LỜI MỞ ĐẦU Chuyên đề tốt nghiệp GVHD TS Đoàn Thanh Nga MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP ĐẠI DƯƠNG 2 1[.]
Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đoàn Thanh Nga MỤC LỤC MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP ĐẠI DƯƠNG 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương .3 1.1.2 Phân nhóm 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty CP Kỹ thuật Cơng nghiệp Đại Dương .6 1.2.1 Trường hợp TSCĐ tăng công ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương: .6 1.2.2 Trường hợp TSCĐ giảm công ty ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương: .6 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Cơng ty CP Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương .6 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CP KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP ĐẠI DƯƠNG 2.1 Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình Cơng ty CP Kỹ thuật Cơng nghiệp Đại Dương .8 2.1.1 Thủ tục, chứng từ .8 2.1.2 Quy trình ghi sổ .26 2.2 Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình Cơng ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương .33 2.2.1 Kế toán tổng hợp tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Công ty CP Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương 33 Sinh viên: Vũ Thị Bích Tiệp , Lớp KT3A Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đồn Thanh Nga 2.2.2 Kế tốn khấu hao tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương .38 2.2.3 Kế toán sửa chữa tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương .41 2.2.3.1 Hạch toán sửa chữa thường xuyên tài sản cố định .41 2.2.3.1 Hạch toán sửa chữa lớn tài sản cố định: .43 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT HỒN THIỆN KẾ TỐN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT CÔNG NGHIỆP ĐẠI DƯƠNG 48 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình Cơng ty phương hướng hoàn thiện 48 3.1.1 Ưu điểm 48 3.1.2 Nhược điểm .51 3.1.3 Sự cần thiết phải hồn thiện kế tốn tài sản cố định 52 3.2 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình Cơng ty cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương 52 3.2.1 Về công tác đánh giá lại TSCĐ .52 3.2.2 Về công tác sửa chữa lớn tài sản cố định hữu hình 53 3.2.3 Về cơng tác ghi sổ kế tốn .53 3.2.4 Về công tác khấu hao tài sản cố định hữu hình .53 3.2.5 Về thực định kỳ phân tích tài 54 KẾT LUẬN 55 Sinh viên: Vũ Thị Bích Tiệp , Lớp KT3A Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đoàn Thanh Nga DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng 20 Biểu 2.2: Biên giao nhận TSCĐ 21 Biểu 2.3: Quyết định việc lý tài sản cố định 24 Biểu 2.4: Biên lý TSCĐ 25 Biểu 2.5: Thẻ tài sản cố định .29 Biểu 2.6: Sổ tài sản cố định 28 Biểu 2.7: Sổ tài khoản (211-Tài sản cố định hữu hình) 29 Biểu 2.8: Thẻ tài sản cố định 30 Biểu 2.9: Sổ tài sản cố định 31 Biểu 2.10: Sổ tài khoản (211-Tài sản cố định hữu hình) 32 Biểu 2.11: Chứng từ ghi sổ 35 Biểu 2.12: Chứng từ ghi sổ 36 Biểu 2.13: Sổ TK 211 37 Biểu 2.14: Bảng phân bổ tính khấu hao tài sản cố định 39 Biểu 2.15: Sổ tài khoản (214- Hao mòn TSCĐ) 40 Biểu 2.16: Hóa đơn giá trị gia tăng 42 Biểu 2.17: Hợp đồng sửa chữa 43 Biểu 2.18: Hóa đơn giá trị gia tăng 45 Biểu 2.19: Sổ chi tiết TK 211 .46 Biểu 2.20: Sổ tài khoản (211-Tài sản cố định hữu hình) 47 Sinh viên: Vũ Thị Bích Tiệp , Lớp KT3A Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đoàn Thanh Nga LỜI MỞ ĐẦU Trong khâu quản lý doanh nghiệp nói cơng tác quản lý hạch tốn tài sản cố định( TSCĐ) mắt xích quan trọng doanh nghiệp TSCĐ điều kiện bản, tảng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chiếm tỷ trọng lớn tổng số tài sản, vốn doanh nghiệp Giá trị tài sản ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động doanh nghiệp, điều kiện khoa học kỹ thuật phát triển nay, giá trị tài sản ngày lớn yêu cầu quản lý sử dụng ngày chặt chẽ, khoa học hiệu Nên năm qua, vấn đề nâng cao hiệu việc sử dụng TSCĐ đặc biệt quan tâm Xây dựng lĩnh vực vô quan trọng Nó khơng đáp ứng nhu cầu thiết yếu người xã hội; ví dụ nơi ở, lại… đặc biệt sở hạ tầng cho kinh tế, tạo sở cho tất loại hình sản xuất kinh doanh khác Thực tế chứng minh, có hệ thống sở hạ tầng phát triển nguồn lực kinh tế dễ dàng di chuyển, góp phần thúc đẩy việc phân cơng lao động tồn kinh tế Những cơng trình xây dựng thường có giá trị lớn, thời gian thi công dài, lại chịu nhiều ảnh hưởng yếu tố ngoại cảnh giá vật tư, thời tiết, địa hình… nên cơng tác khảo sát, tư vấn thiết kế xây dựng đặc biệt quan trọng Trước hết, công tác khảo sát giúp cho nhà đầu tư xác định đặc điểm địa hình, từ xác định yếu tố kỹ thuật, khối lượng công việc cần thực cho công trình Cơng tác tư vấn thiết kế giúp cho nhà đầu tư xây dựng kế hoạch chi tiết, khả thi hiệu cho cơng trình Nó góp phần giảm thiểu rủi ro nhà đầu tư đầu tư vào cơng trình lớn, nâng cao tính hiệu cơng trình đặc biệt, tư Sinh viên: Vũ Thị Bích Tiệp Lớp KT3A Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đoàn Thanh Nga vấn thiết kế có khả làm giảm lãng phí, thất xây dựng nhờ xây dựng dự toán chi phí dựa vào kế hoạch chi tiết xây dựng, nhà quản lý dễ dàng kiểm sốt tiến độ thi cơng, mức độ hao phí ngun vật liệu đánh giá chất lượng công việc… Nhận thấy, q trình khảo sát, tư vấn thiết kế có vai trò đặc biệt quan trọng TSCĐ trang thiết bị chuyên ngành, từ hiểu biết thân q trình thực tập Cơng ty cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương hướng dẫn tận tình giáo TS Đồn Thanh Nga giúp đỡ tạo điều kiện cơ, chú, anh, chị phịng tài kế tốn Cơng ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương, em chọn đề tài “ Hồn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương” làm chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ngồi lời nói đầu, kết luận chuyên đề thực tập tốt nghiệp em gồm chương: Chương 1: Đặc điểm tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương Chương 2: Thực trạng kế tốn tài sản cố định hữu hình công ty cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương Chương 3: Nhận xét đề xuất hoàn thiện kế tốn tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương Sinh viên: Vũ Thị Bích Tiệp Lớp KT3A Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đoàn Thanh Nga CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN KỸ THUẬT VÀ CÔNG NGHIỆP ĐẠI DƯƠNG 1.1 Đặc điểm tài sản cố định hữu hình cơng ty cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương Công ty cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương doanh nghiệp thành lập theo giấy phép kinh doanh số: 0102007689 Phòng đăng ký kinh doanh – sở kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp ngày 02/01/2008 Tên công ty: Công ty cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương Tên giao dịch: DAI DUONG INDUSTRIAL TECHNOLOGY JSC Tên viết tắt: DAI DUONG JSC Địa trụ sở chính: KCN Tân Quang – Văn lâm - Hưng Số điện thoại: 03213791884 Fax: 03213791885 Loại hình doanh nghiệp: Cơng ty cổ phần Mã Số thuế: 0101325856 Cục Thuế TP Hà Nội cấp: Công ty đăng ký kinh doanh lần đầu: Ngày 02 tháng 01 năm 2003 Tài khoản ngân hàng: Đơn vị: Công ty cổ phần kỹ thuật công nghiệp Đại Dương Địa chỉ: KCN Tân Quang – Văn lâm - Hưng Số tài khoản: 1501201025255 NHNN PTNT-CN Hai Bà Trưng Hà Nội Tiền thân Công ty xưởng khí gia đình Năm 2008 nhu cầu cùa thị trường muốn mở rộng kinh doanh nên cổ đơng góp vốn thành lập Công ty cổ phần kỹ thuật công nghiệp đại dương Chức danh Tổng giám đốc – người đại diện trước pháp luật Công ty Sinh viên: Vũ Thị Bích Tiệp Lớp KT3A Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đoàn Thanh Nga Trong suốt trình hoạt động từ năm 2008 tới nay, Cơng ty ln cố gắng hồn thiệt cơng tác tổ chức kinh doanh, đẩy mạnh trình tiêu thụ sản phẩm Hiện Cơng ty có chỗ đứng thị trường lĩnh vực thiết kế sản xuất phụ kiện xây dựng Với phương châm "Chất lượng toàn diện", CTCP Kỹ Thuật & Công Nghệ Đại Dương tâm đáp ứng tốt mong muốn khách hàng 1.1.1 Danh mục tài sản cố định hữu hình Thiết bị văn phịng Nhà cửa, vật kiến trúc Máy vi tính Nhà hội trường cơng ty Máy tính xách tay Phịng thí nghiệm Máy điều hồ Máy fax Máy photocopy Máy in … Máy móc thiết bị Phương tiện vận tải Máy GPS Trimble 4600LS Mazda 626 2.0 (màu ghi sáng) Máy DGPS Trimble 5700 Leganja Daewoo 2.0 (màu xanh đen) Máy Total DTM350- Nhật FPôRô 2000 2.0 (màu ghi sáng) Dọi tâm quang học-Nhật Mecerdec 2.3 (16 chỗ) Máy Total TC1101-Thuỵ Sĩ Joily (7 chỗ) Máy Total Set 3C-Nhật Xe ôtô Volvo 4774 Máy thuỷ chuẩn B21 Máy thuỷ chuẩn AP8 Bộ đàm KenWood TH22AT Máy khoan XJ 100 Sinh viên: Vũ Thị Bích Tiệp Lớp KT3A Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đồn Thanh Nga 1.1.2 Phân nhóm Tồn TSCĐ cơng ty quản lý tập trung Để tiện cho việc hạch toán quản lý, người ta chia TSCĐ theo theo tiêu thức sau : + Theo địa điểm sử dụng TSCĐ gồm phận là; TSCĐ dùng cho khối văn phòng, nguyên giá : 4.329.950.834 (đ) Máy vi tính, phần mềm, máy chiếu Máy điều hịa nhiệt độ TSCĐ dùng cho khối đơn vị, xí nghiệp, nguyên giá : 4.136.625.821 (đ) + Theo kết cấu TSCĐ gồm : Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc thiết bị: Máy khoan, máy siêu âm bê tơng, thiết bị khác, chủ yếu dùng cho xí nghiệp khảo sát văn phòng điện Phương tiện vận tải : Ơ tơ loại Thiết bị văn phịng chủ yếu máy vi tính ,máy vẽ, máy in loại dùng cho sản xuất quản lý Đây phân chia có tính chất đặc thù cơng ty +) Theo nguồn hình thành TSCĐ công ty đầu tư quản lý theo nguồn sau: Nguồn vốn góp cổ đông Nguồn vốn tự bổ sung Nguồn khác Sinh viên: Vũ Thị Bích Tiệp Lớp KT3A Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đồn Thanh Nga Cơng ty sử dụng phương pháp khấu hao tài sản cố định theo kiểu đường thẳng, khấu hao bình quân cho tất TSCĐ phân loại, định mức khấu hao theo quy định nhà nước 1.2 Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình Cơng ty CP Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương 1.2.1 Trường hợp TSCĐ tăng công ty Cổ phần Kỹ thuật Cơng nghiệp Đại Dương: Trong kỳ kế tốn hành nghiệp vụ làm tăng TSCĐ công ty bao gồm: - Mua sắm nguồn vốn công ty - Mua sắm vốn vay - Mua phương thức trả góp - Nhận góp vốn 1.2.2 Trường hợp TSCĐ giảm công ty ty Cổ phần Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương: - Do lý - Do nhượng bán - Do điều chuyển nội 1.3 Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình Công ty CP Kỹ thuật Công nghiệp Đại Dương Mỗi TSCĐ lập hồ sơ gốc bao gồm hồ sơ kỹ thuật phòng kỹ thuật quản lý hồ sơ kế tốn phịng kế toán quản lý Hồ sơ kế toán TSCĐ bao gồm tất chứng từ liên quan đến TSCĐ từ đưa vào sử dụng doanh nghiệp lý, điều chuyển… Các chứng từ để ghi sổ TSCĐ TSCĐ nhận đơn vị phải tổ chức bàn giao, lập biên bàn giao biên nghiệm thu TSCĐ Sinh viên: Vũ Thị Bích Tiệp Lớp KT3A Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: TS Đoàn Thanh Nga TSCĐ bảo quản kho Cơng ty, kho cơng trình, khu vực riêng Công ty TSCĐ đưa hoạt động cơng trình phải có giấy phép hợp đồng Cơng ty có phận bảo vệ chun quản lý TSCĐ Công ty thực đánh giá lại TSCĐ trường hợp sau: Kiểm kê đánh giá lại tài sản theo định Nhà nước Thực cổ phần hoá, đa dạng hố hình thức sở hữu Sử dụng tài sản để góp vốn liên doanh, góp vốn cổ phần Điều chỉnh giá để đảm bảo giá trị thực tế tài sản doanh nghiệp Việc kiểm kê đánh giá lại tài sản phải theo quy định Nhà nước Các khoản tăng giảm giá trị đánh giá lại tài sản phải hạch toán theo quy định hành Cơng ty tiến hành trích khấu hao theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC Bộ tài Tồn số khấu hao TSCĐ đầu tư vốn tự có, vốn khác sử dụng để tái đầu tư, thay thế, đổi TSCĐ sử dụng cho nhu cầu kinh doanh Cơng ty Phịng kế tốn trực tiếp lập sổ sách theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ có cơng ty theo tiêu giá trị Đồng thời định kỳ tính tốn giá trị hao mịn, trích khấu hao quản lý quỹ khấu hao Sinh viên: Vũ Thị Bích Tiệp Lớp KT3A