Hoàn thiện phân tích tình hình tài chính tại ngân hàng thương mại cổ phần kỹ thương việt nam techcombank

TÓM TẮT LUẬN VĂN 1 TÓM TẮT LUẬN VĂN CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 1 Sự cần thiết của đề tài Phân tích tài chính là một công cụ đắc lực giúp cho các doanh nghiệp thấy rõ thực trạng hoạt động[.]

TÓM TẮT LUẬN VĂN

CHƯƠNG 1 - GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU

1.1 Sự cần thiết của đề tài

Phân tích tài chính là một công cụ đắc lực giúp cho các doanh nghiệp thấy rõ thực trạng hoạt động tài chính và dự đoán tiềm năng tài chính trong tương lai, ra các quyết định đúng đắn trong hoạt động của mình nhằm đạt hiệu quả cao nhất trong kinh doanh Các NHTM luôn phải đối đầu với những thách thức của thị trường cạnh tranh và đầy biến động Hơn nữa, hoạt động kinh doanh của NHTM có liên quan đến nhiều mặt, nhiều lĩnh vực hoạt động và nhiều đối tượng khách hàng khác nhau Do đó, tình hình tài chính của NHTM có ảnh hưởng mạnh mẽ đến hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp, tâm lý của người dân, cũng như của cả nền kinh tế Chính vì vậy, việc phân tích, đánh giá thực trạng tài chính của các NHTM không chỉ là nhu cầu cấp thiết phục vụ cho hoạt động quản lý của chính nhà quản trị ngân hàng mà còn là đòi hỏi mang tính bắt buộc của ngân hàng trung ương…

Trên thực tế, công tác phân tích tài chính đã được thực hiện tại Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam (Techcombank) nhưng vẫn chưa thực sự đáp ứng được yêu cầu của quản lý Chỉ đơn thuần đưa ra một số các chỉ tiêu mà chưa thực sự đầy đủ phát huy tác dụng và sử dụng hiệu quả vì vậy tác giả đã chọn đề

tài “Hoàn thiện phân tích tình hình tài chính tại Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam (Techcombank)” để tiến hành nghiên cứu.

1.2 Tổng quan các công trình nghiên cứu liên quan đến đề tài

Qua việc tìm hiểu và nghiên cứu thực tiễn tác giả đã hệ thống hóa một số

đề tài của các luận văn thạc sĩ trước đây cũng đã nghiên cứu về phân tích tình hình tài chính áp dụng trong các Ngân hàng TMCP như:

- Nhóm đề tài 1.“Hoàn thiện phân tích tài chính tại Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam” của tác giả Bùi Hồng Thanh, do GS.TS.Nguyễn Văn Nam hướng dẫn năm 2009 Đề tài 2 “Hoàn thiện phân tích tài chính tại Ngân hàng

Nông nghiệp và PTNT Việt Nam” của tác giả Vương Văn Nam do PGS.TS.Đàm Văn Huệ hướng dẫn năm 2008

Hai bản luận văn trên đã khắc phục được những hạn chế của mỗi ngân hàng,

bổ sung các nội dung phân tích, phương pháp phân tích phù hợp với hoạt động hiện tại và định hướng của ngân hàng trong tương lai

Tuy nhiên hai công trình trên được nghiên cứu và vận dụng tại NH Đầu tư và phát triển Việt Nam và NHNo&PTNT Việt Nam, là hai ngân hàng thương mại Nhà nước Khác biệt so với hệ thống NH TMCP mà không có hoặc Nhà nước nắm giữ ít cổ phần

- Nhóm đề tài 3 “Hoàn thiện hoạt động phân tích tài chính tại Ngân hàng TMCP Sài Gòn Thương Tín” của học viên Dương Hoài Liên do PGS.TS.Vũ Duy Hào hướng dẫn năm 2008 Đề tài 4 “Hoàn thiện phân tích tài chính tại Ngân hàng TMCP ngoài quốc doanh VPBank” của thạc sỹ Bạch Thị Thu Trang

do PGS.TS.Đàm Văn Huệ hướng dẫn năm 2009

Đây là các công trình nghiên cứu đã phân tích được các thực trạng, hoàn thiện các khía cạnh về vốn, thanh khoản và một số rủi ro về thanh khoản và rủi

ro hối đoái để phù hợp với hoạt động của mỗi ngân hàng Đây cũng là 2 ngân hàng nằm trong hệ thống NHTMCP như Techcombank Tuy nhiên phân khúc khách hàng, chính sách huy động và đầu tư cũng như định hướng chiến lược hoạt động của Techcombank có nhiều điểm khác biệt so với 2 ngân hàng được nghiên cứu trong 2 đề tài trên

- Đề tài của học viên Chu Thị Thu Trang “Hoàn thiện phân tích tài chính trong các ngân hàng TMCP ở Việt Nam” do GS.TS.Đặng Thị Loan hướng dẫn Bản luận văn thạc sĩ đó đã nêu ra được một số hoàn thiện rất hữu ích như một số chỉ tiêu về thanh khoản và đặc biệt là phần chi phí vốn và quản lý khe hở nhạy cảm lãi suất Tuy nhiên bản phân tích mới chỉ nêu ra chung chung cho các ngân hàng mà thôi Để áp dụng phân tích đó vào mỗi ngân hàng lại phải phụ thuộc vào cơ cấu, tổ chức hoạt động cũng như trình độ và chiến lược phát triển của mỗi Ngân hàng

Từ những công trình mà người viết đã nghiên cứu tìm hiểu ở trên, đã học hỏi và rút ra được rất nhiều kiến thức chuyên sâu và bổ ích để phục vụ cho bài luận văn của mình Tuy nhiên, để áp dụng vào Techcombank thì việc hoàn thiện lại có những điểm khác biệt so với luận văn trên Thứ nhất: việc hoàn thiện phân tích phải phù hợp với hoạt động của ngân hàng hiện tại, chính sách chiến lược phát triển của tương lai đồng thời phải phù hợp với chính sách thắt chặt tín dụng, tiền tệ, cơ cấu lại hệ thống NHTM của NHNN trong năm trở lại đây Để giúp cho Ban Quản trị có những quyết định hợp lý trong điều kiện nền kinh tế đang gặp rất nhiều khó khăn Thứ hai: các công trình chưa đi phân tích sâu về rủi ro của các ngân hàng – hiện đang là vấn đề mà các ngân hàng rất quan tâm và kiểm soát chặt chẽ

1.3 Mục đích nghiên cứu

Làm rõ bản chất, vai trò, và đặc điểm của phân tích tình hình tài chính trong ngành Ngân hàng tài chính

Phân tích đặc điểm kinh doanh, xem xét và đánh giá thực trạng phân tích tình hình tài chính tại Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam để từ đó thấy được các ưu nhược điểm

Trên cơ sở lý luận và thực tiễn, luận văn đưa ra một số giải pháp hoàn thiện phân tích tình hình tài chính tại Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam

1.4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu

Nghiên cứu các vấn đề lý luận cơ bản và thực tiễn, thực trạng và phương hướng hoàn thiện phân tích tình hình tài chính tại Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam

- Phạm vi nghiên cứu

Phạm vi nghiên cứu của đề tài được giới hạn trong phạm vi ngành Ngân hàng nói chung và của Ngân hàng TMCP Kỹ Thương nói riêng và số liệu thực tế được lấy tại các phòng ban: Kế toán tài chính, Kế hoạc tổng hợp trong năm 2010

1.5 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp được sử dụng trong quá trình nghiên cứu là:

- Phương pháp duy vật biện chứng: được sử dụng để nghiên cứu sự hoạt động và phát triển của ngân hàng trong trạng thái động, do tác động của các nhân tố bên trong và bên ngoài Ngoài ra còn được sử dụng khi đề xuất và phân tích các giải pháp hoàn thiện

- Phương pháp logic: được sử dụng để nghiên cứu những diễn biến trong

sự tác động của các yếu tố nội tại với nhau, trong đó có các yếu tố chủ yếu quyết định

- Phương pháp chuyên gia: được sử dụng trong nghiên cứu tham khảo

- Đặc biệt trong đề tài sử dụng phương pháp thống kê so sánh để rút ra các nhận định tổng quát và giải pháp tương ứng

1.6 Những đóng góp của đề tài nghiên cứu

- Về mặt lý luận, luận văn hệ thống hóa và phát triển các lý thuyết về phân tích tình hình tài chính trong Ngân hàng tài chính và các ngân hàng thương mại cổ phần

-Về mặt nghiên cứu thực tiễn, luận văn khái quát tình hình phân tích tài chính được áp dụng tại Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam và phân tích thực trạng hệ thống phân tích tài chính tại Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam

- Về tính ứng dụng vào thực tiễn, luận văn đã đóng góp hoàn thiện một

hệ thống phân tích tài chính phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh và yêu cầu của phân tích cho Ngân hàng TMCP Kỹ thương Việt Nam

1.7 Các câu hỏi đặt ra trong nghiên cứu

Các câu hỏi đặt ra trong quá trình nghiên cứu như sau: Ngân hàng đang có những phương pháp phân tích ra sao? Công tác tổ chức phân tích như thế nào? Các khía cạnh phân tích về huy động vốn, khả năng thanh khoản, hiệu quả hoạt động và rủi ro trong hoạt động được thực hiện ra sao? Các ưu nhược điểm của

công tác phân tích? Từ những hạn chế trong công tác phân tích cần phải hoàn thiện những khía cạnh nào? Từng bước luận văn sẽ trả lời các câu hỏi trên

1.8 Ý nghĩa của đề tài nghiên cứu

Với việc thực hiện tìm hiểu lý luận và nghiên cứu thực trạng hoạt động của ngân hàng, luận văn đưa ra được những hoàn thiện mới nhằm giúp cho ngân hàng tăng cường quản lý hiệu quả, phát triển bền vững, thực hiện đúng theo các quy định của NHNN

1.9 Kết cấu của đề tài nghiên cứu

Ngoài các danh mục tài liệu tham khảo, danh mục bảng biểu và phụ lục luận văn được kết cấu thành 4 chương:

Chương 1: Giới thiệu đề tài nghiên cứu

Chương 2: Những vấn đề lý luận cơ bản về phân tích tình hình tài chính

trong ngân hàng thương mại cổ phần

Chương 3: Thực trạng phân tích tình hình tài chính tại Ngân hàng TMCP

Kỹ thương Việt nam

Chương 4: Hoàn thiện phân tích tình hình tài chính tại Ngân hàng TMCP

Kỹ thương Việt nam

CHƯƠNG 2 - NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI

2.1 Tổng quan về phân tích tình hình tài chính trong Ngân hàng thương mại

Mục đích của nội dung này là làm sáng tỏ được quá trình hình thành, phát triển cũng như mục tiêu của phân tích tài chính trong các NHTM của Việt Nam hiện nay

2.2 Các phương pháp phân tích tài chính

Để phân tích tình hình tài chính Ngân hàng người phân tích thường phải sử dụng tổng hợp nhiều phương pháp khác nhau, vì mỗi phương pháp sẽ giúp xem xét

và đánh giá một vấn đề ở nhiều khía cạnh khác nhau Các phương pháp phân tích thường dùng bao gồm: phương pháp so sánh, phương pháp chi tiết chỉ tiêu phân

tích, phương pháp phân tích Dupont, phương pháp xác định giá trị theo thời gian của tiền

Mỗi phương pháp đều được nêu ra những ưu và nhược điểm riêng phục vụ cho những mục đích phân tích khác nhau và mang lại những nhận xét ở các khía cạnh khác nhau cho đối tượng phân tích Từ đó, người phân tích có được cái nhìn đúng dắn và đầy đủ nhất để đưa ra quyết định một cách tối ưu

2.3 Cơ sở dữ liệu và tổ chức công tác phân tích

Cơ sở dữ liệu phục vụ cho phân tích tài chính là các thông tin về hoạt động của đơn vị, bao gồm các thông tin bên trong và thông tin bên ngoài Nguồn thông tin bên trong chính là các thông tin ở bản thân nội bộ đơn vị, như các thông tin về giá thành sản phẩm, cơ cấu các loại mặt hàng cung ứng hay trong ngân hàng đó là

cơ cấu lãi suất huy động và cho vay…Còn thông tin bên ngoài là thông tin từ nền kinh tế vĩ mô như chính sách về lãi suất, tỷ giá, biến động của chỉ số giá tiêu dùng,

tỷ lệ lạm phát, cung cầu của thị trường hay động thái chính sách của đối thủ cạnh tranh Tuy nhiên nguồn thông tin quan trọng bậc nhất đối với các nhà phân tích tài chính vẫn là các thông tin kế toán Các thông tin kế toán được phản ánh trong báo cáo tài chính quan trọng, bao gồm: Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ và các báo cáo thông kê chi tiết khác

Việc tổ chức công tác phân tích tài chính bao gồm các công việc cơ bản là lựa chọn loại hình phân tích phù hợp với yêu cầu mục đích phân tích, xây dựng quy trình phân tích phù hợp

2.4 Đặc điểm và nội dung phân tích tài chính áp dụng trong ngân hàng thương mại

2.4.1 Đặc điểm phân tích tài chính áp dụng trong Ngân hàng thương mại

NHTM cũng là một Doanh nghiệp, cho nên nội dung phân tích tài chính cũng dựa trên những nội dung phân tích tài chính của DN nói chung NHTM có đặc điểm giống như các DN khác trong nền kinh tế, cũng sử dụng các yếu tố sản xuất như lao động, tư liệu lao động, đối tượng lao động (tiền vốn) làm yếu tố đầu vào,

để sản xuất ra những yếu tố đầu ra dưới hình thức dịch vụ tài chính mà khách hàng

yêu cầu Tuy nhiên, khác với các DN khác, NHTM là loại hình DN đặc biệt, trong hoạt động kinh doanh vì NHTM kinh doanh chủ yếu bằng vốn của người khác, Hoạt động kinh doanh của NHTM có liên quan đến nhiều mặt, nhiều lĩnh vực hoạt động và nhiều đối tượng khách hàng khác nhau, là hoạt động chứa nhiều rủi ro…

2.4.2 Nội dung phân tích tài chính áp dụng trong ngân hàng thương mại

Dựa trên cơ sở những phương pháp phân tích, người phân tích sẽ tiến hành công việc phân tích cho những nội dung chủ yếu sau:

- Phân tích nguồn vốn và sử dụng vốn: đây là nội dung phân tích quan trọng đối với các ngân hàng nói chung Vì vậy cần đi sâu phân tích các nội dung về quy

mô, cơ cấu, tỷ lệ an toàn vốn và tỉ lệ tăng trưởng vốn nội bộ của ngân hàng

- Khả năng thanh khoản của ngân hàng: đây là một nội dung không chỉ được

sự quan tâm của bản thân ngân hàng mà còn là của những người quan tâm như Nhà nước, các nhà đầu tư, khách hàng là tổ chức và cá nhân

- Khả năng sinh lời của ngân hàng: phân tích nội dung này bao gồm các nội dung về hiệu quả sử dụng tài sản, sử dụng vốn đồng thời phân tích khả năng thu lợi nhuận từ lãi và ngoài lãi, thu nhập trên mỗi cổ phiếu

- Các rủi ro trong hoạt động ngân hàng: hoạt động ngân hàng có các rủi ro chủ yếu như rủi ro tín dụng, rủi ro thanh khoản, rủi ro lãi suất…

CHƯƠNG 3 -THỰC TRẠNG PHÂN TÍCH T Ì N H H Ì N H TÀI

CHÍNH TẠI NHTMCP KỸ THƯƠNG VIỆT NAM 3.1 Tổng quan về Ngân hàng thương mại cổ phần Kỹ Thương Việt nam

Nêu khái quát quá trình hình thành và phát triển của Techcombank, các kết quả hoạt động kinh doanh năm 2010 về huy động, tín dụng, thanh toán quốc tế cũng như sứ mệnh tầm nhìn của các năm tiếp theo Đồng thời mô tả vài nét về cơ cấu tổ chức của Techcombank

3.2 Thực trạng phân tích tài chính tại NHTMCP Kỹ Thương Việt Nam

* Phân tích nguồn vốn và sử dụng vốn

 Phân tích cơ cấu nguồn vốn

- Theo đối tượng khách hàng: chủ yếu tập trung nguồn vốn huy động từ dân cư

- Theo kỳ hạn: nguồn vốn huy động có kỳ hạn chiếm tỷ trọng lớn, và đang có

xu hướng tăng dần, không kỳ hạn giảm dần, ngắn hạn luôn chiếm tỷ trọng lớn hơn

và có xu hướng tăng nhanh hơn các kỳ hạn dài

 Tỷ lệ an toàn vốn

- Tỷ lệ vốn ngắn hạn đã sử dụng cho vay trung và dài hạn: tỷ lệ này giảm trong năm 2010 và vẫn đảm bảo đủ theo tiêu chuẩn quy định

- Tỷ lệ an toàn vốn tối thiểu: của Techcombank đã vượt mức yêu cầu của Ngân hàng Nhà nước, đạt 13,1% so với mức 9,6% vào cuối năm 2009 Đây cũng là một dấu hiệu tốt cho sự an toàn của nguồn vốn

 Phân tích sự biến động cấu trúc tài chính Quy mô của nguồn vốn tăng nhưng hệ số đầu tư và hệ số tài trợ lại giảm do tốc độ tăng tổng tài sản và nguồn vốn của ngân hàng tăng rất mạnh trong năm 2010, mặc dù con số tuyệt đối của TSCĐ và VCSH đều tăng trong năm 2010

 Phân tích tình hình sử dụng vốn

- Theo ngành nghề kinh doanh: thấy được sự chuyển hướng đầu tư cho vay

từ các ngành nghề thương mại và sản xuất chế biến đã chuyển sang cho các cá nhân

và nông lâm nghiệp

- Theo đối tượng khách hàng: tập trung chủ yếu là cho vay khách hàng cá nhân phù hợp với mục tiêu dịch chuyển đối tượng khách hàng trong năm 2010

- Theo thời hạn: tập trung chủ yếu vào cho vay ngắn hạn để đảm bảo an toàn vốn và thanh khoản trong giai đoạn lãi suất tăng cao, nguồn huy động khó khăn

- Theo chất lượng dư nợ cho vay: Tỷ lệ nợ quá hạn năm 2010 giảm đáng kể

so với năm 2009 từ 6.53% xuống còn 5.35% nhưng vẫn vượt hạn mức cho phép 5% của Ngân hàng Nhà nước Trong năm 2010, Nợ cần chú ý giảm từ 4.04% xuống 3.06% , Nợ nghi ngờ giảm mạnh 50% còn 0.61%, các nhóm nợ quá hạn khác đều giảm so với năm 2009 Việc tỷ lệ nợ quá hạn vẫn vượt mức trần cho phép nên ngân

hàng cần phải chú trọng hơn trong công tác quản lý nợ ngay từ khi phát vay đến khi thu hồi được nợ

- Tỷ trọng tài sản sinh lời: Tài sản sinh lời bình quân của TCB tăng trong năm 2010 vừa qua Cùng với tốc độ tổng tài sản tăng thì tài sản sinh lời bình quân cũng tăng tương ứng với tỷ lệ khá cao

* Phân tích khả năng thanh khoản

- Phân tích một số chỉ tiêu về thanh khoản tiền mặt và chứng khoán cho vay: Trạng thái tiền mặt và chỉ số chứng khoán thanh khoản tăng so với năm 2009 Thời gian gần đây, ngân hàng quan tâm nhiều hơn đến hình thức đầu tư vào tín phiếu kho bạc Nhà nước, trái phiếu chính phủ và một số ít chứng khoán ngắn hạn của các TCTD khác Như vậy, trừ tiền mặt tại quỹ và tiền gửi thanh toán tại NHNN thì ngân hàng đang ngày càng lỏng hóa tài sản của mình bằng cách nắm giữ chứng khoán thanh khoản, làm an toàn hơn cho hoạt động của mình Chỉ số năng lực cho vay giảm so với năm 2009 do sự kìm chế tăng trưởng tín dụng của NHNN đồng thời lãi suất vay tăng cao, doanh nghiệp khó tiếp cận được đồng vốn

- Tỉ lệ cho vay TDH/tiền gửi TDH: phản ánh nguồn tiền gửi trung dài hạn dùng để tài trợ cho các khoản vay trung dài hạn Vì vậy TCB có thể dựa vào từ tỷ lệ này theo bảng số liệu trên để lập kế hoạch thu hút nguồn vốn trung và dài hạn để đáp ứng nhu cầu vay vốn phù hợp, tránh tình trạng thiếu vốn cho vay, giảm tính thanh khoản trong hoạt động tài chính

- Chỉ số tỉ lệ ngắn hạn dùng cho vay trung dài hạn cung cấp thông tin về mức độ lệch pha về kỳ hạn giữa nguồn và sử dụng nguồn của NH Đây là một trong những chỉ số để đảm bảo an toàn trong hoạt động của TCTD

* Phân tích khả năng sinh lãi

 Hiệu quả kinh doanh hoạt động Năm 2010, Techcombank đạt tổng doanh thu thuần 4.719 tỷ đồng, tăng 20,5% so với năm trước Trong số này, thu nhập lãi ròng tăng 27,3% lên mức 3.184

tỷ đồng Đáng khích lệ nhất là thu nhập thuần từ phí tăng 45,0%, đạt khoảng 930 tỷ đồng Trong đó thu nhập từ phí bảo lãnh gần như tăng gấp đôi mức thu nhập của

năm 2009 lên khoảng 160 tỷ đồng

Tỷ lệ chi phí/thu nhập của Ngân hàng trong năm 2010 được giữ ở mức 35% Các chỉ số lợi nhuận khác ROE và ROA trong năm 2010 Techcombank vẫn duy trì được vị thế trong nhóm ngân hàng dẫn đầu lần lượt là 24,9% và 1,9%

 Phân tích lãi cơ bản trên cổ phiếu

Số lượng cổ phiếu đã phát hành trong năm tăng mạnh 48% đồng thời lợi nhuận phân bổ cũng tăng nhưng tăng hơn 22%

Lãi cơ bản trên cổ phiếu không chỉ có ý nghĩa trong việ đánh giá khả năng sinh lãi, hiệu quả hoạt động của ngân hàng mà nó còn là uy tín và hình ảnh của ngân hàng đó Từ bảng số liệu phân tích trên ta thấy rằng giá trị cổ phiếu của Techcombank tăng giá vào năm 2010 Mặc dù nền kinh tế vẫn trong giai đoạn khó khăn tuy nhiên Techcombank vẫn giữ vững được lợi nhuận, khẳng định được vị thế, sức mạnh cạnh tranh của mình

* Phân tích rủi ro trong hoạt động của ngân hàng Techcombank

 Rủi ro thanh khoản Đối với nhóm kỳ hạn dưới 1 tháng và từ 1 đến 3 tháng có sự chênh lệch tới 28.000 tỷ và 4.000 tỷ cho thấy khả năng chi trả khi đến hạn là không được đảm bảo tốt Trong khi đó các nhóm kỳ hạn dài từ 3 đến 12 tháng, từ 1 đến 5 năm và hơn 5 năm có nguồn tài trợ cho tài sản khá cao, có thể đáp ứng khả năng chi trả cho các khoản nợ một cách kịp thời

 Rủi ro tín dụng

- Tỷ lệ nợ quá hạn: lệ nợ quá hạn năm 2010 giảm đáng kể so với năm 2009

từ 6.53% xuống còn 5.35% nhưng vẫn vượt hạn mức cho phép 5% của Ngân hàng Nhà nước

- Tỷ trọng nợ xấu: Trong năm 2010, dư nợ của các khoản nợ xấu là 1.211.067 triệu VND, chiếm tỷ trọng 2.29% tổng dư nợ tín dụng của Techcombank, giảm 0.2% so với năm 2009 và vẫn nằm trong giới hạn cho phép 3% của Ngân hàng Nhà nước