TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN o0o CAO THỊ THANH LAN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ HàNội, 2017 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN o0o CAO THỊ[.]
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - CAO THỊ THANH LAN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ HàNội, 2017 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - CAO THỊ THANH LAN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH DOANH VÀ QUẢN LÝ Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: TS NGUYỄN THỊ LỆ THÚY Hà Nội, 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi đọc hiểu vè hành vi vi phạm trung thực học thuật Tôi cam kết danh dự cá nhân nghiên cứu tự thực không vi phạm yêu cầu trung thực học thuật Tôi xin cam đoan Luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập hướng dẫn TS Nguyễn Thị Lệ Thúy Các số liệu tài liệu nêu luận văn trung thực, đảm bảo nguồn gốc xuất xứ rõ ràng TÁC GIẢ LUẬN VĂN Cao Thị Thanh Lan LỜI CẢM ƠN Để hồn thành chương trình đào tạo Thạc sỹ viết luận văn này, nhận hướng dẫn, giúp đỡ góp ý tận tình Q thày cô giáo Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội Tôi xin chân thành cảm ơn thày giáo, cô giáo Trường Đại học Kinh tế quốc dân Hà Nội truyền đạt kiến thức cho thời gian học tập vừa qua Đặc biệt, xin gửi lời cảm ơn đến TS Nguyễn Thị Lệ Thúy trực tiếp hướng dẫn giúp đỡ tơi q trình nghiên cứu viết luận văn Tôi xin chân thành cảm ơn đồng nghiệp Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế tạo điều kiện giúp đỡ tơi điều tra, khảo sát để có số liệu, tài liệu viết luận văn Tôi xin trân trọng cảm ơn./ TÁC GIẢ LUẬN VĂN Cao Thị Thanh Lan MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt Danh mục bảng, biểu Tóm tắt luận văn LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 Thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.2 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 1.2 Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.1 Khái niệm sách thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.2 Mục tiêu sách thuế thu nhập doanh nghiệp 11 1.2.3 Nguyên tắc sách thuế thu nhập doanh nghiệp 12 1.2.4 Nội dung sách thuế thu nhập doanh nghiệp 13 1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng đến sách thuế thu nhập doanh nghiệp 16 1.3 Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp nƣớc học cho Việt Nam 19 1.3.1 Kinh nghiệm số quốc gia 19 1.3.2 Bài học cho Việt Nam 26 CHƢƠNG 2: PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA VIỆT NAM 28 2.1 Kết thu thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam giai đoạn 2011 - 2016 28 2.1.1 Tình hình người nộp thuế thu nhập doanh nghiệp 28 2.1.2 Số thu ngân sách nhà nước từ thuế thu nhập doanh nghiệp 30 2.2 Phân tích thực trạng sách thuế thu nhập doanh nghiệp giai đoạn 2011 -2016 30 2.2.1 Mục tiêu sách 32 2.2.2 Phạm vi điều chỉnh người nộp thuế 33 2.2.3 Thu nhập chịu thuế 35 2.2.4 Thu nhập tính thuế 38 2.2.5 Thu nhập miễn thuế 39 2.2.6 Thuế suất 42 2.2.7 Ưu đãi thuế 43 2.3 Đánh giá thực trạng sách thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam giai đoạn 2011 - 2016 47 2.3.1 Đánh giá thực mục tiêu sách thuế thu nhập doanh nghiệp 47 2.3.2 Ưu điểm sách thuế thu nhập doanh nghiệp 53 2.3.3 Hạn chế sách thuế thu nhập doanh nghiệp 56 2.3.4 Nguyên nhân 60 CHƢƠNG 3: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP CỦA VIỆT NAM ĐẾN 2025 62 3.1 Định hƣớng hoàn thiện sách thuế thu nhập doanh nghiệp đến 2025 62 3.1.1 Bối cảnh kinh tế xã hội nước quốc tế - sức ép hoàn thiện sách thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đến 2025 62 3.1.2 Phương hướng hồn thiện sách thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam 66 3.2 Giải pháp hồn thiện sách thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đến 2025 68 3.2.1 Giải pháp phạm vi điều chỉnh người nộp thuế 68 3.2.2 Giải pháp thu nhập chịu thuế, thu nhập tính thuế 69 3.2.3 Giải pháp thu nhập miễn thuế 69 3.2.4 Giải pháp thuế suất 69 3.2.5 Giải pháp ưu đãi thuế 70 3.3 Một số kiến nghị 72 3.3.1 Kiến nghị với hệ thống quan quản lý thu thuế 72 3.3.2 Với doanh nghiệp 76 KẾT LUẬN 78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 80 DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ASEAN: Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á CP: Chính phủ DNNVV: Doanh nghiệp nhỏ vừa ĐTMR: Đầu tư mở rộng GDP: Tổng sản phẩm quốc nội KHCN: Khoa học công nghệ KCN: Khu công nghiệp KCX: Khu chế xuất KTXH: Kinh tế xã hội OECD: Tổ chức hợp tác phát triển kinh tế NSNN: Ngân sách nhà nước R&D: nghiên cứu phát triển TNDN: thu nhập doanh nghiệp TNCT: thu nhập chịu thuế QĐ: Quyết định QH: Quốc hội USD: Đô la Mỹ XHH: Xã hội hóa WTO: Tổ chức Thương mại giới DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU Bảng 2.1: Số lượng doanh nghiệp theo quản lý quan thuế 28 Bảng 2.2: Số lượng doanh nghiệp theo địa bàn số tỉnh, thành phố .28 Bảng 2.3: Số lượng doanh nghiệp theo quy mô doanh thu 29 Bảng 2.4: Số thu từ thuế thu nhập doanh nghiệp qua năm .30 Bảng 2.5: Phân tích tổng hợp số thu thuế thu nhập doanh nghiệp 48 Bảng 2.6 So sánh quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam số nước .51 Bảng 2.7: So sánh thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp số nước 54 Bảng 2.8: Số thuế thu nhập doanh nghiệp miễn, giảm 55 TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -o0o - CAO THỊ THANH LAN CHÍNH SÁCH THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI VIỆT NAM CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ VÀ CHÍNH SÁCH TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ Hà Nội, 2017 i TÓM TẮT LUẬN VĂN LỜI MỞ ĐẦU Luật thuế thu nhập doanh nghiệp lần Quốc hội khố IX kỳ họp thứ 11 thơng qua ngày 10/5/1997 Qua lần sửa đổi, bổ sung, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp có quy định phù hợp với thực tiễn phát triển kinh tế - xã hội đất nước nên phát huy tác động tích cực Tuy nhiên, trình triển khai thực bộc lộ số hạn chế, gây khó khăn cho cơng tác thực thi doanh nghiệp như: chưa có ưu đãi thuế suất doanh nghiệp nhỏ vừa, chưa có chế thuế riêng doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán siêu nhỏ để đơn giản… Song song với chuyển đổi kinh tế nước diễn biến kinh tế tồn cầu thời gian tới dự kiến có nhiều biến đổi mạnh mẽ, phụ thuộc lẫn quốc gia hoạt động tài chính, thương mại đầu tư ngày gia tăng làm giảm tính độc lập việc thực sách kinh tế nói chung, sách thuế nói riêng quốc gia Nhận thức tầm quan trọng sách thuế thu nhập doanh nghiệp, em chọn đề tài “Chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam” làm luận văn thạc sỹ với mong muốn hoàn thiện sách thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam để góp phần tạo lập mơi trường đầu tư kinh doanh hấp dẫn, thuận lợi so với trước Ngoài phần Lời mở đầu, kết luận, tài liệu tham khảo, luận văn chia thành chương: Chương 1: Cơ sở lý luận sách thuế thu nhập doanh nghiệp Chương 2: Phân tích thực trạng sách thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam Chương 3: Một số giải pháp hồn thiện sách thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam đến năm 2025