Thực trạng và giải pháp công tác quản lý thu thuế gtgt trên địa bàn quận gò vấp

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP “Thực trạng và giải pháp công tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn quận Gò Vấp ” Tp HCM, Tháng 4 Năm 2011 MỤC LỤC D[.]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP.HỒ CHÍ MINH KHOA TÀI CHÍNH NHÀ NƯỚC CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP “Thực trạng giải pháp công tác quản lý thu thuế GTGT địa bàn quận Gò Vấp ” Tp HCM, Tháng Năm 2011 MỤC LỤC DANH TỪ VIẾT TẮT…………………………………………………………3 LỜI MỞ ĐẦU………………………………………………………………… Lý chọn đề tài………………………………………………………….4 Phương pháp luận nghiên cứu………………………………………… Bố cục đề tài………………………………………………………… LỜI CÁM ƠN………………………………………………………………… Chương 1: Giới thiệu chung công tác quản lý nợ…………………………7 1.1 Khái niệm thuế, nợ thuế vai trị cơng tác quản lý nợ………….7 1.1.1 Khái niệm thuế, tiền nợ thuế tiền phạt chậm nộp thuế… 1.1.2 Vai trò công tác quản lý nợ……………………………… 1.2 Hệ thống quản lý nợ thuế……………………………………………… 1.2.1 Khái niệm hệ thống quản lý nợ thuế………………………… 1.2.2 Nội dung, yêu cầu công tác quản lý nợ……………………9 Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ chi cục thuế Gò Vấp………11 2.1 Đặc điểm, tình hình kinh tế xã hội địa bàn quận Gị Vấp………11 2.1.1 Vị trí địa lý…………………………………………………… 11 2.1.2 Đặc điểm kinh tế xã hội quận Gò Vấp……………………….11 2.2 Cơ cấu tổ chức chi cục thuế quận G ị Vấp……………………….11 2.2.1 Q trình hình thành phát triển Chi cục Thuế quận Gò Vấp………………………………………………………………………………11 2.2.2 Cơ cấu tổ chức máy Chi cục Thuế quận Gò Vấp……… 12 2.2.3 Nhiệm vụ, quyền hạn chi cục thuế quận Gò Vấp……….14 2.2.4 Cơ cấu máy đội quản lý nợ thuế………………………… 15 2.3 Khái quát tình hình quản lý thu thuế đánh giá kết thu thuế chi cục thuế quận Gò Vấp…………………………………………………………16 2.4 Tình hình thực cơng tác quản lý nợ thuế chi cục thuế quận Gị Vấp…………………………………………………………………………………25 2.4.1 Mơ hình hoạt động nghiệp vụ……………………………….25 2.4.2 Giới thiệu quy trình quản lý nợ theo định 477/Q ĐTCT, ngày 15/5/2010 tổng cục thuế………………………………………….26 2.4.3 Thực công tác quản lý nợ thuế chi cục thuế quận Gò Vấp.,…………………………………………………………………………… 45 2.5 Lý giải tình hình nợ đọng thuế……………………………………… 50 2.5.1 Khó khăn - tồn tại…………………………………………….50 2.5.2 Thuận lợi………………………………………………………52 Chương 3: Giải pháp………………………………………………………………54 3.1 Các biện pháp công tác quản lý nợ chi cục thuế quận Gò Vấp… ……………………………………………………………….54 3.2 Xây dựng phương hướng thực hiện…………………………………… 55 3.3 Các kiến nghị khác……………………………………………………… 57 3.3.1 Nhận xét……………………………………………………………….57 3.3.2 Kiến nghị………………………………………………………………57 Kết luận…………………………………………………………………………… 62 Tài liệu tham khảo………………………………………………………………….64 DANH TỪ VIẾT TẮT   TP.HCM : Thành phố Hồ Chí Minh Thuế TNDN : Thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế TNCN : Thuế thu nhập cá nhân Thuế GTGT : Thuế giá trị gia tăng Thuế TTĐB : Thuế giá tiêu thụ đặc biệt TSCĐ : Tài sản cố định WTO : Tổ chức thương mại giới QLN : Quản lý nợ LỜI MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài: Thuế khơng nguồn thu mà cịn công cụ điều tiết vĩ mô quan trọng Nhà nước.Thuế đời phát triển với hình thành phát triển Nhà nước Trong trình tồn phát triển, Nhà nước cần có nguồn tài nhằm trang trải khoản chi tiêu Để phục vụ cho nhu cầu đó, Nhà nước dùng thuế công cụ huy động nguồn tài nhân dân tổ chức kinh tế vào ngân sách Đây khoản đóng góp bắt buộc thành viên xã hội Một quốc gia giàu mạnh phải có nguồn tài lành mạnh Thuế yếu tố cấu thành hệ thống tài Sự tồn phát triển thuế tất yếu khách quan, gắn liền với tồn phát triển Nhà nước Trong tình hình kinh tế nay, nguồn thu từ viện trợ nước giảm nhiều, kinh tế đối ngoại chuyển thành quan hệ có vay, có trả Thuế cơng cụ góp phần bội chi ngân sách, giảm lạm phát, bước góp phần ổn định xã hội, chuẩn bị điều kiện tiền đề cho việc phát triển lâu dài Thuế nguồn thu chủ yếu Ngân sách Nhà nước Nộp thuế theo quy định pháp luật nghĩa vụ quyền lợi tổ chức, cá nhân Cơ quan, tổ chức, cá nhân phải có trách nhiệm tham gia quản lý thuế Tuy nhiên đứng góc độ đó, tuân thủ pháp luật hạn chế số tổ chức, cá nhân nhận thức trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế chưa cao, cá biệt số người nộp thuế cố tình dây dưa chiếm dụng tiền thuế (do lãi suất vay ngân hàng lớn tỷ lệ phạt chậm nộp), lợi dụng kẽ hở luật thuế, dùng thủ đoạn để gian lận, trốn thuế, nợ thuế gây tổn thất cho Ngân sách Nhà nước Để tạo bình đẳng người nộp thuế chây ỳ nợ đọng thuế, vấn đề đặt để quản lý chặt chẽ nguồn thu địa bàn, khơng để tình trạng chây ỳ nợ đọng tiền thuế, tiền phạt Chính lý lẽ nên em chọn nghiên cứu đề tài: “Công tác quản lý nợ chi cục thuế quận Gò Vấp - Thực trạng giải pháp” Phương pháp luận nghiên cứu Phương pháp sử dụng xuyên suốt đề tài phương pháp vật biện chứng, bên cạnh kết hợp với phương pháp thống kê, liệt kê, phân tích nguồn số liệu ngồi nước nhằm làm rõ vấn đề cần nghiên cứu Trong trình nghiên cứu đề tài áp dụng nguyên tắc khách quan, logic phân tích nhận xét Ngồi ra, đề tài áp dụng phương pháp diễn dịch, quy nạp, so sánh q trình phân tích làm rõ vấn đề Bố cục đề tài Đề tài trình bày theo bố cục sau: Chương 1: Giới thiệu chung công tác quản lý nợ Chương 2: Thực trạng công tác quản lý nợ chi cục thuế quận Gò Vấp Chương 3: Giải phỏp lời Cám ơn Em xin chõn thnh cỏm ơn tồn thể thầy, trường Đại Học Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh giảng dạy, truyền đạt cho em kiến thức văn hóa đạo đức, lối sống suốt trình học tập trường Đặc biệt em xin cám ơn thầy Nguyễn Anh Tuấn trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề Em xin cám ơn ban lãnh đạo cô chú, anh chị Chi Cục thuế qu ận Gị Vấp – TP Hồ Chí Minh tạo điều kiện cho em thực tập quan thời gian qua Đồng thời em xin chân thành cám ơn cô chú, anh chị Phòng “Quản lý nợ cướng chế nợ thuế” tận tình bảo cung cấp cho em tài liệu cần thiết Và với tác phong làm việc chuyên nghiệp giúp em vững vàng nghiệp vụ Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin gửi tới tồn thể q thầy cơ, trường Đại Học Kinh Tế Thành phố Hồ Chí Minh, chú, anh chị Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh lời chúc sức khỏe hạnh phúc CHƯƠNG 1/ GIỚI THIỆU CHUNG VỀ CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ Theo mơ hình chức vận hành theo Luật quản lý thuế, phận Quản lý nợ & Cưỡng chế nợ thuế hình thành từ cấp Tổng Cục Thuế, đến Cục Thuế Chi cục Thuế với 2520 cán bộ, chiếm 6,4% tổng số Cán toàn ngành Với điều kiện pháp lý, tổ chức máy nhân lực nay, công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế gánh vác nhiệm vụ trọng trách, đảm bảo số nợ thuế giảm đến mức hợp lý(dưới 5% tổng thu ngành thuế) Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế Chi Cục thuế Quận Gò Vấp thành lập từ 01/07/2009 Gồm có 07 CBCC, 01 đội trưởng, 01 đội phó 05 cơng chức trực tiếp chịu trách nhiệm đội kiểm tra đội liên phường chợ Với chức giúp Chi Cục trưởng tổ chức thực công tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt phạm vi quản lý Trước năm 2007 việc quản lý nợ thuế thực theo quy trình 1209 Tổng Cục thuế Năm 2008 thực quản lý nợ thuế theo quy trình 1123 Từ tháng 7/2009 Luật quản lý thuế có hiệu lực, máy ngành thuế tổ chức theo chức năng, áp dụng chế tự khai, tự tính, tự nộp người nộp thuế 1.1 Khái niệm thuế, tiền nợ thuế công tác quản lý nợ 1.1.1/ Khái niệm thuế, tiền nợ thuế tiền phạt chậm nộp thuế - Thuế khoản thu Ngân sách Nhà nước theo quy định pháp luật, bao gồm loại thuế, phí, lệ phí, khoản thu có liên quan đến đất, tiền phạt khoản thu khác ngân sách Nhà nước quan thuế quản lý thu - Tiền nợ thuế số tiền thuế xác định phải nộp vào ngân sách Nhà nước thời hạn nộp theo quy định pháp luật mà chưa nộp vào ngân sách Nhà nước - Tiền phạt chậm nộp thuế khoản tiền phạt tính số tiền thuế nợ số ngày nợ thuế khoản nợ, số ngày nợ thuế khoản nợ khoảng thời gian liên tục tính theo ngày kể từ thời điểm bắt đầu tính nợ đến thời điểm số tiền nợ nộp vào ngân sách Nhà nước, bao gồm ngày nghỉ, ngày lễ theo Bộ Luật lao động 1.1.2/ Vai trị cơng tác QLN Nhận thức trách nhiệm nghĩa vụ nộp thuế phận người nộp thuế chưa cao, chưa tự giác, cá biệt có doanh nghiệp cố tình dây dưa, chiếm dụng tiền thuế, đồng thời xác định rõ nhiệm vụ cơng tác quản lý nợ đơn đốc thu, giảm nợ đọng.Đội QLN giao nhiệm vụ cụ thể cho CCVC đội phải có trách nhiệm công tác thu hồi khoản nợ đọng Nợ đọng tiêu chí, thước đo quản lý thuế lực tài người nộp thuế Đới với người nộp thuế mà có ý thức tự giác, tuân thủ pháp luật, kinh doanh có hiệu quả, có lực tài yếu tố đảm bảo cho việc nộp thuế quy định pháp luật giảm thiểu nợ thuế Nợ thuế thước đo lực quản lý quan Thuế, quan Thuế hoạt động có hiệu quả, theo dõi, giám sát chặt chẽ khoản nợ thực biện pháp quản lý nợ thuế tốt nợ thuế giảm thiểu.Đó tiêu chí để đánh gía phối hợp tổ chức, cá nhân có liên quan việc cung cấp thông tin cần thiết phối hợp với quan thuế để đảm bảo thu đúng, thu đủ Nếu quản lý nợ thuế thể hết vai trò, chức đảm bảo chống thất thu Ngân sách nhà nước, pháp luật thuế thi hành nghiêm chỉnh, đồng thời thiết lập công thành phần kinh tế Cho nên công tác quản lý nợ thuế nước ta nước xem quan trọng, cần phải có tổ chức máy riêng, chuyên trách để làm công việc 1.2/ Hệ thống quản lý nợ thuế 1.2.1/ Khái niệm hệ thống quản lý nợ thuế Hiện sử dụng chi cục Thuế, tỉnh, thành phố Tổng cục Thuế, sản phẩm quản lý thu nợ thuế công cụ tối ưu hiệu giúp kiểm sốt đối tượng nộp thuế cịn nợ đọng tiền thuế, phân tích nợ thuế, phân loại tuổi nợ thuế 1.2.2/ Nội dung, yêu cầu công tác quản lý nợ thuế Gíup Chi Cục trưởng Chi cục thuế quận Gị Vấp tổ chức thực cơng tác quản lý nợ thuế, đôn đốc thu tiền thuế nợ cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt phạm vi quản lý Với chức chính: Phân hệ phân công, phân loại nợ thuế Phân hệ đôn đốc thu nợ Phân hệ phạt nộp chậm tiền thuế Phân hệ tra cứu lịch sử nợ thuế Phân hệ tổng hợp báo cáo Nhiệm vụ cụ thể: Xây dựng chương trình, kế hoạch thu nợ cưỡng chế thu nợ thuế địa bàn quận Gò Vấp Hướng dẫn, phối hợp với đội kiểm tra,đội thuế liên phừong chợ, kiểm tra công tác quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế Theo dõi, phân loại nợ thuế theo quy định; phân tích tình trạng nợ thuế người nộp thuế Thu thập thông tin người nộp thuế nợ tiền thuế, đề xuất biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế, tiền phạt; cung cấp thơng tin tình hình nợ thuế theo yêu cầu quan pháp luật theo đạo cấp trên; cung cấp danh sách tổ chức, cá nhân chây ỳ nợ thuế cho UBND Quận, Phòng Kinh tế quận để hổ trợ công tác thu hồi nợ đọng Lập hồ sơ đề nghị cưỡng chế đề xuất biện pháp thực cưỡng chế thu tiền thuế nợ trình Lãnh đạo định thực cưỡng chế thi hành địnhhành thuế theo thẩm quyền, tham mưu, phối hợpvới quan có thẩm quyền, thực cưỡng chế thu tiền thuế nợ theo quy định