LỜI MỞ ĐẦU Học viện Tài Chính Luận văn tốt nghiệp LỜI MỞ ĐẦU Chính sách Thuế là một trong những nội dung quan trọng của chính sách Tài chính quốc gia được xuất phát từ vai trò quan trọng của thuế tron[.]
Học viện Tài Chính văn tốt nghiệp Luận LỜI MỞ ĐẦU Chính sách Thuế nội dung quan trọng sách Tài quốc gia xuất phát từ vai trò quan trọng thuế việc điều tiết kinh tế vĩ mô kinh tế quốc dân, điều tiết hoạt động thành phần kinh tế, ngành, vùng nhằm đảm bảo cơng bằng, bình đẳng quyền lợi nghĩa vụ tổ chức, cá nhân xã hội Mặt khác thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước mà nguồn thu ngân sách hàng năm chiếm 18% đến 20% GDP Do vị trí quan trọng thuế, đòi hỏi phải thu đúng,thu đủ, chống thất thu có hiệu vấn đề khó khăn phức tạp, yêu cầu cấp bách vừa nhằm tăng thu cho ngân sách Nhà nước, vừa khuyến khích sản xuất kinh doanh phát triển Những năm gần đây, sách chế quản lý thu thuế có nhiều đổi mới, góp phần tăng thu cho ngân sách, khuyến khích sản xuất, kinh doanh hướng Cùng với đời hệ thống thuế mới, luật thuế giá trị gia tăng Quốc hội khố IX thơng qua kỳ họp thứ II có hiệu lực thi hành từ ngày 1/1/1999, thay cho luật thuế doanh thu Từ áp dụng luật thuế GTGT đến nay, đem lại thành công bước đầu là: số thu ngân sách tăng lên, sản xuất tăng, khắc phục thu trùng lặp thuế doanh thu, giảm nhiều mức thuế suất xuống cịn mức thuế suất SV: Đặng Đình Hiếu 46/02.02 Lớp: CQ Học viện Tài Chính văn tốt nghiệp Luận tạo thuận lợi cho công tác quản lý, đồng thời hạn chế phần trốn lậu thuế… Tuy có thành cơng bước đầu, thuế GTGT loại thuế mới, lần đầu đưa vào áp dụng Việt Nam, có nội dung quy định với luật thuế doanh thu trước khơng hồn tồn giống nhu thuế GTGT với nước khác Chính vậy, vấn đề quản lý thuế GTGT gặp khơng khó khăn đặc biệt doanh nghiệp sở kinh tế quan trọng đất nước, đồng thời nguồn thu quan trọng NSNN Tuy nhiên, khu vực bị thất thu cao Mặt khác trình học tập, thực tập nghiên cứu em ngày nhận thấy vai trị thuế nói chung, thuế GTGT nói riêng phát triển đất nước Làm để việc thu thuế đạt hiệu cao, giúp thuế thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội… Vì em định chọn chuyên đề: “ Thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp tư nhân Chi cục Thuế Nam Sách- Tỉnh Hải Dương” Mục đích đề tài: Tìm hiểu thực trạng cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp tư nhân địa bàn huyện Nam Sách- Tỉnh Hải Dương từ năm 2010 đến 2011 Trên sở tìm hạn chế ngun nhân hạn chế đó, từ đưa giải pháp, kiến SV: Đặng Đình Hiếu 46/02.02 Lớp: CQ Học viện Tài Chính văn tốt nghiệp Luận nghị để công tác quản lý thu thuế GTGT hoàn thiện hơn, đáp ứng yêu cầu thu đúng, thu đủ kịp thời cho NSNN Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương I: Doanh nghiệp tư nhân cần thiết quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp tư nhân Chương II: Thực trạng công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp tư nhân Chi cục thuế Nam Sách- Tỉnh Hải Dương Chương III: Các giải pháp tăng cường quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp tư nhân CHƯƠNG I: Doanh nghiệp tư nhân cần thiết quản lý thuế giá trị gia tăng Doanh nghiệp tư nhân 1.1 LÍ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GTGT 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng 1.1.1.1.Khái niệm Gía trị gia tăng khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất lưu thơng đến tiêu dùng Thuế GTGT gọi thuế VAT ( Value Added Tax) loại thuế đánh phần giá trị tăng thêm qua SV: Đặng Đình Hiếu 46/02.02 Lớp: CQ Học viện Tài Chính văn tốt nghiệp Luận khâu trình sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, tổng số thuế thu khâu số thuế tính giá bán cuối cho người tiêu dùng 1.1.1.2 Đặc điểm Thuế GTGT loại thuế gián thu ( không phụ thuộc vào kết sản xuất kinh doanh ) tính giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ qua khâu trình sản xuất lưu thông Thuế GTGT sở sản xuất- kinh doanh hàng hoá cung cấp dịch vụ nộp hộ người tiêu dùng, thơng qua việc tính gộp thuế vào giá bán hàng hoá, dịch vụ mà người tiêu dùng phải trả cho người bán Người tiêu dùng người chịu thuế Về thực chất, thuế GTGT loại thuế gián thu đánh vào thu nhập người tiêu dùng nhằm động viên phần thu nhập thông qua đóng góp người tiêu dùng 1.1.1.3.Vai trị thuế GTGT - Khắc phục nhược điểm trùng lắp “ Thuế thu thuế”, nhiều thuế suất - Thuế GTGT áp dụng đảm bảo mức động viên số thu cho ngân sách nhà nước tương ứng với số thuế doanh thu trước đây, mà góp phần thúc đẩy sản xuất kinh doanh Trên sở để tăng thu cho ngân sách nhà nước SV: Đặng Đình Hiếu 46/02.02 Lớp: CQ Học viện Tài Chính văn tốt nghiệp Luận - Thuế GTGT thu hàng hố nhập tạo bình đẳng kinh doanh doanh nghiệp nhập doanh nghiệp sản xuất kinh doanh nước - Khi áp dụng Luật thuế GTGT tạo cho doanh nghiệp chế tự kiểm tra, hạn chế việc kinh doanh trốn thuế - Thuế GTGT góp phần vào việc hồn thiện hệ thống sách thuế nước ta phù hợp với thông lệ quốc tế, phù hợp với kinh tế thị trường, tạo điều kiện để tham gia mở rộng quan hệ hợp tác kinh tế quốc tế – nhanh chóng hội nhập với kinh tế khu vực giới - Tạo điều kiện cho ngành thuế có điều kiện đại hố cơng tác quản lý thuế, thu thuế, cải cách hành thuế, giúp Chính phủ có biện pháp hữu hiệu việc điều hành vĩ mô kinh tế 1.1.2 Nội dung thuế GTGT hành Doanh nghiệp 1.1.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT Là hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng Việt Nam khơng kể hàng hố, dịch vụ sản xuất, cung ứng từ nước hay nhập khẩu, trừ nhóm hàng khơng thuộc diện chịu thuế GTGT theo quy định pháp luật 1.1.2.2 Đối tượng nộp thuế SV: Đặng Đình Hiếu 46/02.02 Lớp: CQ Học viện Tài Chính văn tốt nghiệp Luận Là tất tổ chức, nhân có hoạt động tổ chức kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, tổ chức, hình thức kinh doanh tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hố chịu thuế GTGT 1.1.2.3 Căn tính thuế Căn tính thuế GTGT giá tính thuế thuế suất * Giá tính thuế Giá tính thuế GTGT quan trọng để tính số thuế GTGT phải nộp, giá bán chưa có thuế GTGT ghi hoá đơn bán hàng người bán hàng, người cung cấp dịch vụ người nhập * Thuế suất Tuỳ theo điều kiện kinh tế- xã hội nước khác mà mức thuế suất khác Ở Việt nam, có mức thuế suất áp dụng mức thuế suất: 0%, 5%, 10% 1.1.2.4 Phương pháp tính thuế Có hai phương pháp tính thuế GTGT là: Phương pháp khấu trừ phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT *Phương pháp khấu trừ thuế Phương pháp tính thuế SV: Đặng Đình Hiếu 46/02.02 Lớp: CQ Học viện Tài Chính văn tốt nghiệp Số thuế GTGT Luận = Thuế GTGT phải nộp - Thuế GTGT đầu vào đầu khấu trừ Thuế GTGT = Giá tính thuế hàng hố, x TS thuế GTGT hàng hoá, đầu dịch vụ chịu thuế bán dịch vụ bán Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hố, dịch vụ phải tính thu thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ bán Khi lập hoá đơn sở sản xuất kinh doanh phải ghi rõ giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT tổng số tiền người mua phải toán Nếu trường hợp hoá đơn ghi giá toán thuế GTGT phải tính giá tốn ghi hoá đơn chứng từ Thuế GTGT đầu vào số thuế ghi hoá đơn mua hàng hàng hố, dịch vụ mà sở mua vào có chứng từ nộp thuế GTGT hàng hố nhập * Phương pháp tính thuế trực tiếp GTGT Phương pháp tính thuế: Thuế GTGT = Giá trị gia tăng hàng Thuế suất thuế SV: Đặng Đình Hiếu 46/02.02 Lớp: CQ x Học viện Tài Chính văn tốt nghiệp Luận Phải nộp hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT tương ứng GTGT hàng = Doanh số hàng - Giá vốn hàng hoá, dịch vụ hoá, dịch vụ bán hoá, dịch vụ bán Giá toán hàng hoá, dịch vụ bán số tiền bên mua phải toán cho bên bán, gồm thuế GTGT khoản khác mà bên mua phải chịu Giá toán hàng hoá, dịch vụ mua vào giá trị hàng hoá, dịch vụ mà sở sản xuất kinh doanh dùng vào sản xuất kinh doanh chịu thuế GTGT bán kỳ 1.1.2.5 Quy định hóa đơn chứng từ mua bán hàng hóa, dịch vụ Việc mua bán hàng hóa, dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật quy định sau đây: Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng; hoá đơn phải ghi đầy đủ, nội dung quy định, bao gồm khoản phụ thu, phí thu thêm (nếu có) Trường hợp bán hàng hố, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng mà hóa đơn giá trị gia tăng không ghi khoản thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng đầu xác định giá toán ghi hóa đơn nhân với SV: Đặng Đình Hiếu 46/02.02 Lớp: CQ Học viện Tài Chính văn tốt nghiệp Luận thuế suất thuế giá trị gia tăng, trừ trường hợp loại tem, vé chứng từ tốn in sẵn giá tốn, giá tốn tem, vé bao gồm thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng sử dụng hoá đơn bán hàng 1.1.2.6 Đăng ký kê khai nộp thuế, tốn thuế hồn thuế 1.1.2.6.1 Đăng ký nộp thuế Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng kể sở trực thuộc phải đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng với quan thuế trực tiếp quản lý theo hướng dẫn cuả quan thuế Các tổng công ty, cơng ty sở kinh doanh có đơn vị chi nhánh trực thuộc phải đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng với quan thuế nơi đóng trụ sở Theo quy định, sở kinh doanh thành lập, thời gian đăng ký nộp thuế giá trị gia tăng chậm 10 ngày kể từ ngày cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh ; trường hợp sở chưa cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh có hoạt động kinh doanh, sở phải đăng ký nộp thuế trước kinh doanh Trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, giải thể, phá sản thay đổi kinh doanh, sở kinh doanh phải khai báo với quan thuế chậm năm ngày trước tiến hành hoạt động 1.1.2.6.2 Kê khai thuế SV: Đặng Đình Hiếu 46/02.02 Lớp: CQ Học viện Tài Chính văn tốt nghiệp Luận Cơ sở kinh doanh phải kê khai thuế giá trị gia tăng tháng nộp tờ kê khai thuế cho quan thuế 10 ngày đầu tháng Trong trường hợp không phát sinh thuế đầu vào, thuế đầu ra, sở kinh doanh phải kê khai nộp tờ khai thuế cho quan thuế Cơ sở kinh doanh phải kê khai đầy đủ, mẫu tờ kê khai thuế chịu trách nhiệm tính xác cuả việc kê khai Cơ sở kinh doanh, người nhập hàng hoá phải kê khai nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng theo lần nhập với việc kê khai thuế nhập với quan thu thuế nơi có cửa nhập hàng hố Cơ sở kinh doanh buôn chuyến phải kê khai nộp thuế theo chuyến hàng với quan thuế nơi mua hàng trước vận chuyển hàng Cơ sở kinh doanh nhiều loại hàng hố, dịch vụ có mức thuế suất thuế giá trị gia tăng khác phải kê khai thuế giá trị gia tăng theo mức thuế suất quy định loại hàng hoá, dịch vụ; sở kinh doanh không xác định theo mức thuế suất phải tính nộp thuế theo mức thuế suất cao cuả hàng hoá, dịch vụ mà sở có sản xuất, kinh doanh 1.1.2.6.3 Nộp thuế: Thuế giá trị gia tăng nộp vào ngân sách nhà nước theo quy định sau: SV: Đặng Đình Hiếu 46/02.02 10 Lớp: CQ