Tăng cường công tác quản lý thuế trong lĩnh vực bất động sản trên địa bàn huyện sóc sơn

T A N G 'C Ư Ơ N G C Ồ N G T Á C ( D N I iiC «-Nf Lira? \ ự c BẮT BỘNG SẢI fR E N SO* s$HMm 11 - - -— TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TÊ Q ố c DÂN £ g O Ỡ G G ^Ặị^ỢCKTQD I ựjHÔNGrỉNTHƯVỊỆH [ phong luân n t ự II Ệ£ I TRÀN ANH TUẤN T Ă N G C Ư Ờ N G CỒ NG T Á C Q U Ả N LÝ T H U É T R O N G L ĨN H vực BẤT Đ Ộ N G SẢN T R Ê N Đ ỊA BÀN H U Y Ệ N SÓ C SO N Chuyan nghinh: QUẢN TRỊ KINH DOANH BÁT ĐỘNG SẢN LUẬNVẮNTHẠCSỸKUDOANHVẦQUẢNLỶ ThS.'WOO NGƯỜI IIƯỚNG DẢN KHOA HỌC PGS.TS NGUYỄN THÉ PHÁN HÀ N Ộ I, N Ả M 2013 ^ - — rí MỤC LỤC CHƯƠNG I: C SỞ KHOA HỌC VẺ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUÉ TRONG LĨNH , V ự c BÁT ĐỘNG S Ả N 1.1 Tổng quan thuế lĩnh vực bất động sản 1.1.1 K h ả i q u t th u ế 1.1.2 T h u ế tro n g lĩnh vực b ấ t đ ộ n g s ả n 1.2 Tống quan công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản 14 1.2.1 K h i niệm quản lý th u ế tron g lĩnh vực b ấ t đ ộn g s ả n 14 1.2.2 S ự cần th iết p h ả i tăn g cư n g côn g tá c quản lý th u ế tron g lĩnh vự c b ấ t độn g sản 1.2.3 N ộ i du n g côn g tác quản lý th u ế tro n g lĩnh vự c bất đ ộn g s ả n 17 1.2.4 C ác nhân tố ảnh Itưởng đến côn g tấc quản lý th u ế tron g lĩnh vự c b ấ t độn g s ả n 29 1.3 Kỉnh nghiệm số quốc gia Chi cục Thuế công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản học kinhnghiệm rút 33 1.3.1 K in h n g h iệp củ a n c M ỹ .33 1.3.2 K in h n g h iệp củ a A n h 34 1.3.3 K in h n g h iệm cửa S in g a p o re 35 1.3.4 K inh ngh iệm C h i cụ c T h uế Đ ôn g A n h 37 1.3.5 B i h ọc kình n g h iệm rú t r a 37 CHƯƠNG II: THỤC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUÉ TRONG LĨNH v ự c BÁT ĐỘNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SÓC S Ơ N 42 2.1 Đặc điểm co- huyện Sóc Sơn có ảnh hưởng đến cơng tác quản lý thuế .42 2.1.1 L ịch s hình thàn h p h t triển củ a huyện S ó c S n 42 2.1.2 C ác đ ặ c điểm tự n h iên , kinh tế, x ã h ộ i có ảnli h n g đến c ô n g tác quản lý th u ế tro n g lĩnh vự c b ấ t đ ộn g sản địa bàn h u yện S ó c S n .42 2.1.3 Đ ảnh g iả ch u n g n h ữ n g th u ận lợ i kh ó khăn tro n g c ô n g tá c quản lý th u ế tron g lĩn h vự c b ấ t đ ộ n g sản địa bàn h u yện S ó c S n 44 2.2 Thực trạng công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản địa bàn huyện Sóc So’n thịi gian qua 45 2.2.1 Tình hình đ ăn g ký, k ê k h a i n ộp th u ế tro n g lĩnh vực b ấ t đ ộn g s ả n 45 2.2.2 Tổ c m y quản lý th u ế tro n g lĩnh vực b ẩ t đ ộ n g sản h o t đ ộn g m y quản lý tro n g cô n g tá c qu ản lý th u ế tĩnh vự c b ẩ t đ ộ n g s ả n .52 2.2.3 Tỉnh tuân thủ n g i n ộ p th u ế 56 2.2.4 Tuyên tru yền p h ổ biến p h p lu ậ t th u ế tro n g tĩnh vực bất đ ộn g s ả n 60 2.2.5 S ự p h ổ i h ợ p th a m g ia c ủ a cá c cẩp, n g n h tro n g c ô n g tác q u ả n lý th u ế tro n g lĩn h b ấ t đ ộ n g s ả n 5J 2.2.6 Thanh tra, kient tra th u ế tro n g lĩn h vực bất đ ộ n g s ả n 62 2.3 Đánh giá chung công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản địa bàn huyện Sóc Sơn 52 2.3.1 N h ữ n g thàn h tự u đ t đ ợ c 52 2.3.2 N h ữ n g hạn c h ế n gu yên n h ân hạn c h ế 66 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG CỒNG TÁC QUẢN LÝ THUÊ TRONG LĨNH V ự c BÁT ĐỘNG SẢN TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SÓC S Ơ N 73 3.1 Quan điểm tăng cường công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản địa bàn huyện Sóc S o n 22 3.1.1 D ự báo p h t triển kinh t ế x ã h ộ i địa bàn huyện S ó c S n 73 3.1.2 Dụ- bao s ự g ia tă n g ngu ồn th u ể bất đ ộn g săn địa bàn huyện S ó c S n 74 3.1.3 Q uan điểm , định h n g tă n g cư n g côn g tá c quản lý th u ế tro n g lĩn h vự c b ấ t độn g sễn 75 3.2 Một số giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường công tác quản lý thuế lĩnh vực bat động sản địa bàn huyện Sóc Soil 75 3.2.1 H o n thiện m ả y tă n g c n g h iệu lự c h o t đ ộn g củ a c h i cụ c tro n g côn g tác quản lý th u ế tro n g lĩn h vực b ấ t đ ộ n g s ả n 76 3.2.2 N â n g cao p h ẩ m c h ấ t đạo đứ c trình độ ch uyên m ôn b ấ t đ ộ n g sản củ a đ ộ i ngũ 77 cán c ô n g c h ứ c th u ế 3.2.3 Tăng c n g s ự p h ố i k ế t h ọ p g iữ a cấp, cá c ngàn h tro n g côn g tá c quản lý th u ế tro n g lĩn h vực b ấ t đ ộ n g s ả n g 3.2.4 Tăng c n g côn g tá c g iả o d ụ c p h p luật, chín h sách th u ế tro n g lĩnh vực bất đ ộ n g sả n đ ố i vớ i n h ữ n g n g i th u ộ c diện p h ả i nộp th u ế 3.2.5 Đ ẩy m ạn h ứ n g d ụ n g cô n g n g h ệ tin liọ c vào quản lý th u ế tro n g lĩnh vực b ấ t độn g s ả n OI 3.2.6 Tăng c n g c ô n g tá c than h tra, kiểm tra x lý n gh iêm đ ố i vớ i n h ữ n g s a i p h m tro n g côn g tác quản lý th u ế tro n g lĩnh vực b ấ t đ ộn g s ả n 83 3.2.7 Đ ẩ y m ợnli c ả i cách th ủ tụ c hàn h 3.3 Kiến nghị 84 3.3.1 th u ế £4 84 Với B ộ tà i chinh T cụ c t h u ế 3.3.2 Với U B N D h u yện S ó c S n KÉT LUẬN , g5 87 DANH M ỤC CÁC C H Ử VIÉT TẮT BĐS : Bất động sản QSD : Quyền sử dụng NSNN : Ngân sách nhà nước SDĐ : Sử dụng đất PNN : Phi nông nghiệp UBND : ủy ban nhân dân TNCN : Thu nhập cá nhân ƯNT : ủy nhiệm thu NNT : Người nộp thuế ĐTNT : Đối tượng nộp thuế CNTT : Cơng nghệ thơng tin DANH M ỤC SO ĐỊ , H ỈNH , BIỂU, BẢNG Sơ đồ 1.1: Sơ đồ máy quản lý thuế hành Hình 2.1: Tỷ lệ nguồn cung cấp thông tin thuế 64 Bảng 2.1: Tình hình kê khai, nộp thuế TNCN từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ thừa kế, quà tặng bất động sả n 46 Bảng 2.2: Tình hình kê khai, nộp Lệ phí trước bạ đất 48 Bảng 2.3: Tình hình kê khai, nộp thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp 49 Bảng 2.4: Tổ chức máy quản lý thu thuế theo chức Chi cục thuế huyện Sóc S n 53 Bảng 2.5: Giá thực tế chuyển nhượng bất động sản 57 Bảng 2.6: Số người nộp Lệ phí trước bạ đất h n 58 Bảng 2.7: Sự chấp hành nộp thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp 59 Bảng 2.8: Số thu số sắc thuế lĩnh vực bất động sản 63 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN S £ © o a o a - TRÀN ANH TUẤN T Ă N G C Ư Ờ N G C Ô N G T Á C Q U Ả N LÝ T H U Ế T R O N G L ĨN H vực B Á T Đ Ộ N G SẢ N T R Ê N Đ ỊA B À N H U Y Ệ N SÓ C SƠ N C h u y ê n n g n h : Q U Ả N T R Ị K IN H D O A N H B Ấ T Đ Ộ N G S Ả N TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ HÀ NỘI, NĂM 2013 m T Ó M T Ắ T L U Ậ N V Ă N Nội dung luận văn “Tăng cường công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản địa bàn huyện Sóc Sơn” bao gồm chương ỉà: Chương Cơ sở khoa học công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản Chương Thực trạng công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản địa bàn huyện Sóc Sơn Chương Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản địa bàn huyện Sóc Sơn Thuế lĩnh vực bất động sản mà luận văn đề cập bao gồm Thuế sử dụng đât phi nông nghiệp, Thuế TNCN từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất, Lệ phí trước bạ đất Quản lý thuế lĩnh vực bất động sản tác động có chủ đích quan chức máy nhà nước q trình tính thu thuê lĩnh vực bât động sản đê thay đổi trình nhằm tạo nguồn thu cho ngân sách đạt mục tiêu nhà nước đặt Sự cần thiết phải tăng cường công tác quản lý thuê lĩnh vực bất động sản góp phần tăng nguồn thu cho ngân sách để phát triển đất nước; đảm bảo thực sách thuế lĩnh vực bất động sản thực nghiêm minh; đảm bảo mục tiêu chống đầu bất động sản, điều tiết cung cầu bình ổn giá thị trường bất động sản; đảm bảo mục tiêu công xã hội đáp ứng yêu cầu hội nhập kinh tế quốc tể Một số nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản quan điểm người lãnh đạo; sở vật chất ngành thuế; trình độ phẩm chất đạo đức đội ngũ cán công chức thuế; phương thức toán chủ yểu dân cư; tính nghiêm minh luật pháp; tình hình giao dịch kinh doanh bất động sản ý thức chấp hành pháp luật người nộp thuế Nội dung công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản bao gồm Dự toán thu thuế lĩnh vực bất động sản hàng năm; tuyên truyền hồ trợ người nộp thuế, phổ biến sách thuế lĩnh vực bất động sản; quản lý kê khai nộp thuế kiểm tra công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản 11 Từ kinh nghiệm số quốc gia Chi cục Thuế khác mà Chi cục Thuế Sóc Sơn rút số học sau: Thứ nhất, nên thay đổi vị trí người' nộp thuế hệ thống thuế, từ đối tượng bị quản lý sang vị trí khách hàng nhằm đảo bảo tuân thủ tự nguyện cao người nộp thuế Thứ hai, quản lý thuế lĩnh vực bất động sản dựa đánh giá, phân loại nọp thue theo mức độ tuân thủ nghĩa vụ thuê theo đặc điểm quy mô người nộp thuế Thứ ba, tăng cường xây dựng thực thi hoạt động nghiên cứu dự báo hành vi tuân thủ thuê tìm hiểu nhu cầu người nộp thuế lĩnh vực bất động sản Thứ tư, đa dạng hoá dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế, cung cấp thơng tin thuận tiện, nhanh chóng kịp thời Thứ năm, tạo điều kiện cho phát triển tất yểu đại lý thuế bất động sản nói chung tổ chức làm dịch vụ thuế nói riêng Thứ sáu, phát triển tra thuế bất động sản theo phương pháp phân tích rủi ro thuế Thứ bảy, đảm bảo quyền lợi người nộp thuế hoạt động khiếu nại tố cáo thuế lĩnh vực bất động sản Thứ tám, đổi cẩu máy quản lý thuế bất động sản để thực thi chiến lược quản lý tuân thủ thuế người nộp thuế Thực trạng công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản địa bàn huyện Sóc Sơn: Việc tuyên truyền phổ biến pháp luật thuế lĩnh vực bất động sản Chi cục Thuể Sóc Sơn tiến hành tốt, khiến pháp luật thuế lĩnh vực bất động sản tiếp cận gần với người dân hơn, góp phần vào việc tăng cường hiệu công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản, có nhược điểm Việc tổ chức buổi tuyên truyền tập huấn tốn nhiều chi phí Chi cục Thuế huyện Sóc Sơn, vừa chi phí bẳng tiền lẫn chi phí thời gian m ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế khác Như vậy, chi phí bỏ cơng tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản lớn nên hiệu quản lý chưa cao máy quản lý, Việc thực mơ hình quản lý thu thuế chủ yếu theo chức hình thành đội ngũ cơng chức tương đối chun mơn hố, chun sâu theo chức quản lý thuế sở đánh giá phân loại, xếp công chức nhằm phù hợp với lực, trình độ cơng chức, đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thu thuế Từ đó, việc quản lý thuế lĩnh vực bất động sản đội thuế Trước bạ thu khác thực tốt Việc chun mơn hóa theo chức quản lý tạo điều kiện để việc quản lý thuế lĩnh vực bất động sản dễ dàng Cũng việc tổ chức theo mơ hình quản lý theo chức năng, phận quản lý thu tất sắc thuế số ĐTNT Do khó để xác định chi phí máy quản lý cho hoạt động thu thuế nói chung hoạt động quản lý thuế lĩnh vực bất động sản nói riêng Hơn chi phí khơng tiền bạc quan thuế mà bao gồm phí tổn thời gian phí tổn khác liên quan đên hoạt động tuân thủ luật thuế lĩnh vực bất động sản mà người khai thuế phải chịu Sự phối hợp tham gia cấp ngành công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản dừng lại hình thức, cịn chất lượng chưa thực hiệu Tình hình kiểm tra cơng tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản chưa thực thường xuyên, khiến cho công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản chưa hiệu Như vậy, ngồi sổ thành tựu đóng góp ngày nhiều vào ngân sách nhà nước; phổ biến rộng rãi pháp luật thuế lĩnh vực bất động sản, nâng cao lực quản lý cải cách thủ tục hành hợp lý cịn số hạn chế hạ tầng công nghệ thông tin chưa cao; chế pháp luật chưa đồng bộ, xảy độ trễ Luật với Thơng tư; chưa kiểm sốt giao dịch bất động sản; tình hình kiểm tra cịn hạn chế phối hợp quan chức với quan thuế chưa hiệu 76 đặc biệt trọng đến giao dịch chuyển quyền sử dụng d đẩy giá trị thị trường cao nhiều lần so với giá trị sử tạo điều kiện để bình ổn giá thị trường đất đai địa bà 3.1.3.3 Đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Sô thu ngân sách xuất nhập cảnh ngày ị tổ chức thương mại thể giới hiệp định th song phương khác, đồng thời sổ thu từ dầu thô giảm số lượng khai thác dần cạn kiệt Thuế đóng vai trị quan trọng việc sử dụng tạo với việc đẩy mạnh sản xuất kinh doanh, sử dụng tiế t' cao vai trò, hiệu lực quản lý thu thuế, tăng cường cường biện pháp thu thuế lĩnh vực bất dí người nộp thuế, phát trường hợp phân huy động thêm nguôn lực từ tạo nguồn tăng trưởng cho nguồn thu NSNN để giải t đất nước 3.2 Một số giải pháp chủ yếu nhằm tăi lĩnh vực bất động sản địa bàr H o n th iệ n b ộ m y tă n g c ò tr o n g c ô n g tá c q u ả n lỷ t h u ế tr o n g lĩn h Chức năng, nhiệm vụ b7 kiện toàn bước theo Quyết Tổng cục Thuế quy định chức năng, thực trạng chồng chéo, c chưa giao điều tra, khởi tố nợ thuế chưa quy định rõ r lớn thuế xử lý I1Ợ đọng I quản lý thuế, Chi cục thuế quyền hạn đội thuế 77 lý, đội Tuyên truyền hỗ trợ thực nhiệm vụ sách thuế lĩnh vực bất động sản, đội Trước h nhiệm vụ đôn đốc thu nộp vào ngân sách loại thuế tror đội Kê khai Kể tốn thuế thực lập bộ, in thơng báo th NNT NNT tự khai tự nộp lên Chi cục thuế Ngồi c đội, có thông tin xuyên suốt hiệu bất động sản cao 2 N â n g c a o p h ẩ m c h ấ t đ o đ ú c tr ìn h đ ộ c i c ủ a đ ộ i n g ũ cản cô n g c h c th u ế Để công tác quản lý thu thuế lĩnh vực t người trung tâm, yếu tố quan trẹ phẩm chất đội ngũ cơng chửc thuế có tác động tí lý thuế nói chung thuế lĩnh vực bất động đánh giá thực trạng công tác đào tạo, bồi d huyện Sóc Sơn thấp đến Chi cụ cán có trình độ từ cao đảng trở xuống, 80% hầu hết cán đào tạo chức lượng cán có lực, trình độ nghiệp VI tinh trốn thuế, lách thuế chưr Để nâng cao lực, phẩm chất chiến lược đào tạo công chức từ đến Trước hết đổi với công chức q' quy định học lớp sau Đr từ 1-2 đồng chí học tập trung ( định tiền lương, tiền thưởng tầm quản lý lãnh đạo Chi c cơng tác quản lý thuế có h động sản 78 Thứ hai, hàng năm cần mở lớp đào tạo nâng cao trình tính khai thác thông tin mạng cho đội ngũ công chức thuế •' cơng chức thuế sử dụng thành thạo ứng dụng công tác ngh thuế lĩnh vực bất động sản, 75% người sử dụng có trường mạng Vì hầu hết cơng chức thuế sử dụng máy trị giải trí, chưa biết khai thác liệu đánh giá phân tích tình trạng NNT, phân tích cá< xuất biện pháp quản lý cho phù hợp với tình hình tT Thứ ba, cần đào tạo chỗ chuyên môn bất đào tạo theo hướng cầm tay việc Vì thực tế í thuế huyện Sóc Sơn khơng đồng nhận thức, • người giỏi, có kinh nghiệm truyền đạt cho n đoàn tra, kiểm tra thuế cần phải có xem chế trình độ để họ làm quen vận dụng vào c Thứ tư, để thực tốt công tác quản lý lĩnh vực bất động sản, việc giáo dục, rèn luyệr thuế vô cần thiết quan trọng Do ( giải vấn đề lợi ích kinh tế đối tượhành vi gian lận thuế trót lọt, khơng b; dỗ, san sẻ lợi ích vật chất cho cơng thuế, cơng chức thuế không tốt dễ dẫn đến' nhiệm để lọt hành vi vi phạm pháp luậ* Hàng năm cần xây dựng kế b chức lãnh đạo quản lý), địa bàr chuyển tránh tình cơng chức làm ’ để trốn thuế làm thất thu NSNN 3 T ă n g c n g s ự p h ổ i / q u ả n lỷ t h u ế tr o n g lĩn h v ự c C* 79 Muốn thực tốt cơng tác quản lý thu thuế việc kết hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác điều xem nhẹ Sự hỗ trợ ƯBND huyện Sóc Sơn ƯBND xã, thị trấn, Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất, phịng tài kế hoạch, cơng an huyện, đội quản lý thị trường quan quản lý vi phạm điều cần thiết Có việc quản lý thơng tin người nộp thuế giao dịch bất động sản chặt chẽ Việc không giảm bớt gánh nặng cho Chi cục thuế huyện Sóc Sơn mà cịn nâng cao hiệu công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản Ngồi ra, cần phải có kết hợp chặt chẽ với quan có liên quan ngân hàng, kho bạc, địa để có chế trao đổi thơng tin nhanh nhất, thuận tiện nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thu thuế lĩnh vực bất động sản Đe đảm bảo cho Chi cục thuế có đầy đủ quyền hạn công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản nhà nước cần có sổ văn quy định rõ quyền hạn quan thuế Đồng thời cần có văn quy định nghĩa vụ quan chức khác việc hỗ trợ quan thuế công tác quản lý thuế nói chung thuế lĩnh vực bất động sản nói riêng Cơ quan địa phải xác định chi tiết xác tiêu diện tích đât, hạn mức giao đất, vị trí đất, để từ quản lý tốt thông tin NNT thuế sử dụng đất phi nơng nghiệp Đồng thời quan địa phải cung cấp chi tiết giao dịch chuyển quyền sử dụng đất để quan thuế phân tích trường hợp có khả lách thuế, trường hợp phải truy thu thuế ƯBND xã cần phải đạo ủy nhiệm thu thực theo hướng dẫn quan thuế việc lập thuế tổ chức thu thuế, sách sử dụng biên lai Khi có phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan cơng tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản địa bàn huyện Sóc Sơn có bước tiến đáng kể, ngày hoàn thiện hiệu T ă n g c n g c ô n g tá c g iả o d ụ c v ề p h p lu ậ t, c liỉn lt s c h t h u ế tr o n g lĩn h v ự c b ấ t đ ộ n g s ả n đ ố i v i n h ữ n g n g i th u ộ c d iệ n p h ả i n ộ p t h u ế 80 Chi cục thuế cần quan tâm đến việc đào tạo, bồi dưỡng nghiệp vụ thuế lĩnh vực bất động sản, kỹ thuật tuyên truyền để công chức thuế nắm sách, chế độ, từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể luật thuế, đủ khả làm tròn nhiệm vụ tuyên truyền viên giỏi thuế Những “Bản tin thuế” Tổng cục thuế số Cục thuế phát hành phải kịp thời cung cấp thông tin phong phủ, hướng dẫn công tác “bắt mạch” nhu cầu, cần thiết góp phần nâng cao hiểu biết toàn diện cho cỗng chức thuế hoạt động toàn ngành, địa phương, số nước để vận dụng tháo gờ vướng mắc, khó khăn hàng ngày Trong thời gian tới, Chi cục thuế cần tìm cách không ngừng phối hợp chặt chẽ với quan, quản lý báo chí, thơng tin tun truyền đại chúng (báo hình, báo nói, báo viết ) từ trung ương đến địa phương, khai thác thể mạnh phương tiện để truyền bá kịp thời, sâu rộng thơng tin sách, chế độ th lĩnh vực bất động sản, đặc biệt sách thuế Luật Thuế sử dụng đất Phi nông nghiệp, khắp từ thành thị đến nông thơn để tầng lớp dân cư có điều kiện tiếp cận, hiểu biết rõ vai trị, vị trí thuế chế thị trường, nghĩa vụ thuế quyền lợi công dân qua công tác thuế, bước biến thuế thành công tác quần chúng cụ thể Đảng, tồn dân Các chủ trương sách thuế hàng ngày đến với dãn khơng ngừng góp phần nâng cao tinh thần giác ngộ kiến thức để dân biết, dân bàn, dân kiểm tra Việc thực với công chức thuế người nộp thuế cách thuận lợi Bên cạnh sách thuế trở nên gần gũi, thiết thực thông qua việc sáng tác ca khúc, xây dựng kịch, phim thuế biểu dương người tốt, việc tốt, phê phán tình trạng trốn thuế, lậu thuế Những việc góp phần làm cho hình thức tun truyền thuế thêm sinh động, hấp dẫn, dễ vào lòng người, giải đáp số vướng mắc thuế phát sinh sổng đời thường Chi cục thuế nên thường xuyên phối hợp với Ban tuyên giáo huyện đưa vấn đề cần tuyên truyền đạo thuế thời kỳ vào thông báo 81 nội Đảng trở thành thông tin thuế dễ thơng hiểu kỹ thuật tích cực hỗ trợ tuyên truyền, giáo dục thuế có hiệu Công tác tuyên truyền cần quan tâm giải thiết thực qua buổi sinh hoạt, giao ban quan, đoàn thể; hệ thống loa truyền xã phường, thôn nên tận dụng để thông báo kịp thời kết thu nộp thuế, nhắc nhở, dôn đôc trường hợp dây dưa, nộp thuế chậm Giải đáp thắc mắc phát sinh cụ thể hàng ngày địa phương, góp phần bảo đảm cơng tác thuế thực công khai, nghiêm chỉnh Đ ẩ y m n h ứ n g d ụ n g c ô n g n g h ệ tin h ọ c o q u ả n lỷ t h u ế tr o n g lĩn h vự c bất đ ộ n g sản Thực Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/05/2011 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt “Chiến lược cải cách hệ thống Thuế giai đoạn 2011-2020” Quyết định số 246/2005/QĐ-TTg ngày 06/10/2005 Thủ tướng Chính phủ phê duyệt Chiến lược phát triển CNTT&TT đến 2010 định hướng đến năm 2020 Trong năm vừa qua, ngành Thuế phát triển nâng cấp hệ thống ứng dụng tin học thực tự động hầu hết chức quản lý thuế như: xử lý tờ khai, chứng từ, quản lý thu nợ, tra thuế lĩnh vực bất động sản - Xây dựng hệ thống thông tin thuế tập trung, tạo lập sở liệu mã số thuế thong tin cua NNT; Phôi hợp kêt nôi mạng thông tin thu nộp thuế quanThuế, Hải quan, Kho bạc, Tài quan khác có liên quan; Nâng cấp mở rộng hệ thống mạng hạ tầng kỹ thuật CNTT tồn-ngành thuế theo cơng nghệ mới, thực quản lý hệ thống thông suốt, đảm bảo độ sẵn sàng vả an tồn cho hệ thơng thơng tin toàn ngành Thuế; Hệ thống ứng dụng đảm bảo khả khai thác, chia sẻ, cung cấp thông tin theo chức nhiệm vụ thẩm quyền có áp dụng chế độ bảo mật trao đổi thông tin đơn vị ngành Thuế Tuy nhiên, bên cạnh cịn khơng khó khăn, tồn cân khắc phục: ủng dụng CNTT chưa đáp ứng kịp với thay đổi sách; Cơng tác quản trị dự án CNTT cịn chưa chun nghiệp; Hệ thống 82 sách quản lý CNTT sử dụng CNTT chưa hoàn chỉnh; Nguồn nhân lực CNTT tốt để triển khai dự án thiếu Ưng dụng CNTT giai đoạn 2011-2015 xây dựng với mục tiêu: Đẩy mạnh ứng dụng CNTT hoạt động quản lý thuế, có thuế lĩnh vực bât động sản, gắn chặt với q trình cải cách hành thuế nhàm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống thuế; thực minh bạch hoá thủ tục hành thuế, cung cấp dịch vụ thuế điện tử phục vụ người nộp thuế, thuận lợi thực nghĩa vụ thuế; thực liên kết thông tin với Bộ, ngành đơn vị liên quan đầm bảo tính đồng bộ, hiệu quản lý phục vụ doanh nghiệp người dân Đên năm 2015, hệ thống ứng dụng CNTT có khả đáp ứng tự động hố 90% nhu cầu xử lý thơng tin quản lý thuế, 95% chức quản lý thuế cải cách ứng dụng CNTT có ứng dụng quản lý thuế lĩnh vực bất động sản; nộp thuế điện tử đạt 50%; cung cấp thông tin tra cứu hỗ trợ người nộp thuế thực nghĩa vụ thuế thường xuyên 24/24 giờ, nhanh chóng, thuận tiện, tiết kiệm, hiệu quả; Cung cấp thông tin chủ yếu cho hệ thống kho sở liệu thống ngành Tài chính; kết mạng, tiến tới tích hợp thông tin liên quan với Bộ, ngành: Kế hoạch đầu tư, Tài nguyên môi trường, Ngân hàng, Hải quan, Kho bạc, Thống kê Có vậy, phối hợp công tác quan thuế với quan chức khác trở nên chặt chẽ hơn, công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản ngày hiệu Dựa việc xác định kế thừa kiến trúc hạ tầng ứng dụng CNTT, Chi cục thuế huyện Sóc Sơn cần xác định rõ nội dung k ể h o c h cụ th ể n h sau : Thứ nhất: cần tăng cường hạ tầng kỹ thuật mạng truyền thông; Thứ hai: cần đổi trang thiết bị CNTT; Thứ ba: cần phải góp phần phát triển ứng dụng CNTT phục vụ quản lý thuế lĩnh vực bất động sản quản lý nội ngành thuế; Thứ tư: cần phải góp phần phát triển ứng dụng CNTT phục vụ người nộp thuế; 83 Thứ năm: cần xây dựng sở liệu tập trung Người nộp thuế; Thứ sáu: cần xây dựng hệ thống an toàn bảo mật; Thứ bảy: cần phát triển nguồn nhân lực CNTT T ă n g c n g c ô n g tá c th a n h tra , k iể m tra x lỷ n g h iê m đ ố i v i n h ữ n g s a i p h m tr o n g c ô n g tá c q u ả n lý t h u ế tr o n g lĩn h v ự c b ấ t đ ộ n g s ả n * Chi cục thuế Sóc Sơn cần đổi chế kiểm tra thuế lĩnh vực bất động sản, thông qua việc chuyển đổi cách triệt để từ kiểm tra truyền thống sang kiêm tra mức độ rủi ro thuế Xây dựng hồ sơ đánh giá người nộp thuế, hồn thiện kho liệu phản ánh lịch sử tình hình thu nộp thuế người nộp thuế Xây dựng tiêu chí mơ hình đánh giá mức độ tín nhiệm để phân loại, lựa chọn đối tượng kiểm tra xác Sửa đổi, bổ sung hồn thiện quy trình kiểm tra cho hợp lý, phù hợp với đặc điểm người nộp thuế Quy trình kiểm tra theo trình tự: Đảnh giá phân loại đối tượng; Thu thập thông tin đối tượng kiểm tra; Lập kể hoạch kiểm tra; Tổ chức kiểm tra Việc tra, kiểm tra thường xuyên làm giảm bớt ý định trốn thuế đối tượng nộp thuế, tăng tính nghiêm túc việc chấp hành pháp luật thuế tránh trường hợp thông đồng, cấu kết cán thuế với người nộp thuế Thanh tra, kiểm tra thuế đảm bảo việc thu thu đủ thuế cho nguồn thu ngân sách quốc gia Trong thời gian qua, công tác tra, kiểm tra thuế lĩnh vực bất động sản nước ta nói chung ngành thuế Sóc Sơn nói riêng chưa coi trọng Vì vậy, thời gian tới Chi cục thuế Sóc Sơn cần tăng cường cơng tác kiểm tra, kiểm sốt việc kê khai thuế người nộp thuế để phát trường hợp cố tình khai man, trốn thuế, cương áp dụng biện pháp xử lý vi phạm hành kê khai thuế Đến năm 2015 Chi cục thuế huyện Sóc Sơn cần xây dựng kể hoạch cơng chức để bổ sung lực lượng làm công tác tra, kiểm tra sổ lượng chất lượng, trinh độ chuyên môn đạo đức nghề nghiệp từ 30-35% công chức làm công tác tra, kiểm tra thuế 100% cán tra, kiểm tra phải tập huấn hướng dẫn kỹ năng, phương pháp tra phân tích phân tích số 84 liệu tờ khai thuế, kỹ thuận vấn đối tượng nộp thuế, trình tự kiểm tra sổ sách, chứng từ, khai thác liệu người nộp thuế Đ ẩ y m n h c ả i c c h t h ủ tụ c h n h c h ỉn h t h u ế Cải cách thủ tục hành yêu cầu cấp thiết để việc quản lý thuế lĩnh vực bất động sản đạt hiệu cao Ngành thuế ngành dọc kháo, làm việc theo quy trình quy trình kê khai thuế, quy trình kiểm tra thuế đó, nhiều việc thực máy móc quy trình làm ảnh hưởng đến tiến độ, hiệu quản lý thuế lĩnh vực bất động sản Công chức thuế cần phải biết cách vừa tuân thủ quy trình ngành thuế, vừa phải tuân theo đạo lý, ứng xử nhanh với tình quản lý xảy ra, khơng tự giải phải kịp thời báo cáo cấp để đưa định xử lý Để làm điều phải đổi tư tưởng từ ban lãnh đạo Chi cục Thuế công chức thuế, phải tiến tới xu hướng coi người nộp thuế khách hàng cần quan tâm, từ có ứng xử tốt quản lý thuế bất động sản 3.3 Kiến nghị 3 V i B ộ tà i c h ín h T ổ n g c ụ c t h u ế * v ề chế sách: Hồn thiện hệ thống sách theo hướng đơn giản, minh bạch Mọi quy định sách thuế phải rõ ràng, dễ hiểu, quy định thuế nên chứa đựng văn thuế, tránh tình trạng muốn thực quy định luật thuế người ta phải tham chiểu nhiều văn pháp luật khác Đồng thời cần phải giao thêm quyền cho quan thuế việc cưỡng chế xử lý hành vi vỉ phạm pháp luật thuế Một loạt dịch vụ hướng dẫn luật thuế nước, tư vấn luật thuế quốc tế, giải đáp thắc mắc thuế NNT quan tâm Dịch vụ tư vẩn thuế đời hỗ trợ người nộp thuế hiểu biết , thành thạo thuế, tiết kiệm chi phí thời gian Vì vậy, Tổng cục thuế cần nghiên cứu để trình Bộ tài Chính phủ ban hành nghị định quy định hoạt động dịch vụ tư vấn thuế, tạo 85 điều kiện khuyến khích phát triển hoạt động cách rộng rãi, độc lập khách quan * Hồn thiện sở hạ tầng, tin học hóa cơng tác quản lý thuế: Cùng với phát triển liên tục kinh tế nhiều vấn đề nảy sinh công tác quản lý thu thuế, sở vật chất, kỹ thuật ngành thuế cần hiện đại hóa Tin học hóa nhằm kết nối thông tin hệ thống thuế; thuế kho bạc; xây dựng hệ thống “tự tính, tự khai tự nộp thuế” theo dự án IMF; xây dựng hệ thống xử lý tính thuế sử đất phi nơng nghiệp, thuế TNCN, lệ phí trước bạ đất thiết kế lại tổng thể thống thông tin theo hướng tập trung nhằm đáp ứng yêu cầu nghiệp vụ cải cách bao gồm: hệ thống mạng hệ thống truyền thông; sở liệu, hệ thống phần mềm ứng dụng trang thiết bị tin học Xây dựng, nâng cấp, tích hợp chuyển đổi hệ thống phần mềm ứng dụng xử lý thông tin thuế như: Kê khai đăng ký thuế, kê khai thuế kế toán tài khoản nộp thuế đổi tượng nộp thuế Xây dựng sở liệu cấp, mơ hình trao đổi liệu ngành thuế tạo lập kho sở liệu tập trung toàn ngành thuế Xây dựng ứng dụng hỗ trợ chức kiểm sốt tình trạng thực nghĩa vụ thuế; phân tích quản lý trường hợp vi phạm thuế * Điều chỉnh sách tiền lương Hiện nay,chế độ sách tiền lương Nhà nước cịn nhiều bất cập Mức lương Nhà nước trả cho cán nhân viên làm việc nhiều quan nhà nước thâp so với mặt chung xã hội Mức lương tối thiểu tăng, nhiên giá sinh hoạt lại tăng với tốc độ cao hơn, đời sống người làm công ăn lương chưa cải thiện nhiều so với mặt xã hội Điều dẫn đến nhiều tiêu cực quan nhà nước, tượng tham nhũng, sách nhiễu người dân trở thành quốc nạn, chảy máu chất xám điều dễ hiểu.Việc sử dụng lao động chế độ tiền lương cho người lao động không điều chỉnh kịp thời gây nhiều hậu xấu cho xã hội Khi cơng tác quản lý thuế nói chung 86 quản lý thuế lĩnh vực bất động sản nói riêng khó thực nghiêm túc có hiệu 3.3.2 V i UBND h u y ệ n S ó c Sơn Chỉ đạo ngành, cấp phối hợp chặt chẽ với quan thuế việc thực nhiệm vụ công tác thuế địa bàn, đặc biệt công tác thông tin tuyên-truyền pháp luật thuế; công tác đôn đốc thu nợ, công tác chống thất thu ngân sách Quan tâm tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ ngành thuế sở vật chất, địa điểm làm việc, hỗ trợ số khoản chi Chi cục thuế để cải thiện công tác quản lý thuế Vì suy cho cùng, việc thu đủ dự tốn thu ngân sách ƯBND huyện có kinh phí để hoạt động Chỉ đạo cấp ủy, quyền xã, thị trấn tăng cường phối hợp với quan thuế công tác quản lý thu thuế, coi công tác quản lý thu thuế nhiệm vụ trọng tâm địa phương, đặc biệt quan tâm đến công tác ủy nhiệm thu thuế từ việc lựa chon cán bộ, kiểm tra, giám sát, đôn đốc ủy nhiệm thực nhiệm vụ thu thuế địa bàn, hạn chế tối đa việc tăng nợ thuế hộ kinh doanh ủy nhiệm thu thuế Chỉ đạo công tác quản lý tài sản công, quản lý sử dụng đất đai từ khâu quy hoạch sử dụng đến, lập hồ sơ địa chính, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng, chuyển nhượng đất đai để quản lý thu ngân sách đầy đủ kịp thời theo chế độ quy định; tăng cường quản lý, khai thác tăng thu khoản thu liên quan đến lĩnh vực kinh doanh bất động sản 87 KÉT LUẬN • Trong nội dung đề tài này, số vấn đề thuế lĩnh vực bất động sản công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản hệ thống hóa khía cạnh lý luận liên hệ thực tiễn huyện Sóc Sơn Quản lý thuế lĩnh vực bất động sản vấn đề phức tạp, liên quan đên 'nhiều lĩnh vực, nhiều sắc thuế, phạm vi nghiên cửu đề tài, tác giả luận văn không tham vọng trình bày tồn vấn đề mà tập trung phân tích, luận giải đổ đưa quan điểm bản, giải pháp chủ yếu nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản địa bàn huyện Sóc Sơn điều kiện Để thực tốt công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản có hiệu quả, góp phần thực tốt Luật quản lý thuế, đảm bảo nguồn thu cho NSNN, cần thực đồng giải pháp: hồn chỉnh sách thuế; thực tốt cơng cải cách hành thuế; cải tiến tổ chức máy tăng cường công tác thanht ra, kiểm tra thuế; hỗ trợ, tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế,; nâng cao sở hạ tầng xã hội góp phàn đẩy mạnh cơng nghiệp hóa, đại hóa đất nước, bước hội nhập với kinh tế khu vực giới Với kinh nghiệm khả cho phép, tác giả phân tích đánh giá cách tồn diện, đầy đủ, tồn cơng tác quản lý thu thuế lĩnh vực bất động sản, mà sâu phân tích mặt chủ yếu công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản, thiếu sót, tồn đề xuất số giải pháp chủ yếu để áp dụng vào công tác quản lý thu thuế xu phát triển chung Do đó, việc thực đề tài tránh khỏi thiếu sót hạn chế Kính mong Thầy, giáo góp ý giúp đỡ tơi hy vọng rằng, quan điểm, định hướng, giải pháp thuế lĩnh vực bất động sản địa bàn huyện Sóc Sơn luận văn thực góp phần nhỏ bé vào việc thực thắng lợi sách thuế Nhà nước địa bàn huyện Sóc Sơn nước Với đề tài “Tăng cường công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản địa bàn huyện Sóc Sơn”, tác giả mong muốn thuế lĩnh vực bất động sản địa bàn huyện Sóc Sơn phát triển nhanh chóng khẳng định vai trị hệ thống thuế, huy động nguồn thu cho NSNN, điều tiết vĩ mô đảm bảo công xã hội BẢN NHẬN XÉT LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Đề tài: “ Tăng cường công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản địa bàn huyện Sóc Sơn” Chuyên ngành: Quản trị kinh doanh bất động sản Của học viên: Trần Anh Tuấn M ã sô học viên: CH c 1' ^ ' Người nhận xét: TS.Nguyễn Hữu Tài - Tổng công ty chè Việt Nam.(Phan biện 2) Ngoài phần muc luc, danh muc chữ viêt tăt, danh mục sơ đo, hình, biểu bảng tóm tắt luận văn ; Luận văn trình bầy với 84 trang Nội dung luận vắn có 03 chương ( bao gồm sơ đồ, hình, biểu, bảng) Có 18 danh mục tài liệu tham khảo (01 trang) Sau đọc luận văn tóm tắt luận văn, tơi cố số nhận xét sau đây: A- Những ưu điểm Luận văn: Nen kinh tế phát triển thi thị trường bất động sản phát tr nguồn thu thuế linh vực bất động sản ngày lớn Thực tế nước ta năm qua thât thu nhiêu vê thuê bât động sản việc mua ban, chuvển nhượng bất động sản nhiều hình thức khác mà quan thuê khơng kiểm sốt được, điêu góp phân làm cho cho thị trương bat đọng san thiếu minh bạch Vì the, việc quan lý thuế lĩnh vực bất động sản vấn đê thời Cho nên “Tăng cường công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản địa bàn huyện Sóc Sơn” đề tài nghiên cứu cấp thiết, có ý nghĩa khoa học thực tiên Luận văn xác định rõ mục tiêu nghiên cứu, đối tượng phạm nghiên cứu Các phương pháp nghiên cứu phù hợp, đáp ứng yêu cầu nghiên cứu 3- Chương I: Cơ sở khoa học công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản Tác gia khái quát phân tích cách có hệ thống khái niệm, nội dung thuế noi chung thuế lĩnh vực bất động sản nói riêng Đã tếag nêu số kìmh nghiêm quản lý thuế lĩnh vực bất động sản nước vá giới rút học kinh nghiêm việc quản lý thuê trong lĩnh vực bất động sản Đây kinh nghiệm tốt cho quan quản lý thu thuế lĩnh vực bất động sản nước ta 4- Chương II: Thực trạng công tác quản lý thuế lĩnh vực bất, động sản địa bàn huyẹn Só Sơn ( Hà Nội) Sau khái quát đặc điểm huyện Sóc Son ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản tác giả sâu phân tích thực trạng công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản, thuận lợi, khó khăn, ưu điểm Đã phát tồn tại, bất cập với nguyên nhân Đó vấn đề cụ thể cần nghiên cứu giải chương 3.5 5- Chương III: Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản địa bàn huyện Sóc Sơn Tác giả đưa quan diêm phát tnên sở phương hướng, mục tiêu, tiêu tổng quát phát triển kinh tế - xã hội huyện Soc Sơn đến năm 2015; dự báo gia tăng nguồn thuế bất động sản, từ đưa quan điểm định hướng tăng cường công tác quản lý thuế lĩnh vực bất động sản địa bàn huyện Sóc Sơn Trong có ơè J/B phản quan trọng vào việc điều tiết quan hệ cung, góp phẩn bình ổn thị trường S u bất động sản đảm bảo nguồn thu cho ngto sfch nhà nước v ấ n đ ỉ CO ý ngMa lý luận thực tiên Từ đó, tác giả đề xuất giải pháp đồng khả thi nhăm tăng cuông công tác quản lý thui lĩnh vực M t động sàn địa ban huyện Sóc Sơn Trong việc tăng cường phối hợp cấp, ngành CO ý nghĩa thiêt thực công tác quản lý thuế lĩnh vục bất động sản địa bàn quận, huyện „ „ TTnitTPi Cáckiên nghj cua tac gia với Bộ Tài chính, Tổng cục th với UB huyện Sóc Sơn thiết thực Mọt số thiếu sót ý kiến trao đổi: Bô' cục phần luận văn có chỗ chưa hợp lý Tại chương 3, sô chi tiêu tàng w rin g ’về kinh tế cua huyện Sóc Son nên chuyển lên trước với B - m ụ c p h n g h n g , m ụ c tiê u tổ n g q u t 17 V-, xnrv- Ka't Về quàn điểm, định hướng tăng cường công tác quản lý thuế lĩnh vực bât động san: cần dam bảo chủ trương, sách, pháp luật thuế giai đoạn; nhiên Chi cục thuế huyện Sóc Sơn cần nghiên cứu, tong kêt để đề xuất VOI vl, thuế Hằ Nội giải pháp đặc thù phù hợp với vùng bán sơn địa Thủ đô - Luận văn thạc sy kinh doanh quản lý học viên Trần Anh Tuân số khiem khuyết nhỏ, kết trình lao động ộc lân tích luỹ kiến thức khoa học kinh nghiêm thực tiên tot Về tổng thể, luận văn có bố cục hợp lý, phương pháp nghiên phù hop Nguồn tư liệu đu để khai thác độ tin cậy cao Trình bầy rõ ràng, mạch lạc đấm bao cho cơng trình có giá trị lỵ luận thực tiên Luận văn la tài liệu tham khảo tốt cho Chi cục thuế huyện Sóc Sơn, cho Chi cục thuế huyện, quận, Cục thuế Hà Nội; cho các sinh viên học viên cao hoc ngành quản trị kinh doanh bất động sản , , A 4- Ban tom tat luận văn tóm lược nội dung nhát, nêu vấn