Hoàn thiện công tác kế toán thanh toán với người mua, người bán tại công ty tnhh thương mại và vận tải anh lộc phát h68

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP NGÀNH: KẾ TỐN – KIỂM TỐN HẢI PHỊNG – 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI ANH LỘC PHÁT-H68 KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC HỆ CHÍNH QUY NGÀNH: KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN Sinh viên : Phan Thị Anh Giáo viên phụ trách: Ths.Nguyễn Thị Thúy Hồng HẢI PHÒNG – 2022 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢN LÝ VÀ CƠNG NGHỆ HẢI PHỊNG NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Sinh viên: Phan Thị Anh Lớp: QT2201K Ngành: Kế toán – Kiểm toán MSV: 1812401011 Tên đề tài: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 NHIỆM VỤ ĐỀ TÀI Nội dung yêu cầu cần giải nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp ( lý luận, thực tiễn, số liệu cần tính tốn vẽ ) - Nghiên cứu lý luận chung cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 - Mô tả phân tích thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 Các tài liệu, số liệu cần thiết để thiết kế, tính tốn - Các văn nhà nước chế độ kế toán liên quan đến cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán doanh nghiệp - Số liệu thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 - Hệ thống sổ kế toán liên quan đến tổ chức kế tốn cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68, sử dụng số liệu năm 2021 Địa điểm thực tập tốt nghiệp - Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 - Địa chỉ: Số 12/138 Hai Bà Trưng, Phường An Biên, Quận Lê Chân, Thành phố Hải Phòng CÁN BỘ HƯỚNG DẪN ĐỀ TÀI TỐT NGHIỆP Họ tên : Nguyễn Thị Thúy Hồng Học hàm, học vị : Thạc sĩ Cơ quan công tác : Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Nội dung hướng dẫn: Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 Đề tài tốt nghiệp giao ngày 04 tháng 04 năm 2022 Yêu cầu phải hoàn thành xong trước ngày 24 tháng 06 năm 2022 Đã nhận nhiệm vụ ĐTTN Đã giao nhiệm vụ ĐTTN Người hướng dẫn Sinh viên Phan Thị Anh ThS.Nguyễn Thị Thúy Hồng Hải Phòng, ngày… tháng… năm 2022 XÁC NHẬN CỦA KHOA CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc PHIẾU NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN Họ tên giảng viên: ThS.Nguyễn Thị Thúy Hồng Đơn vị công tác : Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Họ tên sinh viên : Phan Thị Anh Chuyên ngành: Kế toán-Kiểm toán Nội dung hướng dẫn : Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 Tinh thần thái độ sinh viên trình làm đề tài tốt nghiệp - Có ý thức tự giác cơng việc, nghiêm túc, thẳng thắn có khả tiếp cận với thực tiễn công ty - Chịu khó nghiên cứu lý luận thực tế, mạnh dạn đề xuất phương hướng giải pháp để hoàn thiện đề tài nghiên cứu - Thái độ làm việc nghiêm túc, có khả làm việc theo nhóm làm độc lập - Tuân thủ yêu cầu tiến độ thời gian, nội dung nghiên cứu đề tài cho giáo viên hướng dẫn quy định Đánh giá chất lượng đồ án/khóa luận ( so với nội dung yêu cầu dề nhiệm vụ đề tài tốt nghiệp mặt lý luận, thực tiễn, tính tốn số liệu, ) - Về mặt lý luận: Tác giả hệ thống nhứng vấn đề lý luận đối tượng nghiên cứu - Về mặt thực tế: Tác giả mô tả phân tích thực trạng đối tượng nghiên cứu theo trạng chế độ chuẩn mực kế toán Việt Nam - Những giải pháp mà tác giả đề xuất gắn với thực tiễn, có giá trị mặt lý luận có tính khả thi việc kiện tốn cơng tác kế tốn đơn vị thực tập - Những số liệu minh họa khóa luận có tính logic dịng chảy số liệu kế tốn có độ tin cậy Ý kiến giảng viên hướng dẫn tốt nghiệp Được bảo vệ Khơng bảo vệ Điểm hướng dẫn Hải Phịng, ngày… tháng… năm 2022 Giáo viên hướng dẫn (Ký ghi rõ họ tên) MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TRONG DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ 1.1 Một số khái niệm toán với người mua, người bán 1.1.1 Khái niệm tốn hình thức toán 1.1.2 Nhiệm vụ cuả cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán 1.2 Nội dung tổ chức kế toán toán với người mua Doanh nghiệp vừa nhỏ 1.2.1 Nguyên tắc kế toán toán với người mua 1.2.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người mua 1.2.3 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua 1.2.4 Kế tốn dự phịng nợ phải thu khó đòi 1.2.4.1 Ngun tắc kế tốn dự phịng nợ phải thu khó địi 1.2.4.2 Kế tốn nghiệp vụ liên quan đến nợ phải thu khó địi 11 1.3 Nội dung tổ chức kế toán toán với người bán Doanh nghiệp vừa nhỏ 11 1.3.1 Nguyên tắc kế toán toán với người bán 11 1.3.2 Chứng từ, tài khoản sổ sách sử dụng kế toán toán với người bán 12 1.3.3 Kế toán nghiệp vụ toán vơi người bán 14 1.4 Nội dung kế tốn nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ 15 1.4.1 Tỷ giá quy định sử dụng tỷ giá kế toán 15 1.4.2 Kế toán nghiệp vụ toán với người mua, người bán có liên quan đến ngoại tệ 15 1.5 Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán DN vừa nhỏ 17 1.5.1 Hệ thống sổ sách kế tốn tốn với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký chung 17 1.5.2 Hệ thống sổ sách kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Chứng từ ghi sổ 19 1.5.3 Hệ thống sổ sách kế toán toán với người mua, người bán theo hình thức Nhật ký - sổ 21 1.5.4 Hệ thống sổ sách kế toán tốn với người mua, người bán theo hình thức Kế toán máy 23 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI ANH LỘC PHÁT-H68 25 2.1 Khái quát chung Công ty TNHH Thương mại Vận tải Anh Lộc Phát- H68 25 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Thương mại Vận tải Anh Lộc Phát-H68 25 2.1.2 Chức nhiệm vụ công ty 25 2.1.3 Cơ cấu tổ chức máy Công ty TNHH Thương Mại Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 26 2.1.4 Những thuận lợi, khó khăn Cơng ty TNHH Thương Mại Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 27 2.1.5 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 27 2.1.6 Chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Thương Mại Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 29 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Thương mại Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 30 2.2.1 Đặc điểm phương thức tốn hình thức tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Thương mại Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 30 2.2.2 Thực trạng kế tốn tốn với người mua Cơng ty TNHH Thương mại Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 31 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng 31 2.2.2.2 Quy trình hạch tốn 31 2.2.2.3 Ví dụ minh họa 33 2.2.3 Thực trạng kế tốn tốn với người bán Cơng ty TNHH Thương mại Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 43 2.2.3.1 Chứng từ sử dụng 43 2.2.3.2 Quy trình hạch tốn 43 2.2.3.3 Ví dụ minh họa 44 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THANH TỐN VỚI NGƯỜI MUA, NGƯỜI BÁN TẠI CƠNG TY TNHH THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI ANH LỘC PHÁT-H68 59 3.1 Đánh giá công tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn tốn nói riêng Cơng ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 59 3.1.1 Ưu điểm 59 3.1.2 Hạn chế 60 3.2 Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 60 3.3 u cầu phương hướng hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán 62 3.4 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 62 3.4.1 Giải pháp 1: Trích lập dự phịng phải thu khó địi 63 3.4.2 Giải pháp 2: Áp dụng sách chiết khấu toán 68 3.4.3 Giải pháp 3: Đưa phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn 70 KẾT LUẬN .73 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 74 DANH MỤC SƠ ĐỒ, HÌNH ẢNH Sơ đồ 1.1.Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người mua theo TT 133/2016/TT-BTC… Sơ đồ 1.2.Sơ đồ hạch tốn TK 2293-Dự phịng phải thu khó đòi theo TT 133/2016/TT-BTC… 11 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ hạch toán nghiệp vụ toán với người bán theo TT 133/2016/TT-BTC… 14 Sơ đồ 1.4.Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung 18 Sơ đồ 1.5.Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Chứng từ ghi sổ 20 Sơ đồ 1.6 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký-Sổ Cái 21 Sơ đồ 1.7 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Kế tốn máy 23 Sơ đô 2.1.Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Thương Mại Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 26 Sơ đồ 2.2.Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 28 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký chung Cơng ty TNHH Thương Mại Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 30 Sơ đồ 2.4.Quy trình hạch tốn kế tốn tốn với người mua Công ty TNHH Thương Mại Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 32 Sơ đồ 2.5 Quy trình hạch tốn kế tốn tốn với người bán Cơng ty TNHH Thương Mại Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 43 Sơ đồ 3.1.Trình tự hạch tốn Chiết khấu toán 67 Hình 3.2.Giao diện phần mềm kế tốn Fast Acounting 70 Hình 3.3 Giao diện phần mềm kế toán Misa… 71 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng tổng hợp nhanh chóng kịp thời Kế tốn cung cấp cho nhà quản lý thơng tin xác tình hình cơng nợ công ty, nhà quản lý nắm bắt tình hình tài cơng ty hoạch định chiến lược cho phù hợp với công ty Công ty theo dõi công nợ phải thu, phải trả khách hàng cách khoa học xác làm hài lòng khách hàng nhà cung cấp Phương thức tốn áp dụng cơng ty đa dạng (như: tiền mặt, chuyển khoản,…) tùy theo đối tượng khách hàng đặc điểm đơn hàng mà công ty áp dụng phương thức toán khác 3.1.2 Hạn chế Bên cạnh nhứng kết tốt đạt từ cơng tác kế tốn kế tốn tốn với người mua, người bán Tại cơng ty cịn tồn hạn chế cần khắc phục hoàn thiện - Quản lý công nợ khâu cần thiết tồn phát triển cơng ty Tuy nhiên cơng ty chưa có biện pháp quản lý cơng nợ hiệu nên cịn nhiểu khách hàng tốn chậm thời hạn Vì cơng ty cần tăng cường quản lý công nợ chặt chẽ để đảm bảo khách hàng toán thời hạn Số vòng quay lưu động thấp dẫn đến hiệu kinh doanh công ty tối đa - Trong công tác kế tốn chưa áp dụng sách chiết khấu tốn cho khách hàng tốn sớm Do chưa động viên khách hàng, ảnh hưởng đến quay vịng vốn lưu động cơng ty - Cơng ty cịn tồn số khách hàng nợ q hạn, cơng ty chưa lập đủ dự phịng phải thu khó địi ánh hưởng khơng tốt đến tình hình tài Vì vậy, Cơng ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 tham khảo việc trích lập dự phịng phải thu khó địi theo TT 48/2019/TT-BTC ban hành ngày 08/08/2019 - Cơng ty chưa áp dụng phần mềm kế toán tác hạch toán mà sử dụng excel để làm việc điểu dẫn đến cơng việc kế tốn cịn nhiều thời gian sai sót 3.2 Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Công ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 Nền kinh tế thị trường mở nhiều hội cho doanh nghiệp phát triển, bên cạnh tồn khơng khó khăn thách thức Nếu doanh nghiệp Sinh viên: Phan Thị Anh - QT2201K 61 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng biết khắc phục hạn chế khó khăn tạo đà cho doanh nghiệp bền vững tiến lên, để hoà nhập với phát triển giới Trong năm gần đây, nước ta đẫ không ngừng đẩy mạnh hồn thiện chuẩn mực kế tốn Việt Nam nhằm giảm bớt khoảng cách khác biệt kế toán Việt Nam với kế toán giới, tạo nhiều hội cho doanh nghiệp hội nhập phát triển Vì vậy, Cơng ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 nên thay đổi vài phương pháp hạch toán kế toán để phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán ban hành tự tạo hội cho nhanh chóng hịa nhập với phát triển xã hội 3.3 u cầu phương hướng hồn thiện cơng tác kế toán toán với người mua, người bán Để hồn thiện cơng tác tốn với người mua, người bán cơng ty phương hướng biện pháp đưa phải đảm bảo số u cầu sau: - Hồn thiện cơng tác kế tốn phải dựa sở tuân thủ sách kinh tế Nhà nước nói chung chế độ kế tốn, chuẩn mực kế tốn Bộ tài ban hành Doanh nghiệp phải tuân thủ sách chế độ kế tốn thơng tin kế tốn quán, việc kiểm tra, kiểm soát Nhà nước thực Các thơng tin kế toán lập nên dựa sở tuân thủ quy định giúp cho việc thu nhập thơng tin kế tốn có chất lượng khoa học, hữu ích cho q trình phân tích, đánh giá kiểm tra hoạt động tài cơng ty - Hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán phải đảm bảo việc cung cấp thông tin kế toán kịp thời phản ánh họat động tài cơng ty, khơng để xảy tình rạng thông tin bị dồn ứ không cung cấp kịp thời cho nhu cầu quản trị nội công ty đối tượng quan tâm khác Nếu thơng tin khơng cung cấp kịp thời ảnh hưởng đến việc xử lý tình xấu doanh nghiệp, cịn đối tượng quan tâm bên ngồi doanh nghiệp ngân hàng, nhà đầu tư mà không cung cấp thơng tin kịp thời cơng ty hội đầu tư đồng thời để lại ấn tượng không tốt cho bên đối tác, điều làm ảnh hưởng tới việc kinh doanh sau - Các giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn muốn thực cần đảm bảo tính tiết kiệm hiệu Bất giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán đưa phải tính đến chi Sinh viên: Phan Thị Anh - QT2201K 62 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng phí bỏ chi phí cho lương nhân viên, chi phí tài chính,… hiệu mang lại áp dụng giải pháp Chỉ hiệu lớn chi phí lúc phương án thực 3.4 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán Cơng ty TNHH Thương Mại Và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 3.4.1 Giải pháp 1: Trích lập dự phịng phải thu khó địi Hiện nay, Cơng ty TNHH Thương Mại Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 có khoản nợ xấu, cơng ty thực địi nợ nhiều lần chưa thành cơng có khoản nợ xác định khơng địi Vì vậy, việc trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi xóa sổ khoản nợ xác định khơng địi mang ý nghĩa quan trọng, Nó giúp doanh nghiệp hạn chế tối đa tổn thất phải chịu có cố khách hàng khơng thể tốn phản ánh đắn tình hình tài doanh nghiệp Sau em xin đưa điều kiện cách thức lập phịng phải thu khó đòi theo quy định Nhà nước sau: Dự phịng nợ phải thu khó địi: dự phịng phần giá trị bị tổn thất khoản thu hạn toán, nợ phải thu chưa hạn khơng địi khách nợ khơng có khả tốn Tác dụng dự phịng nợ phải thu khó địi: việc lập dự phịng phải thu khó địi giúp cơng ty có nguồn tài để bù đắp tổn thất khoản nợ khó địi xảy năm kế hoạch nhằm đảm bảo toàn vốn kinh doanh, đảm bảo cho công ty phản ánh giá trị khoản nợ phải thu thời điểm lập Báo cáo tài Về sở pháp lý việc lập dự phòng: Kế hoạch vào TT 48/2019/TT-BTC ban hành ngày 08 tháng 08 năm 2019 việc hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, cơng trình xây lắp doanh nghiệp Điều kiện lập dự phịng: - Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận khách nợ số tiền nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bán lý hợp đồng,cam kết nợ, đối chiếu công nợ chứng từ khác Các khoản không đủ Sinh viên: Phan Thị Anh - QT2201K 63 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng xác định nợ phải thu theo quy định phải xử lý khoản tổn thất - Các trường hợp xác định khoản nợ phải thu khó địi: + Nợ phải thu qua hạn tốn ghi hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ cam kết nợ khác + Nợ phải thu chưa đến thời hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết + Những khoản nợ năm trở lên coi nợ khơng có khả thu hồi… Mức trích lập dự phịng phải thu khó địi doanh nghiệp áp dụng: Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi thọ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó địi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó địi Trong đó: - Đối với nợ phải thu q hạn tốn, mức trích lập dự phòng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên - Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể; người nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án chết,…thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất khơng thu hồi để trích lập dự phịng Tài khoản sử dụng: TK 229: Dự phòng tổn thất tài sản TK 2293: Dự phịng phải thu khó địi Sinh viên: Phan Thị Anh - QT2201K 64 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Kết cấu TK 2293: TK 2293 – Dự phòng phải thu khó địi Số dư đầu kỳ: - Số dự phịng tổn thất tài sản có đầu kỳ - Hồn nhập chênh lệch số dự phịng - Trích lập khoản dự phịng tổn tổn thất tài sản phải lập kỳ nhỏ số thất tài sản thời điểm lập BCTC dự phịng trích lập kỳ trước chưa sử dụng hết - Bù đắp giá trị khoản đầu tư vào đơn vị khác có định dùng số dự phịng lập để bù đắp số tổn thất xảy - Bù đắp phần giá trị lập dự phòng khoản nợ khơng thể thu hồi phải xóa sổ Số dư cuối kỳ: - Số dư phòng tổn thất tài sản có cuối kỳ Sinh viên: Phan Thị Anh - QT2201K 65 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Biểu số 3.1:Báo cáo tình hình cơng nợ năm 2021 Đơn vị: Công ty TNHH TM Và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 Địa chỉ: Số 12/138 Hai Bà Trưng, P.An Biên, Q.Lê Chân, TP.Hải Phịng BÁO CÁO TÌNH HÌNH CƠNG NỢ ĐẾN HẾT 31/12/2021 Năm 2021 Đơn vị tính: VNĐ STT Tên khách hàng Công ty Cổ phần du Công nợ với Thời hạn Thời hạn Ghi khách hàng toán hạn 97.650.000 30/11/2020 lịch dịch vụ Hải Phịng Cơng ty Cổ phần du năm tháng 29.010.000 31/05/2021 tháng 30.360.000 31/05/2021 tháng 21.079.000 22/12/2021 7.500.000 25/12/2021 lịch quốc tế An Pha Công ty Cổ phần đầu tư Thương mại du lịch Mặt Trời Trường Đại học Y Dược Hải Phòng Ban chấp hành Liên đoàn Lao động thành phố Hải Phòng Tổng cộng 185.599.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Sinh viên: Phan Thị Anh - QT2201K Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 66 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phịng Biểu số 3.2.Bảng trích lập dự phịng năm 2021 Đơn vị: Công ty TNHH TM Và Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 Địa chỉ: Số 12/138 Hai Bà Trưng, P.An Biên, Q.Lê Chân, TP.Hải Phịng BẢNG TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG PHẢI THU KHĨ ĐỊI Năm 2021 Đơn vị tính: VNĐ STT Tên khách hàng Công ty Cổ phần du Công nợ với Thời gian Mức khách hàng hạn trích lập 97.650.000 năm 50% 48.825.000 29.010.000 tháng 30% 8.703.000 30.360.000 tháng 30% 9.108.000 lịch dịch vụ Hải Phịng Cơng ty Cổ phần du Ghi Số tiền tháng lịch quốc tế An Pha Công ty Cổ phần đầu tư Thương mại du lịch Mặt Trời Tổng cộng 157.020.000 66.636.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2021 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Định khoản bảng trích lập dự phịng nợ phải thu khó địi: Nợ TK 642: 66.636.000 Có TK 2293: 66.636.000 Sinh viên: Phan Thị Anh - QT2201K 67 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng 3.4.2 Giải pháp 2: Áp dụng sách chiết khấu tốn Chiết khấu tốn khoản tiền mà người bán giảm trừ cho người mua toán trước thời hạn ( khơng liên quan đến hàng hóa mà liên quan đến thời hạn toán thỏa thuận người mua người bán nên ghi giảm giá trị hàng hóa tăng giá vốn được.) Chiết khấu toán hạch toán khách hàng toán trước thời hạn mà bên thỏa thuận hợp đồng mua bán Chiết khấu toán biện pháp thúc đẩy việc thu hồi vốn nâng cao hiệu kinh doanh Để thúc đẩy trình thu hồi nợ với biện pháp công ty nên áp dụng hạch toán chiết khấu toán cho khách hàng toán nhanh, toán trước thời hạn Sẽ giúp thúc đẩy trình thu hồi vốn nhanh Cơ sở xây dựng mức chiết khấu tốn: Cơng ty tham khảo lãi suất huy động lãi suất cho vay Ngân hàng để quy định mức chiết khấu toán cho phù hợp Mức chiết khấu toán phải lớn mức lãi suất Ngân hàng huy động nhỏ mức lãi suất Ngân hàng cho vay Hiện công ty TNHH Thương Mại Vận Tải Anh Lộc Phát-H68 chưa áp dụng sách chiết khấu tốn để khuyến khích khách hàng tốn nợ trước hạn Vì vậy, để nâng cao hiệu sử dụng vốn thu hồi vốn nhanh, cơng ty nên áp dụng sách chiết khấu tốn Tỷ lệ chiết khấu tốn chưa có quy định thống Bộ tài Vì vậy, mức chiết khấu tốn cơng ty dựa tình hình cơng ty, lãi suất tiền gửi toán Ngân hàng doanh nghiệp mở tài khoản tham khảo số doanh nghiệp ngành tương đồng quy mô Tỷ lệ chiết khấu toán phải ghi nhận cụ thể hợp đồng kinh doanh ký kết bên, điểu kiện cần đủ để làm thực chiết khấu toán khách hàng  Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài TK 635 TK 111, 112, 131 CKTT cho người mua TK 911 Cuối kỳ Kết chuyển CPTC Sơ đồ 3.1.Sơ đồ trình tự hạch toán chiết khấu toán Sinh viên: Phan Thị Anh - QT2201K 68 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng  Phương pháp hạch toán: - Khi áp dụng chiết khấu toán cho khách hàng: Nợ TK 635: Chi phí tài Có TK 131, 111, 112,… - Cuối kỳ kết chuyển chi phí tài sang TK 911: Nợ TK 911: Xác định kết kinh doanh Có TK 635: Chi phí tài Năm 2021, doanh nghiệp chủ yếu giao dịch qua tài khoản Ngân hàng Á Châu ACB Tại thời điểm mức lãi suất gửi tiết kiệm Ngân hàng ACB năm 2021 5,8%/năm, mức lãi suất cho vay 7,5%/năm Để khuyến khích khách hàng tốn sớm doanh nghiệp lên chọn tỷ lệ chiết khấu tốn cao mức lãi suất tiết kiệm, khơng vượt mức lãi suất cho vay Ngân hàng Vì tỷ lệ chiết khấu cơng ty dành cho khách hàng sau: 5,8%/năm < tỷ lệ chiết khấu toán < 7,5%/năm - Khi khách hàng toán nợ trước hạn, dựa vào số ngày tốn trước hạn, cơng ty xác định mức tỷ lệ chiết khấu cho khách hàng: + Trước hạn 15 ngày: 6%/năm + Trước hạn 30 ngày: 6,5%/năm + Trước hạn > 30 ngày: 7%/năm Chiết khấu toán hưởng= Tổng số tiền toán trước hạn x Tỷ lệ chiết khấu x Số ngày toán trước hạn Ví dụ minh họa: Ngày 15/06/2021, khách hàng Cơng ty TNHH MTV DV lữ hành Saigontourist HP toán nợ số tiền: 129.360.000 đồng chuyển khoản Công ty TNHH MTV DV lữ hành Saigontourist HP toán trước hạn hợp đồng 10 ngày nên chiết khấu với tỷ lệ chiết khấu 6%/năm Kế tốn tính chiết khấu tốn Cơng ty TNHH MTV DV lữ hành Saigontourist HP sau:  Số tiền chiết khấu= ( 6%/360) x 10 x 129.360.000 = 215.600 đồng Kế tốn ghi: Nợ TK 635: 215.600 Có TK 1121: 215.600 Sinh viên: Phan Thị Anh - QT2201K 69 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Công nghệ Hải Phòng 3.4.3 Giải pháp 3: Đưa phần mềm kế tốn vào cơng tác kế tốn Phần mềm kế tốn hệ thống chương trình kế tốn tổ chức dạng chương trình máy tính, cho phép người dùng nhập vào chứng từ, số liệu dựa thủ tục, quy trình có sẵn Tổ chức cơng tác kế tốn diễn cách thuận lợi nhân viên kế tốn khơng nhứng có trình độ chun mơn, hiểu q trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp bên cạnh phải có kiến thức công nghệ mới, áp dụng khoa học công nghệ vào công việc Công ty nên áp dụng khoa học kỹ thuật vào cơng tác kế tốn việc sử dụng phần mềm kế tốn Hiện có nhiều phần mềm kế toán như: phần mềm kế toán MISA, BRAVO, FAST, SASINNOVA, Công ty nên chọn phần mềm kế tốn phù hợp với đặc điểm Cơng ty Việc áp dụng phần mềm kế toán để giảm bớt cơng việc kế tốn giúp cho kế tốn đưa báo cáo nhanh chóng, xác phục vụ cho công tác quản trị Giám đốc Giúp Giám đốc đưa định kinh doanh kịp thời tạo lợi cho doanh nghiệp kinh doanh Các phần mềm kế tốn có chức lưu trữ báo cáo với mục đích khác nhau, theo dõi cơng nợ, tốn cho nhà cung cấp quản lý bảng lương nhân viên, giúp cho việc theo dõi, kiểm tra nhà quản lý thuận lợi dễ dàng Phần mềm cơng cụ đánh giá sức khỏe tài tổ chức thơng qua tính lập báo cáo tài chính, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, lưu chuyển tiền tệ hay dự báo dòng tiền Phần mềm kế tốn đáp ứng đầy đủ nghiệp vụ từ đến chuyên sâu phù hợp cho lĩnh vực, ngành nghề, từ quy mô doanh nghiệp vừa nhỏ Một số giao diện phần mềm kế toán phổ biến nay:  Phần mềm kế toán Fast Acounting: * Ưu điểm: - Đầy đủ nghiệp vụ đáp ứng tốt nhu cầu quản lý loại hình doanh nghiệp - Báo cáo quản trị đa dạng - Tốc độ truy xuất nhanh, nhiều tính năng, tiện ích vượt trội, * Nhược điểm: Sinh viên: Phan Thị Anh - QT2201K 70 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng - Tính bảo mật chưa cao, thao tác thường xảy lỗi nhỏ (không đáng kể) - Dung lượng lớn, người dùng khó phân biệt data, Dưới giao diện phần mềm kế tốn Fast Acounting: Hình 3.2.Giao diện phần mềm kế toán Fast Acounting  Phần mềm kế toán MISA: Là giải pháp tối ưu cho doanh nghiệp vừa nhỏ * Ưu điểm: - Giao diện thân thiện dễ sử dụng, cho phép cập nhật liệu linh hoạt (nhiều hóa đơn 01 Phiếu chi) Bám sát chế độ kế toán, mẫu biểu chứng từ, sổ sách kế tốn ln tn thủ chế độ kế toán Hệ thống báo cáo đa dạng đáp ứng nhiều nhu cầu quản lý đơn vị - Tính xác: Số liệu tính tốn Misa xác, xảy sai sót bất thường Điều giúp kế tốn n tâm - Tính bảo mật: Vì Misa chạy cơng nghệ SQL nên khả bảo mật cao Sinh viên: Phan Thị Anh - QT2201K 71 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng * Nhược điểm: - Vì có SQL nên Misa địi hỏi cấu hình máy tính tương đối cao, máy yếu chương trình chạy chậm chạp Tốc độ xử lý liệu chậm, đặc biệt cập nhật giá xuất bảo trì liệu - Phân hệ tính giá thành chưa nhà sản xuất ý phát triển Các báo cáo kết xuất file excel xếp không theo thứ tự, điều tốn công cho người dùng chỉnh sửa lại báo cáo - Chưa xử lý triệt để vấn đề hoa hồng nghiệp vụ xử lý tiền lương Dưới giao diện phần mềm kế tốn Misa: Hình 3.3.Giao diện phần mềm kế toán Misa Sinh viên: Phan Thị Anh - QT2201K 72 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng Ý kiến thứ 3: Nâng cao trình độ cho nhân viên kế tốn Các nhân viên kế tốn cơng ty có trình độ chuyên môn chưa đồng đều, dẫn tới việc phối hợp thiếu nhịp nhàng phần hành kế toán, khó tránh khỏi vướng mắc cơng việc riêng, chung Cơng ty cần đưa sách nâng cao trình độ chun mơn cho nhân viên kế tốn đăng ký cho nhân viên cơng ty tham gia học lớp nghiệp vụ chuyên môn kế tốn, tìm hiểu sâu hoạt động kế tốn phân tích Báo cáo tài để giúp cho cơng tác kế tốn xác hơn, đưa thơng tin đáng tin cậy hữu ích cho nhà quản trị Từ giúp nhà quản trị định hướng tốt để công ty phát triển tương lai Sinh viên: Phan Thị Anh - QT2201K 73 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng KẾT LUẬN Hiện nay, quản lý cơng tác kế tốn toán với người mua, người bán vấn đề gây đau đầu cho nững người làm sản xuất kinh doanh, dù muốn hay không doanh nghiệp ln phải đối mặt với nó, ví dụ làm để thu hồi công nợ đúng, kịp thời mà ngăn ngừa rủi ro tiềm ẩn dẫn đến tình trạng nợ xấu, nợ khó địi mà giữ mối quan hệ tốt đẹp hai bên Do đó, việc hồn thiện tổ chức kế toán toán với người mua, người ban nhằm quản lý tốt công nợ mối quan tâm lớn doanh nghiệp Đề tài “Hoàn thiện cơng tác kế tốn tốn với người mua, người bán công ty TNHH Thương Mại Vận Tải Anh Lộc Phát – H68” hệ thống hóa lý luận chung kế toán toán doanh nghiệp, mơ tả thực trạng tổ chức kế tốn tốn với người mua, người bán cơng ty TNHH Thương Mại Vận Tải Anh Lộc Phát – H68 đưa số kiến nghị hoàn thiện tổ chức kế tốn tốn Trích lập dự phịng phải thu khó địi, hồn thiện sách chiết khấu tốn Sau q trình độc lập, nghiên cứu trường thời gian thực tập công ty TNHH Thương Mại Vận Tải Anh Lộc Phát – H68 giúp em hiểu rõ lý luận học, đồng thời biết việc ứng dụng lý luận vào thực tế Tuy nhiên, với thời gian kiến thức hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận góp ý thầy giáo chị kế tốn viên để khóa luận em hồn thiện Cuối cùng, em xin cảm ơn ThS.Nguyễn Thị Thúy Hồng anh chị làm việc phịng kế tốn công ty TNHH Thương Mại Vận Tải Anh Lộc Phát – H68 nhiệt tình giúp đỡ hướng dẫn em việc hồn thành khóa luận tốt nghiệp Hải Phòng, tháng 06 năm 2022 Sinh viên Phan Thị Anh Sinh viên: Phan Thị Anh - QT2201K 74 Khóa luận tốt nghiệp Trường Đại học Quản lý Cơng nghệ Hải Phịng DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2017), Chế độ kế tốn doanh nghiệp nhỏ vừa Hệ thống tài khoản kế toán, Nhà xuất Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Bộ tài (2017), Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ Báo cáo tài chính, chứng từ, sổ sách kế tốn sơ đồ kế toán, Nhà xuất Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Cơng ty TNHH Thương Mại Vận Tải Anh Lộc Phát – H68 (2021), Sổ sách kế tốn Cơng ty Các tài liệu khác internet Sinh viên: Phan Thị Anh - QT2201K 75