Untitled ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN TUẤN ANH QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SA PA, TỈNH LÀO CAI LUẬN VĂN TH[.]
ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN TUẤN ANH QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SA PA, TỈNH LÀO CAI LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ THÁI NGUYÊN – 2020 ĐẠI HỌC THÁI NGUYÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ VÀ QUẢN TRỊ KINH DOANH NGUYỄN TUẤN ANH QUẢN LÝ THU THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SA PA, TỈNH LÀO CAI NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ Mã số: 8.34.04.10 LUẬN VĂN THẠC SĨ THEO ĐỊNH HƯỚNG ỨNG DỤNG Người hướng dẫn khoa học: TS ĐINH HỒNG LINH THÁI NGUYÊN – 2020 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu kết nghiên cứu luận văn thực nghiêm túc, trung thực số liệu luận văn trích dẫn có nguồn gốc rõ ràng Thái Ngun, ngày tháng năm 2020 Người cam đoan Nguyễn Tuấn Anh ii LỜI CẢM ƠN Trong trình học tập, nghiên cứu hồn thành luận văn này, tơi nhận quan tâm, giúp đỡ tận tình từ phía tập thể cá nhân: Tôi xin trân trọng bày tỏ lịng biết ơn tới tất thầy, giáo trường Đại học Kinh tế Quản trị Kinh doanh Thái Ngun, Phịng Đào tạo giúp đỡ tơi q trình học tập nghiên cứu Tơi xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc TS Đinh Hồng Linh, người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ suốt thời gian nghiên cứu đề tài Tôi xin chân thành cảm ơn đồng chí lãnh đạo Bộ phận Phòng ban Chi cục Thuế huyện Sa Pa tỉnh Lào Cai, giúp đỡ, tạo điều kiện thuận lợi cho tơi q trình nghiên cứu đề tài Thái Nguyên, ngày tháng năm 2020 Tác giả Luận văn Nguyễn Tuấn Anh iii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Ý nghĩa đề tài nghiên cứu Kết cấu luận văn .4 CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ THUẾ GTGT VÀ QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Cơ sở lý luận thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm đặc điểm thuế GTGT 1.1.2 Các nội dung thuế GTGT Việt Nam 1.1.3 Vai trò thuế GTGT 17 1.2 Cơ sở lý luận quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp 19 1.2.1 Khái niệm quản lý thuế GTGT .19 1.2.2 Nguyên tắc quản lý thu thuế GTGT 19 1.2.3 Nội dung quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp 22 1.2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến quản lý thu thuế GTGT 26 1.3 Cơ sở thực tiễn quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp 28 1.3.1 Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT số cục thuế 29 1.3.2 Bài học kinh nghiệm rút cho công tác quản lý thu thuế GTGT Chi cục thuế huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai 31 CHƯƠNG 2: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 2.1 Câu hỏi nghiên cứu 33 2.2 Phương pháp nghiên cứu 33 iv 2.2.1 Phương pháp thu thập thông tin 33 2.2.2 Phương pháp tổng hợp thông tin .35 2.2.3 Phương pháp so sánh .35 2.3 Hệ thống tiêu nghiên cứu .36 2.3.1 Chỉ tiêu định lượng 37 2.3.2 Chỉ tiêu định tính .39 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SA PA, TỈNH LÀO CAI 40 3.1 Giới thiệu huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai 40 3.1.1 Điều kiện tự nhiên 40 3.1.2 Điều kiện kinh tế xã hội 43 3.1.3 Khái quát tình hình phát triển doanh nghiệp địa bàn huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai 50 3.2 Giới thiệu Chi cục thuế huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai .52 3.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Chi cục thuế huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai 52 3.2.2 Cơ cấu tổ chức chi cục thuế huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai 56 3.3 Thực trạng quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai 56 3.3.1 Công tác quản lý Đăng ký thuế .57 3.3.2 Công tác quản lý Kê khai nộp thuế 61 3.3.3 Xử lý hoàn thuế 68 3.3.4 Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế giá trị gia tăng .69 3.3.5 Công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế .71 3.3.6 Công tác tra, kiểm tra thuế giá trị gia tăng 73 3.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai 75 3.4.1 Nhân tố chủ quan 75 3.4.2 Nhân tố khách quan 78 3.5 Đánh giá kết quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai 82 v 3.5.1 Kết đạt nguyên nhân 82 3.5.2 Những hạn chế nguyên nhân .85 CHƯƠNG 4: GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THU THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN SA PA, TỈNH LÀO CAI 90 4.1 Định hướng phát triển kinh tế xã hội huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai giai đoạn 20202030 thuận lợi, thách thức đặt quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp .90 4.2 Quan điểm, định hướng, nhiệm vụ quản lý thu thuế Chi cục thuế huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai 93 4.2.1 Quan điểm, định hướng quản lý thu thuế Chi cục 93 4.2.2 Nhiệm vụ trọng tâm công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai .95 4.3 Một số giải pháp hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai 95 4.3.1 Tăng cường quản lý người nộp thuế .96 4.3.2 Quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế khâu đăng ký thuế, khai thuế .96 4.3.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế .97 4.3.4 Áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế .98 4.3.5 Đối với công tác kiểm tra thuế 99 4.4 Kiến nghị 100 KẾT LUẬN 102 TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC 106 vi DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT TÊN ĐẦY ĐỦ GTGT Giá trị gia tăng NSNN Ngân sách nhà nước VAT Thuế Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định ODA Vốn đầu tư trực tiếp nước NNT Người nộp thuế BTC Bộ Tài HSKT Hồ sơ khai thuế KDCT Kinh doanh cá thể 10 UBND Ủy ban nhân dân 11 HĐND Hội đồng nhân dân 12 SXKD Sản xuất kinh doanh 13 QLAC Quản lý ấn 14 QLHS Quản lý hồ sơ 15 QLT Quản lý thuế 16 BCTC Báo cáo tài 17 QLTN Quản lý thu nợ 18 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 19 TCCB Tổ chức cán vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 3.1: Tình hình dân số huyện Sa Pa 45 Bảng 3.2: Tình hình kinh tế huyện Sa Pa giai đoạn 2016 - 2018 48 Bảng 3.3: Tổng hợp số doanh nghiệp hoạt động địa bàn huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai 51 Bảng 3.4: Quy mô, cấu ngành nghề doanh nghiệp địa bàn huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai năm 2018 52 Bảng 3.5: Tình hình hoạt động doanh nghiệp huyện Sa Pa 57 Bảng 3.6: Thống kê tình trạng nộp HSKT Giá trị gia tăng doanh nghiệp 61 Bảng 3.7: Báo cáo thực thu thuế GTGT theo ngành 68 Bảng 3.8: Tổng hợp tình hình nợ đọng thuế GTGT 70 Bảng 3.9: Kết kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai giai đoạn 2016-2018 74 Bảng 3.10: Kết kiểm tra thuế GTGT doanh nghiệp trụ sở người nộp thuế huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai giai đoạn 2016-2018 75 Bảng 3.11: Kết điều tra quản lý cán Chi cục thuế huyện Sa Pa 77 Bảng 3.12: Kết điều tra doanh nghiệp hệ thống sách, pháp luật thuế GTGT 78 Bảng 3.13: Kết điều tra cán ngành thuế công tác quản lý thu thuế GTGT 81 Sơ đồ 3.1: Sơ đồ cấu tổ chức Chi cục thuế huyện Sa Pa 56 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Để thực mục tiêu công nghiệp hóa đại hóa đất nước, nước ta ngày địi hỏi nhiều nguồn vốn, nguồn vốn chủ yếu để ổn định tình hình đất nước nguồn vốn từ ngân sách Nhà Nước khoản thu chủ yếu ngân sách Nhà Nước từ thuế Thuế nguồn thu chủ yếu để đảm bảo trì hoạt động máy Nhà nước thực mục tiêu phát triển kinh tế- xã hội Đối với nước ta năm sau này, thuế tiếp tục trở thành công cụ tài quan trọng giúp Nhà nước quản lý vĩ mô kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, đảm bảo tăng trưởng kinh tế thực công xã hội Trong hệ thống thuế, thuế GTGT sắc thuế chủ đạo, đóng góp phần khơng nhỏ tổng số thuế thu hàng năm Luật thuế GTGT thay luật thuế doanh thu lỗi thời, bắt đầu áp dụng từ ngày 01/01/1999 Thuế GTGT bộc lộ nhiều ưu điểm, mang lại tác động tích cực đến kinh tế, đồng thời công tác quản lý thuế GTGT nhiều vướng mắc, gây ảnh hưởng tới số thu vấn đề kinh tế- xã hội khác Hàng năm số thu thuế chiếm khoảng 80-90% tổng thu ngân sách Nhà nước (NSNN) Điều địi hỏi Nhà nước cần sửa đổi Luật thuế, văn pháp lý khác thuế nhằm hoàn thiện hệ thống thuế, đưa thuế ngày tiếp cận thực tiễn Để phản ánh, theo kịp bước chuyển kinh tế công tác quản lý thuế cần phải thay đổi đáp ứng tình hình phát triển kinh tế đất nước cam kết quốc tế giai đoạn Qua khai thác tối đa uy lực vốn có thuế để kích thích phát triển kinh tế - xã hội, phát triển sản xuất kinh doanh đơn vị thuộc thành phần kinh tế, đảm bảo thực nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước 96 4.3.1 Tăng cường quản lý người nộp thuế Để quản lý tốt NNT, trước hết cần phải phân cấp quản lý thuế cách phù hợp Chi cục thuế đội trực thuộc Việc phân cấp thuế phù hợp giúp cho việc quản lý NNT cách chặt chẽ, tránh tình trạng bỏ sót, đồng thời tránh tình trạng quản lý chồng chéo, gây phiền hà cho doanh nghiệp Tăng cường công tác phân tích, đánh giá cụ thể kết thu ngân sách, rõ nguồn thu, đơn vị, địa bàn có số thu thấp, xác định rõ nguyên nhân khơng hồn thành dự tốn, sở đề biện pháp khắc phục Đồng thời khoản thu, địa bàn tiềm năng, để dồn sức chống thất thu, khai thác tăng thu cho NSNN Thường xuyên tổ chức xác minh địa điểm kinh doanh NNT để cấp MST cho doanh nghiệp thành lập Đặc biệt ln ln bám sát tình hình thực tế hoạt động sở sản xuất, kinh doanh để kịp thời tham mưu cho quyền địa phương có giải pháp tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp nhằm nuôi dưỡng nguồn thu như: hướng dẫn doanh nghiệp thực ưu đãi, miễn, giảm thuế, gia hạn nộp thuế GTGT Đẩy mạnh công tác tra, kiểm tra hồ sơ kê khai thuế doanh nghiệp trụ sở quan thuế kiểm tra trụ sở NNT 4.3.2 Quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế khâu đăng ký thuế, khai thuế - Chi cục thuế Sa Pa quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế cách tăng cường công tác quản lý kê khai thuế người nộp thuế Tăng cường kiểm tra, rà soát trường hợp kinh doanh không đăng ký thuế để trốn thuế, gian lận thuế Bên cạnh đó, phải đơn đốc doanh nghiệp nộp tờ khai thuế GTGT, đảm bảo hạn hạn chế sai sót Nếu có sai sót phải tiến hành chỉnh sửa kịp thời Đôn đốc, xử lý nghiêm trường hợp không nộp chậm tờ khai nộp chậm tờ khai báo cáo hóa đơn ; - Tiếp Chi cục thường xuyên phối hợp ban ngành trao đổi thông tin với quan đăng ký kinh doanh, phối hợp rà soát đơn vị kinh 97 doanh đưa vào quản lý thuế ngừng nghỉ kinh doanh, thu hồi mã số thuế, đóng mã số thuế Thường xuyên báo cáo kịp thời tình trạng hoạt động tổ chức, cá nhân ngành Tài chính, Kho bạc, UBND huyện để quan nắm bắt kịp thời công tác quản lý, điều hành thu NSNN - Tổ chức phối hợp chặt chẽ việc tổ chức hướng dẫn kê khai, kiểm tra doanh thu, mức thuế số hộ ngành, nghề kinh doanh trọng điểm để đảm bảo chống thất thu doanh thu, mức thuế hộ kinh doanh khoán thuế - Về công tác quản lý thu thuế GTGT: Các cán thuế trực tiếp có trách nhiệm đơn đốc doanh nghiệp đăng ký, kê khai nộp thuế hạn Ngồi ra, cần trì, đẩy mạnh kết nối, tích hợp, trao đổi thơng tin với quan việc thu thập thông tin quản lý NNT; tăng cường phối hợp với ngân hàng thương mại để phát triển hình thức nộp thuế điện tử đơn giản, nhanh, thuận tiện cho người nộp thuế Các thủ tục hành thuế cần giảm tải, người nộp thuế đến nộp giấy tờ hành quan thuế phải giải nhanh chóng, kịp thời Cán tiếp nhận thủ tục có trách nhiệm hướng dẫn cho người nộp thuế biết hiểu trách nhiệm, nghĩa vụ Thực thủ tục hồ sơ cách nhanh chóng, tránh gây phiền hà cho người nộp thuế 4.3.3 Tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế - Thực công tác tuyên truyền nhiều hình thức tất tổ chức, cá nhân hiểu sâu sách thuế tổ chức, cá nhân tự xác định số thuế Tiếp tục tổ chức tuyên truyền, phổ biến sách thuế Luật thuế, Quản lý thuế sách thuế, quản lý hóa đơn bán hàng Tập trung tuyên truyền mạnh việc yêu cầu sở kinh doanh xuất hóa đơn cho người mua, người mua hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm yêu cầu người bán xuất hóa đơn mua hàng - Tăng cường công tác tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế tất khâu, phận, lĩnh vực thông qua việc đổi phương thức, phát triển 98 đa dạng, phong phú hình thức tuyên truyền Chủ động việc phối hợp với quan thông báo chí việc tuyên truyền, phổ biến sách, pháp luật thuế - Duy trì thực tốt việc tiếp nhận giải thủ tục hành phận cửa giải thủ tục hành chính, luân chuyển hồ sơ thời gian quy định tạo điều kiện thuận lợi cho tổ chức, cá nhân đến kê khai, giao dịch nộp thuế 4.3.4 Áp dụng biện pháp đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế - Tiếp tục thực Chỉ thị số 04/CT-BTC Bộ trưởng Bộ Tài phương án xử lý nợ đọng thuế xây dựng theo đạo Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế Kiên thực biện pháp quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế theo quy định Luật Quản lý Thuế, quy trình quản lý thu nợ cưỡng chế nợ thuế Có biện pháp kiên cưỡng chế nợ thuế phù hợp sở kinh doanh nợ đọng lớn, trây ỳ, dây dưa nợ đọng thuế kéo dài, lưu ý sở kinh doanh nợ đọng thuế tạm ngừng hoạt động kinh doanh - Rà soát khoản nợ sở kinh doanh, phân công, giao nhiệm vụ đôn đốc, cưỡng chế nợ cho lãnh đạo, công chức thuế quản lý nợ; nắm thông tin hoạt động kinh doanh, thơng tin phản hồi hoạt động tốn sở kinh doanh để có giải pháp thu nợ cưỡng chế nợ thuế phù hợp, kịp thời, quy định - Đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế đảm bảo quy định Luật Quản lý thuế, quy trình quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế, không để phát sinh khiếu kiện - Thường xun phân tích, rà sốt số thuế phát sinh, số thuế nợ đọng theo quy trình để kịp thời có giải pháp thu số thuế phát sinh, số thuế nợ hạn chế số thuế nợ phát sinh - Phối hợp chặt chẽ với Kho bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại, chủ đầu tư, Ban QL dự án để nắm bắt tiến độ thi công, nghiệm thu tốn 99 cơng trình, dự án XDCB địa bàn để đôn đốc kê khai, nộp thuế, bù trừ tiền thuế nợ đọng thực biện pháp đôn đốc thu nợ CCNT có hiệu Phối hợp với Đội Liên ngành quản lý dịch vụ du lịch, Cơng an huyện, Phịng Tài - Kế hoạch, Đội Quản lý thị trường, Ban Quản lý chợ, UBND thị trấn để thực biện pháp thu nợ như: Kiểm tra, rà sốt, đơn đốc, yêu cầu xử lý sở kinh doanh thương mại, dịch vụ nộp thuế phát sinh tiền thuế nợ đọng, đồng thời thông báo, niêm yết số hộ kinh doanh trây ỳ, nợ đọng thuế cổng thông tin điện tử huyện phương tiện thông tin đại chúng - Thực điều chỉnh khoản nợ thuế khơng xác, nợ ảo để phản ánh số thuế nợ đọng; giải đề nghị gia hạn nợ thuế cho sở kinh doanh kịp thời, xác quy định Phấn đấu đến ngày 31/12 đạt tỷ lệ nợ đọng thuế/tổng số thu mà Chính phủ, Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế Cục Thuế giao 4.3.5 Đối với công tác kiểm tra thuế - Yêu cầu 100% sở kinh doanh sử dụng hóa đơn phải chấp hành chế độ hóa đơn chứng từ, Tổ chức thực Kế hoạch kiểm tra, xử phạt hành vi vi phạm hóa đơn, tốn hóa đơn theo quy định Thực kiểm tra quan thuế trụ sở người nộp thuế CSKD có máy tính tiền, phần mềm bán hàng để yêu cầu kê khai đầy đủ doanh thu Thực đối chiếu số lượng khách, quy mô kinh doanh doanh nghiệp dịch vụ du lịch để truy thu, xử phạt ấn định thuế theo quy định sở vi phạm - Trấn chỉnh cơng tác phân tích hồ sơ khai thuế quan thuế để phát hiện, điều chỉnh kịp thời trường hợp kê khai sai, có rủi ro cao để áp dụng biện pháp quản lý, kiểm tra theo quy trình quản lý thuế Kiểm tra khấu trừ tiền thuế nhà thầu nước CSKD khách sạn, nhà nghỉ bán hàng qua trang mạng: Agoda.com, Booking.com để đảm bảo quản lý thu 100% doanh thu nhà thầu nước ngồi cung cấp dịch vụ đặt phịng trực 100 tuyến theo đạo ngành - Thực tốt Kế hoạch kiểm tra toán thuế trụ sở NNT theo Kế hoạch giao Kế hoạch chống thất thu thuế, tập trung kiểm tra doanh nghiệp có dấu hiệu rủi ro cao Tập trung phân tích, kiểm tra sở lưu trú để chống thất thu gian lận thuế, gian lận hóa đơn đảm báo chất lượng, hiệu cao - Làm việc cụ thể dự án đầu tư xây dựng địa bàn huyện (nhất dự án Thủy điện) để đôn đốc thu thuế XDCB vãng lai, thuế tài nguyên, phí BVMT Phối hợp tốt với Chủ đầu tư có nguồn vốn ngồi nhà nước, Kho Bạc Nhà nước, Ngân hàng thương mại để đôn đốc thu kịp thời khoản thu phát sinh từ hoạt động XDCB vào NSNN - Phối hợp với Phịng Tài ngun mơi trường kiểm tra dự án trọng điểm có sử dụng tài nguyên để đôn đốc kê khai, thu nộp thuế tài nguyên phí BVMT phát sinh phải nộp dự án Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp - Đôn đốc, giao nhiệm vụ cho công chức quản lý doanh nghiệp thực nắm nguồn thu phát sinh để đôn đốc nộp số thuế phát sinh theo kê khai trước chuyển sang nợ thuế, không để nợ thuế phát sinh, giao trách nhiệm cụ thể cho cán quản lý thuế với công tác đôn đốc số thuế phát sinh tháng, quý 4.4 Kiến nghị Đối với huyện Sa Pa - Đề nghị UBND huyện đạo, Phịng Tài - Kế hoạch phịng ban chức có liên quan giám sát khả quản lý thu phí, lệ phí tham quan du lịch để tăng thu phí, lệ phí điểm, tuyến du lịch địa bàn huyện - Đề nghị UBND huyện đạo quan Phòng Tài nguyên – Mơi trường, Văn phịng ĐK đất đai Sa Pa UBND thị trấn thực thủ tục giao đất, công nhận quyền sử dụng đất, CMĐ sử dụng đất giao đất tái định cư dàn thời gian năm, tránh tập trung vào cuối năm để ổn định nguồn thu, xác định khả thu kịp thời để đảm bảo thực dự toán thu 101 Đối với quan ban ngành tỉnh Lào Cai - Đề nghị Cục Thuế, Sở Tài xem xét điều chuyển số doanh nghiệp ngồi quốc doanh địa bàn huyện Sa Pa Cục Thuế quản lý thu thuế Chi cục thuế quản lý nhằm tăng nguồn thu phục vụ phát triển kinh tế xã hội thực dự án Thị xã Sa Pa thuận tiện công tác quản lý, giám sát hoạt động kinh doanh dịch vụ du lịch địa bàn 102 KẾT LUẬN Sau trình nghiên cứu quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai, luận văn đưa số liệu nghiên cứu giai đoạn 2016-2018, Luận văn thực mục tiêu mà luận văn đề ra: Một là, Hệ thống hóa sở lý luận thực tiễn quản lý thu thuế GTGT Hai là, Tìm hiểu thực trạng đưa phân tích quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai Ba là, Đề xuất số giải pháp nhằm tăng cường quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai dựa vào quan điểm, định hướng phát triển huyện Sa Pa nói riêng tỉnh Lào Cai nói chung Qua phân tích nội dung cho thấy Chi cục thuế huyện Sa Pa giai đoạn nghiên cứu thực tốt công tác quản lý thu thuế giá trị gia tăng địa bàn Số thuế GTGT mà Chi cục thu đạt tiêu theo yếu cầu Nhà nước vấn đề thu NSNN Tuy nhiên, công tác quản lý thu thuế GTGT huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai tồn số hạn chế: Số thuế phát sinh chuyển sang nợ đọng cịn chưa đơn đốc kịp thời dẫn đến nợ đọng tiền thuế; Tiến độ thực công tác thu nợ cịn chậm; chưa cương đơn đốc thực cưỡng chế nợ doanh nghiệp nợ 90 ngày; Một số doanh nghiệp lực tài hạn chế, khơng có ý thức chấp hành luật thuế, có biểu thường xuyên trây ỳ nợ thuế, có số nợ đọng thuế kéo dài khơng có ý thức tốn tiền nợ đọng thuế Số nợ thuế chủ yếu tập trung ngành sản xuất xây dựng bản; Cán làm công tác đôn đốc thu nợ phải kiêm nhiệm nhiều nhiệm vụ kiểm tra, quản lý liên ngành du lịch lực lượng cán cơng chức thuế cịn số lượng trình độ khơng đồng chất lượng 103 Trong trình nghiên cứu thực trạng, phân tích ý kiến cán bộ, doanh nghiệp có liên quan, tác giả tin tưởng huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai thực đồng giải pháp đề xuất góp phần nâng cao chất lượng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn Tác giả hy vọng giải pháp, kiến nghị đề xuất luận văn góp phần tích cực vào việc chống thất thu cho NSNN địa phương, thực tốt luật thuế GTGT 104 TÀI LIỆU THAM KHẢO Chi cục thuế Sa Pa (2016), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Lào Cai Chi cục thuế Sa Pa (2017), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Lào Cai Chi cục thuế Sa Pa (2018), Báo cáo tổng kết công tác thuế năm, Lào Cai Dương Đăng Chinh Phạm Văn Khoa (2005) Giáo trình Quản lý Tài cơng học viện tài chính, Nxb Tài chính, Hà Nội Lê Văn Ái (1996), Thuế Nhà nước, NXB Tài chính, Hà Nội Nguyễn Khắc Minh (2014), Quản lý thu thuế khu vực chi cục thuế huyện Phù Ninh, tỉnh Phú Thọ, Luận văn thạc sĩ, Trường đại học Kinh tế, Đại Học Quốc Gia Hà Nội 10 Phạm Thị Giang Thu cộng (2007), Giáo trình Luật thuế Việt Nam NXB Tư pháp, Hà Nội Quốc hội (2012), Luật quản lý thuế số 21, Hà Nội Quốc hội (2008), Luật thuế GTGT số 13, Hà Nội 11 Quốc hội (2013), Luật luật sửa đổi thuế GTGT số 31, Hà Nội 12 Quốc hội (2008), Luật thuế TNDN số 14, Hà Nội 13 Quốc hội (2013), Luật luật sửa đổi thuế TNDN số 32, Hà Nội 14 Quốc Hội (2005), Luật doanh nghiệp, Hà Nội Trần Thị Mỹ Dung (2012), Tăng cường kiểm soát thuế giá trị gia tăng chi cục thuế quận Cẩm Lệ, Luận văn Thạc sĩ, Trường đại học Đà Nẵng 15 Tổng Cục Thuế (2008), Quy trình Kiểm tra thuế 16 Tổng Cục Thuế (2012), Quy trình Tuyên truyền hỗ trợ 17 Tổng Cục Thuế ( 2011), Quy trình Kê khai thuế kế tốn thuế 18 Tổng Cục Thuế (2014), Quy trình Cưỡng chế nợ 105 19 Vũ Thị Toản (1996), Công tác quản lý thu thuế NQD địa bàn Hà Nội, Luận văn thạc sĩ, Học viện trị Quốc gia Hồ Chí Minh, Hà Nội 106 PHỤ LỤC PHIẾU ĐIỀU TRA DOANH NGHIỆP Trong khuân khổ đề tài nghiên cứu khoa học: " Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai ", tác giả tiến hành khảo sát lấy ý kiến cán quản lý/ doanh nghiệp để phục vụ cho nội dung nghiên cứu Thông tin Quý công ty cung cấp giúp cho tác giả đề xuất sách quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai Thông tin Quý công ty cung cấp bảo mật sử dụng cho mục đích nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn! A THÔNG TIN DOANH NGHIỆP Tên doanh nghiệp: Năm thành lập: Năm bắt đầu hoạt động: Loại hình doanh nghiệp Cơng ty cổ phần Công ty TNHH/TNHH thành viên Công ty liên doanh Công ty hợp danh Doanh nghiệp tư nhân Khác Nguồn vốn đầu tư 100% vốn nước 100% vốn nước Liên doanh 50% vốn nhà nước Khác Lĩnh vực hoạt động Công nghiệp/chế tạo Dịch vụ/Thương mại Xây dựng/Bất động sản Khai khoáng Nông lâm nghiệp Giáo dục/y tế Khác 107 Tình hình hoạt động doanh nghiệp năm gần Có lãi Thua lỗ Hịa vốn B THƠNG TIN KHẢO SÁT Q Ơng/ Bà tích vào thang điểm với câu hỏi gợi ý Thang điểm từ đến (trong đó: thấp nhất; cao nhất) TT Nội dung Chính sách thuế GTGT phù hợp không? Thang điểm Khả tiếp cận tài liệu, thông tin thuế GTGT (dễ dàng, kịp thời) Nội dung thơng tin sách thuế GTGT (mức độ đầy đủ, rõ ràng, cập nhật) Thơng tin sách thuế GTGT đăng tải công khai Internet, website Thủ tục hoàn thuế GTGT (gọn nhẹ, rườm rà, chậm chạp) Chính sách hỗ trợ thuế, lệ phí phù hợp Cán quan quản lý nhà nước động, sáng tạo, am hiểu sách Cán quan quản lý thường xuyên tiếp xúc, lắng nghe ý kiến, ứng xử thân thiện Cán nhân viên hướng dẫn đầy đủ, nhiệt tình, thân thiện C Theo Quý Ông/ Bà để quản lý hiệu nguồn thu thuế GTGT cần thực thi biện pháp sau đây, đánh giá mức quan trọng giải pháp: Quý Ông/ Bà tích vào thang điểm với câu hỏi gợi ý Thang điểm từ đến (trong đó: thấp nhất; cao nhất) 108 TT Thang điểm Nội dung Công tác lập dự tốn, phân tích dự báo nguồn thu Quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế khâu đăng ký thuế, khai thuế Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Đôn đốc thu nợ cưỡng chế nợ thuế Kiểm tra, tra thuế Giải pháp khác: ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………………… …………… Trân trọng cảm ơn giúp đỡ quý ông/bà! 109 PHỤ LỤC PHIẾU PHỎNG VẤN CÁN BỘ QUẢN LÝ THUẾ Trong khuân khổ đề tài nghiên cứu khoa học: " Quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai ", tác giả tiến hành khảo sát lấy ý kiến cán quản lý/ doanh nghiệp để phục vụ cho nội dung nghiên cứu Thông tin Quý vị giúp cho tác giả đề xuất sách quản lý thu thuế GTGT địa bàn huyện Sa Pa, tỉnh Lào Cai Thông tin Quý vị cung cấp bảo mật sử dụng cho mục đích nghiên cứu Xin trân trọng cảm ơn! Nội dung vấn: A- THÔNG TIN NGƯỜI PHỎNG VẤN Họ tên: ……………………………………………………………… Chức vụ: ………………………………………………………………… Vị trí cơng tác : ………………………………………………………… B- THÔNG TIN PHỎNG VẤN Quý Ông/ Bà tích vào thang điểm với câu hỏi gợi ý Thang điểm từ đến (trong đó: thấp nhất; cao nhất) Nội dung Thang điểm Đánh giá quý vị hệ thống thông tin người nộp thuế TT Đánh giá hỗ trợ công tác quản lý thu thuế doanh nghiệp Đánh giá quy trình quản lý thu thuế Đánh giá thái độ hợp tác người nộp thuế Đánh giá chương trình bồi dưỡng nghiệp vụ thuế Đánh giá sách hỗ trợ thuế Đánh giá công tác tuyên truyền, thông tin pháp luật thuế Đánh giá phối hợp quan chức có liên quan việc quản lý thu thuế 110 TT 10 Nội dung Đánh giá thái độ phục vụ cán thuế Chi cục Thang điểm Đánh giá trình độ chuyên môn cán thuế Chi cục Câu 11: Ông/bà cho biết định hướng thời gian tới công tác quản lý thuế doanh nghiệp địa bàn? ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Câu 12: Theo ông/bà vấn đề cấp thiết cần giải nhằm hồn thiện cơng tác quản lý thu thuế nói chung thuế GTGT nói riêng doanh nghiệp thời gian tới gì? ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Câu 13: Là cán có kinh nghiệm lĩnh vực quản lý thu thuế quan, Ơng/Bà có gợi ý để giải vấn đề vướng mắc công quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp địa bàn? ………………………………………………………………………… ………………………………………………………………………… Trân trọng cảm ơn giúp đỡ quý ông/bà!