệp + Số tiền quy đổi: (Liên gửi phải đóng dấu) - Phiếu chi (Mẫu số: 02 - TT): Được sử dụng làm để hạch toán số tiền chi đơn vị kỳ, xác định trách nhiệm vật chất người nhận tiền Đơn vị: Mẫu số 02 - TT (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TTBTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài chính) Địa chỉ: PHIẾU CHI Quyển số: Ngày tháng năm Số: Nợ: Có: Họ tên người nhận tiền: Địa chỉ: Lý chi: Số tiền: (Viết chữ): Kèm theo: Chứng từ gốc: Ngày tháng năm Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nhận tiền (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): + Tỷ giá ngoại tệ: + Số tiền quy đổi: (Liên gửi ngồi phải đóng dấu) Đỗ Thị Hồng Nhung – Lớp Page