Đề cương môn học tài chính công

Droits réservés par MBA Phan Hữu Nghị Bộ môn Lý thuyết TCTT và Tài chính công ĐỀ CƯƠNG MÔN HỌC TÀI CHÍNH CÔNG Đặc điểm mục đích của môn học Môn học nghiên cứu và đề cập đến những vấn đề về hoạt động t[.]

Droits réservés par MBA Phan Hữu Nghị Bộ môn : Lý thuyết TCTT Tài cơng ĐỀ CƯƠNG MƠN HỌC TÀI CHÍNH CƠNG Đặc điểm mục đích mơn học: - Môn học nghiên cứu đề cập đến vấn đề hoạt động tài vĩ mơ, có liên quan đến nhiều lĩnh vực, đặc biệt lĩnh vực tài tiền tệ - Môn học vưà đề cập đến vấn đề có tính ngun lý, đồng thời mang tính nghiệp vụ cụ thể, có nhiều vấn đề liên quan đến chế độ sách nhà nước, đặc biệt sách quản lý ngân sách, thuế - Qua nghiên cứu môn học, sinh viên thấy mối liên hệ môn học với môn học chuyên ngành khác, đặc biệt môn quản lý thuế, Tài doanh nghiệp - Cùng với mơn học khác khoa, kiến thức tích luỹ từ mơn học trang bị tồn diện cho sinh viên-những cán tương lai làm việc quan tài chính, thuế vụ, hải quan, kho bạc nhà nước - Mơn học đem lai nhìn tổng qt vè hệ thống tài nhà nước, thách thức phủ, kẽ hở hệ thống Phần một: TỔNG QUAN CHUNG VỀ TÀI CHÍNH CƠNG 1./ Tài cơng gì? - Khu vực cơng?, dịch vụ hành cơng? Tài cơng? - Phương pháp nghiên cứu khó khăn phân tích sách cơng (Ko thấy hết tác động, hành vi, quan điểm giá trị)? 2./ Vai trị phủ chi tiêu cơng - Sự thay đổi vai trị phủ kinh tế (ả/ hưởng mơ hình kinh tế lịch sử phát triển) - Chi tiêu cơng với vai trị diều tiết, phát triển, ổn định kinh tế - Chính phủ vịng tuần hồn kinh tế 3./ Cơ sở cho hoạt động phủ Hiệu gì? - Lý thuyết hiệu Pareto đánh giá, phân tích sách cơng - Hạn chế kinh tế-khn khổ phân tích chi tiêu cơng - Cơ sở khác lý giải cần thiết có tham gia phủ - Các nguyên nhân dẫn đến hoạt động phủ khơng hiệu (Thơng tin, p/ứ cá nhân, máy h/chính, q trình trị) 4./ Phân tích khn khổ chi tiêu cơng - Độc quyền vấn đề hiệu chi tiêu phủ - Hàng hố cơng cộng - Ngoại ứng - Thông tin không đối xứng - Phân phối lại thu nhập (chi chuyển giao) - Phân tích chi phí lợi ích (Chi công cộng) - Lựa chọn công cộng Phần hai: HỆ THỐNG NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1./ Vai trò NSNN 2./ Ngân sách nhà nước nội dung thu chi NSNN 3./ Nguyên tắc quản lý NSNN, hệ thống NSNN phân cấp NSNN 4./ Năm ngân sách chu trình NSNN 5./ Quản lý chi NSNN - Phân loại theo mục đích / Quản lý chi thường xuyên / Quản lý chi đầu tư phát triển / Quản lý khoản vay nợ viện trợ nhà nước / Quản lý khoản chi khác - Phân loại theo tính chất - Phân loại theo chức - Khuôn khổ chi tiêu trung hạn (MTEF) 6./ Cân đối ngân sách vay nợ phủ - Quan điểm cân đối NSNN (3quan điểm) - Thâm hụt NSNN / Thâm hụt NS đo lường thâm hụt NS / Nguyên nhân thâm hụt NS / Tác động thâm hụt NS - Tổ chức cân đối NSNN, vay nợ phủ (giải pháp) Phần ba: PHÂN TÍCH HỆ THỐNG THUẾ Bài 1: Khái quát chung hệ thống thuế I./ Những vấn đề chung thuế 1./ Khái niệm, đặc điểm, vai trò thuế 2./ Các yếu tố hình thành sắc thuế 3./ Cấu trúc thuế suất đường cong Laffer 4./ Phân loại thuế II./ Các nguyên tắc đánh thuế 1./ Nguyên tắc lợi ích 2./ Nguyên tắc đánh thuế theo khả đóng góp III./ Tính chất hệ thống thuế tối ưu 1./ Tính hiệu kinh tế 2./ Tính đơn giản mặt hành 3./ Tính linh hoạt 4./ Tính trách nhiệm mặt trị 5./ Tính cơng IV./ Tác động hệ thống thuế 1./ Tác động thuế thị trường cạnh tranh 2./ Tác động thuế thị trường độc quyền V./ Xu hướng cải cách hệ thống thuế 1./ Cơ sở vai trò cải cách thuế 2./ Chuẩn đoán chọn lựa chiến lược cải cách phù hợp 3./ Các nguyên tắc xậy dựng chiến lược cải cách (10 nguyên tắc) 4./ Các trở ngại cải cách Bài 2: Quản lý nguồn thu từ thuế Ngân sách nhà nước I./ Hệ thống quản lý thu thuế 1./ Nguyên tắc, mục tiêu quy trình quản lý thuế 2./ Các bước cải cách hệ thống nước ta II./ Quản lý hệ thống luật thuế 1./ Thuế tiêu dùng (Thuế GTGT thuế TTĐB) 2./ Thuế thu nhập (thuế TNDN thuế thu nhập cá nhân) 3./ Thuế Tài sản (Thuế tài nguyên, thuế nhà đất, thuế chuyển QSĐ, thuế nông nghiệp) 4./ Thuế hoạt động kinh tế đối ngoại 5./ Hiệp định thuế vấn đề chuyển giá, phá giá: (Cở sở hiệp định thuế, hình thức chuyển giá thất thu thuế khu vực có vốn đầu tư nước ngoài, tranh chấp bán phá giá:VD: Bán phá giá cá Basa tôm, mức thuế chống phá giá ) 6./ Các nguồn thu khác phi thuế quan (Phí, lệ phí ) Tài liệu tham khảo: - Giáo trình Tài cơng (Finances Publiques) tiếng Pháp Raymond Muzellec - Giáo trình Tài cơng (Public Finance) tiếng Anh - Việt David N.Hyman - Kinh tế học công cộng (Bản dịch) Joseph E Stilitz - Public Finance in Canada- Tác giả- Harvey S.Rosen, Bev Dahlby, Roger S.Smith, Paul Boothe - Politiques des Finances publiques – Université du Québec Montréral (UQAM – www.uqam.ca, ) - Kinh tế Tài cơng – Trường ĐHKTQD - Tài cơng – Dự án Canada – Bộ Tài Việt nam - Tài nhà nước – Trường đại học tài - Trang Web: www.mof.gov.vn, www.undp.org.vn, www.transferpricing.com , www.gdt.gov.vn - Những giảng phân tích dự báo tài – Dự án Canada – Bộ Tài - Mẫu hiệp định thuế thu nhập tài sản – Uỷ ban vấn đề thuế OECD - Hệ thống thương mại thws giới – John H Jackson - Ngịch lý toàn cầu – John Naisbitt Bài tập - MƠN TÀI CHÍNH CÔNG Bài 1: Hãy xác định nguồn thu ngân sách Tỉnh nguồn thu NSTW biết số liệu thống kê tỉnh sau: - Kim ngạch xuất tỷ $ có 150 triệu $ hàng hoá chịu thuế xuất với thuế suất 5% - Kim ngạch nhập 2,6 tỷ $ đó: + Có 600 triệu hàng chịu thuế TTĐBiệt + 1,9 tỷ hàng chịu thuế GTGT + cịn lại hàng thuộc diện miễn trừ (khơng chịu thuế loại) + Thuế suất thuế nhập tính bình qn 8% tổng kim ngạch nhập chịu thuế thuế suất thuế GTGT 10%, thuế suất thuế TTĐB bỡnh quõn 25% - Thuế GTGT cục thuế chi cục thuế tỉnh dự tính thu = 320% thuế GTGT hàng nhập - Thuế TNDN ước tính 60% thuế GTGT cục thuế chi cục thuế thu Anh (chi) đứng phương diện quan thuế tỉnh: a./ Xác định tổng nguồn thu mà tỉnh thực b./ Xác định nguồn thu TW nguồn thu địa phương, nguồn thu phân chia TW địa phương Hãy bổ sung giả thiết (nếu cần) để tính nguồn thu cấp ngân sách Bài 2: Giả sử số liệu thống kê tỉnh X năm 2004 sau: - Tổng nguồn thu tỉnh thực : 2.450 tỷ đồng + Nguồn thu quan hảI quan tỉnh thực chiếm 60% + Nguồn thu tỉnh giữ lại 100% 550 tỷ đồng + Còn lại nguồn phân chia với NSTW a./ Nếu dự tính năm 2005 tình hình kinh tế xã hội có thay đổi sau: + Kim ngạch xuất nhập tăng 20% + Kinh tế địa bàn tỉnh tăng trưởng 10% Hãy tính nguồn thu tỉnh, số thu dự tính tăng tỷ lệ với tốc độ tăng trưởng b./ Nếu tổng chi tỉnh năm 2004 680 tỷ đồng Vởy luc tỷ lệ phân chia nguồn thu thay đổi nào? c./ Nếu năm 2005 tỉnh thay đổi tỷ lệ phân chia với NSTW, có nhiều cơng trình đựơc tỉnh đầu tư để trở thành thành phố cấp Tổng chi 2005 tăng lên 1220 tỷ đồng, tỷ lệ phân chia năm 2005 bao nhiêu? Bài 3: Giả sử nguồn thu lớn tỉnh sau: (đơn vị: tỷ đồng) - Thuế xuất khẩu, nhập 900 tỷ - Thuế GTGT 1.650 tỷ 70% thuế GTGT cục thuế chi cục thuế thu lại hải quan thu - Thuế TNDN 1.100 tỷ, có 30% doanh nghiệp hạch tốn tồn ngành thuộc TW quản lý - Thuế TTĐB 420 tỷ 85% thuế TTĐB hàng nhập - Thuế khác, phí, lệ phí 600 tỷ 90% nguồn thu NSĐP giữ 100%, lại phân chia với TW - Các nguồn thu khac từ hoạt động kinh tế hoạt động khác 440 tỷ, nguồn địa phương giữ lại 100% a./ Xác định nguồn thu TW giữ 100%, địa phương giữ 100% nguồn phân chia theo tỷ lệ % TW -ĐP b./ Xác định tổng số chi tối thiểu cho phép NSĐP giữ lại 100% nguồn thu phân chia theo % Bài 4: Số liệu ngân sách đựơc công bố sau: Nguồn thu viện trợ Chính phủ Đơn vị tính: Tỷ đồng TT Chỉ tiêu QT2001 QT 2002 QT 2003A Tổng thu viện trợ năm: (I+VI) 103,888 112,000 123,700 I Tổng số thu: (II+V) 101,877 110,000 121,700 II Thu thờng xuyên: ( III+IV) 100,918 109,300 120,900 III Thu thuế 84,195 93,164 103,891 Thuế thu nhập doanh nghiệp 25,805 27,972 30,447 Thuế thu nhập cá nhân 2,058 2,150 2,550 Thu sử dụng vốn ngân sách 1,711 0 Thuế nhà đất 330 280 270 Thuế môn 400 419 664 Lệ phí trớc bạ 1,191 1,170 1,400 Thuế chuyển quyền sử dụng đất 298 310 360 Thuế giá trị gia tăng (VAT) 19,327 24,555 28,738 Thuế tiêu thụ đặc biệt 6,229 7,383 8,506 11 Thuế tài nguyên 8,416 7,708 7,661 12 Thuế sử dụng đất nông nghiệp 814 540 65 13 Thuế xuất nhập 17,458 20,500 23,100 14 Các loại thuế khác 158 177 130 IV Thu phí, lệ phí thu ngồi thuế 16,723 16,136 17,009 15 Thu từ lợi tức sau thuế 7,493 6,700 6,558 16 Thu chênh lệch giá hàng NK 116 200 200 17 Thu phí, lệ phí (cả phí xăng dầu) 5,120 5,990 6,850 18 Thu tiền cho thuê đất 570 516 511 19 Thu khác ngân sách 3,424 2,730 2,890 V Thu vốn (thu bán nhà ở) 959 700 800 VI Viện trợ khơng hồn lại 2,011 2,000 2,000 B Thu kết chuyển năm trớc 3,400 2,145 3,820 C Vay cho vay lại 3,683 6,426 6,050 D Các khoản thu,chi QL qua NSNN 8,874 8,490 12,880 Cân đối - Tổng nguồn thu NSNN (A+B) 107,288 114,145 127,520 - Tổng chi NSNN 119,430 127,071 139,925 - Bội chi NSNN -12,142 -12,926 -12,405 a./ Hãy nguồn thu 100% nguồn thu phân chia theo tỷ lệ % NSTW NSĐP b./ Nếu chi thường xuyên NSNN năm 2001 78.500 tỷ, năm 2002 85.200tỷ năm 2003 96.600 tỷ vạy NSNN tài trợ tối đa tử nguồn thu thường xuyên cho đầu tư phát triển c./ Tính tỷ trọng chi thường xuyên tổng thu cân đối NSNN chi thường xuyên tổng chi - Tính tỷ nguồn thu thường xuyên tổng chi cân đối NSNN d./ Nếu phủ định tăng chi tiêu năm 2004 10% số thâm hụt năm 2003 nguồn bù đắp việc tăng thu từ thuế Hãy xác định tổng sản phẩm quốc nội (sản lượng kinh tế) tăng hay giảm lượng bao nhiêu? Giả sử hệ số tiêu dùng biên c=0,82, thuế suất áp dụng thuế tuyệt đối (Gợi ý: sử dụng mơ hình sách tài khố để phân tích tăng giảm sản lượng) Bài 5: Hãy tính thuế TTĐB, thuế GTGT, thuế XNK mà tỉnh thu được, quan quản lý thu năm 2004 số liệu thống kê sau - Ơ tơ nhập ngun 500 xe, giá tính thuế nhập bình qn 15.500$/chiếc - Linh kiện tơ nhập CKD 750 giá tính thuế bình quân 8.500$/bộ - Rượu bia nhập giá trị kim ngạch tính thuế NK 800.000$ - Điều hồ nhiệt độ nhập 12.000 chiếc, giá tính thuế 200$/chiếc - Thuốc sản xuất nước địa bàn tỉnh 500.000 bao Giá bán hoa đơn bán hàng 9000đ/bao Giả sử: + Thuế nhập ô to nguyên 80%, linh kiện CKD 30%, rượu bia 20%, điều hoà 10% + Thuế TTĐB xe ô tô nhập nguyên 80%, sản xuất lắp ráp nước 56%., điều hoà nhiệt độ 20% thuốc 50% + Thuế GTGT hàng TTĐB 10% Bài 11: Hai người có thu nhập chịu thuế hàng năm sau: Đơn vị tính triệu VND Năm Người A Người B 60 60 60 60 60 80 80 60 30 50 Tổng 300 300 Biểu thuế suất luỹ tiến phần cho luật thuế thu nhập cá nhân sau: Thu nhập chịu thuế đến 36 triệu/năm thuế suất biên 0% Nếu thu nhập chịu thuế 36 triệu/năm thuế suất biên tăng thêm 10% cho bâc có biên độ 36 triệu u cầu: Tính tổng số thuế phải nộp người năm, tính ATR năm người Từ có nhận xét gì?Nếu biểu thuế cho biểu thuế luỹ tiến tồn phần, tính lại số thuế người Bài 12) Đường cầu hàng năm rượu thành phố xác định theo hàm số Qd=500.000 - 20.000p với p giá rượu tính $/lít Qd lượng cầu rượu hàng năm tính lít Cung rượu xác định theo hàm Qs=30.000p Chính phủ đánh thuế 1$/lít, tính: a./ Cân thị trường trước sau đánh thuế b./ Doanh thu thuế phủ thu được, gánh nặng thuế người sản xuất tiêu dùng bao nhiêu? Thuế chịu c./ Giả sử lợi nhuận định mức dự tính 1$/lít (trước thuế) Vậy sau thuế tổng lợi nhuận định mức thị trường bao nhiêu? Bài 13: Đường cầu lưu lượng giao thơng tuyến đường nhưnữg ngàybình thường Qt= 40.000 –2p, ngày cao điểm Qd=100.000 –2p Với Q số lượt lại p mức phí đường tính VND Con đương tắc nghẽn có 50.000 lượt qua lại Khi có tắc nghẽn chi phí biên việc sử dụng đường bắt đầu tăng theo hàm số MC=2Q.(Q số lượt xe vượt giới hạn gây tắc nghẽn)  Ngày thường có cân thu phí khơng?  Ngày cao điểm có cần thu? Mức thu bao nhiêu?  Nếu khơng thu phí tổn thất phúc lợi ngày cao điểm bao nhiêu?  Chi phí vận hành cho việc thu phí tính trung bình 16.000đồng/lượt Vậy có nên thu phí khơng? Bài 14: ): Một công ty thương mại nhập loại hàng hố có “mức cung co giãn hồn tồn” cầu hàng hố thị trường nước theo quy luật Qd = 150 + 242.500/p (trong p mức giá tính USD / đơn vị SP) Cơng ty đáp ứng nhu cầu hàng hố thị trường nước mức sản lượng cân Q o = 000 SP xác định mức lợi nhuận định mức cho 10USD/SP Nếu Chính phủ tăng thuế thêm 10% giá bán thì: a./ Giá trước tăng thuế mà người tiêu dùng phải trả cân sau tăng thuế nào? b./ Lợi nhuận định mức đơn vị sản phẩm nhập tổng lợi nhuận công ty thay đổi sau tăng thuế? Nguyên nhân ảnh hưởng tới lợi nhuận cơng ty? Lợi ích người tiêu dùng thay đổi nào? Bài 15: / Một loại sản phẩm có “mức cầu co giãn hồn toàn”, cung theo giá Qs = 400 + 4p Trong p giá tính băng USD/tấn, tạI mức giá P người sản xuất có lợi nhuận định mức 400USD/tấn Hiện tạI thị trường cân mức Q o = 10.000 Giả sử phủ tăng thuế bình qn 10% tính giá bán sản phẩm tính vào giá bán a./ Giá trước thuế mà người tiêu dùng phải trả bao nhiêu? b./ Cân sau thuế nào? Lợi ích người sản xuất sau phủ đánh thuế thay đổi nào? Mức thay đổi cụ thể bao nhiêu? Bài 16: Gỉa sử mức thu nhập hàng tháng 16 triệu đồng/tháng, thuế suất biên phải chịu cho mức thu nhập 50% mức thuế suất cao Thuế suất trung bình nộp 35% a./ Hãy tính số tiền thuế phải nộp hàng tháng b./ Nếu thu nhập chịu thuế tăng lên đến 20 triệu/tháng số thuế phải nộp bao nhiêu? Thuế suất trung bình lúc bao nhiêu? Bài 17 Một doanh nghiệp Thái lan kinh doanh sản xuất Radio Cassette Doanh nghiệp hưởng thuế suất 0% thuế nhập vào thị trường Việt Nam Sản phẩm Cty bán thị trường Thái lan với giá 920.000đồng/SP (Giá quy đổi VND), giá bao gồm 15% thuế GTGT bán 800.000SP/năm Biết giá 920.000đ/SP có 300.000đồng/SP chi phí cố định, 320.000đ/SP chi phí biến đổi cịn lại lợi nhuận định mức thuế GTGT a./ Hãy mức giá bán thị trường Việt nam gây phá giá mặt hàng Radio cassette doanh nghiệp có lãi, biết thuế GTGT Việt nam 10% (Bỏ qua chi phí vận chuyển, SP Việt nam giá 920.000/SP có thuế ) b./ Nếu Cty bán với giá 660.000đ/SP Việt nam bao gồm thuế GTGT doanh nghiệp có lợi nhuận khơng? Nếu có bao nhiêu? Việt nam áp dụng mức thuế chống phá giá bao nhiêu% (bỏ qua phí vận chuyển)? Bài 18: Một cơng ty có vốn đầu tư nước ngồi vào Việt nam Cty chuyên sản xuất đèn hình Ti Vi tiêu thu Ti vi hãng sản xuất thị trường Việt nam.Thuế TNDN Việt Nam 28%, thuế TNDN Singapore 10% Giá thành sản xuất đèn hình Việt nam 75$ tương ứng 30% giá thành sản xuất ti vi nguyên chiếc, chi phí vận hành doanh nghiệp tai Việt nam 5$/sản phẩm sản xuất để xuất 10$/sản phẩm nhập để bán (Bỏ qua chi phí vận chuyển) a./ Chỉ mức giá bán có tượng chuyển giá khâu sản xuất nộp thuế? Loại thuế mà cty tránh b./ Nếu cty bán thị trường Việt nam với giá 418$/tivi Hãy mức giá nhập tối ưu mà cty định chuyển giá Lợi nhuận chuyển giá bao nhiêu? Biết thuế nhập AFTA 0% thuế GTGT 10% Việt nam Bài 19: Hãy tính số thu Ngân sách tỉnh từ nguồn thuế thu nhập cá nhân, biết rằng: Số người thuộc diện chịu thuế (ĐTCT) 120.000 người chia làm nhóm sau Thu nhập bình qn nhóm 7,5 triệu/tháng (chiếm40% số ĐTCT), nhóm 4,5 triệu/tháng (chiếm 60%ĐTCT) Đây nguồn thu mà tỉnh phải phân chia cho NSTƯ với tỷ lệ 50/50 Biểu thuế suât áp dụng biểu thuế luỹ tiến phần dành cho người Việt nam khởi điểm chịu thuế triệu thuế suất tăng 10% cho bậc có biên độ triệu - Nếu biểu thuế luỹ tiến tồn phần tính lại số thuế mà tỉnh thu - Giả sử tổng chi tỉnh 800tỷ, tổng thu từ nguồn 100% 350 tỷ, từ nguồn phân chia % với ngân sách cấp để lại 250 tỷ Hãy xác định tỷ lệ % nguồn thuế TNCN để lại trường hợp luỹ tiến Biết thêm thu từ thuế TNCN tỉnh chiếm 22% tổng nguồn thu phân chia với ngân sách cấp Bài 20; Một công ty thương mại nhập loại hàng hố có “mức cầu co giãn hồn tồn” cung ứng hàng hố thị trường nước theo quy luật Qs = 4p (trong p mức giá tính USD / đơn vị SP) Cơng ty đáp ứng nhu cầu hàng hố thị trường nước mức sản lượng cân Q o = 10.000 SP xác định mức lợi nhuận định mức cho 10USD / SP Nếu Chính phủ tăng thuế nhập thêm 5% tính trung bình giá vốn (giá vốn = giá bán –lợi nhuận Đ/mức): a./ Giá trước tăng thuế mà người tiêu dùng phải trả cân sau tăng thuế nào? b./ Lợi nhuận định mức đơn vị sản phẩm nhập công ty thay đổi sau tăng thuế ? c / Giả sử hàng hố loại hàng hố thơng thường khơng có ngoại ứng việc tăng thuế Chính phủ ảnh hưởng đến phúc lợi ròng xã hội? Mức thay đổi cụ thể bao nhiêu? Bài 21: Chính hủ buộc hãng hàng khơng phải bay tuyến bay mà hãng thấy khơng có lãi Giả sử hãng hàng khơng cho chi phí xã hội biên việc mở tuyến bay lớn mức khách hàng muốn trả Hãy dùng đồ thị minh hoạ phủ can thiệp vào thị trường để thuyết phục hãng hàng không mở tuyến bay Cho biết tổn thất phúc lợi can thiệp này? Ai lợi chịu thiệt từ định phủ? Nếu trường hợp nhà nước trợ cấp (hay trợ giá sản phẩm nông nghiệp )được bán nước bán nước hộ sản xuất nơng nghiệp Hay phân tích phúc lợi trường hợp Bài 22: Giả sử cộng đồng có 10 nhóm người tương ứng vói mức thu nhập bình qn họ sau (tính triệu đồng/người) là: 3, 6, 2, 8, 4, 9, 1, 7, 10,  Lập bảng phân nhóm thu nhập theo ngũ phân vị cho xã hội  Vẽ đường cong Lorenz giải thích đường cong nằm đường phân giác  Tính hệ số GINi cho quốc gia (tính gần dựa vào đường gấp khúc) Bài 23: Một thành phố cung cấp nước miễn phí cho cư dân Chi phí xã hội biên để sản xuất 1m3 nước 500VND, cư dân thành phố sử dụng 500.000m3 nước tháng Chi phí để sản xuất cung cấp nước tài trợ thông qua laọi thuế thành phố thu từ dân cư - Giải thích đồ thị việc tiêu dùng nước thành phố khơng đem lại hiệu - Hãy cho biêt thành phố tiết kiệm phí sử dụng nước quy định thu phí sử dụng nước 500VND m3 Biết thu phí sử dụng nước mức tiêu dùng giảm xuống cịn 400.000m3 - Tính doanh thi từ phí sử dụng nứoc mà than phố thu Nếu dờng cầu nước tuyến tính xây dựng hàm Qd Bài 24: Hãy cho biết cách tính laọi thuế sau Giả sử có số hoạt động NHTM kỳ tính thuế sau:  Trong kỳ NHTM trả lãi huy động tiết kiệm 660 triệu (0.66%) cho khoản vay 100tỷ  Thu lãi từ hoạt động tín dụng (cho vay) 1.540 triệu (đã thu)  Thu từ hoạt động dịch vụ toán trung gian cho khách hàng 440 triệu đồng  Thu từ bảo lãnh toán L/C cho khách 0,22% số tiền bảo lãnh 200 tỷ VND  Trả lãi vay thị trường tiền tệ liên ngân hàng 110 triệu a./ Số thuế GTGT mà ngân hàng phải nộp cho nhà nước là: (hãy chọn câu kết luận giải thích) 1./ Khơng có thuế GTGT 2./ 40 triệu 3./ 150 triệu 4./ 220 triệu b./ Thu nhập chịu thuế ngân hàng để tính thuế TNDN là: 1./ Khơng có TNCT NHTM có thuế TNDN bổ sung 2./ TNCT 1.300 triệu 3./ TNCT 1.430 triệu 4./ TNCT 1390 triệu Bài 25:Giả sử cần phân phối 100$ cho hai cá nhân có hàm lợi ích biên (hàm lợi ích biên hàm cầu)như sau MUa=400-2Ya MUb=400-6Yb Trong Y thu nhập  Phân phối cho cá nhân la để đem lại lợi ích cho xã hội Max  Phân phối tối ưu se thay đổi chi quan tâm tới R S  Nếu MUa=MUb=400 kết luận Bài 26: Một chương trình thuế thu nhập âm (trợ cấp) thực nhằm cung cấp toàn phần 30.000đ/tháng cho tất người Mức trượ cấp thu nhập bị giảm 25% thu nhập tăng lên  Mơ tả chương trình đồ thị  Hãy ước tính mức thu nhập tối thiểu mà nhân nhận trợ cấp Giải thích định nhân Nếu tất cá nhân có thu nhập mức tối thiểu nói phải trả thuế thu nhập 25% thu nhập Đồ thi nào, xây dựng hàm thu nhập khả dụng.Nhân xét chi phí chương trình Bài 1: a./ Xác định nguồn thu tỉnh thực - Thuế xuất thu dược: = Trị giỏ tớnh thuế XK x Thuế suất = 150 x5% = 7,5 triệu - Đối với hàng nhập + Thuế nhập khảu = giỏ nhập x thỳe suất = 2.5 tỷ x 8% = 200 triệu $ + Thuế TTĐB hàng nhập = (viết cong thức) = ( 600 + 600 x8%) x 25% = 162 triệu (bổ sung thờm đầu thuế suất TTĐB 25% đầu cho thiếu, thi cú se cho đầy đủ) + Thuế GTGT nhậpkhẩu hàng chịu thuế TTĐB là: = (cụng thức) = ( 600 + 48 + 162) x 10% = 81 triệu$ + Thuế GTGT nhập hàng chịu thuế GTGT = cụng thức = (1.900 + 1900 x8%)x 10% = 205,2 triệu $ - Thuế GTGT quan thuế 320% thuế GTGT hàng nhập = (205.2+81)x320% = 915.84triệu$ - Thuế TNDN quan thỳe thu = 915.84 x 60% = 549.504 triệu Tổng nguồn thu thuế tỉnh = 7.5+200+162+81+205.2+915.84+549.504 = A b./ Hai hoạt động đầu quan hải quan thu đõy nguồn 100% NSTƯ tớnh cụ thể : - Hai hoat đọng sau quan thuế nguồn thu địa phương phải phõn chia theo tỷ lẹ % = 915.84+549.504 = ? - Bổ sung giả thiết: Bỏ ko phai làm Bài 2: Phõn tớch đầu - Tỏng thu 2450 tỷ: + Hải quan thu = 1470 tỷ • + Nguồn thu 100% tinht = 550 tỷ • + Nguồn thu phõn chia % = 430 tỷ a./ Số thu dự tớnh năm 2005 sau: - Hải quan thu = 1470 x 120% = 1764 tỷ - Nguồn thu 100% tỉnh tăng lờn la = 550 x110% = 605 tỷ - Nguồn thu % tỉnh = 430 x 110% = 473 tỷ Tổng thu 2005 dự tớnh = 1764+605+473=? b./ Theo TT 59/2003/TTBTC thỡ tỷ lệ phõn chia dựa trờn cụng thức sau: Tỷ lẹ % phan chia = (tỏng chi - tổng thu 100% tỉnh)/ tổng thu phõn chia % = (680 – 550)/430 = 30.23% c./ Vẫn theo cụng thức cõu b ta cú Tỷ lẹ % phõn chia = (1220-605)/473 = 130% Nhõn xột: NS tinh giữ lại 100% điều chứng tỏ NS tinh ko gop cho TƯ, TƯ phải cấp thờm khoảng 30% nguồn phan chia % cho tỉnh Vậy p/a khả tài chớnh ntn? Bài 3: a./ Xỏc định nguồn thu - HĐ1: Thuế xuấ nhập 900 tỷ (NSTƯ giữ 100%) - HĐ 2: Thuế GTGT 1650 tỷ + Cơ quan thuế thu 70% tương đương = 1155tỷ (nguồn phõn chia %) + Hải quan thu 30% tương ứng = 495 tỷ (nguồn 100% TƯ) - Thuế TNDN 1100 tỷ + DN hạch toỏn toàn ngành: 30% tương đương = 330 tỷ ( NSTTƯ giữ 100%) + Nguồn phõn chia % 70% tương đương = 770 tỷ - Thuế TTĐB 420 tỷ + 85% hải quan thu: tương đương: 375 tỷ (NSTƯ giữ 100%) + Phõn chia % với NSTƯ 15% twong ứng = 45 tỷ - Thuế khỏc phớ lệ phớ: 600 tỷ + 90% NSĐF giữ lại 100% tương ứng 540 tỷ + 10% nguồn phõn chia với NScấp trờn: tươngứng 60 tỷ - Nguồn thu 100% NSĐF 440 tỷ Vậy Nguồn thu 100% NSTƯ = 900+495+330+375=2100tỷ Nguồn thu 100% NSĐP : = 540 + 440 = 980 tỷ Nguồn thu phõn chia % = 1155+770+45+60 = 2030tỷ b./ Theo thụng tư 59/2003 Tỷ lệ % = (tổng chi - tổng thu 100% )/tổng thu phõn chia % - Nếu tỷ lệ % > 100% thi đia phương đựoc giữ lại 100% - Vậy Mức chi tối thiểu cho phộp tnhr giữ lại 100% nguồn thu phõn chia với NS cõp trờn = Nguồn thu 100% địa phương + nguồn thu phõn chai theo tỷ lệ % = 980 + 2030 = 3010 tỷ Trả lời : Nhận xột Bài 5: ( Bổ sung kiện thuế suất TTĐB rượu bia 40% tỷ giỏ ) HĐ 1: - Giỏ tớnh thuế 500 xe = 500x15.500 = 7.750.000$ - Thuế nhập = 7.750.000x80% =6.200.000$ - Thuế TTĐB nhậpkhẩu = (7750.000+6.200.000)x80% = 11.160.000 - Thỳe GTGT ụ tụ nhập = (7.750.000+6.200.000+11.160.000)x10% = 2.511.000$ HĐ 2: - Giỏ tớnh thuế 750 bụ linh kiện = 750x8500= 6.375.000$ - Thuế nhập = 6.375.000x30% = 1.912.500$ - Thuế GTGT hàng nhập = (6.375.000+1.912.500)x10% = 828.750$ (Chỳ ý đầu cho, 750 lắp rỏp bỏn nước thỡ phải tớnh thuế TTĐB nứoc thuế GTGT bỏn HĐ - Thu HĐ 3; - Thuế nhập rượu bia = 800.000x20% =160.000$ - Thuế TTĐB rượu bia = (800.000+160.000)x40% = 384.000 - Thuế GTGT hàng nhập = (960.000+384.000)x10% = 134.000$ HĐ 4: - Giá tính thuế NK điều hồ = 12.000x200=2.400.000$ - Thuế NK = 2.400.000x10% =240.000$ - Thuế TTĐB điều hoà NK = (2.400.000+240.000)20% = 528.000$ - Thuế GTGT hàng nhập = (2.400.000+240.000+528.000)x10% = 316.800$ 10 HĐ5: - Giá tính thuế TTĐB thuốc = 9000/1+0.5=6000 - Thuế TTĐB = 6000x50%x500.000 = 1,5 tỷĐ - Thuế GTGT thuốc = 9000x10%x500.000 = 450 triệuđ Sau tổng hợp lại sau: Hải quan thu nguồn thu 100% TƯ Cơ quan thuế thu nguồn địa phương phân chia % Quy đổi tỷ giá cộng lại tỏng số thu (T ự l àm ) 11 TaiLieuDaiHoc.com