Untitled BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI TRỊNH HOÀI PHƯƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN T[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI TRỊNH HOÀI PHƯƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ HÀ NỘI - 2020 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC THƯƠNG MẠI TRỊNH HOÀI PHƯƠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI Chuyên ngành : Quản lý kinh tế Mã số : 8340410 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS, TS PHẠM THỊ TUỆ HÀ NỘI - 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan bài luận văn “Quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội” cơng trình nghiên cứu khoa học riêng tơi, có hướng dẫn PGS, TS Phạm Thị Tuệ Các nội dung kết nghiên cứu luận văn trung thực chưa công bố hình thức nào, cơng trình nghiên cứu trước Những số liệu bảng biểu phục vụ cho việc phân tích, nhận xét, đánh giá tác giả thu thập từ nguồn số liệu khác ghi rõ phần tài liệu tham khảo Ngoài ra, bài luận văn có tham khảo số nhận xét, đánh số liệu quan, tổ chức khác ghi phần tài liệu tham khảo Tác giả luận văn Trịnh Hoài Phương ii LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn tác giả nhận nhiều giúp đỡ thầy, cô giáo Trường Đại học Thương Mại, đồng nghiệp, bạn bè gia đình Tơi xin trân trọng cảm ơn Ban giám hiệu, Khoa Sau đại học, thầy cô giáo trường Đại học Thương Mại trang bị cho tơi kiến thức q báu để tơi hồn thành khóa học Tơi xin bày tỏ lịng biết ơn sâu sắc tới PGS,TS Phạm Thị Tuệ - người hướng dẫn bảo tận tình cho tơi suốt q trình nghiên cứu để hồn thành luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo, cán công chức Cục Thuế thành phố Hà Nội Chi cục Thuế quận Hà Đông hỗ trợ giúp đỡ tơi q trình điều tra thu thập tài liệu, số liệu cung cấp cho những thông tin hữu ích vấn đề cần nghiên cứu Mặc dù cố gắng hoàn thành nội dung nghiên cứu tất lực nhiệt tình thân, nhiên luận văn tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp q báu thầy giáo, nhà khoa học cán bộ công nhân viên nghành Thuế để luận văn có giá trị thực tiễn Xin chân thành cảm ơn! iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vi DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vii PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Tổng quan nghiên cứu .2 Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài .7 5.1 Phương pháp thu thập liệu 5.2 Phương pháp phân tích liệu Kết cấu luận văn CHƯƠNG 1: MỘT SỐ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN, HUYỆN 1.1 Thuế giá trị gia tăng .9 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm 1.1.2 Đối tượng chịu thuế phương pháp tính thuế giá trị gia tăng .12 1.2 Quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận, huyện 19 1.2.1 Khái niệm, mục tiêu nguyên tắc quản lý thu thuế giá trị gia tăng .19 1.2.2 Công cụ phương pháp quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận, huyện 24 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận, huyện .28 1.3 Các yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận, huyện 40 1.3.1 Yếu tố khách quan 40 iv 1.3.2 Yếu tố chủ quan .42 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI .45 2.1 Khái quát doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông kết thu thuế địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội 45 2.1.1 Khái quát doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông 45 2.1.2 Kết thu ngân sách nhà nước địa bàn quận Hà Đông .47 2.2 Đặc điểm yếu tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội 50 2.2.1 Đặc điểm yếu tố khách quan 50 2.2.2 Đặc điểm yếu tố chủ quan 54 2.3 Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội 57 2.3.1 Quản lý đăng ký thuế .57 2.3.2 Quản lý kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng 60 2.3.3 Quản lý hoàn thuế giá trị gia tăng 65 2.3.4 Thanh tra, kiểm tra thuế 67 2.3.5 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 71 2.3.6 Quản lý công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế 75 2.4 Đánh giá quản lý thu thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội .77 2.4.1 Kết đạt .77 2.4.2 Một số hạn chế nguyên nhân 80 CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRÊN ĐỊA BÀN QUẬN HÀ ĐÔNG, THÀNH PHỐ HÀ NỘI 88 3.1 Định hướng mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội 88 3.1.1 Định hướng hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội 88 v 3.1.2 Mục tiêu hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội 90 3.2 Giải pháp hoàn thiện quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội 91 3.2.1 Hồn thiện cơng tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .91 3.2.2 Hồn thiện cơng tác quản lý kê khai kế toán thuế .92 3.2.3 Hồn thiện cơng tác quản lý hồn thuế giá trị gia tăng 93 3.2.4 Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 94 3.2.5 Đổi công tác đôn đốc nộp thuế, quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế doanh nghiệp .95 3.2.6 Ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý thuế .96 3.2.7 Tăng cường công tác phối hợp với ngành có liên quan cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng 97 3.2.8 Kiện toàn máy tổ chức quản lý cán 98 3.3 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp địa bàn Quận Hà Đông 100 3.3.1 Kiến nghị với Bộ Ngành 100 3.3.2 Kiến nghị với thành phố Hà Nội 101 KẾT LUẬN .103 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Tên sơ đồ, bảng biểu Stt Hình 2.1: Các loại hình doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đơng tính đến 31/12/2019 Bảng 2.1: Tổng hợp doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông giai đoạn 2017-2019 Bảng 2.2 Kết thu NSNN địa bàn quận Hà Đông giai đoạn 2017-2019 Trang 46 47 48 Bảng 2.3: Kết thu thuế, phí, lệ phí doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông giai đoạn 2017-2019 chi tiết theo sắc 49 thuế 10 Bảng 2.4: Tổng hợp tình hình hoạt động doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông giai đoạn 2017-2019 Bảng 2.5: Thống kê tình hình chấp hành nộp hồ sơ khai thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông Bảng 2.6: Kết kiểm tra hồ sơ khai thuế doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông giai đoạn 2017-2019 Bảng 2.7: Kết kiểm tra trụ sở người nộp thuế Chi cục Thuế quận Hà Đông giai đoạn 2017 – 2019 Bảng 2.8: Tình hình nợ đọng thuế doanh nghiệp địa bàn quận Hà Đông giai đoạn 2017-2019 Bảng 2.9: Biểu tổng hợp tình hình tập huấn cho NNT thuế GTGT giai đoạn 2016-2019 58 61 68 69 72 76 vii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Stt Viết tắt Viết đầy đủ BCTC Ứng dụng Báo cáo tài CCT Chi cục Thuế CNTT Công nghệ thông tin CQ ĐKKD Cơ quan đăng ký kinh doanh CQT Cơ quan thuế CSDL Cơ sở liệu ĐKT Đăng ký thuế DNNQD Doanh nghiệp quốc doanh ĐTNT Đối tượng nộp thuế 10 GTGT Giá trị gia tăng 11 HĐND Hội đồng nhân dân 12 HTKK Hỗ trợ kê khai 13 KT-XH Kinh tế - xã hội 14 MST Mã số thuế 15 NNT Người nộp thuế 16 NQD Ngoài quốc doanh 17 NSNN Ngân sách Nhà nước 18 NXB Nhà xuất 19 PIT Ứng dụng đăng ký cấp mã số thuế 20 QLAC Ứng dụng quản lý ấn 21 QTN Ứng dụng Quản lý nợ thuế 22 SXKD Sản xuất kinh doanh 23 TMS Ứng dụng Quản lý thuế tập trung 24 TNCN Thu nhập cá nhân 25 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 26 TTr Ứng dụng tra kiểm tra 27 UBND Ủy ban nhân dân 28 XDCB Xây dựng PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế nguồn thu chủ yếu, lâu dài phận quan trọng ngân sách Nhà nước công cụ quan trọng điều tiết vĩ mô kinh tế quốc dân Mục tiêu quan trọng nước ta xây dựng hệ thống thuế có hiệu lực hiệu cao Do có vai trò quan trọng nên quốc gia quan tâm đến thuế đưa nhiều biện pháp quản lý thu thuế Công tác quản lý thuế giúp cho hoạt động quản lý thuế đạt mục tiêu đề mà giúp Nhà nước phát hạn chế sách, điều chỉnh kịp thời sách, chế độ thuế, nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế góp phần phịng ngừa, ngăn chặn trình trạng trốn thuế, gian lận thuế, chống thất thu thuế Thuế GTGT giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc đảm bảo nguồn thu ngân sách bối cảnh tình hình kinh tế - xã hội năm gần gặp nhiều khó khăn, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hiệu chi phí, lạm phát cao, từ ảnh hưởng đến kết thu ngân sách Sau 20 năm thực hiện, trải qua nhiều lần điều chỉnh, sửa đổi bổ sung, Luật thuế GTGT vào sống, phát huy tác dụng tích cực việc khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh; thúc đẩy xuất đầu tư; tạo nguồn thu lớn ổn định cho NSNN; tạo điều kiện cho Việt Nam tham gia hội nhập kinh tế quốc tế; góp phần tăng cường quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung quản lý thuế nói riêng Bên cạnh thành cơng đạt được, q trình thực hiện, Luật thuế GTGT bộc lộ số hạn chế, bất cập hệ thống văn hướng dẫn chưa đồng thường xuyên phải chỉnh sửa, quy trình quản lý thuế chưa thật phù hợp với số trường hợp, số đối tượng thuộc diện điều chỉnh Luật tạo nhiều kẽ hở cho người nộp thuế (NNT) có hội lách luật, trốn thuế, làm thất thoát phần số thu NSNN hàng năm Ngoài ra, với việc nhiều doanh nghiệp “ma” đời dẫn đến tình trạng mua bán sử dụng hóa đơn trái phép nhằm chiếm