Bé gi¸o dôc vµ ®µo t¹o Trêng ®¹i häc kinh tÕ quèc d©n Hµ thÞ ph¬ng dung Hoµn thiÖn kÕ to¸n c«ng cô tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp phi tµi chÝnh t¹i viÖt nam Chuyªn ngµnh KÕ to¸n (kÕ to¸n, kiÓm t[.]
Bộ giáo dục đào tạo Trường đại học kinh tế quốc dân Hà thị phương dung Hoàn thiện kế toán công cụ tài doanh nghiệp phi tài việt nam Chuyên ngành: Kế toán (kế toán, kiểm toán phân tích) MÃ số: 62.34.30.01 Người hướng dẫn khoa học: PGS.ts nguyễn thị đông pgs.TS nguyễn hữu ánh Hà nội, năm 2014 i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi Các số liệu luận án hoàn toàn trung thực Những kết luận khoa học Luận án chưa công bố cơng trình khác Hà Nội, ngày tháng năm 201 TÁC GIẢ LUẬN ÁN Hà Thị Phương Dung ii LỜI CẢM ƠN Tác giả xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến người hướng dẫn tác giả suốt q trình thực hồn thành luận án Tác giả xin gửi lời cảm ơn đến nhà khoa học trường Đại học Kinh tế quốc dân góp ý cho tác giả chỉnh sửa luận án Đồng thời, tác giả xin gửi lời cảm ơn đến chuyên gia, nhà quản lý, kế tốn doanh nghiệp phi tài niêm yết Sở giao dịch chứng khoán TP HCM giúp đỡ tác giả trình vấn, thu thập Phiếu điều tra Cuối tác giả xin gửi lời cảm ơn đến bố mẹ, anh chị em, gia đình, bạn bè đồng nghiệp giúp đỡ động viên tác giả suốt q trình nghiên cứu hồn thành luận án Tác giả xin chân thành cảm ơn ! TÁC GIẢ LUẬN ÁN Hà Thị Phương Dung iii TRANG PHỤ BÌA MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ vii CHƯƠNG GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU KẾ TỐN CƠNG CỤ TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM 1.1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu 1.2 Tổng quan tình hình nghiên cứu .2 1.2.1 Tình hình nghiên cứu kế tốn cơng cụ tài giới 1.2.2 Tình hình nghiên cứu kế tốn cơng cụ tài doanh nghiệp phi tài Việt Nam .9 1.3 Mục tiêu nghiên cứu .10 1.4 Đối tượng phạm vi nghiên cứu 11 1.5 Câu hỏi nghiên cứu 12 1.6 Phương pháp nghiên cứu .12 1.7 Ý nghĩa luận án 14 1.8 Kết cấu luận án 14 CHƯƠNG LÝ LUẬN KẾ TỐN CƠNG CỤ TÀI CHÍNH TRONG DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH 15 2.1 Nhận diện, phân loại cơng cụ tài 15 2.1.1 Nhận diện cơng cụ tài 15 2.1.2 Phân loại cơng cụ tài 18 2.2 Đo lường công cụ tài 29 2.2.1 Đo lường cơng cụ tài sở 29 2.2.2 Đo lường cơng cụ tài phái sinh 34 2.3 Ghi nhận cơng cụ tài 35 2.3.1 Ghi nhận công cụ tài sở 35 iv 2.3.2 Ghi nhận cơng cụ tài phái sinh 42 2.4 Trình bày cơng bố thơng tin cơng cụ tài 44 2.4.1 Trình bày cơng cụ tài 44 2.4.2 Công bố thông tin cơng cụ tài .46 2.5 Bài học kinh nghiệm quốc tế kế tốn cơng cụ tài doanh nghiệp phi tài 52 2.5.1 Kế tốn cơng cụ tài số nước 52 2.5.2 Bài học kinh nghiệm kế tốn cơng cụ tài cho doanh nghiệp phi tài Việt Nam 56 CHƯƠNG PHÂN TÍCH THỰC TRẠNG KẾ TỐN CƠNG CỤ TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM 59 3.1 Tổng quan doanh nghiệp phi tài cơng cụ tài doanh nghiệp phi tài Việt Nam 59 3.1.1 Tổng quan doanh nghiệp phi tài 59 3.1.2 Cơng cụ tài doanh nghiệp phi tài Việt Nam 64 3.1.3 Tổng quan khung pháp lý kế tốn cơng cụ tài doanh nghiệp phi tài Việt Nam 70 3.1.4 Mối quan hệ kế tốn cơng cụ tài với quản trị rủi ro tài doanh nghiệp phi tài Việt Nam 74 3.2 Thực trạng kế tốn cơng cụ tài doanh nghiệp phi tài Việt Nam 75 3.2.1 Thực trạng nhận diện phân loại cơng cụ tài 76 3.2.2 Thực trạng đo lường công cụ tài 83 3.2.3 Thực trạng ghi nhận cơng cụ tài 90 3.2.4 Thực trạng trình bày cơng bố thơng tin cơng cụ tài doanh nghiệp phi tài Việt Nam 95 3.3 Đánh giá thực trạng kế tốn cơng cụ tài doanh nghiệp phi tài Việt Nam 98 3.3.1 Nhận diện phân loại công cụ tài 98 3.3.2 Đo lường cơng cụ tài 99 v 3.3.3 Ghi nhận cơng cụ tài .100 3.3.4 Trình bày cơng bố thơng tin cơng cụ tài 103 3.4 Nguyên nhân dẫn đến tồn kế tốn cơng cụ tài doanh nghiệp phi tài Việt Nam 104 3.4.1 Do bất cập khung pháp lý kế tốn cơng cụ tài doanh nghiệp phi tài Việt Nam 104 3.4.2 Nguyên nhân từ phía doanh nghiệp 108 CHƯƠNG CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TỐN CƠNG CỤ TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM 113 4.1 Sự cần thiết u cầu hồn thiện kế tốn cơng cụ tài doanh nghiệp phi tài Việt Nam 113 4.1.1 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn cơng cụ tài doanh nghiệp phi tài Việt Nam 113 4.1.2 Yêu cầu việc hoàn thiện kế tốn cơng cụ tài doanh nghiệp phi tài Việt Nam 116 4.2 Các giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn cơng cụ tài doanh nghiệp phi tài Việt Nam 119 4.2.1 Về nhận diện phân loại cơng cụ tài 119 4.2.2 Về đo lường cơng cụ tài 122 4.2.3 Về việc ghi nhận công cụ tài 129 4.2.4 Về việc trình bày cơng bố thơng tin cơng cụ tài 141 4.3 Các điều kiện để thực giải pháp hoàn thiện kế tốn cơng cụ tài doanh nghiệp phi tài Việt Nam 142 4.3.1 Về phía quan Nhà nước 142 4.3.2 Về phía doanh nghiệp 144 4.3.3 Về phía sở đào tạo 145 KẾT LUẬN 148 DANH MỤC CÁC CƠNG TRÌNH ĐÃ CƠNG BỐ CỦA TÁC GIẢ .150 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .151 PHỤ LỤC vi DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT NỘI DUNG ASB Ủy ban chuẩn mực kế toán Anh quốc ASBE Hệ thống chuẩn mực kế toán áp dụng cho DN (Trung Quốc) ASU Các thông tin nhằm cập nhật chuẩn mực kế tốn BCTC Báo cáo tài CAS Chuẩn mực kế tốn Trung Quốc CCTC Cơng cụ tài DN Doanh nghiệp DQ Mức độ trình bày cơng bố thơng tin cơng cụ tài FASB Hội đồng kế tốn tài Hoa Kỳ FAV Kế toán giá trị hợp lý FSB Hội đồng ổn định tài HĐ Hợp đồng IAS Chuẩn mực kế tốn quốc tế IFRS Chuẩn mực Báo cáo tài quốc tế NHNN Ngân hàng nhà nước NN Nhà nước NXB Nhà xuất QĐ Quyết định SFAS Các chuẩn mực kế tốn tài VAS Chuẩn mực kế tốn Việt Nam VN Việt Nam TP HCM Thành phố Hồ Chí Minh vii DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng biểu: Bảng 2.1: Các loại cơng cụ tài Bảng cân đối kế toán 19 Bảng 2.2: Phân loại cơng cụ tài theo u cầu đo lường 20 Bảng 2.3: Công cụ tài phát sinh biến gốc liên quan 28 Bảng 2.4: Đo lường Tài sản tài .30 Bảng 2.5: Đo lường Nợ phải trả tài 31 Bảng 2.6: Ghi nhận sau ban đầu cơng cụ tài sở 38 Bảng 3.1 Số lượng doanh nghiệp theo ngành kinh tế tính đến 31.12.2011 60 Bảng 3.2 So sánh HOSE HNX .62 Bảng 3.3 Kết phát hành trái phiếu phủ giai đoạn 2008-2012 68 Bảng 3.4 Giá trị vốn hóa thị trường Sở GDCK khu vực (8/2011) 68 Bảng 3.5 Thống kê mô tả 96 Bảng 3.6 Báo cáo ma trận tương quan Pearson 96 Bảng 3.7 Kết hồi quy tương quan 97 Bảng 3.8: So sánh chế độ kế tốn cơng cụ tài Việt Nam với thông lệ quốc tế 105 Bảng 3.9: So sánh sở đo lường Cơng cụ tài thơng lệ quốc tế Việt Nam 106 Bảng 3.10: So sánh VAS10; TT201/2009/TT-BTC; TT179/2012/TT-BTC 107 Bảng 4.1: Đo lường giá trị tài sản tài 124 Bảng 4.2: Đo lường giá trị nợ phải trả tài .125 Biểu đồ: Biểu đồ 3.1 Loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2005-2012 .59 Biểu đồ 3.2 Số lượng doanh nghiệp niêm yết HOSE HNX 62 Biểu đồ 3.3 Giá trị vốn hóa (nghìn tỷ đồng) HOSE HNX 63 Biểu đồ 3.4 Giá trị niêm yết giá trị vốn hóa HOSE, giai đoạn 2005-2012 64 Biểu đồ 3.5 Thông tin thị trường chứng khoán (đến cuối tháng 6/2013) 66 Biểu đồ 3.6 Khối lượng phát hành trái phiếu doanh nghiệp giai đoạn 2006-2009 67 viii Biểu đồ 3.7 Thực trạng nhận diện tài sản tài 77 Biểu đồ 3.8 Thực trạng nhận diện nợ phải trả tài 78 Biểu đồ 3.9 Thực trạng phân loại tài sản tài 80 Biểu đồ 3.10 Thực trạng phân loại Nợ phải trả tài 80 Biểu đồ 3.11 Thực trạng nhận diện cơng cụ tài phái sinh .81 Biểu đồ 3.12 Sử dụng công cụ tài phái sinh doanh nghiệp 82 Biểu đồ 3.13 Đo lường ban đầu tài sản tài .83 Biểu đồ 3.14 Đo lường sau ban đầu tài sản tài 85 Biểu đồ 3.15 Đo lường ban đầu Nợ phải trả tài 87 Biểu đồ 3.16 Đo lường sau ghi nhận ban đầu Nợ phải trả tài 88 Biểu đồ 3.17: Đo lường ban đầu Công cụ vốn chủ sở hữu .89 Biểu đồ 3.18 Thời điểm ghi nhận công cụ tài sở 90 Biểu đồ 3.19 Thực trạng ghi nhận Trái phiếu chuyển đổi 91 Biểu đồ 3.20 Thực trạng ghi nhận Cổ phiếu ưu đãi 92 Biểu đồ 3.21 Thực trạng ghi nhận tài sản tài 93 Biểu đồ 3.22 Độ phức tạp nghiệp vụ kế tốn cơng cụ tài sở .109 Biểu đồ 3.23 Độ phức tạp nghiệp vụ kế tốn cơng cụ tài phái sinh .109 Biểu đồ 3.24 Nguyên nhân gây nên hạn chế kế tốn cơng cụ tài 110 Biểu đồ 3.25 Mức độ hài lịng với kế tốn cơng cụ tài 111 Biểu đồ 4.1 Thơng tin chủ đạo giúp kế tốn cơng cụ tài 143 Sơ đồ: Sơ đồ 2.1: Trình tự xác định giá hợp lý 30 Sơ đồ 2.2 Ghi nhận cơng cụ tài phái sinh 43 Sơ đồ 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến mức độ trình bày cơng bố thơng tin cơng cụ tài .51 Sơ đồ 4.1 Mối quan hệ thông tin kế tốn cơng cụ tài với việc định kinh doanh 115 Sơ đồ 4.2 Đặc điểm Trái phiếu chuyển đổi 126 CHƯƠNG GIỚI THIỆU NGHIÊN CỨU KẾ TỐN CƠNG CỤ TÀI CHÍNH TRONG CÁC DOANH NGHIỆP PHI TÀI CHÍNH TẠI VIỆT NAM 1.1 Sự cần thiết đề tài nghiên cứu Nền kinh tế Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế giới biểu qua dòng chảy mạnh mẽ vốn, kỹ thuật hàng hóa Có nhiều doanh nghiệp nước đầu tư vào Việt Nam lập Báo cáo tài cho tập đồn theo thơng lệ quốc tế Mặt khác, doanh nghiệp Việt Nam gia tăng xuất thiết lập hoạt động nước ngồi đó, họ phải chịu giám sát chặt chẽ phải lập Báo cáo tài theo thơng lệ quốc tế Để đáp ứng yêu cầu người sử dụng thông tin, kế tốn phải liên tục đổi Với vai trị cơng cụ quản lý, kế tốn chuyển đổi để đáp ứng yêu cầu doanh nghiệp, nhà đầu tư trình hội nhập Đổi kế tốn theo hướng hội nhập khơng đem đến cho doanh nghiệp cơng cụ quản lý hữu ích mà tạo khả cung cấp dịch vụ kế toán, kiểm toán chất lượng cho doanh nghiệp nước quốc tế Trước yêu cầu quản lý doanh nghiệp, thực trạng nghề nghiệp đòi hỏi phải phát triển khoa học kế tốn tương thích với thực trạng hoạt động kinh doanh yêu cầu quốc tế Hiện theo thơng lệ quốc tế, kế tốn cơng cụ tài phải tuân thủ theo chuẩn mực: IAS32 “Trình bày cơng cụ tài chính”; IAS 39 “Ghi nhận đo lường cơng cụ tài chính”; IFRS7 “Cơng bố thơng tin cơng cụ tài chính” Về phía Việt Nam, chưa có chuẩn mực riêng kế tốn cơng cụ tài chính: Kế tốn cơng cụ tài quy định rải rác chuẩn mực VAS01, VAS10, VAS16 thực tế dẫn đến nhiều khó khăn cho việc quản lý, chuẩn hóa thơng tin việc thực cơng tác kế tốn doanh nghiệp Cơng cụ tài chiếm tỷ trọng lớn khoản mục Bảng cân đối kế tốn: Đối với nhà đầu tư- cơng cụ tài nằm khoản mục tiền, phải thu, đầu tư ; Đối với người phát hành- công cụ tài nằm khoản mục vay, trái phiếu Phụ lục 4.18 Sơ đồ kế toán Hợp đồng tương lai- để phòng ngừa rủi ro TK Tiền TK Ký quỹ Mở TK sàn GD HĐTL Nộp bổ xung tiền TK ký quỹ Thanh lý HĐKH, nhận tiền TK DT TC TK C/lệch đ/giá lại HĐTL TK CL đgiá lại HĐTL K/ c lãi HĐTL khoản tiền cho vay TK CP TC TK DT TC K/ c lỗ HĐTL khoản tiền cho vay TK CP TC Tiền ký quỹ tăng- ghi nhận lãi Tiền ký quỹ giảm- ghi nhận lỗ K/c lãi HĐTL khoản tiền vay K/c lỗ HĐTL khoản tiền vay TK GV HB TK GV HB K/c lãi HĐTL hàng hóa K/c lỗ HĐTL hàng hóa TK DTBH, Thuế TK Tài sản, thuế DT, thuế theo giá niêm yết HĐTL hàng hóa Giá trị tài sản, thuế theo giá niêm yết HĐTL hàng hóa Phụ Lục Page 114 of 128 Phụ lục 4.18 Sơ đồ kế toán Hợp đồng tương lai- để kinh doanh TK Tiền TK Ký quỹ Xuất tiền ký quỹ theo HĐ TL TK Tiền Thu tiền lý HĐ TL Nộp bổ xung tiền ký quỹ Trả tiền toán HĐ TL TK DT TC TK CP TC Số tiền TK ký quỹ tăng theo thông báo Sàn GD Số tiền TK ký quỹ giảm theo thông báo Sàn GD TK DTBH TK TS, HH, CK HĐ TL bán hàng- ghi nhận theo giá niêm yết HĐ TL mua hàng- ghi nhận theo giá niêm yết (Chuyển giao tài sản sở) (Chuyển giao tài sản sở) Phụ Lục Page 115 of 128 Phụ lục 4.20 Sơ đồ kế toán bên mua hợp đồng quyền chọn- Để phòng ngừa rủi ro TK Tiền TK HĐ QC Thanh tốn phí HĐQC TK Tiền Nhận tiền từ HĐQC Tiền chi theo HĐQC TKDTTC CPTC GVHB K/c lãi TK CL ĐG lại HĐQC TK CL ĐG lại HĐQC Khi lập báo cáo, CL giá trị hợp lý QC Khi lập BC, CL giá trị hợp lý TKDTTC CPTC GVHB K/c lỗ TK TS CK TT HĐ QC nhỏ giá ghi sổ Lãi HĐ QC mua Giá thi trường TK Tiền Lãi HĐ QC bán Giá q/ chọn Giá quyền chọn TK Ngoại tệ Giá xuất TK CK Giá ghi sổ TK DTBH Giáthị trường Phụ Lục Page 116 of 128 Phụ lục 4.21 Sơ đồ kế toán bên mua hợp đồng quyền chọn- Để kinh doanh TK DTTC TK HĐ Quyền chọn TK CP TC Khơng thực quyền chọn HĐQC có lãi HĐQC bị lỗ TK Tiền TK Tiền ngoại tệ, HH, CK Lãi HĐ QC mua Giá thị trường TK Tiền Thanh toán phí HĐQC Lãi HĐQC bán Giá quyền chọn TK Tiền ngoại tệ Giá xuất TK DTBH Giá thị trường TK Chứng khoán Giá ghi sổ Thực quyền chọn, toán tiền Phụ Lục Page 117 of 128 Phụ lục 4.22 Sơ đồ kế toán bên bán hợp đồng quyền chọn- Thanh tốn tiền thuần- Mục đích kinh doanh TK Tiền TK HĐ QC Thanh toán tiền HĐQC TK DT TC TK Tiền Nhận phí HĐQC TK CP TC Giá trị hợp lý quyền chọn tăng- ghi nhận lãi Giá trị hợp lý quyền chọn giảm- ghi nhận lỗ Hết hạn hợp đồng người mua không thực quyền chọn Phụ Lục Page 118 of 128 Phụ lục 4.23 Kế toán bên bán hợp đồng quyền chọn- Chuyển giao TS sở Mục đích kinh doanh TK Hợp đồng QC TK Tiền TK DT, Thuế Lỗ HĐQC bán Giá thị trường TK Tiền, phải thu Thu phí hợp đồng quyền chọn Nhận tiền bán tài sản sở QC bán HH TK Chứng khoán Giá ghi sổ Giá quyền chọn TK CP TC Thanh toán tiền mua TS sở QC bán CK TK Tiền ngoại tệ K/c lỗ HĐ QC Giá xuất QC bán TT TK Tiền, phải trả QC mua HH, CK, TT Giá q/ chọn Lỗ TK TS, Chứng khoán Giá thị trường TK Tiền ngoại tệ Giá thị trường Phụ Lục Page 119 of 128 Phụ lục 4.24 Kế toán hợp đồng hốn đổi lãi suất, hàng hóa- Để phịng ngừa rủi ro TK Chênh lệch ĐG lại HĐHĐ TK Hợp đồng hoán đổi Tại thời điểm lập BC, HĐ hoán đổi có lãi Hết thời hạn hợp đồng, ghi ngược để hủy bỏ TK DTTC TK Chênh lệch ĐG lại HĐHĐ Tại thời điểm lập BC, HĐ hốn đổi có lỗ Hết thời hạn hợp đồng, ghi ngược để hủy bỏ TK Tiền Định kỳ vào số tiền nhận từ HĐ h/đổi lãi suất phòng ngừa rủi ro khoản cho vay TK DTTC Định kỳ vào số tiền phải trả từ HĐ h/đổi lãi suất phòng ngừa rủi ro khoản cho vay TK CP TC TK CP TC Định kỳ vào số tiền nhận từ HĐ h/đổi lãi suất phòng ngừa rủi ro khoản vay Định kỳ vào số tiền phải trả từ HĐ h/đổi lãi suất phòng ngừa rủi ro khoản vay TK GV HB TK GV HB Định kỳ vào số tiền nhận từ HĐ h/đổi phòng ngừa rủi ro giá bán HH Phụ Lục Định kỳ vào số tiền phải trả từ HĐ h/đổi phòng ngừa rủi ro giá bán HH Page 120 of 128 Phụ lục 4.25 Kế tốn hợp đồng hốn đổi tiền tệ- Để phịng ngừa rủi ro TK Chênh lệch ĐG lại HĐHĐ TK Hợp đồng hoán đổi TK Chênh lệch ĐG lại HĐHĐ Tại thời điểm lập BC, HĐ hốn đổi có lãi Tại thời điểm lập BC, HĐ hốn đổi có lỗ Hết thời hạn hợp đồng, ghi ngược để hủy bỏ Hết thời hạn hợp đồng, ghi ngược để hủy bỏ TK Vay ngắn hạn, dài hạn TK Tiền Ghi nhận số tiền nhận từ HĐ hoán đổi TK đầu tư ngắn hạn, dài hạn Ghi nhận số tiền mang theo HĐ hoán đổi TK DT TC TK CP TC Lãi số tiền mang theo HĐ hoán đổi TK đầu tư ngắn hạn, dài hạn Lãi số tiền nhận từ HĐ hoán đổi TK Vay ngắn hạn, dài hạn Thu hồi số tiền mang theo HĐ hoán đổi Phụ Lục Thanh toán số tiền nhận từ HĐ hoán đổi Page 121 of 128 Phụ lục 4.26 Kế toán hợp đồng hoán đổi lãi suất, hốn đổi hàng hóa- Mục đích kinh doanh TK DT TC TK Hợp đồng hoán đổi Nhận tiền từ HĐ hoán đổi Chi tiền theo HĐ hoán đổi Giá trị ghi sổ Lãi TK CP TC Giá trị ghi sổ Lỗ Thanh toán tiền thuần, ghi nhận số tiền nhận TK Tiền TK Tiền Tiền nhận Tiền chi Lãi Thanh toán tiền thuần, ghi nhận số tiền chi Phụ Lục Lỗ Page 122 of 128 Phụ lục 4.27 Kế toán hợp đồng hoán đổi tiền tệ- Mục đích kinh doanh TK DT TC TK Hợp đồng hoán đổi TK CP TC Khi lập BC ghi nhận lãi từ HĐ hoán đổi Khi lập BC ghi nhận lỗ từ HĐ hoán đổi Đáo hạn HĐ h/đổi ghi giảm nợ phải trả phái sinh Đáo hạn HĐ h/đổi ghi giảm tài sản phái sinh TK Tiền, phải thu Lãi số tiền mang theo HĐ hoán đổi TK Vay ngắn hạn, dài hạn Lãi số tiền nhận từ HĐ hoán đổi TK đầu tư ngắn hạn, dài hạn Ghi nhận số tiền nhận từ HĐ hoán đổi TK đầu tư ngắn hạn, dài hạn Ghi nhận số tiền mang theo HĐ hoán đổi TK Vay ngắn hạn, dài hạn Thu hồi số tiền mang theo HĐ hoán đổi Phụ Lục Thanh toán số tiền nhận từ HĐ hoán đổi Page 123 of 128 Phụ lục 4.28 Các tiêu công cụ tài bảng cân đối kế tốn TÀI SẢN Mã số Số CK Số ĐK NGUỒN VỐN A- TÀI SẢN NGẮN HẠN A- NỢ PHẢI TRẢ Tài sản phái sinh ngắn hạn 124 (Cơ sở số liệu lấy từ Tổng SD I Nợ ngắn hạn Mã số Số CK SỐ ĐK bên Nợ TK 172 có thời gian đáo hạn năm) Nợ phải trả phái sinh 324 ngắn hạn (Cơ sở số liệu lấy từ Tổng SD bên Có TK 172 có thời gian đáo hạn từ năm trở lên) II Nợ dài hạn Nợ phải trả phái sinh dài 354 hạn (Cơ sở số liệu lấy từ Tổng SD bên Có TK 172 có thời gian đáo hạn từ năm trở lên) B- TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản phái sinh dài hạn B- VỐN CHỦ SỞ HỮU 254 Chênh lệch đánh giá lại 424 (Cơ sở số liệu lấy từ Tổng SD bên Nợ TK 172 có thời gian cơng cụ tài (Cơ sở số liệu lấy từ SD đáo hạn từ năm trở lên) TK 4122 Chênh lệch đánh giá lại CCTC Nếu dư Nợ ghi âm) CỘNG TÀI SẢN Phụ Lục A B CỘNG NGUỒN VỐN A B Page 124 of 128 Phụ lục 4.29 BÁO CÁO TĂNG GIẢM TÀI SẢN TÀI CHÍNH TT NHĨM TÀI SẢN TÀI CHÍNH TS TC phản ánh theo giá trị hợp lý SỐ CUỐI KỲ SỐ ĐẦU KỲ CƠ SỞ DỮ LIỆU SD TK 121, 1212: Chứng khoán đầu tư ngắn hạn, niêm yết SD bên Nợ TK 172 “Công cụ tài phái sinh” dùng cho mục đích kinh doanh Khoản đầu tư giữ đến ngày đáo SD số chi tiết TK 1212 Trái phiếu giữ hạn đến ngày đáo hạn, TK 128 cho vay, gửi tiết kiệm ngắn hạn giữ đến ngày đáo hạn, TK 228 cho vay, gửi tiết kiệm dài hạn giữ đến ngày đáo hạn Khoản cho vay phải thu SD sổ chi tiết TK 128, 228 Khoản cho vay, gửi tiết kiệm ngắn hạn, dài hạn không xác định giữ đến ngày đáo hạn; SD sổ chi tiết khoản phải thu VNĐ TK 131, 331 (Ứng trước), 136, 138, 144, 244 Tài sản tài khác SD sổ chi tiết TK 1112, 1113, 1122, 1123 SD sổ chi tiết TK 228 góp vốn liên doanh dài hạn SD sổ chi tiết phải thu ngoại tệ TK 131, 331 (Ứng trước), 136, 138, 144, 244 Phụ Lục Page 125 of 128 Phụ lục 4.30 BÁO CÁO TĂNG GIẢM NỢ PHẢI TRẢ TÀI CHÍNH TT NHĨM TÀI SẢN TÀI CHÍNH SỐ CUỐI SỐ ĐẦU KỲ KỲ CƠ SỞ DỮ LIỆU Nợ phải trả TC phản ánh theo giá SD sổ chi tiết phải trả có gốc ngoại tệ trị hợp lý TK 311, 315, 331, 131 (KH ứng trước), 336, 3388, 341, 342, 343 SD bên Có sổ chi tiết TK 172 “Cơng cụ tài phái sinh” Nợ phải trả tài khác SD sổ chi tiết khoản phải trả VNĐ TK 311, 315, 331, 131 (KH ứng trước), 336, 3388, 341, 342, 343 Phụ Lục Page 126 of 128 Phụ lục 4.31 BÁO CÁO TĂNG GIẢM CÔNG CỤ VỐN CHỦ SỞ HỮU TT NHĨM CƠNG CỤ VCSH Cổ phiếu phổ thông SỐ CUỐI SỐ ĐẦU KỲ KỲ CƠ SỞ DỮ LIỆU SD sổ chi tiết 4111- Cổ phiếu phổ thông Cổ phiếu ưu đãi SD sổ chi tiết 4111- Cổ phiếu ưu đãi Cổ phiếu quỹ SD sổ TK 419- Cổ phiếu quỹ Phụ Lục Page 127 of 128 Phụ lục 4.32 BÁO CÁO TĂNG GIẢM CƠNG CỤ TÀI CHÍNH PHÁI SINH TT I NHÓM CCTC PHÁI SINH Hợp đồng kỳ hạn Hợp đồng kỳ hạn cho mục đích KD Hợp đồng kỳ hạn cho mục đích PNRR SỐ CUỐI KỲ SỐ ĐẦU CƠ SỞ DỮ LIỆU KỲ Tài sản Nợ phải Tài sản Nợ phải SD sổ chi tiết TK 1721- Hợp TC trả TC đồng kỳ hạn trả TC TC SD sổ chi tiết 17211- Hợp đồng kỳ hạn cho mục đích KD SD sổ chi tiết 17212- Hợp đồng kỳ hạn cho mục đích PNRR II Hợp đồng tương lai SD sổ chi tiết TK 1722 Hợp đồng tương lai cho mục SD sổ chi tiết 17221- Hợp đồng đích KD Hợp đồng tương lai cho mục đích PNRR III Hợp đồng quyền chọn tương lai cho mục đích KD SD sổ chi tiết 17222- Hợp đồng tương lai cho mục đích PNRR SD sổ chi tiết TK 17223Hợp đồng quyền chọn Hợp đồng quyền chọn cho mục đích KD SD sổ chi tiết 17231- Hợp đồng quyền chọn cho mục đích KD Hợp đồng quyền chọn cho mục đích PNRR SD sổ chi tiết 17232- Hợp đồng quyền chọn cho mục đích PNRR IV Hợp đồng hoán đổi SD sổ chi tiết TK 1724- Hợp đồng hoán đổi Hợp đồng hoán đổi cho mục đích KD Hợp đồng hốn đổi cho mục đích PNRR SD sổ chi tiết 17241- Hợp đồng hốn đổi cho mục đích KD SD sổ chi tiết 17242- Hợp đồng hốn đổi cho mục đích PNRR Phụ Lục Page 128 of 128