Đang tải... (xem toàn văn)
CHƯƠNG 1 Tổng quan về quản lý thu thuế và thuế GTGT CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD TS BÙI THỊ MAI HOÀI CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ VÀ THUẾ GTGT 1 1 Khái niệm và nội dung của công tác quản lý thu[.]
CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS.BÙI THỊ MAI HOÀI CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ VÀ THUẾ GTGT 1.1 Khái niệm nội dung công tác quản lý thu thuế Quản lý phạm trù để mối quan hệ tác động qua lại chủ thể quản lý đối tượng bị quản lý nhằm đạt mục tiêu đề án điều kiện có biến đổi môi trường Tuỳ theo yêu cầu, mục tiêu phạm vi nghiên cứu mà ta hiểu chủ thể quản lý đối tượng bị quản lý chừng mực định Xét phạm vi toàn kinh tế quốc dân chủ thể quản lý máy quản lý Nhà Nước, thống từ trung ương đến địa phương, thực quản lý mặt đời sống, kinh tế, văn hoá, xã hội…Đối tượng bị quản lý (đối tượng quản lý) người cộng đồng người tham gia vào quan hệ xã hội, mà quan hệ kinh tế lên vấn đề chủ yếu quản lý Quan hệ quản lý khơng mang tính chất kinh tế mà cịn có tính tổ chức, tính chất tâm lý xã hội…Tính đa diện quản lý kinh tế quy định tính tổng hợp, tính liên ngành, liên phận cấu tổ chức Tất mối quan hệ tác động hữu phận cấu tổ chức, tạo nên vai trị khơng thể thiếu phận, phận cấu ảnh hưởng trực tiếp đến kết trình hành động Và để thể cho toàn phận gọi hệ thống quản lý 1.1.1Khái niệm quản lý thu thuế Với nội dung khái niệm quản lý thu thuế có phần hẹp Chủ thể quản lý nhà nước mà cụ thể quan thuế cấp Đối tượng SVTH : VÕ TẤN ĐẠT CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS.BÙI THỊ MAI HOÀI quản lý doanh nghiệp cá nhân liên quan có nghĩa vụ thuế Các quan thuế tác động lên đối tượng nộp thuế phương thức, phương tiện nhằm đạt mục đích định Hay quản lý thu thuế gồm hoạt động có tổ chức máy nhà nước thuộc lĩnh vực hành pháp tư pháp thuế quan thuế cấp với chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn luật quy định nhằm thực sách thuế quan nhà nước có thẩm quyền thơng qua Như vậy, quản lý thu thuế khâu tổ chức, phân công trách nhiệm cho phận quan thuế, xác lập mối quan hệ phối hợp phận cách hữu hiệu việc thực thi sách thuế để ngày nâng cao chất lượng hiệu thu cho ngân sách nhà nước, góp phần khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, nâng cao ý thức tự giác nộp thuế cho đối tượng nộp thuế phải coi bổn phận trách nhiệm đối tượng nộp thuế 1.1.2 Nội dung quản lý thu thuế Khai thuế, tính thuế - Nguyên tắc tính thuế, khai thuế + Người nộp thuế phải tính số tiền thuế phải nộp Ngân sách Nhà nước, trừ trường hợp quan thuế ấn định thuế tính thuế theo quy định Điều 37 Điều 38 Luật Quản lý thuế + Người nộp thuế phải khai xác, trung thực, đầy đủ nội dung tờ khai thuế với quan thuế theo mẫu Bộ Tài quy định nộp đủ chứng từ, tài liệu quy định hồ sơ khai thuế + Đối với loại thuế khai theo tháng, quý năm, kỳ tính thuế khơng phát sinh nghĩa vụ thuế người nộp thuế thuộc diện hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho quan thuế theo thời hạn quy định, trừ trường hợp chấm dứt hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế + Đối với loại thuế khai theo tháng khai theo quý, kỳ tính thuế tính từ ngày bắt đầu hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế đến ngày cuối tháng quý, kỳ tính thuế cuối tính từ ngày tháng quý đến ngày kết thúc hoạt động phát sinh nghĩa vụ thuế Kỳ tính thuế năm thuế thu nhập doanh nghiệp thuế tài nguyên tính theo năm SVTH : VÕ TẤN ĐẠT CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS.BÙI THỊ MAI HỒI tài người nộp thuế Kỳ tính thuế năm loại thuế khác năm dương lịch - Hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế tài liệu liên quan làm để người nộp thuế khai thuế, tính thuế với quan thuế Người nộp thuế phải sử dụng mẫu tờ khai thuế mẫu phụ lục kèm theo tờ khai thuế Bộ Tài quy định, khơng thay đổi khuôn dạng, thêm, bớt thay đổi vị trí tiêu tờ khai thuế Đối với số loại giấy tờ hồ sơ thuế mà Bộ Tài khơng ban hành mẫu thực theo quy định pháp luật có liên quan - Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế: + Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế tháng chậm ngày thứ hai mươi tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế + Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quý chậm ngày thứ ba mươi quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế + Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế năm chậm ngày thứ ba mươi tháng năm dương lịch năm tài + Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm ngày thứ mười, kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế + Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm chậm ngày thứ chín mươi, kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài + Thời hạn nộp hồ sơ tốn thuế trường hợp chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, chuyển đổi hình thức sở hữu doanh nghiệp tổ chức lại doanh nghiệp chậm ngày thứ bốn mươi lăm, kể từ ngày phát sinh trường hợp + Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thu khác liên quan đến sử dụng đất theo chế cửa liên thơng thực theo thời hạn quy định văn hướng dẫn liên ngành chế cửa liên thơng - Gia hạn nộp hồ sơ khai thuế: + Người nộp thuế khơng có khả nộp hồ sơ khai thuế hạn thiên tai, hoả hoạn, tai nạn bất ngờ thủ trưởng quan thuế quản lý trực tiếp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế + Thời gian gia hạn không ba mươi ngày việc nộp hồ sơ khai thuế tháng, khai thuế năm, khai thuế tạm tính, khai thuế theo lần phát sinh SVTH : VÕ TẤN ĐẠT CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS.BÙI THỊ MAI HOÀI nghĩa vụ thuế; sáu mươi ngày việc nộp hồ sơ khai toán thuế, kể từ ngày hết thời hạn phải nộp hồ sơ khai thuế + Người nộp thuế phải gửi đến quan thuế nơi nhận hồ sơ khai thuế văn đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế trước hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, nêu rõ lý đề nghị gia hạn có xác nhận Uỷ ban nhân dân xã, phường, thị trấn công an xã, phường, thị trấn nơi phát sinh trường hợp gia hạn nộp hồ sơ khai thuế + Trong thời hạn năm ngày làm việc, kể từ ngày nhận văn đề nghị gia hạn nộp hồ sơ khai thuế, quan thuế phải trả lời văn cho người nộp thuế việc chấp nhận hay không chấp nhận việc gia hạn nộp hồ sơ khai thuế; quan thuế khơng có văn trả lời coi đề nghị người nộp thuế chấp nhận - Khai bổ sung hồ sơ khai thuế: + Người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót, nhầm lẫn gây ảnh hưởng đến số thuế phải nộp khai bổ sung hồ sơ khai thuế Hồ sơ khai thuế bổ sung nộp cho quan thuế vào ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế lần tiếp theo, phải trước quan thuế công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trụ sở người nộp thuế + Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp, người nộp thuế tự xác định số tiền phạt chậm nộp vào số tiền thuế chậm nộp, số ngày chậm nộp mức xử phạt theo quy định Điều 106 Luật Quản lý thuế Trường hợp người nộp thuế không tự xác định xác định không số tiền phạt chậm nộp quan thuế xác định số tiền phạt chậm nộp thông báo cho người nộp thuế biết để thực + Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số thuế phải nộp, người nộp thuế điều chỉnh giảm tiền thuế, tiền phạt (nếu có) ngày cuối tháng nộp hồ sơ khai bổ sung; bù trừ số thuế giảm vào số thuế phát sinh lần khai thuế + Mẫu hồ sơ khai bổ sung: Tờ khai thuế tương ứng với tờ khai thuế cần khai bổ sung, điều chỉnh thông tin Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư Tài liệu kèm theo giải thích số liệu giải trình khai bổ sung, điều chỉnh tương ứng với tài liệu hồ sơ thuế phần cụ thể Thông tư SVTH : VÕ TẤN ĐẠT CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS.BÙI THỊ MAI HOÀI * Khai thuế giá trị gia tăng - Trách nhiệm nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho quan thuế: + Người nộp thuế nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho quan thuế quản lý trực tiếp + Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh địa phương cấp tỉnh nơi người nộp thuế có trụ sở chính: đơn vị trực thuộc hạch tốn độc lập đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc; đơn vị trực thuộc hạch tốn phụ thuộc người nộp thuế thực khai thuế giá trị gia tăng chung cho đơn vị trực thuộc Nếu đơn vị trực thuộc hạch tốn phụ thuộc có dấu, tài khoản tiền gửi ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, dịch vụ, kê khai đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu muốn kê khai nộp thuế riêng phải đăng ký nộp thuế riêng, cấp mã số thuế phụ thuộc sử dụng hóa đơn riêng + Trường hợp người nộp thuế có đơn vị trực thuộc kinh doanh địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở đơn vị trực thuộc nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng cho quan thuế quản lý trực tiếp đơn vị trực thuộc; đơn vị trực thuộc không trực tiếp bán hàng, khơng phát sinh doanh thu thực khai thuế tập trung trụ sở người nộp thuế + Trường hợp người nộp thuế có hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai mà không thành lập đơn vị trực thuộc địa phương cấp tỉnh khác nơi người nộp thuế có trụ sở (sau gọi kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh) người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế cho chi cục thuế quản lý địa phương có hoạt động xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai + Trường hợp người nộp thuế có cơng trình xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh liên quan tới nhiều địa phương như: xây dựng đường giao thông, đường dây tải điện, đường ống dẫn nước, dẫn dầu, khí v.v., khơng xác định doanh thu cơng trình địa phương cấp huyện người nộp thuế khai thuế giá trị gia tăng doanh thu xây dựng, lắp đặt ngoại tỉnh chung với hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng trụ sở - Khai thuế giá trị gia tăng loại khai thuế theo tháng trường hợp: + Khai toán năm thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng; + Khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo lần phát sinh hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh SVTH : VÕ TẤN ĐẠT CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS.BÙI THỊ MAI HOÀI + Khai thuế giá trị gia tăng theo lần phát sinh thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp doanh số người kinh doanh không thường xuyên - Khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ: + Người nộp thuế tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế bao gồm doanh nghiệp, tổ chức kinh tế đơn vị trực thuộc doanh nghiệp, tổ chức kinh tế thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo quy định; trừ trường hợp áp dụng phương pháp tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng quy định khoản mục + Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng áp dụng phương pháp khấu trừ thuế: Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT ban hành kèm theo Thông tư Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán theo mẫu số 01-1/GTGT ban hành kèm theo Thông tư Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT ban hành kèm theo Thơng tư Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh theo mẫu số 01-3/GTGT ban hành kèm theo Thông tư (áp dụng trường hợp kỳ khai thuế người nộp thuế có khai bổ sung, điều chỉnh cho hồ sơ khai thuế kỳ khai thuế trước) Bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua vào khấu trừ tháng theo mẫu số 01-4A/GTGT ban hành kèm theo Thông tư (áp dụng trường hợp người nộp thuế phân bổ số thuế giá trị gia tăng khấu trừ tháng theo tỷ lệ (%) doanh thu hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế giá trị gia tăng tổng doanh thu hàng hoá dịch vụ bán tháng tính thuế) Bảng kê khai điều chỉnh thuế giá trị gia tăng đầu vào phân bổ khấu trừ năm theo mẫu số 01-4B/GTGT ban hành kèm theo Thông tư (áp dụng trường hợp người nộp thuế tính phân bổ lại số thuế giá trị gia tăng khấu trừ năm theo tỷ lệ (%) doanh thu hàng hoá dịch vụ bán chịu thuế giá trị gia tăng tổng doanh thu hàng hoá dịch vụ bán năm) Số liệu điều chỉnh tăng, giảm thuế giá trị gia tăng đầu vào phân bổ khấu trừ tổng hợp vào Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng ba năm Bảng kê số thuế giá trị gia tăng nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh theo mẫu số 01-5/GTGT ban hành kèm theo Thông tư SVTH : VÕ TẤN ĐẠT CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS.BÙI THỊ MAI HỒI + Trường hợp người nộp thuế có dự án đầu tư phát sinh thuế đầu vào chưa phát sinh thuế đầu người nộp thuế lập hồ sơ khai thuế riêng cho dự án đầu tư Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng dự án đầu tư bao gồm: Tờ khai thuế giá trị gia tăng dành cho dự án đầu tư theo mẫu số 02/GTGT ban hành kèm theo Thông tư này; Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào theo mẫu số 012/GTGT ban hành kèm theo Thông tư - Khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng: + Hộ gia đình, cá nhân kinh doanh người nộp thuế kinh doanh vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ lưu giữ đầy đủ hoá đơn mua vào, hoá đơn bán để xác định giá trị gia tăng áp dụng khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng + Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng tính theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 03/GTGT ban hành kèm theo Thông tư + Hồ sơ khai tốn thuế giá trị gia tăng năm tính theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng Tờ khai toán thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư - Khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu: + Hộ gia đình, cá nhân, tổ chức kinh doanh thực lưu giữ đủ hoá đơn, chứng từ bán hàng, cung cấp dịch vụ khơng có đủ hố đơn, chứng từ mua hàng hố, dịch vụ đầu vào nên khơng xác định giá trị gia tăng kỳ áp dụng khai thuế giá trị gia tăng tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu + Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng tháng tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư + Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo lần phát sinh tính theo phương pháp trực tiếp doanh thu Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu số 05/GTGT ban hành kèm theo Thông tư - Khai thuế giá trị gia tăng hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh + Người nộp thuế kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh khai thuế giá trị gia tăng tạm tính theo tỷ lệ 2% (đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 10%) theo tỷ lệ 1% (đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế giá trị gia tăng 5%) doanh thu hàng hoá, dịch vụ chưa SVTH : VÕ TẤN ĐẠT CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS.BÙI THỊ MAI HỒI có thuế giá trị gia tăng với chi cục thuế quản lý địa phương nơi kinh doanh, bán hàng + Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 06/GTGT ban hành kèm theo Thông tư + Hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh nộp theo lần phát sinh doanh thu Trường hợp phát sinh nhiều lần nộp hồ sơ khai thuế tháng người nộp thuế đăng ký với chi cục thuế nơi nộp hồ sơ khai thuế để chuyển sang nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng theo tháng + Khi khai thuế với quan thuế quản lý trực tiếp, người nộp thuế phải tổng hợp doanh thu phát sinh số thuế giá trị gia tăng nộp doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh hồ sơ khai thuế trụ sở Số thuế nộp (theo chứng từ nộp tiền thuế) doanh thu kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng vãng lai ngoại tỉnh trừ vào số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo tờ khai thuế giá trị gia tăng người nộp thuế trụ sở - Chuyển đổi áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng + Các trường hợp chuyển đổi áp dụng phương pháp tính thuế giá trị gia tăng Người nộp thuế áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp, đáp ứng đủ điều kiện tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ theo quy định điểm 3.1 mục có quyền gửi văn đề nghị quan thuế quản lý trực tiếp chấp thuận chuyển sang áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ theo mẫu số 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư Người nộp thuế áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp doanh thu, đáp ứng đủ điều kiện tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng theo quy định điểm 4.1 mục có quyền gửi văn đề nghị quan thuế quản lý trực tiếp chấp thuận chuyển sang áp dụng tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp giá trị gia tăng theo mẫu số 07/GTGT ban hành kèm theo Thông tư + Trong thời hạn mười ngày làm việc kể từ ngày nhận văn đề nghị chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng người nộp thuế, quan thuế có trách nhiệm kiểm tra trả lời văn cho người nộp thuế việc đồng ý hay không đồng ý đề nghị người nộp thuế Người nộp thuế thay đổi phương pháp tính thuế sau quan thuế đồng ý cho chuyển đổi phương pháp tính thuế + Người nộp thuế quan thuế đồng ý chuyển áp dụng từ phương pháp tính thuế trực tiếp sang phương pháp tính thuế khấu trừ từ phương pháp SVTH : VÕ TẤN ĐẠT CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS.BÙI THỊ MAI HỒI tính thuế trực tiếp doanh thu sang phương pháp tính thuế trực tiếp giá trị gia tăng q trình thực khơng đáp ứng đủ điều kiện quy định quan thuế quản lý trực tiếp áp dụng biện pháp ấn định thuế phải nộp thông báo chuyển sang phương pháp tính thuế thích hợp - Hướng dẫn khai thuế giá trị gia tăng, lập bảng kê hoá đơn bán ra, hoá đơn mua vào số trường hợp cụ thể sau: + Khai thuế giá trị gia tăng hoạt động đại lý: Người nộp thuế đại lý bán hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng phải khai thuế doanh thu bán hàng đại lý doanh thu hoa hồng đại lý hưởng Người nộp thuế đại lý thu mua theo hình thức phải khai thuế giá trị gia tăng hàng hoá thu mua đại lý doanh thu hoa hồng hưởng Người nộp thuế đại lý bán vé dịch vụ bưu điện, xổ số, máy bay, ô tô, tàu hoả, tàu thuỷ bán bảo hiểm theo giá quy định bên giao đại lý hưởng hoa hồng khơng phải khai thuế giá trị gia tăng doanh thu hàng hóa, dịch vụ nhận bán đại lý doanh thu hoa hồng đại lý hưởng Người nộp thuế đại lý bán hàng hố, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế giá trị gia tăng khơng phải khai thuế giá trị gia tăng doanh thu hàng hoá, dịch vụ doanh thu hoa hồng đại lý hưởng + Doanh nghiệp kinh doanh vận tải thực nộp hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng hoạt động kinh doanh vận tải với quan thuế quản lý trực tiếp + Người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế có hoạt động kinh doanh vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ kê khai thuế giá trị gia tăng sau: Đối với hoạt động kinh doanh hàng hố, dịch vụ tính thuế theo phương pháp khấu trừ, người nộp thuế lập hồ sơ khai thuế theo quy định khoản mục Đối với hoạt động kinh doanh vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ, người nộp thuế lập hồ sơ khai thuế theo quy định khoản khoản mục + Người nộp thuế kinh doanh dịch vụ cho th tài khơng phải nộp Tờ khai thuế giá trị gia tăng dịch vụ cho th tài chính, mà nộp Bảng kê hố đơn hàng hoá, dịch vụ bán theo mẫu số 01-1/GTGT Bảng kê hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01-2/GTGT, tiêu thuế giá trị gia tăng mua vào ghi tiền thuế giá trị gia tăng tài sản cho thuê phân bổ phù hợp với hoá đơn giá trị gia tăng lập cho doanh thu dịch vụ cho thuê tài kỳ kê khai Người nộp thuế phải nộp hồ sơ khai thuế tài sản cho đơn vị khác thuê mua tài SVTH : VÕ TẤN ĐẠT CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD: TS.BÙI THỊ MAI HOÀI + Khai thuế sở kinh doanh xuất nhập có nhập uỷ thác hàng hoá chịu thuế giá trị gia tăng: Cơ sở nhận nhập uỷ thác hàng hoá chịu thuế giá trị gia tăng khai thuế giá trị gia tăng hàng hoá nhập uỷ thác phải kê khai riêng phần hoá đơn lập cho hàng hoá nhập uỷ thác trả cho sở uỷ thác nhập Bảng kê hoá đơn giá trị gia tăng bán theo mẫu số 01-1/GTGT ban hành theo Thông tư nộp cho quan thuế quản lý trực tiếp + Việc lập Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán kèm theo Tờ khai thuế hàng tháng gửi cho quan thuế số trường hợp thực sau: Đối với hàng hoá, dịch vụ bán lẻ trực tiếp cho người tiêu dùng như: điện, nước, xăng dầu, dịch vụ bưu điện, dịch vụ khách sạn, ăn uống, vận chuyển hành khách, kinh doanh vàng bạc, đá quý, ngoại tệ bán lẻ hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng khác kê khai tổng hợp doanh số bán lẻ, khơng phải kê khai theo hố đơn Đối với hàng hoá, dịch vụ mua lẻ, bảng kê tổng hợp lập theo nhóm mặt hàng, dịch vụ thuế suất, kê chi tiết theo hoá đơn Đối với sở kinh doanh ngân hàng có đơn vị hạch tốn phụ thuộc địa phương đơn vị phụ thuộc phải lập Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán để lưu sở Khi tổng hợp lập Bảng kê hàng hoá, dịch vụ mua vào, bán ra, sở tổng hợp theo số tổng hợp Bảng kê đơn vị phụ thuộc - Việc khai thuế giá trị gia tăng để xác định số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp khoán thực theo quy định mục XI phần Ấn định thuế Nộp thuế Uỷ nhiệm thu thuế Trách nhiệm hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế Thủ tục miễn thuế, giảm thuế; xoá nợ tiền thuế, tiền phạt Thủ tục hoàn thuế, bù trừ thuế Kiểm tra thuế, tra thuế Giải khiếu nại, tố cáo, khởi kiện liên quan đến thực pháp luật thuế ( xem chi tiết thông tư 60-2007-TT-BTC Hướng dẫn luật quản lý thuế) SVTH : VÕ TẤN ĐẠT 10