hoàn thiện tổ chức kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại đại lý vận tải quốc tế phía bắc – tổng công ty đại lý hàng hải việt nam

LỜI MỞ ĐẦU Vận tải ngành sản xuất vật chất quan trọng đời sống xã hội nói chung kinh tế nói riêng Vận tải làm tăng giá trị hàng hóa q trình vận chuyển Vận tải vừa mang tính xã hội, vừa mang tính kinh tế lại đồng thời mang tính nhân đạo Ở khía cạnh kinh tế, vận tải biển chiếm vị trí quan trọng hệ thống vận tải quốc gia quốc tế Kinh tế xã hội phát triển vận tải biển khẳng định vai trị quan trọng Cùng với phát triển kinh tế xã hội nói chung, ngành vận tải biển ngày phát triển không ngừng quy mơ mang tính tồn cầu, mức độ đại hiệu kinh tế cao Góp phần nâng cao hiệu kinh tế đại hóa ngành vận tải biển khơng có phương tiện vận chuyển đại thành tựu khoa học kỹ thuật mà cịn có hệ thống nằm rải rác khắp tồn cầu làm từ cơng việc nhỏ, tỉ mỉ lại mang lại hiệu kinh tế cao, giúp cho trình vận chuyển thuận tiện, nhanh chóng, an tồn kinh tế Những “cơng việc nhỏ” lại cần thiết hình thành nên nghề gọi “nghề đại lý” Các cơng ty, chi nhánh đại lý có mặt khắp nơi giới cho dù có phương tiện vận chuyển qua hay không Ngành đại lý đời trợ thủ đắc lực với ngành hữu quan, tổ chức kinh tế liên quan khác giúp cho vận tải biển thu hiệu kinh tế cao Xét lịch sử ngành hàng hải giới đại lý hàng hải thực trở thành nghề riêng biệt từ nửa cuối kỷ XIX vận tải biển phôi thai từ Trước Công nguyên Cùng với phát triển ngành vận tải, ngành đại lý ngày đạt trình độ chun mơn sâu sắc Nước ta gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới WTO với kinh tế vận hành theo chế thị trường Điều thuận lợi đặt nhiều thách thức kinh tế nói chung doanh nghiệp vận tải nói riêng tạo cạnh tranh gay gắt doanh nghiệp Các công ty đại lý khơng nằm ngồi quy luật Vấn đề đặt phải luôn quan tâm tới hoạt động kinh doanh, hiệu kinh doanh, trọng đến chi phí bỏ ra, doanh số thu kết sản xuất kinh doanh Từ sử dụng đồng vốn cách hiệu quả, tạo chỗ đứng vững cho công ty đại lý không nước mà mở rộng phạm vi tồn giới Đại lý vận tải quốc tế phía Bắc thuộc Tổng công ty Đại lý Hàng hải Việt Nam doanh nghiệp vận tải không ngừng phát triển, tình hình tài tương đối ổn định Tuy nhiên việc xuất ngày nhiều tổ chức đại lý khiến cho công ty gặp không thách thức yêu cầu nhà quản lý cần phải có chiến lược kinh doanh phù hợp để phát triển doanh nghiệp Nhận thức tầm quan trọng vấn đề trên, sau sâu tìm hiểu cơng tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Đại lý vận tải quốc tế phía Bắc, em lựa chọn hồn thành đề tài khóa luận “Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Đại lý vận tải quốc tế phía Bắc – Tổng công ty Đại lý Hàng hải Việt Nam” Nội dung viết em gồm chương: - Chương 1: Lý luận chung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp - Chương 2: Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Đại lý vận tải quốc tế phía Bắc – Tổng công ty Đại lý Hàng hải Việt Nam - Chương 3: Một số ý kiến đề xuất tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Đại lý vận tải quốc tế phía Bắc – Tổng cơng ty Đại lý Hàng hải Việt Nam Vì thời gian có hạn với vốn kiến thức hạn chế nên luận văn em khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong đóng góp ý kiến bảo tận tình thầy để viết em hồn chỉnh Em xin chân thành cám ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Mỹ An CHƯƠNG NHỮNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Tổng quan doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Phân loại hoạt động doanh nghiệp Để phục vụ cho công tác tổ chức quản lý, có nhiều cách phân loại hoạt động doanh nghiệp Theo cách thức phản ánh kế tốn – tài chính, hoạt động doanh nghiệp bao gồm: - Hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD): bao gồm hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ (là hoạt động sản xuất, tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ ngành SXKD SXKD phụ) - Hoạt động đầu tư tài chính: hoạt động đầu tư vốn đầu tư tài ngắn hạn, dài hạn với mục đích kiếm lời - Hoạt động khác: bao gồm hoạt động xảy dự kiến doanh nghiệp hoạt động chưa kể Việc phân loại giúp cho kế toán thuận lợi việc ghi nhận chi phí, doanh thu thu nhập mặt hoạt động, từ đánh giá kết mặt hoạt động 1.1.2 Khái niệm, phân loại vai trò doanh thu a Khái niệm Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thông thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu b Phân loại doanh thu Doanh thu doanh nghiệp chia thành: - Doanh thu hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ - Doanh thu từ hoạt động tài - Doanh thu từ hoạt động khác Trong doanh thu hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ phận doanh thu chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn tổng doanh thu doanh nghiệp c Vai trò doanh thu Doanh thu nguồn thu quan trọng để doanh nghiệp bù đắp chi phí, trang trải số vốn bỏ để chi tiền lương cho cơng nhân viên, chi phí đầu vào cho hàng hóa, dịch vụ, khoản thực nghĩa vụ doanh nghiệp với Nhà nước… - Doanh thu đảm bảo cho doanh nghiệp có khả tái sản xuất kinh doanh, mở rộng quy mô sản xuất - Doanh thu nguồn tài quan trọng để doanh nghiệp tham gia góp vốn cổ phần, tham gia liên doanh liên kết với đơn vị khác, đầu tư vào công ty con… - Bên cạnh đó, doanh thu cịn địn bẩy kinh tế có tác dụng khuyến khích người lao động đơn vị kinh tế sức làm việc, nâng cao hiệu SXKD 1.1.3 Nội dung cách thức xác định tiêu liên quan đến kết kinh doanh 1.1.3.1 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Kết hoạt động SXKD (hay gọi kết bán hàng cung cấp dịch vụ) bao gồm kết tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ, hàng hóa kết kinh doanh bất động sản đầu tư Kết số lợi nhuận (lãi) hay lỗ tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư Lãi (lỗ) Doanh thu hoạt động = bán SXKD hàng, cung cấp dịch vụ kinh doanh bất động sản đầu tư Giá vốn sản phẩm hàng hóa, dịch vụ, bất động sản đầu tư tiêu thụ Chi phí kinh doanh bất động sản đầu tư Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.3.2 Kết hoạt động đầu tư tài Kết hoạt động đầu tư tài số lợi nhuận (lãi) hay lỗ từ hoạt động đầu tư tài ngắn hạn dài hạn mà doanh nghiệp tiến hành kỳ Lãi (lỗ) hoạt động đầu tư tài = Thu nhập hoạt động tài - Chi phí hoạt động tài 1.1.3.3 Kết hoạt động kinh doanh Số lãi (lỗ) từ hoạt động kinh doanh tạo thành số lãi (lỗ) từ hoạt động SXKD hoạt động đầu tư tài Lãi (lỗ) hoạt động kinh doanh = Lãi (lỗ) hoạt động SXKD + Lãi (lỗ) hoạt động đầu tư tài 1.1.3.4 Kết hoạt động khác Theo chế độ kế toán hành Việt Nam, kết khác xác định: Lãi (lỗ) hoạt động khác (đã loại trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp) = Thu nhập Chi phí Chi phí thuế thu khác khác nhập doanh nghiệp Bên cạnh tiêu trên, lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, doanh nghiệp phải xác định tiêu “Tổng lợi nhuận kế toán trước thuê” Chỉ tiêu phản ánh tổng số lợi nhuận kế toán thực kỳ báo cáo doanh nghiệp trước trừ chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh kỳ Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế = Lãi (lỗ) hoạt động kinh doanh + Lãi (lỗ) hoạt động khác 1.2 Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Sự cần thiết phải tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1.1 Các nguyên tắc kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp a Các nguyên tắc kế toán doanh thu Để hạch tốn đầy đủ, xác, kịp thời chi phí, thu nhập kết hoạt động kinh doanh, kế toán cần quán triệt nguyên tắc sau: - Việc xác định ghi nhận doanh thu phải tuân thủ quy định Chuẩn mực kế toán số 14 “Doanh thu thu nhập khác” chuẩn mực kế tốn khác có liên quan - Việc ghi nhận doanh thu chi phí phải theo nguyên tắc phù hợp Khi ghi nhận khoản doanh thu phải ghi nhận khoản chi phí tương ứng có liên quan đến việc tạo doanh thu - Chỉ ghi nhận doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa thỏa mãn đồng thời điều kiện sau: + Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua + Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa kiểm sốt hàng hóa + Doanh thu xác định tương đối chắn + Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng + Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng - Đối với giao dịch cung cấp dịch vụ, doanh thu ghi nhận kết giao dịch xác định cách đáng tin cậy Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ liên quan đến nhiều kỳ doanh thu ghi nhận kỳ theo kết phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế tốn kỳ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn đồng thời điều kiện sau: + Doanh thu xác định tương đối chắn + Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ + Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng Cân đối kế tốn + Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ - Khi hàng hoá dịch vụ trao đổi để lấy hàng hoá dịch vụ tương tự chất giá trị việc trao đổi khơng coi giao dịch tạo doanh thu không ghi nhận doanh thu - Doanh thu phải theo dõi riêng biệt theo loại doanh thu: doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, doanh thu tiền lãi, tiền quyền, cổ tức lợi nhuận chia Trong loại doanh thu lại chi tiết theo khoản doanh thu, doanh thu bán hàng chi tiết thành doanh thu bán sản phẩm, hàng hoá nhằm phục vụ cho việc xác định đầy đủ, xác kết kinh doanh theo yêu cầu quản lý hoạt động sản xuất, kinh doanh lập báo cáo kết kinh doanh doanh nghiệp - Nếu kỳ kế toán phát sinh khoản giảm trừ doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ, chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại phải hạch tốn riêng biệt Các khoản giảm trừ doanh thu tính trừ vào doanh thu ghi nhận ban đầu để xác định doanh thu làm xác định kết kinh doanh kỳ kế toán - Phải nắm vững nội dung cách xác định tiêu liên quan đến doanh thu, chi phí kết kinh doanh Tùy thuộc vào phương pháp tính thuế GTGT, nội dung tiêu liên quan đến chi phí, doanh thu kết có khác Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, chi phí khơng bao gồm thuế GTGT đầu vào Cịn tiêu doanh thu bán hàng khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu thương mại, doanh thu hàng bán bị trả lại giá bán thu nhập chưa có thuế GTGT đầu phải nộp (kể khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán có) Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp ngược lại - Về nguyên tắc, cuối kỳ kế toán, doanh nghiệp phải xác định kết hoạt động SXKD Toàn doanh thu thực kỳ kế toán kết chuyển vào TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Các tài khoản thuộc loại tài khoản doanh thu khơng có số dư cuối kỳ b Các nguyên tắc xác định kết kinh doanh - Phản ánh đầy đủ, xác khoản kết hoạt động kinh doanh kỳ kế toán theo quy định sách tài hành - Kết hoạt động kinh doanh phải hạch toán chi tiết theo loại hoạt động (hoạt động sản xuất, chế biến, hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ, hoạt động tài chính…) Trong hoạt động kinh doanh cần hạch toán chi tiết cho loại sản phẩm, ngành hàng, loại dịch vụ - Các khoản doanh thu thu nhập kết chuyển vào kết kinh doanh số doanh thu thu nhập 1.2.1.2 Nhiệm vụ kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Để phát huy vai trò thực kế tốn cơng cụ quản lý kinh tế doanh nghiệp kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh chủ yếu thực nhiệm vụ sau: - Lập chứng từ kế toán để chứng minh nghiệp vụ kinh tế phát sinh, mở số kế toán tổng hợp, sổ kế tốn chi tiết để phản ánh tình hình khối lượng hàng hóa dịch vụ tiêu thụ, cung cấp, ghi nhận doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ tiêu liên quan khác - Theo dõi tốn kịp thời khoản cơng nợ với nhà cung cấp khách hàng - Quản lý chặt chẽ tình hình biến động hàng hóa, dịch vụ - Phản ánh tính tốn xác kết hoạt động SXKD, giám sát tình hình thực nghĩa vụ Nhà nước doanh nghiệp - Cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho việc lập báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh doanh liên quan đến doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.2.2 Tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh 1.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng giá vốn hàng bán a Khái niệm doanh thu bán hàng giá vốn hàng bán Doanh thu hoạt động bán hàng cung cấp dịch vụ khoản doanh thu phát sinh từ giao dịch thuộc hoạt động bán hàng (là hoạt động bán sản phẩm doanh nghiệp sản xuất bán hàng hóa mua vào bất động sản đầu tư) hoạt động cung cấp dịch vụ (là việc thực công việc mà doanh nghiệp thỏa thuận với người mua theo hợp đồng nhiều kỳ kế toán) theo thỏa thuận doanh nghiệp với bên mua bên sử dụng tài sản bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ xác định giá trị hợp lý khoản thu thu sau trừ khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu = Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu bao gồm: chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp - Chiết khấu thương mại: khoản mà người bán giảm giá niêm yết cho người mua hàng với khối lượng lớn Chiết khấu thương mại bao gồm khoản bớt giá (là khoàn mà người bán giảm trừ cho người mua giá bán niêm yết mua khối lượng lớn hàng hóa đợt số tiền) khoản hồi khấu (là số tiền người bán thưởng cho người mua khoảng thời gian định mua khối lượng lớn hàng hóa) Chiết khấu thương mại ghi hợp đồng mua bán cam kết mua, bán hàng - Chiết khấu toán: số tiền mà người bán giảm trừ cho người mua, người mua toán tiền hàng trước thời hạn theo hợp đồng - Giảm giá hàng bán: số tiền giảm trừ cho khách hàng nguyên nhân thuộc người bán hàng phẩm chất, không quy cách, giao hàng không thời gian, địa điểm hợp đồng, hàng lạc hậu… - Hàng bán bị trả lại: số hàng coi tiêu thụ (đã chuyển giao quyền sở hữu, thu tiền hay người mua chấp nhận) bị người mua trả lại từ chối toán - Thuế tiêu thụ đặc biệt: loại thuế gián thu thu giá bán (chưa có thuế TTĐB) số mặt hàng định mà doanh nghiệp sản xuất thu giá nhập thuế nhập số mặt hàng mà doanh nghiệp nhập - Thuế xuất khẩu: sắc thuế đánh vào trị giá hàng hóa mà doanh nghiệp xuất nhận ủy thác xuất thuộc đối tượng chịu thuế - Thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp: thuế tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất tới tiêu dùng Thuế GTGT doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp phải nộp tương ứng với số doanh thu xác định kỳ Giá vốn hàng bán trị giá vốn sản phẩm, vật tư, hàng hóa, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ Đối với sản phẩm, lao vụ, dịch vụ tiêu thụ, giá vốn hàng bán giá thành sản xuất thực tế hay chi phí sản xuất thực tế Với vật tư tiêu thụ, giá vốn hàng bán giá thực tế (giá gốc) ghi sổ Giá vốn hàng bán xác định sau: Giá vốn hàng tiêu thụ kỳ = Trị giá mua hàng tiêu thụ kỳ + Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tiêu thụ kỳ b Tài khoản sử dụng - TK 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Tài khoản mở để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán Bên Nợ + Số thuế phải nộp (thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất thuế GTGT – tính theo phương pháp trực tiếp) tính doanh số bán kỳ Kinh bao ĐẠI LÝ VẬN TẢI QUỐC TẾ PHÍA BẮC 25 ĐIỆN BIÊN PHỦ HP CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số hiệu 02 (Thu tiền gửi ngân hàng) Ngày 01 tháng 12 năm 2009 Trích yếu … KANSAI trả phí vận tải lơ Số hiệu TK Nợ Có … … 112 131 F0909234 qua NH HH Lãi TGNH NT VND T11/09 112 Lãi TGNH HH VND T11/09 112 … … Cộng Kèm theo giấy báo Có ngân hàng 515 515 … Số tiền … 50.783.200 702.982 1.054.473 … 178.946.975 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Nguyễn Thị Thanh Nhàn Hồng Văn Hải Ghi ĐẠI LÝ VẬN TẢI QUỐC TẾ PHÍA BẮC 25 ĐIỆN BIÊN PHỦ HP SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 5151 – Lãi tiền gửi VND Tháng 12/2009 Chứng từ Diễn giải SH NT VCB027 01/12 Lãi TGNH NT VND T11/09 MB087 01/12 Lãi TGNH HH VND T11/09 Tổng tháng 12 Phát sinh Ghi Nợ Có 702.982 1.054.473 1.757.455 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Nguyễn Thị Thanh Nhàn Hoàng Văn Hải ĐẠI LÝ VẬN TẢI QUỐC TẾ PHÍA BẮC 25 ĐIỆN BIÊN PHỦ HP SỔ CÁI Tháng 12/2009 Tài khoản: Doanh thu hoạt động tài Chứng từ ghi sổ SH NT 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải Số hiệu: 515 TK Số tiền ĐƯ Nợ 1.Số dư đầu tháng 2.Số phát sinh tháng Lãi tiền gửi VND Lãi tiền gửi USD Chênh lệch tỷ giá Kết chuyển DTHĐTC Tổng số phát sinh 3.Số dư cuối tháng 12 112 112 112 911 Có 21.089.460 6.331.609 128.029.894 155.450.963 155.450.963 155.450.963 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Nguyễn Thị Thanh Nhàn Hoàng Văn Hải 2.3.2.3.2 Tổ chức kế tốn chi phí hoạt động tài * Chứng từ sử dụng: giấy báo Nợ Ngân hàng * Tài khoản sử dụng: Để hạch tốn chi phí hoạt động tài chính, cơng ty mở TK 635 “Chi phí hoạt động tài chính” chi tiết thành tài khoản cấp sau: TK 6351: Lãi vay dài hạn TK 6352: Chi phí tiền gửi ngoại tệ Cơng ty có khoản vay dài hạn Ngân hàng TMCP Hàng Hải chi nhánh Hải Phịng Ví dụ: Ngày 27/12/2009, Ngân hàng TMCP Ngoại Thương chi nhánh Hải Phòng gửi giấy báo Nợ trả lãi tiền vay cho công ty, thông báo số tiền lãi phải trả tháng 12 12.731.250 đồng Căn vào giấy báo trả lãi tiền vay, kế toán nhập số liệu vào chứng từ ghi sổ số 04, sổ chi tiết TK 6351 Hệ thống kế toán máy tự động nhảy số liệu vào Sổ TK 635 Ngan hang TMCP Hang Hai MB037 Chi nhanh Hai Phong -GIAY BAO TRA LAI TIEN VAY Ngày 27/12/2009 Ten don vi: DAI LY VAN TAI QUOC TE PHIA BAC So cif: 096798 So tai khoan: 020 82 01 002372 So hop dong: 05/05/NHHH Tu 28/11/09 Den 27/12/09 Lai suat 3.9000000 Tien lai 12.731.250.0 LS phat 0.000000 Lai phat Cong Tong lai Thanh toan vien 12.731.250.00 12.731.250.00 Kiem soat vien ĐẠI LÝ VẬN TẢI QUỐC TẾ PHÍA BẮC Truong phong 25 ĐIỆN BIÊN PHỦ HP CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số hiệu 04 (Chi tiền gửi ngân hàng) Ngày 27 tháng 12 năm 2009 Số hiệu TK Nợ Có 635 112 111 112 … … Trích yếu Số tiền Lãi vay NH HH T12/09 Rút TGNH NT nhập quỹ TM … Cộng Kèm theo giấy báo Có ngân hàng Ghi 12.731.250 50.000.000 … 100.576.924 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Nguyễn Thị Thanh Nhàn Hồng Văn Hải SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6351 – Lãi tiền vay dài hạn Tháng 12/2009 Chứng từ Diễn giải SH NT MB037 27/12 Lãi vay NH HH T12/09 Tổng tháng 12 Phát sinh Ghi Nợ Có 12.731.250 12.731.250 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Nguyễn Thị Thanh Nhàn Hoàng Văn Hải ĐẠI LÝ VẬN TẢI QUỐC TẾ PHÍA BẮC 25 ĐIỆN BIÊN PHỦ HP SỔ CÁI Tháng 12/2009 Tài khoản: Chi phí hoạt động tài Số hiệu: 635 Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải TK Số tiền ĐƯ Nợ 1.Số dư đầu tháng 2.Số phát sinh tháng 31/12 Lãi vay dài hạn 31/12 Chi phí tiền gửi ngoại tệ 31/12 Kết chuyển CPHĐTC Tổng số phát sinh 3.Số dư cuối tháng 12 112 112 911 Có 12.731.250 234.354.449 247.085.699 247.085.699 247.085.699 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Nguyễn Thị Thanh Nhàn Hồng Văn Hải 2.3.2.4 Tổ chức kế toán khoản thu nhập bất thường Các khoản thu nhập bất thường công ty chủ yếu thu từ khoản nợ xấu tồn đọng xử lý trước * Chứng từ sử dụng: Phiếu thu * Tài khoản sử dụng: Để hạch tốn khoản thu nhập bất thường, cơng ty mở TK 711 “ Thu nhập bất thường” Ví dụ: Ngày 17/12/2009, công ty thu khoản nợ xấu năm 2007 số tiền 6.344.082 đồng tiền mặt Kế toán tiến hành lập phiếu thu số 31, từ vào chứng từ ghi sổ số 01 Hệ thống kế toán máy tự động nhảy số liệu vào sổ TK 711 ĐẠI LÝ VẬN TẢI QUỐC TẾ PHÍA BẮC ĐỊA CHỈ: 25 ĐIỆN BIÊN PHỦ HP Mẫu số: 02 - TT QĐ số: 15/2006/QĐ - BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 Bộ trưởng Bộ Tài PHIẾU THU Ngày 17 tháng 12 năm 2009 Số: PT31 Nợ: 1111 6.344.082 đồng Có: 711 6.344.082 đồng Họ tên người nộp tiền: Trần Minh Ngọc Địa : Công ty TNHH Ngôi Sao Lớn Lý thu : Khoản nợ đọng năm 2007 Số tiền: 6.344.082 đồng (Viết chữ): Sáu triệu ba trăm bốn mươi bốn nghìn không trăm tám mươi hai đồng Chứng từ kèm theo: Ngày 17 tháng 12 năm 2009 Giám đốc (Ký, họ tên Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên) đóng dấu) ĐẠI LÝ VẬN TẢI QUỐC TẾ PHÍA BẮC 25 ĐIỆN BIÊN PHỦ HP CHỨNG TỪ GHI SỔ - Số hiệu 01 (Thu tiền mặt) Ngày 17 tháng 12 năm 2009 Trích yếu Hồn tạm ứng chi K78-09 Thu nợ đọng năm 2007 - NSL … Cộng Kèm theo 14 phiếu thu Người ghi sổ Số hiệu TK Nợ Có 111 141 111 711 … … Số tiền 2.500.000 6.344.082 … 57.689.368 Kế toán trưởng Ghi Nguyễn Thị Thanh Nhàn Hoàng Văn Hải ĐẠI LÝ VẬN TẢI QUỐC TẾ PHÍA BẮC 25 ĐIỆN BIÊN PHỦ HP SỔ CÁI Tháng 12/2009 Tài khoản: Thu nhập bất thường Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải 1.Số dư đầu tháng 2.Số phát sinh tháng 31/12 Thu nợ đọng năm 2007 - NSL 31/12 Kết chuyển TNBT Tổng số phát sinh 3.Số dư cuối tháng 12 Số hiệu: 711 TK Số tiền ĐƯ Nợ Có 6.344.082 6.344.082 6.344.082 6.344.082 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Nguyễn Thị Thanh Nhàn Hồng Văn Hải 2.3.2.5 Tổ chức kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Cơng ty hạch tốn chi phí thuế TNDN vào TK 821 “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” Hệ thống kế toán máy vi tính tự động tính số thuế TNDN phải nộp, sau kế tốn vào số thuế TNDN trích nộp đầu quý để tính số thuế TNDN cịn phải nộp hay ghi giảm Tính thuế TNDN thực tế phải nộp, kế toán kết chuyển chi phí thuế TNDN sang bên Nợ TK 911, từ xác định lợi nhuận sau thuế doanh nghiệp Ví dụ: kế tốn thuế TNDN tháng 12/2009 ĐẠI LÝ VẬN TẢI QUỐC TẾ PHÍA BẮC 25 ĐIỆN BIÊN PHỦ HP SỔ CÁI Tháng 12/2009 Tài khoản: Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải Số hiệu: 821 TK Số tiền ĐƯ Nợ 1.Số dư đầu tháng 2.Số phát sinh tháng 31/12 Thuế TNDN T12/09 phải nộp 31/12 Kết chuyển thuế TNDN Tổng số phát sinh 3.Số dư cuối tháng 12 333 911 Có 229.340.024 229.340.024 229.340.024 229.340.024 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế toán trưởng Nguyễn Thị Thanh Nhàn Hoàng Văn Hải 2.3.2.6 Tổ chức kế toán xác định kết kinh doanh Cuối kỳ, kế toán thực bút toán kết chuyển sang TK 911 “Xác định kết kinh doanh” Kế toán dựa vào Sổ tài khoản từ loại đến loại kỳ lập báo cáo kết kinh doanh ĐẠI LÝ VẬN TẢI QUỐC TẾ PHÍA BẮC 25 ĐIỆN BIÊN PHỦ HP SỔ CÁI Tháng 12/2009 Tài khoản: Xác định kết kinh doanh Chứng từ ghi sổ SH NT 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Diễn giải Số hiệu: 911 TK Số tiền ĐƯ Nợ 1.Số dư đầu tháng 2.Số phát sinh tháng Kết chuyển DT Kết chuyển DT HĐTC Kết chuyển TNBT Kết chuyển GVHB Kết chuyển chi phí QLDN Kết chuyển chi phí HĐTC Kết chuyển thuế TNDN Lãi hoạt động KD sau thuế Tổng số phát sinh 3.Số dư cuối tháng 12 511 515 711 632 642 635 821 421 Có 85.959.399.848 27.421.069 6.344.082 82.231.454.889 1.474.728.168 247.085.699 229.340.024 1.810.556.219 85.993.164.990 85.993.164.990 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Người ghi sổ Kế tốn trưởng Nguyễn Thị Thanh Nhàn Hồng Văn Hải CÔNG TY CP ĐẠI LÝ HÀNG HẢI VIỆT NAM ĐẠI LÝ VẬN TẢI QUỐC TẾ PHÍA BẮC KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Trong đó: Doanh thu tính lương Các khoản giảm trừ (03=04+05+06+07) + Chiết khấu thương mại + Giảm giá hàng bán + Hàng bán bị trả lại + Thuế TTĐB, thuế xuất khẩu, thuế GTGT Lũy kế từ MS Kỳ 01 85.959.399.848 8.736.663.070 đầu năm 247.297.209.784 32.225.602.222 03 04 05 06 07 theo phương pháp trực tiếp phải nộp 1.Doanh thu bán hàng cung 10 85.959.399.848 247.297.209.784 cấp dịch vụ (10=01-03) 2.Giá vốn hàng bán 11 82.231.454.88 232.581.278.933 3.Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 20 3.727.944.959 14.715.930.851 dịch vụ (20=10-11) 4.Doanh thu hoạt động tài 5.Chi phí tài - Trong đó: Lãi vay phải trả 6.Chi phí bán hàng 7.Chi phí quản lý doanh nghiệp 8.Lợi nhuận từ hoạt động KD 21 22 23 24 25 30 27.421.069 247.085.699 12.731.250 140.478.135 482.421.490 248.067.041 1.474.728.168 2.033.552.161 7.127.075.028 7.246.912.468 30=20 + (21-22) – (24+25) 9.Thu nhập khác 10.Chi phí khác 11.Lợi nhuận khác (40=31-32) 31 32 40 6.344.082 6.344.082 6.344.082 6.344.082 12.Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 13.Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 14.Lợi nhuận sau thuế (60=50-51) 50 51 60 2.039.896.243 229.340.024 1.810.556.219 7.253.256.550 865.725.222 6.387.531.328 Hải Phòng, ngày 05 tháng 02 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc Vũ Thị Yến Hồng Văn Hải Hồng Hoa Phịng 2.4 Đánh giá thực trạng tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Northern Freight 2.4.1 Nhận xét chung Sau gần 15 năm thành lập hoạt động khẳng định rằng, Đại lý vận tải quốc tế phía Bắc đạt nhiều thành công lĩnh vực hàng hải Công ty đáp ứng ngày tốt nhu cầu khách hàng, thiết lập mối quan hệ tốt đẹp với hệ thống khách hàng nước quốc tế Nhìn chung, Đại lý vận tải quốc tế phía Bắc có máy quản lý khoa học, phịng ban phân cơng nhiệm vụ cách rõ rang, cụ thể Trong kinh tế thị trường cạnh tranh gay gắt nay, gặp khơng khó khăn cơng ty phấn đấu vươn lên, đảm bảo công ăn việc làm cho cán công nhân viên, phát động nhiều phong trào thi đua nhằm khắc phục mặt yếu, phát huy điểm mạnh sẵn có, qua tìm hướng phù hợp với quy luật phát triển Trong thời gian qua, cơng ty ln đảm bảo ngun tắc hạch tốn kế tốn, đặc biệt cơng tác quản lý doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Trong cơng tác kế tốn cơng ty, việc thực áp dụng chế độ kế toán Nhà nước tiến hành triệt để, với yêu cầu nguyên tắc kế toán đề Tuy nhiên q trình hạch tốn khơng cứng nhắc, dập khuôn mà cải tiến cho phù hợp với điều kiện đặc điểm kinh doanh công ty dựa sở chế độ kế toán hành Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phận quan trọng q trình kế tốn cơng ty Vì khơng ngừng đổi hồn thiện để đáp ứng yêu cầu thông tin nhà quản lý 2.4.2 Kết đạt Bộ máy kế toán: Được tổ chức theo mơ hình tập trung với bố trí nhân lực hợp lý, có trình độ chun mơn kế tốn vững chắc, tạo điều kiện thuận lợi cho việc hạch toán quản lý tập trung Trong hạch tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh đặc biệt quan tâm Nhờ vậy, kế tốn phản ánh nhanh chóng, kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên chứng từ, sổ sách kế toán chế độ kế toán để theo dõi kết hoạt động kinh doanh cơng ty Hệ thống tài khoản kế tốn: Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty áp dụng theo Quyết định 15/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính, vào đặc điểm, quy mô lĩnh vực kinh doanh công ty mà lựa chọn hệ thống tài khoản kế toán Việc xây dựng hệ thống tài khoản công ty đa dạng giúp đỡ phần mềm kế toán máy, việc quản lý đối tượng kế tốn xác đầy đủ thông tin trở nên dễ dàng Hệ thống chứng từ kế toán: Hệ thống chứng từ kế tốn cơng ty đa dạng phong phú Ngoài chứng từ bắt buộc theo mẫu quy địnhcủa Bộ Tài cịn có chứng từ hướng dẫn thiết kế dựa mẫu có sẵn nhân viên kế toán phần hành lập cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh, đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn, tiện lợi cho việc ghi chép Vì vậy, nghiệp vụ kinh tế phản ánh đầy đủ lên chứng từ phê duyệt đầy đủ Sau lập kiểm tra thơng tin chứng từ chứng từ nhập vào máy tính theo phần mềm kế toán EXCEL lưu máy tính để quản lý làm ghi sổ kế toán, đối chiếu Hệ thống sổ sách kế toán: Hiện cơng ty áp dụng hình thức ghi sổ hình thức Chứng từ ghi sổ Với loại hình kinh doanh dịch vụ vận tải, nghiệp vụ vận tải hàng hải theo đường bộ, đường biển đường hàng khơng diễn nhiều, việc áp dụng hình thức ghi sổ phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Đây hình thức ghi sổ đơn giản, kết cấu ghi sổ dễ ghi, số liệu sổ dễ đối chiếu dễ kiểm tra Với hình thức ghi sổ này, giúp cho kế tốn giảm bớt cơng việc ghi chép nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ sách kế tốn thơng qua việc lập chứng từ ghi sổ Hơn nữa, hình thức doanh nghiệp sử dụng phổ biến thuận tiện cho việc áp dụng tin học vào cơng tác kế tốn Hệ thống sổ sách kế toán nhân viên kế toán lập vận dụng linh hoạt cho tiện lợi cho việc ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế Vì vậy, hạch tốn kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh theo dõi đầy đủ cung cấp thơng tin kế tốn xác Kế tốn cịn mở sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết chi phí để theo dõi tình hình kinh doanh cơng ty Từ xác định lãi, lỗ cho loại hình dịch vụ, từ đưa định điều chỉnh cho phù hợp với mục tiêu kinh doanh cơng ty Về kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh: Nhờ có việc tổ chức cơng tác hạch tốn kế tốn hợp lý phù hợp mà việc hạch toán kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh phản ánh kịp thời, xác phù hợp với chế độ kế toán hành Từ xác định kết kinh doanh loại hình dịch vụ vận tải tháng, q năm tài Qua đưa định kinh doanh đắn 2.4.3 Những mặt tồn Bên cạnh ưu điểm, kế tốn cịn tồn mặt hạn chế chưa phù hợp , chưa thực khoa học cần thiết phải phân tích, làm sang tỏ, từ có biện pháp thiết thực nhằm cung cấp hoàn thiện giúp cho việc cung cấp thông tin đầy đủ, giúp cho ban lãnh đạo đưa định hoạt động kinh doanh Cụ thể: - Về phương thức hạch toán kế toán: + Kế toán làm máy dùng bảng tính EXCEL tiết kiệm thời gian đơi có nhầm lẫn số liệu + Cơng ty khơng có khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán cho khách hàng sử dụng dịch vụ vận tải, điều tạo cạnh tranh cao với doanh nghiệp ngành có sách ưu đãi cho khách hàng - Về tổ chức máy kế toán: thủ quỹ kiêm ln kế tốn tiền mặt, kế tốn tốn ngân hàng nên số lượng cơng việc lớn, dễ xảy sai sót cơng tác kế tốn ... 2: Tổ chức kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Đại lý vận tải quốc tế phía Bắc – Tổng công ty Đại lý Hàng hải Việt Nam - Chương 3: Một số ý kiến đề xuất tổ chức kế tốn doanh thu,. .. doanh Đại lý vận tải quốc tế phía Bắc – Tổng công ty Đại lý Hàng hải Việt Nam? ?? Nội dung viết em gồm chương: - Chương 1: Lý luận chung kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh... tác kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Đại lý vận tải quốc tế phía Bắc, em lựa chọn hồn thành đề tài khóa luận “Hồn thiện tổ chức kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh