Microsoft Word Luan van Thue TNDN Ly sua lan 5 œgui doc BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI TRẦN HỒNG LÝ H Ọ V À T Ê N T R Ầ N H Ồ N G L Ý MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI HỌ VÀ TÊN TRẦN HỒNG LÝ - TRẦN HỒNG LÝ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NAM ĐỊNH LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH KHOÁ 2011 Hà Nội – Năm 2013 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI - TRẦN HỒNG LÝ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH NAM ĐỊNH Chuyên ngành: QUẢN TRỊ KINH DOANH LUẬN VĂN THẠC SĨ KỸ THUẬT QUẢN TRỊ KINH DOANH NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC TS TRẦN VIỆT HÀ Hà Nội - Năm 2013 Luận văn Thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 1 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 7 1.1 Một số vấn đề thuế quản lý thuế 7 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế 7 1.1.1.1 Khái niệm: 7 1.1.1.2 Đặc điểm thuế: 7 1.1.2 Vai trò thuế kinh tế thị trường 8 1.1.3 Các yếu tố cấu thành sách thuế 8 1.1.4 Hệ thống sách thuế, phí, lệ phí 9 1.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2.1 Khái niệm, đặc điểm nguyên tắc thiết lập thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2.1.1 Khái niệm, mục đích thuế thu nhập doanh nghiệp 10 1.2.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.3.1 Thuế TNDN khoản thu quan trọng NSNN 11 1.2.3.2 Thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết vĩ mô kinh tế 11 1.2.3.3 Thuế TNDN công cụ Nhà nước thực sách cơng xã hội 12 1.3 Đối tượng phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp hành Việt Nam 13 1.3.1 Đối tượng nộp thuế 13 1.3.2 Thu nhập chịu thuế TNDN 13 1.3.3 Thu nhập miễn thuế 14 1.3.4 Các khoản chi trừ không trừ xác định thu nhập chịu thuế 14 1.3.5 Thuế suất 16 1.3.6 Phương pháp tính thuế TNDN thu nhập tính thuế thuế suất: 17 1.3.7 Ưu đãi miễn, giảm thuế 20 1.3.7.1 Khái niệm: 20 1.3.7.2 Đặc điểm ưu đãi thuế 20 1.3.7.3 Cơ chế áp dụng ưu đãi: 22 1.3.7.4 Phạm vi ưu đãi: 22 1.3.7.6 Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế theo Luật thuế TNDN Việt Nam 25 1.3.7.7 Công cụ ưu đãi 26 1.3.8 Đăng ký thuế 28 1.3.8.1 Người nộp thuế thu nhập doanh nghệp: 28 Học viên: Trần Hồng Lý Lớp CH QTKD 2010 – 2012 Luận văn Thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN 1.3.8.2 Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp 29 1.3.9 Nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 39 1.3.9.1 Thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm: 39 1.3.9.2 Đồng tiền địa điểm nộp thuế 40 1.4 Quản lý thuế hệ thống sách thuế hành Việt Nam 40 1.4.1 Quản lý thuế 40 1.4.1.1 Khái niệm quản lý thuế 40 1.4.1.2 Quy trình quản lý thuế 40 1.4.2 Nội dung yêu cầu chủ yếu công tác quản lý thuế TNDN 41 1.4.2.1 Công tác kê khai kế toán thuế: 42 1.4.2.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế: 43 1.4.2.3 Công tác quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế: 43 1.4.2.4 Công tác tra, kiểm tra: 43 1.4.2.5 Ứng dụng tin học công tác quản lý thuế 44 1.4.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế 46 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH 48 2.1 Giới thiệu cục thuế tỉnh nam Định 48 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 48 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Nam Định 49 2.1.3 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Cục thuế tỉnh Nam Định 52 2.1.3.1 Chức Cục thuế tỉnh Nam Định 52 2.1.3.2 Nhiệm vụ, quyền hạn Cục thuế tỉnh Nam Định 52 2.2 Thực trạng quản lý thuế tndn cục thuế tỉnh nam định 55 2.2.1 Thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Nam Định 55 2.2.1.1 Cơng tác kê khai kế tốn thuế 57 2.2.1.2 Công tác tuyên truyền hỗ trợ 60 2.2.1.3 Công tác thu nợ cưỡng chế nợ thuế 63 2.2.1.4 Công tác tra, kiểm tra thuế 65 2.2.1.5 Áp dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế 69 2.2.2 Những yếu tố ảnh hưởng đến phương thức quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Cục thuế tỉnh Nam Định 73 2.2.2.1 Những nhân tố ảnh hưởng đến hành vi tuân thủ pháp luật thuế người nộp thuế 73 2.2.2.2 Những nhân tố ảnh hưởng đến phương thức quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp quan thuế 74 2.2.2.3 Những nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quản lý thuế TNDN 76 2.3 Đánh giá chương 2: 78 Học viên: Trần Hồng Lý Lớp CH QTKD 2010 – 2012 Luận văn Thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN CHƯƠNG III: ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN PHƯƠNG THỨC QUẢN LÝ THUẾ TNDN CHO CỤC THUẾ TỈNH NAM ĐỊNH 79 3.1 Những thuận lợi, khó khăn cục thuế tỉnh nam định trình quản lý thu thuế địa bàn 79 3.1.1 Những thuận lợi 79 3.1.2 Những khó khăn 80 3.1.2.1 Đối với quan quản lý thuế: 80 3.1.2.2 Đối với người nộp thuế: 81 3.2 Một số giải pháp hoàn thiện phương thức quản lý thuế TNDN cục thuế tỉnh nam định 82 3.2.1 Giải pháp 1: Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế việc thực sách thuế 82 3.2.1.1 Căn 82 3.2.1.2 Nội dung giải pháp 84 3.2.1.3 Kết mong đợi 85 3.2.2 Giải pháp 2: Đội ngũ cán ngành thuế tỉnh Nam Định cần thay đổi lượng chất 85 3.2.2.1 Căn 85 3.2.2.2 Nội dung giải pháp 87 3.2.2.3 Kết mong đợi giải pháp 90 3.2.3 Giải pháp 3: Tăng cường vai trò ứng dụng công nghệ thông tin công tác quản lý thuế 90 3.2.3.1 Căn 90 3.2.3.2 Nội dung giải pháp 91 3.2.3.3 Kết mong đợi giải pháp 92 3.2.4 Ý kiến đề xuất: Hồn thiện sách thuế TNDN theo hướng đơn giản, dễ hiểu, hợp lý 92 3.2.4.1 Căn 92 3.2.4.2 Nội dung giải pháp 93 3.2.4.3 Kết mong đợi giải pháp 94 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 Học viên: Trần Hồng Lý Lớp CH QTKD 2010 – 2012 Luận văn Thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN LỜI NÓI ĐẦU Hơn 20 năm Việt Nam thực sách đổi kinh tế, mở cửa hội nhập, hệ thống sách thuế cải cách hoàn thiện để đáp ứng nhu cầu phát triển đất nước Cùng với phát triển kinh tế, vai trị quản lý vĩ mơ Nhà nước ngày thể rõ nét Thông qua cơng cụ đắc lực mình, Nhà nước, Chính phủ thực thành cơng vai trị điều tiết hoạt động kinh tế giai đoạn phát triển Một cơng cụ sách thuế Không Việt Nam mà tất nước, sách thuế ln cơng cụ điều tiết vĩ mô quan trọng hiệu Chỉ thay đổi nhỏ sách thuế kéo theo thay đổi lớn hoạt động kinh tế, ảnh hưởng trực tiếp đến lĩnh vực đầu tư, sản xuất tiêu dùng Tác dụng hạn chế hay khuyến khích thuế hoạt động sản xuất – kinh doanh giới hạn giai đoạn, thời điểm Do vậy, đòi hỏi Nhà nước phải linh động việc ban hành, sửa đổi, bổ sung quy định thuế cho phù hợp với tình hình thực tế giai đoạn phát triển kinh tế Ở nước ta, thuế không nguồn thu chủ yếu Chính phủ mà cịn phản ánh rõ nét đường lối, chủ trương Đảng, Nhà nước việc định hướng phát triển cho ngành nghề, lĩnh vực kinh tế Thơng qua cácchính sách thuế, Nhà nước khuyến khích việc đầu tư, sản xuất tiêu dùng mặt hàng, ngành nghề, lĩnh vực trọng điểm ưu đãi, đồng thời, hạn chế đầu tư sản xuất ngành nghề Nhà nước chủ trương thu hẹp giai đoạn định Thuế cịn sử dụng cơng cụ góp phần mang lại cơng xã hội, thu hẹp khoảng cách giàu – nghèo, điều tiết thu nhập từ khu vực có thu nhập cao để giải vấn đề người nghèo, hạn chế chênh lệch mức thu nhập tầng lớp Học viên: Trần Hồng Lý Lớp CH QTKD 2010 – 2012 Luận văn Thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN nhân dân, thành phần kinh tế Nhờ giúp giảm thiểu vấn đề tiêu cực, hạn chế gia tăng tệ nạn xã hội trình phát triển kinh tế Một sắc thuế có sức ảnh hưởng mạnh mẽ thuế thu nhập thu nhập doanh nghiệp Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành góp phần tăng cường cơng tác kiểm sốt, phân phối thu nhập điều tiết vĩ mơ kinh tế * Tính cấp thiết đề tài Hiện nay, với phát triển tồn cầu hóa, hội nhập kinh tế quốc tế xu hướng khách quan Theo đó, hội nhập quốc tế thuế ngày rộng sâu nhằm khuyến khích đầu tư, tự hố thương mại tồn giới Ngồi việc xây dựng hệ thống sách thuế tương thích, quản lý thuế phải cải cách đại hoá theo chuẩn mực QLT quốc tế nhằm tạo điều kiện thuận lợi để thu hút mạnh mẽ đầu tư nước vào Việt Nam khuyến khích doanh nghiệp Việt Nam đầu tư nước ngồi, tạo mơi trường thuận lợi đồng thuế để phát triển kinh tế – xã hội đất nước Số thu thuế TNDN ngày tăng chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu NSNN biểu rõ rệt vai trò ảnh hưởng khu vực kinh tế Số thuế nộp NSNN thuế TNDN năm 2012 16.914 triệu đồng tăng 5.189 triệu đồng tương ứng 44,26% so với năm 2011 chiếm 50,6% tổng số thu NSNN nước Công tác quản lý thuế bước cải cách, đại hố, trình độ chuyên môn nghiệp vụ cán công chức thuế ngày nâng lên, kết thu ngân sách nhà nước năm sau cao năm trước Tuy nhiên theo đánh giá chung, công tác quản lý thuế doanh nghiệp bộc lộ số tồn Đó là: Chính sách thuế cịn điểm quy định chưa chặt chẽ, tạo kẽ hở cho hành vi lợi dụng gian lận thuế; công tác quản lý thuế yếu chưa đáp ứng yêu cầu đại hóa; cơng tác bố trí xếp lực lượng Học viên: Trần Hồng Lý Lớp CH QTKD 2010 – 2012 Luận văn Thạc sỹ quản trị kinh doanh Trường ĐHBKHN cán công chức làm công tác tra, kiểm tra hạn chế mặt số lượng chất lượng nên việc phát hành vi vi phạm pháp luật thuế để ngăn chặn xử lý kịp thời cịn ít, đặc biệt hành vi chuyển giá ảnh hưởng tới nguồn thu ngân sách Điều không xuất phát từ nhu cầu cần phải giải đề nghiệp vụ QLT mà từ cần thiết phải tăng cường QLT để thuế thực trở thành công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế bối cảnh hội nhập kinh tế quốc tế ngày sâu rộng Bên cạnh nhiệm vụ trị Cục Thuế Nam Định thực dự toán thu ngân sách đến năm 2015 đạt 2200-3200 tỷ, gấp gần lần năm 2012 điều kiện kinh tế tỉnh Nam Định chưa phát triển, chưa có nguồn thu lớn, nguồn thu ổn định nhiệm vụ nặng nề Cục thuế Nam Định Những yếu tố đặt yêu cầu cấp thiết đòi hỏi phải nâng cao hiệu quản lý thuế nói chung, hiệu quản lý thuế thuế thu nhập doanh nghiệp nói riêng nhằm tăng thu cho ngân sách nhà nước địa bàn tỉnh Nam Định Là công chức ngành thuế công tác Cục thuế Nam Định qua thực tế Chi cục phòng chức Cục thuế, có hội tìm hiểu thực trạng công tác quản lý thuế TNDN, chọn đề tài “Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nhgiệp địa bàn tỉnh Nam Định” * Mục tiêu nghiên cứu Mục tiêu tổng quát Vận dụng lý thuyết quy định Luật Quản lý thuế phân tích thực trạng, đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế doanh nghiệp có vốn đầu tư nước Mục tiêu cụ thể - Tổng hợp lý luận quản lý thuế Nhà nước thuế thu nhập doanh nghiệp Học viên: Trần Hồng Lý Lớp CH QTKD 2010 – 2012 Trường ĐHBKHN Luận văn Thạc sỹ quản trị kinh doanh - Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Nam Định - Đề xuất số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế TNDN địa bàn tỉnh Nam Định Câu hỏi nghiên cứu Để đạt mục tiêu luận văn đặt ra, câu hỏi nghiên cứu nội dung tiếp cận, triển khai dựa cở sở lý luận logic khoa học Trong phạm vi đề tài câu hỏi nghiên cứu bao gồm: Công tác quản lý thuế thuế thu nhập doanh nghiệp nào? Các nhóm yếu tố ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp? Quy trình quản lý thuế gồm khâu nào? Thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Nam Định nào? Những hạn chế công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Nam Định gì? Làm để hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Nam Định? * Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu đề tài: Lý thuyết thực tiễn công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp toàn ngành thuế - Phạm vi nghiên cứu đề tài: + Về không gian: Phạm vi nghiên cứu luận văn giới hạn lĩnh vực quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Nam Định Học viên: Trần Hồng Lý Lớp CH QTKD 2010 – 2012 Trường ĐHBKHN Luận văn Thạc sỹ quản trị kinh doanh + Về thời gian: Sử dụng số liệu thống kê phạm vi năm (2009-2012) đề giải pháp giai đoạn 2012-2015 * Phương pháp nghiên cứu: - Luận văn sử dụng kết hợp phương pháp định tính định lượng, tổng hợp, thống kê, so sánh,… để phân tích, đánh giá, bình luận - Nguồn liệu: Luận văn sử dụng số liệu thống kê, báo cáo Cục Thuế Nam Định, tài liệu nội ngành, ấn phẩm xuất (báo, tạp chí, internet, kết nghiên cứu số cơng trình có liên quan trước đó) * Dự kiến đóng góp luận văn Luận văn nêu lên thực trạng, đánh giá phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Nam Định Trên sở nêu giải pháp kiến nghị có tính khả thi nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tỉnh Nam Định Là cán công chức ngành thuế Nam Định đồng thời học viên khoa Kinh tế & Quản lý thuộc Trường Đại học Bách khoa Hà Nội, mong muốn đem kiến thức mà thầy cô truyền đạt áp dụng vào thực tế đơn vị nhằm mục đích hồn thiện cơng tác quản lý thuế, thuế thu nhập thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Nam Định Do tơi chọn đề tài: “ Một số giải pháp hồn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nhgiệp địa bàn tỉnh Nam Định” làm luận văn thạc sĩ kinh tế Luận văn thực với mục đích nghiên cứu, đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp nguyên nhân từ đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Nam Định Đối tượng nghiên cứu đề tài vấn đề quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp địa bàn tỉnh Nam Định, sở đề xuất số giải pháp Học viên: Trần Hồng Lý Lớp CH QTKD 2010 – 2012