chương 3 tài sản và ghi sổ kép

1 Taứi khoaỷn vaứ ghi soồ keựp Chửụng 3 PGS.TS Mai Thi Hoang Minh 2  Tài khoản.  Ghi sổ kép.  Kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết.  Quan hệ giữa bảng cân đối kế toán với tài khoản kế toán.  Đối chiếu số liệu ghi chép trong các tài khoản.  Hệ thống tài khoản kế toán thống nhất áp dụng cho các doanh nghiệp. NỘI DUNG TRÌNH BÀY NỘI DUNG TRÌNH BÀY 3  Khái niệm Tài khoản: là phương pháp kế toán phân loại nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo yêu cầu phản ánh và giám đốc một cách thường xuyên, liên tục và có hệ thống số hiện có và tình hình biến động của từng loại tài sản, từng loại nguồn vốn cũng như từng loại doanh thu, chi phí trong quá trình hoạt động của đơn vò kế toán. TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN 4  Đặc điểm cơ bản của phương pháp tài khoản:  Về hình thức : Được trình bày dưới sổ kế toán dùng để ghi chép số hiện có cũng như sự biến động của từng đối tượng kế toán bằng thước đo tiền.  Về nội dung : phản ánh một cách thường xuyên, liên tục sự biến động của từng đối tượng kế toán.  Về chức năng : kiểm tra một cách thường xuyên và kòp thời tình hình bảo vệ và sử dụng từng loại tài sản, từng loại nguồn vốn, việc phát sinh hình thành chi phí, doanh thu và thu nhập của đơn vò kế toán. TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN 5  Phân loại tài khoản:  Phân loại tài khoản theo nội dung kinh tế.  Phân loại tài khoản theo công dụng.  Phân loại tài khoản theo mối quan hệ với các báo cáo tài chính TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN 6 Phân loại tài khoản theo nội dung kinh tế Phân loại tài khoản theo nội dung kinh tế  Tài khoản tài sản  Tài khoản nguồn vốn  Tài khoản trung gian 7 Phân loại tài khoản theo công dụng Phân loại tài khoản theo công dụng  Gồm 3 loại :  Loại tài khoản chủ yếu Loại tài khoản chủ yếu  Loại tài khoản điều chỉnh Loại tài khoản điều chỉnh  Loại tài khoản nghiệp vụ Loại tài khoản nghiệp vụ 8 Phân loại tài khoản theo mối quan hệ với các Phân loại tài khoản theo mối quan hệ với các báo cáo tài chính báo cáo tài chính  GỒM :  Các tài khoản thuộc bảng cân đối kế toán  Các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán  Các tài khoản thuộc bảng báo cáo kết quả kinh doanh 9  Kết cấu của tài khoản : Sự vận động của tài sản là sự vận động hai mặt . Để phản ánh được hai mặt đó thì tài khoản phải được mở theo hình thức 2 bên :  Bên trái gọi là “Nợ” Bên trái gọi là “Nợ”  Bên phải gọi là “Có” Bên phải gọi là “Có” TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN Nợ Tên tài khoản Có 10  Nguyên tắc ghi chép trên các tài khoản kế toán:  Nhóm các tài khoản phản ánh tài sản.  Nhóm các tài khoản phản ánh nguồn vốn.  Nhóm các tài khoản trung gian được dùng để phản ánh các loại chi phí, doanh thu và xác đònh kết quả kinh doanh . TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN [...]... về ghi sổ kép Nghiệp vụ 2 : Doanh nghiệp vay ngắn hạn 50.000đ trả nợ cho người bán Đònh khoản : Nợ TK 331 “phải trả người bán” Có 31 1 “ vay ngắn hạn” 50.000 50.000 Sơ đồ : Nợ xx x Vay NH Có 50.000 Nợ Phải trả NB xx x 50.000 23 Có CÁC LOẠI ĐỊNH KHOẢN  Đònh khoản giản đơn : là đònh khoản ghi Nợ một tài khoản đối ứng với ghi Có một tài khoản và ngược lại  Đònh khoản phức tạp : là loại đònh khoản ghi. .. 30 0.000 SD cuối tháng : 00 19 Tài khoản TS = N + V Nợ TS Có Nợ V SDĐK SPS Tăng SDCK Có SDĐK SPS Giảm SPS SPSù Giảm Tăng SDCK 20 GHI SỔ KÉP Một NVKT phát sinh ảnh hưởng ít nhất đến 2 TK với đối ứng nợ, có bằng nhau  Ghi sổ kép là phương pháp được dùng để phản ánh số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản kế toán theo đúng nội dung kinh tế của nghiệp vụ và mối quan hệ giữa các loại tài. .. : Phản ánh vào tài khoản hàng hóa và các tài khoản cấp 2 33 Ví dụ về tài khoản cấp 2 Nợ SD đầu tháng Mua vào Cộng PS SD cuối tháng TK “ Hàng Hóa” Có 600.000 880.000 Xuất bán 660.000 880.000 Cộng PS 660.000 820.000 34 Ví dụ về tài khoản cấp 2 Nợ SD đầu tháng Mua vào Cộng PS SD cuối tháng TK “ Giá mua hàng hóa” Có 550.000 800.000 Xuất bán 600.000 800.000 Cộng PS 600.000 750.000 35 Ví dụ về tài khoản cấp... SỐ DƯ 17 TÀI KHOẢN Ví dụ : Tài liệu về chi phí bán hàng NV1 : chi phí bán hàng phát sinh trong thánh là 30 0.000đ NV2 : toàn bộ chi phí bán hàng được kết chuyển vào cuối kỳ để xác đònh kết quả kinh doanh Yêu cầu : phản ánh vào tài khoản “chi phí bán hàng”  18 Tài khoản “Chi phí bán hàng” Nơ Chi phí bán hàng Có SD đầu tháng : 00 Phát sinh tăng : 30 0.000 Cộng PS tăng : 30 0.000 K/C vào cuối kỳ :30 0.000... tiết các NVKT phát sinh vào các TK chi tiết và sổ chi tiết TK chi tiết: phản ánh chi tiết số liệu trên TK tổng hợp TK chi tiết được phân chia theo từng cấp độ: TK cấp 1, TK cấp 2,… 30 KẾ TOÁN CHI TIẾT  Tài khoản cấp 2 : là một hình thức kế toán chi tiết nội dung và số tiền đã phản ánh trên tài khoản cấp 1 Trường hợp đặc biệt còn sử dụng tài khoản cấp 3 Ví dụ : TK “ Tiền mặt” có 3 tài khoản cấp 2 gồm :... “ Vàng bạc, kim khí quý, đá quý”  TK “ Hàng hóa” có 3 tài khoản cấp 2 gồm : o TK “ Giá mua hàng hóa” o TK “ Chi phí thu mua hàng hóa” o TK “ Hàng hóa bất động sản 31 KẾ TOÁN CHI TIẾT  Tài o o o khoản cấp 2 : Chỉ là một bộ phận của tài khoản cấp 1 Về kết cấu và nguyên tắc phản ánh giống tài khoản cấp 1 Việc phản ánh trên tài khoản cấp 2 phải được tiến hành đồng thời với việc phản ánh trên các tài. .. 550.000 16 TÀI KHOẢN    Nguyên tắc ghi chép trên các tài khoản trung gian : Bên nợ : o Các khoản được ghi nhận từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng chi phí, làm giảm doanh thu và thu nhập cũng như các khoản được kết chuyển vào cuối kỳ Bên có : o Các khoản được ghi nhận từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh làm tăng doanh thu và thu nhập, giảm chi phí cũng như các khoản được kết chuyển vào cuối... chưa trả tiền người bán NV2 : doanh nghiệp xuất để sản xuất sản phẩm một số vật liệu trò giá 120.000đ Yêu cầu : phản ánh vào tài khoản “nguyên liệu, vật liệu”  12 Tài khoản “nguyên liệu, vật liệu” Nơ Nguyên liệu, vật liệu SD đầu tháng : 100.000 Phát sinh tăng : 80.000 Có Phát sinh giảm : 120.000 SD cuối tháng : 60.000 13 TÀI KHOẢN    Nguyên tắc ghi chép trên các tài khoản phản ánh nguồn vốn : Bên...TÀI KHOẢN    Nguyên tắc ghi chép trên các tài khoản phản ánh tài sản : Bên nợ : o Số dư đầu kỳ o Số phát sinh tăng trong kỳ o Số dư cuối kỳ Bên có : o Số phát sinh giảm trong kỳ o Số dư cuối kỳ = Số dư đầu kỳ + Số phát sinh tăng trong kỳ – Số phát sinh giảm trong kỳ 11 TÀI KHOẢN Ví dụ : Giả sử vào đầu ngày 01/10/20x5 trò giá vật liệu hiện có của doanh nghiệp là 100.000đ Trong tháng có 2 nghiệp... toán theo đúng nội dung kinh tế của nghiệp vụ và mối quan hệ giữa các loại tài sản, các loại nguồn vốn cũng như các đối tượng kế toán khác  Việc xác đònh quan hệ N – CÓ được gọi là “ đònh khoản kế toán hay lập bút toán” Đònh khoản kế toán là cơ sở để thực hiện phương pháp ghi sổ kép  21 Ví dụ về ghi sổ kép Nghiệp vụ 1: Doanh nghiệp rút TGNH về nhập quỹ tiền mặt 100.000 Đònh khoản : Nợ TK111 “tiền mặt” . “Có” TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN Nợ Tên tài khoản Có 10  Nguyên tắc ghi chép trên các tài khoản kế toán:  Nhóm các tài khoản phản ánh tài sản.  Nhóm các tài khoản phản ánh nguồn vốn.  Nhóm các tài. doanh nghiệp xuất để sản xuất sản phẩm một số vật liệu trò giá 120.000đ. Yêu cầu : phản ánh vào tài khoản “nguyên liệu, vật liệu”. TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN 13 Tài khoản “nguyên liệu, vật liệu” Tài. loại tài khoản theo nội dung kinh tế Phân loại tài khoản theo nội dung kinh tế  Tài khoản tài sản  Tài khoản nguồn vốn  Tài khoản trung gian 7 Phân loại tài khoản theo công dụng Phân loại tài