Microsoft Word VietAnh Case Study F3 docx 1 Lời nói đầu Financial Accounting (Kế toán tài chính – F3) được mệnh danh là môn học “nhập môn” được rất nhiều sinh viên cũng như người đi làm lựa chọn theo[.]
Lời nói đầu Financial Accounting (Kế tốn tài chính – F3) được mệnh danh là mơn học “nhập mơn” được rất nhiều sinh viên cũng như người đi làm lựa chọn theo học trên con đường theo đuổi ACCA Đặc biệt, kiến thức trong mơn F3 ln chiếm một phần khá lớn trong đề thi tuyển vào các cơng ty BIG4 hay bất kỳ cơng ty kế tốn, kiểm tốn nào khác trong các đợt tuyển dụng Mơn học này giúp học viên am hiểu và nắm vững các ngun lý, các khái niệm căn bản liên quan đến kế tốn tài chính, các khoản mục quan trọng trên Báo cáo Tài chính (BCTC) Ngồi ra, học viên có thể sử dụng thành thạo kỹ năng ghi chép kế tốn bằng hệ thống bút tốn kép, cũng như lập báo cáo tài chính đơn giản Cuốn Case Study F3 ACCA – 14 Dạng Bài Tập Thường Gặp sẽ cung cấp những case study cơ bản nhưng quan trọng trong mơn học này Nội dung sách bao gồm các case study thực tế trong cơng việc (đã được SAPP giảm thiểu nội dung để phù hợp với đối tượng học) cung cấp các khoản mục, quan trọng trên BCTC: hàng tồn kho, tài sản hữu hình, tài sản vơ hình, các khoản dự phịng, chi phí trả trước, chi phí trích trước, ghi nhận doanh thu, sự kiện sau ngày báo cáo Cuốn sách đặc biệt hữu ích cho những bạn đang trong q trình học F3, các bạn đã học xong mơn học này vẫn có thể sử dụng như một nguồn tài liệu hữu ích để rà sốt lại kiến thức đã học SAPP Academy chúc các bạn thành cơng! Mục lục Contents Discount Inventory 11 Tangible non – current asset 15 Question 1: Tangible non – current asset (Initial recognition) 15 Question 2: Tangible non – current asset (Revaluation surplus) 17 Question 3: Depreciation (Change in useful life) 19 Intangible non – current asset 21 Accrual and Prepayment 25 Question 1: Accrual and Prepayment 25 Question 2: Accrual and Prepayment 26 Allowance for receivable 28 Question 1: Allowance for receivables 28 Question 2: Allowance for receivables 30 Contingency and Provision 34 Bonus and Right issue 36 Events after reporting period 40 Question 1: Events after reporting period 40 Question 2: Events after reporting period 42 Sale recognition 44 Cash Flow 46 Question 1: Cash flow (The effect of AR, AP, Inventory) 46 Question 2: Cash flow (Investing activities) 48 Unrelized Profit 52 Goodwill 54 Financial ratios 56 Page | 8 Discount Question 1: Discount Eve, a clothing manufacturing enterprise, had a balance at the bank of $2,700 at the start of the month During the following month, it paid for materials invoiced at $2,000 less trade discount 10% and cash discount of 5% It received a cheque from a customer in respect of an invoice for $200, subject to cash discount of 5% What was the balance at the bank at the end of the month? Answer: Firstly, we must be aware that, cash discount will be calculated based on price after deducting the trade discount The payment of the company during the month: $ Payment 2,000 Less trade discount (=2000 * 10%) (200) Less cash discount (=1800 * 5%) (90) 1,710 The receipt of the company during the month: $ Receipt 200 Less cash discount (=200 * 5%) (10) 190 So, the closing bank balance is: $ Opening bank balance 2,700 Payment (1,710) Receipt 190 Closing bank balance 1,180 Page | 9 Bài tập 1: Chiết khấu Eve, một cơng ty sản xuất đồ may mặc, có số dư đầu kỳ tại ngân hàng là 2.700$ Trong tháng, cơng ty trả hóa đơn ngun vật liệu là 2.000$, trong đó chiết khấu thương mại được hưởng là 10% và chiết khấu thanh tốn được hưởng là 5% Cơng ty cũng nhận được một phiếu séc từ khách hàng cho hóa đơn 200$, được hưởng chiết khấu thanh tốn là 5% Hỏi số dư cuối kỳ tại ngân hàng của cơng ty là bao nhiêu? Đáp án: Đầu tiên, chiết khấu thanh tốn sẽ được tính tốn dựa vào giá sau khi đã trừ đi chiết khấu thương mại Khoản thanh tốn của cơng ty trong tháng: $ Thanh tốn 2.000 Trừ chiết khấu thương mại (=2000 * 10%) (200) Trừ chiết khấu thanh tốn (=1800 * 5%) (90) 1.710 Khoản nhận được của cơng ty trong tháng: $ Nhận được 200 Trừ chiết khấu thanh tốn (=200 * 5%) (10) 190 Do đó, số dư cuối kì sẽ là: $ Số dư đầu kỳ 2.700 Thanh tốn (1.710) Nhận được 190 Số dư cuối kỳ 1.180 Page | 10 Goodwill Question 1: Goodwill On 01/01/20X7, Mile Station acquired 95% of the $1,000,000 ordinary share capital of Mail Station, for $3,000,000 At that date of acquisition, the fair value of plants held by Mail Station was $120,000 higher that its carrying amount, and the retailed earnings of Mail Station were $156,000 The fair value of the non – controlling interest at that date of acquisition was $175,000 What is the goodwill arising on the acquisition of Mail Station? Answer: Goodwill is the excess of consideration paid plus fair value of non-controlling interest over fair value of net assets acquired It should be included in the consolidated statement of financial position as an intangible asset The goodwill (excluding the impairment of goodwill) is calculated as follow: Fair value of consideration X Fair value of non – controlling interest X Less fair value of net assets at the acquisition (X) Goodwill at acquisition X So, the answer is: $ $ Fair value of consideration 3,000,000 Fair value of non – controlling interest 175,000 Less fair value of net assets Share capital 1,000,000 Retailed earnings 156,000 Excess of non – current asset 120,000 (1,276,000) Goodwill 1,899,000 Page | 54 Bài tập 1: Lợi thế thương mại Vào ngày 01/01/20X7, Mile Station mua lại 95% số cổ phiếu thường trị giá 1.000.000$ Mail Station với giá 3.000.000 Vào lúc đó, giá trị hợp lý nhà máy Mail Station cao hơn giá trị cịn lại của chúng 120.000$, lợi nhuận giữ lại của Mail Station là 156.000$ Giá trị hợp lý của tài sản do cổ đơng khơng kiểm sốt nắm giữ là 175.000$ Giá trị thương mại phát sinh trong việc mua bán của Mail Station là bao nhiêu? Đáp án: Lợi thế thương mại là phần chênh lệch giữa giá trị hợp lý mà cơng ty bỏ ra cộng với giá trị hợp lý của phần tài sản do cổ đơng khơng kiểm sốt nắm giữ, trên giá trị hợp lý của tài sản thuần mua được Trên bảng cân đối kế tốn của doanh nghiệp, lợi thế thương mại được ghi nhận “Tài sản vơ hình” Lợi thế thương mại được tính tốn như sau: Giá trị hợp lý bỏ ra X Giá trị hợp lý của tài sản do cổ đơng khơng kiểm sốt nắm giữ X Trừ đi giá trị hợp lý của tài sản thuần (X) Lợi thế thương mại vào ngày mua bán X Do vậy đáp án sẽ là: $ $ Giá trị hợp lý bỏ ra 3.000.000 Giá trị hợp lý của tài sản do cổ đơng khơng kiểm sốt nắm giữ 175.000 Trừ đi giá trị hợp lý của tài sản thuần Cổ phiếu 1.000.000 Lợi nhuận giữ lại 156.000 Chênh lệch tài sản cố định 120.000 (1.276.000) Lợi thế thương mại 1.899.000 Page | 55 Financial ratios Question 1: Interpretation of financial statements Window Co is preparing their financial statement for this year An extract from their draft statement of financial position at 31/03/20X7 is set out below $ $ Non – current asset: 550 Current assets: Inventory 165 Receivables 210 Prepayments 130 505 Current liabilities: Payables 130 Bank overdraft 150 280 225 775 Non – current liabilities: Loan (175) 600 Ordinary share capital 500 Retained earnings 100 600 What is the quick ratio and current ratio of the company? Answer: Current ratio The ratio lets us know that the company should have enough current assets that give a promise of 'cash to come' to meet its future commitments to pay off its current liabilities A current ratio in excess of 1 should be expected Formula: Current ratio = !"##$%& ())$&) !"##$%& *+(,+*+&+$) Current assets = Inventory + Receivables + Prepayments = $165 + $210 + $130 = $505 Page | 56 Current liabilities = Payables + Bank overdraft = $130 + $150 = $280 So, the current ratio will be $505/$280 = 1.8 Quick ratio Companies are not able to convert all their current assets into cash very quickly In particular, some manufacturing companies might hold large quantities of raw material stocks, which must be used in production to create finished goods inventory These might be warehoused for a long time, or sold on lengthy credit In such businesses, where inventory turnover is slow, most inventories are not very 'liquid' assets, because the cash cycle is so long For these reasons, we use an additional liquidity ratio, known as the quick ratio or acid test ratio The quick ratio should ideally be at least for companies with a slow inventory turnover For companies with a fast inventory turnover, a quick ratio can be comfortably less than 1 without suggesting that the company should be in cash flow trouble Formula: Quick ratio = !"##$%& ())$&)-.%/$%&0#1 !"##$%& *+(,+*+&+$) So, the quick ratio will be ($505 - $165)/ $280 = 1.2 Page | 57 Bài tập 1: Các chỉ số tài chính Cơng ty Window đang chuẩn bị báo cáo tài chính cho năm nay Dưới đây là một phần báo cáo tài chính vào ngày 31/03/20X7 $ $ Tài sản dài hạn 550 Tài sản ngắn hạn: Hàng tồn kho 165 Khoản phải thu 210 Chi phí trả trước 130 505 Nợ ngắn hạn: Khoản phải trả 130 Các khoản thấu chi 150 280 225 775 Nợ dài hạn: Nợ (175) 600 Vốn cổ phiếu thường 500 Lợi nhuận giữ lại 100 600 Chỉ số khả năng thanh tốn ngắn hạn và khả năng thanh tốn tức thời của cơng ty là bao nhiêu? Đáp án: Chỉ số thanh tốn ngắn hạn Chỉ số này cho biết cơng ty có thể dùng bao nhiêu đồng tài sản ngắn hạn để bù đắp lại một đồng nợ ngắn hạn phát sinh trong tương lai Chỉ số này càng lớn hơn 1 càng tốt cho tính thanh khoản của cơng ty Cơng thức: 2à+ )ả% %5ắ% 7ạ% Chỉ số thanh toán ngắn hạn = Page | 58 9ợ %5ắ% 7ạ% Tài sản ngắn hạn = Hàng tồn kho + Khoản phải thu + Chi phí trả trước = 165$ + 210$ + 130$ = 505$ Nợ ngắn hạn = Khoản phải trả + Các khoản thấu chi = 130$ + 150$ = 280$ Do đó, chỉ số khả năng thanh tốn ngắn hạn 505$/280$ = 1,8 Chỉ số khả năng thanh tốn tức thời Các cơng ty khơng thể chuyển đổi tất cả tài sản của họ thành tiền mặt một cách nhanh chóng Ví dụ, các doanh nghiệp sản xuất muốn nắm giữ số lượng lớn về ngun vật liệu để tạo ra thành phẩm trong kỳ Chúng có thể được lưu kho trong thời gian dài, hoặc được bán với tín dụng dài hạn Trong các hoạt động kinh doanh như vậy, khi vịng quay hàng tồn kho thấp và khả năng thanh tốn q lâu, chúng được coi là khơng có tính thanh khoản Vì những lý do này, một chỉ số về khả năng thanh tốn đã được bổ sung, đó là Chỉ số khả năng thanh tốn nhanh Tỷ số này nên thấp nhất là 1 với những doanh nghiệp có vịng quay hàng tồn kho thấp Với những cơng ty có vịng quay hàng tồn kho lớn, chỉ số này có thể thấp hơn 1 một chút, nếu doanh nghiệp khơng gặp rắc rối về dịng tiền Chỉ số khả năng thanh tốn tức thời = 2à+ )ả% %5ắ% 7ạ%-;à%5 &ồ% =70 9ợ %5ắ% 7ạ% Do đó, chỉ số khả năng thanh tốn nhanh (505$ - 165$)/ 280$ = 1,2 Page | 59 Lời kết Mặc dù cố gắng để đem đến cho độc giả sách hoàn chỉnh nhất, việc xảy sai sót điều khó tránh khỏi Trong sách, tồn lỗi sai hay nhầm lẫn Nếu bạn phát điều đó, SAPP Academy hy vọng nhận phản hồi từ bạn qua sapp.edu.vn Những ý kiến đóng góp bạn giúp SAPP hoàn thiện sách lần tái tiếp sau Hơn nữa, cộng tác bạn nguồn cảm hứng quan trọng để người làm việc SAPP tiếp tục đưa sản phẩm hữu ích Trân trọng - Ban biên tập - Về SAPP ACADEMY SAPP Academy - Học viện kế toán kiểm toán thực hành học viện dẫn đầu lĩnh vực đào tạo kế toán, kiểm toán thực hành chất lượng cao Hà Nội, chuyên đào tạo sinh viên kế toán kiểm toán trường đại học lớn Kinh tế quốc dân, Học viện tài chính, Ngoại thương, Học viện ngân hàng… Chương trình ACCA Tự tin chinh phục ACCA giảng viên BIG4, cam kết chất lượng đầu Hướng dẫn áp dụng kiến thức môn học vào nghề nghiệp thực tế Tiếng Anh chuyên ngành kế toán kiểm toán Cung cấp từ vựng, thuật ngữ chuyên ngành, kiến thức tảng ngành kế toán, kiểm tốn, tài chính, thuế… Là khóa học tiền đề để theo đuổi chứng nghề nghiệp CAT/ FIA, ACCA, CFA, ICAEW… Kiểm toán thực hành Excel Cấp độ bản: Tiếp cận chứng từ thực tế, thực hành tất quy trình kiểm tốn, thủ tục kiểm toán thường gặp tập Cash, AR, AP, NCA, Prepaid… Cấp độ nâng cao: Trang bị kỹ kiến thực phần hành, quy trình kiểm tốn nâng cao Sales, COS, TB, Report… Excel Thành thạo Excel kế toán, kiểm toán với 200 phím tắt, 35 tập thực hành, 10 video hướng dẫn, thực hành file Excel tương tác số liệu thật sổ kế tốn Chuẩn bị tuyển dụng BIG4 Ơn tập kiến thức trọng tâm, luyện tập kỹ vòng tuyển dụng cơng ty kiểm tốn BIG4 Với hàng trăm học viên đã, làm việc BIG4 Non-BIG lớn Việt Nam, SAPP Academy tự hào đồng hành đường thành công bạn Chương trình ACCA CẤP ĐỘ CƠ BẢN CẤP ĐỘ NÂNG CAO F1: Kế toán kinh doanh P1: Rủi ro quản lý đạo đức nghề nghiệp Fundamental Level Professional Level F2: Kế toán quản trị P2: Báo cáo doanh nghiệp F3: Kế tốn tài P3: Phân tích hoạt động kinh doanh F4: Luật thương mại luật doanh nghiệp P4: Quản trị tài nâng cao (tự chọn) (Việt Nam) F5: Quản lý hoạt động kinh doanh P5: Quản lý hoạt động kinh doanh nâng cao (tự chọn) F6: Thuế (Việt Nam) P6: Thuế nâng cao (tự chọn) F7: Báo cáo tài F8: Kiểm tốn dịch vụ đảm bảo P7: Kiểm toán dịch vụ đảm bảo (tự chọn) F9: Quản trị tài *u cầu hồn thành 2/4 mơn tự chọn “ Tự tin chinh phục ACCA giảng viên đến từ BIG4 GIẢNG VIÊN Học tập với giảng viên có nhiều kiến thức kinh nghiệm thực tế hãng kiểm toán hàng đầu giới, chia sẻ kinh nghiệm đường nghề nghiệp từ người nghề Mr Nguyễn Đức Thái, ACCA Ms Nguyễn Thị Ngọc Trâm, CPA • Hội viên ACCA • Chuyên gia tư vấn quản trị rủi ro EY • Trợ lý kiểm toán EY • Giải cấp quốc gia thi Chinh phục đỉnh cao nghề nghiệp Kế tốn - Kiểm tốn Tài 2012 • Học bổng “Pathway to success” 2012 Đại học Kinh tế Quốc dân • Học bổng FIA (ACCA) 2012 cho sinh viên xuất sắc tài trợ ACCA Vietnam • Hội viên Hiệp hội Kế tốn cơng chứng Mỹ CPA US, hồn thành chứng CAT • Chun viên kế tốn cao cấp Iryna Accountancy Corporation, Oakland, California, US • Trợ lý kiểm tốn Deloitte • Thực tập trợ lý kiểm tốn KPMG Mr Trương Lưu Vượng, ACCA • Hội viên CPA Australia • Thạc sĩ Kế tốn đại học Ngoại Thương • Chuyên viên tư vấn thuế EY • Trợ lý kiểm tốn EY • Top 10 học bổng CPA Australia Scholarship Đại học Ngoại thương 2013 • Học bổng Lotte scholarship Foundation Đại học Ngoại thương 2013 • Học bổng The university’s scholarship Đại học Ngoại thương 2011 Mr Lê Quang Hưng, ACCA • Hội viên ACCA • Thạc sĩ Tài Đại học Huddersfield, UK • Trợ lý kiểm tốn EY • Trợ lý nhân viên tài World Wide Fund For Nature - Vietnam Office Ms Nguyễn Thị Linh, ACCA, VACPA • • • • • • Hội viên ACCA VACPA TOP10 môn F5, F7, F8 P2 ACCA Prize winner F9 ACCA 2012 Trưởng nhóm kiểm tốn EY Chun gia tư vấn quản trị rủi ro EY Kế toán trưởng Peacesoft Group Ms Tiêu Thị Thanh, ACCA Ms Lê Thị Thảo, ACCA, CPA Australia • Hội viên ACCA • Chuyên gia tư vấn quản trị rủ ro EY • Học bổng ngân hàng Tokyo Mitsubishi dành cho học sinh xuất sắc khoa Đại học Kinh tế Quốc dân • Hội viên ACCA, CPA Australia • Chuyên viên tư vấn thuế KPMG Mr Nguyễn Tiến Đức, ACCA • Hội viên ACCA • Trưởng nhóm kiểm tốn Deloitte • Kiểm tốn nội T&T GROUP • Chun viên phân tích tài cấp cao (Taxi Group) Mr Đỗ Minh Hiển, ACCA • Hồn thành F1 - F8 ACCA • Trưởng nhóm kiểm tốn PwC Mr Thái Sơn • • • • Hồn thành 13/14 mơn ACCA Trưởng nhóm kiểm tốn EY Kế toán trưởng Thai Duong Feeds JSC Tư vấn kế toán Noi Bai Express JSC Ms Nguyễn Thị Hồng Ngọc • Hoàn thành F1 – F9 ACCA • Top10 học bổng “Pathway to success” 2013 • Học bổng “Ươm mầm tài sinh viên kinh tế” • Trợ lý kiểm toán EY CASE STUDY F3 acca 14 DẠNG BÀI tập thường gặp Chịu trách nhiệm nội dung Nguyễn Đức Thái Biên tập nội dung Trần Hồng Anh Nguyễn Minh Kh Trình bày Nguyễn Việt Anh Nguyễn Minh Khuê Trần Hoàng Anh SAPP Academy - Học viện kế toán kiểm toán thực hành học viện dẫn đầu lĩnh vực đào tạo kế toán, kiểm toán thực hành chất lượng cao Hà Nội, chuyên đào tạo sinh viên kế toán kiểm toán trường đại học lớn Kinh tế quốc dân, Học viện tài chính, Ngoại thương, Học viện ngân hàng Với hàng trăm học viên đã, làm việc BIG4 Non-BIG lớn Việt Nam, SAPP Academy tự hào đồng hành đường thành công học viên SAPP Academy - Học viện kế toán kiểm toán thực hành Vp chính: Tầng 6, số ngõ Trại Cá, Trương Định, Hai Bà Trưng, Hà Nội Vp đại diện: Số 31, ngách 56/34, Lê Văn Hiến, Bắc Từ Liêm, Hà Nội T 0969 729 463 F facebook.com/sapp.edu.vn E sapp.sale247@gmail.com W sapp.edu.vn