LỜI MỞ ĐẦU TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN ĐỀ ÁN MÔN HỌC Tên đề tài Bàn về kế toán thuế Giá trị gia tăng Họ và tên sinh viên Lương Giang Nam Giảng viên hướng dẫn Th S Phí Văn Trọng HÀ[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN ĐỀ ÁN MÔN HỌC Tên đề tài: Bàn kế toán thuế Giá trị gia tăng Họ tên sinh viên: Lương Giang Nam Giảng viên hướng dẫn:Th.S Phí Văn Trọng HÀ NỘI, NĂM 2016 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN ĐỀ ÁN MÔN HỌC Tên đề tài: Bàn kế toán thuế Giá trị gia tăng Họ tên sinh viên: Lương Giang Nam Chuyên ngành: Kế Toán Lớp: : Kế Toán Tổng Hợp Khóa: 26 Hệ: Văn Bằng Giảng viên hướng dẫn: Th.S Phí Văn Trọng HÀ NỘI, NĂM 2016 MỤC LỤC Danh mục chữ viết tắt .3 Danh mục sơ đồ Lời mở đầu Chương 1: Những vấn đề thuế GTGT 1.1 Cơ sở pháp lý 1.2 Khái niệm, chất thuế GTGT 1.3 Căn phương pháp tính thuế 1.3.1 Giá tính thuế 1.3.2 Thuế suất .10 1.3.3 Phương pháp tính thuế 11 1.4 Khấu trừ thuế GTGT đầu vào 12 1.5 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế .13 1.5.1 Đăng ký nộp thuế 13 1.5.2 Kê khai thuế 13 1.6 Nguyên tắc kế toán quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 16 1.6.1 Nguyên tắc kế toán 16 1.6.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 17 Chương 2: Chế độ kế toán thuế GTGT thực tiễn vận dụng kế toán thuế GTGT 18 2.1 Chế độ kế toán thuế GTGT 18 2.1.1 Chứng từ sử dụng 18 2.1.2 Tài khoản sử dụng 19 2.1.3 Phương pháp kế toán thuế GTGT 23 2.2 Thực tiễn vận dụng kế toán thuế GTGT 25 Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hồn thiện kế tốn thuế GTGT 25 3.1 Đánh giá chung chế độ thuế GTGT 25 3.1.1 Ưu điểm 25 3.1.2 Những tồn 25 3.2 Một số giải pháp đề xuất 27 3.2.1 Những giải pháp quản lý 27 3.2.2 Giải pháp hoàn thiện quy định liên quan đến thuế GTGT 28 3.2.3 Giải pháp hồn thiện kế tốn nghiệp vụ hoàn thuế giá trị gia tăng .30 3.3 Điều kiện thực 32 Kết luận 34 DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định HHDV Hàng hoá dịch vụ HĐGTGT Hoá đơn giá trị gia tăng DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 14 Sơ đồ 1.2: Khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp GTGT 14 Sơ đồ 1.3: Khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp doanh thu 15 Sơ đồ 2.1: Kế toán thuế GTGT đầu vào 20 Sơ đồ 2.2: Kế toán thuế GTGT đầu 21 Sơ đồ 2.3: Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 22 LỜI MỞ ĐẦU Kế toán thuế GTGT liên quan đến tất phần kế toán, từ hạch toán vốn tiền, vật tư, hàng hoá, tài sản cố định, công nợ phải thu phải trả, chi phí, doanh thu thu nhập hoạt động khác, đến chứng từ hoá đơn, nội dung phương pháp lập báo cáo tài chính, tổ chức cung ứng vật tư, hàng hoá tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ đặc biệt phục vụ việc lập bảng kê tờ khai thuế GTGT hàng tháng sở sản xuất kinh doanh Kết hạch toán thuế GTGT có ảnh hưởng trực tiếp đến kết phần hành kế tốn khác Vì thế, doanh nghiệp cần phải tổ chức cơng tác kế tốn thuế GTGT cách xác, kịp thời, phù hợp với ngành nghề, đáp ứng yêu cầu quản lý doanh nghiệp Nhận thức vấn đề đó, với kiến thức tiếp thu nhà trường hướng dẫn nhiệt tình giáo viên hướng dẫn - Thạc sỹ Vũ Thị Minh Thu, em lựa chọn đề tài : “ Bàn kế toán thuế Giá trị gia tăng” Đề án kế tốn tài bàn kế toán thuế Giá trị gia tăng bao gồm chương: Chương 1: Những vấn đề kế toán thuế Giá trị gia tăng Chương 2: Chế độ kế toán thuế giá trị gia tăng thực tiễn vận dụng kế toán thuế giá trị gia tăng Chương 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng Chương 1: Những vấn đề thuế Giá trị gia tăng 1.1 Cơ sở pháp lý Nội dung thuế GTGT quy định cụ thể văn pháp luật sau: Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008 Thông tư 129/2008/TT-BTC hướng dẫn thi hành số điều luật thuế GTGT nghị định 123/2008/NĐ-CP ngày 8/12/2008 phủ hướng dẫn thi hành luật thuế GTGT Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 hướng dẫn thi hành số điều luật quản lý thuế Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 hướng dẫn thi hành nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 quy định hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 quy định chi tiết thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành số điều Luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế nghị định số Nghị định 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT Thông tư 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế GTGT 1.2 Khái niệm, Bản chất thuế GTGT * Khái niệm Theo quy định luật thuế giá trị gia tăng thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu tính khoản giá trị tăng thêm hàng hoá, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Đây loại thuế doanh thu đánh vào giai đoạn sản xuất, lưu thơng sản phẩm hàng hố, từ cịn ngun liệu thơ sơ sản phẩm hoàn thành, cuối giai đoạn tiêu dùng Chính mà cịn gọi thuế doanh thu có khấu trừ số thuế nộp giai đoạn trước Thuế giá trị gia tăng cộng vào giá bán hàng hoá, dịch vụ, người tiêu dùng chịu mua hàng hoá, sử dụng dịch vụ * Bản chất thuế GTGT Cơ sở thuế giá trị gia tăng phần giá trị tăng thêm sản phẩm sở sản xuất, kinh doanh sáng tạo chưa bị đánh thuế Nói cách khác, sở thuế giá trị gia tăng khoản chênh lệch giá mua giá bán hàng hoá, dịch vụ, cung ứng dịch vụ Do chế hoạt động thuế giá trị gia tăng quy định sau: Một nguyên tắc thuế giá trị gia tăng sản phẩm, hàng hoá dù qua nhiều khâu hay khâu từ sản xuất đến tiêu dùng chịu thuế Thuế giá trị gia tăng có điểm khác với thuế doanh thu có người bán hàng (hoặc dịch vụ) lần đầu phải nộp thuế giá trị gia tăng toàn doanh thu bán hàng (hoặc cung ứng dịch vụ) Còn người bán hàng khâu hàng hoá phải nộp thuế phần giá trị tăng thêm.Nói cách khác, thuế giá trị gia tăng loại thuế thu theo phân đoạn chia nhỏ, q trình sản xuất, lưu thơng hàng hố từ khâu đến người tiêu dùng, khép kín chu kỳ kinh tế Đến cuối chu kỳ sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ, tổng số thuế thu công đoạn khớp với số thuế tính giá trị hàng bán giá dịch vụ cho người tiêu dùng cuối Thuế giá trị gia tăng không chịu ảnh hưởng kết sản xuất, kinh doanh đối tượng nộp thuế, yếu tố chi phí mà đơn khoản cộng thêm vào giá bán đối tượng cung cấp hàng hoá, dịch vụ Thuế giá trị gia tăng người tiêu dùng chịu người tiêu dùng trực tiếp nộp mà người bán sản phẩm nộp thay vào ngân sách nhà nước, giá bán hàng hố có thuế giá trị gia tăng Vì qua cơng đoạn, thuế giá trị gia tăng người bán đưa vào giá hàng hoá, dịch vụ thuế chuyển tồn cho người mua hàng hố người sử dụng dịch vụ cuối chiụ * Đối tượng chịu thuế Theo quy định Thông tư 219/2013/TT-BTC hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ đối tượng thuộc đối tượng không chịu thuế * Người nộp thuế Người nộp thuế giá trị gia tăng theo quy định Thông tư 219/2013/TTBTC tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng tổ chức, cá nhân nhập hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng *Đối tượng không chịu thuế Bao gồm 25 loại hàng hố, dịch vụ thuộc đối tượng khơng chịu thuế quy định điều Luật thuế GTGT ngày 3/6/2008 Những đối tượng thường có đặc điểm: Những sản phẩm thuộc hoạt động kinh doanh nông nghiệp, hoạt động kinh doanh nhà nước khuyến khích đầu tư Ví dụ như: Sản phẩm giống vật ni, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền Các dịch vụ khơng mang tính chất kinh doanh lợi nhuận dịch vụ công cộng, dịch vụ y tế, giáo dục, đào tạo, văn hố Ví dụ như: vận chuyển hành khách xe điện, xe buýt 1.3 Căn phương pháp tính thuế Theo quy định Luật Thuế Giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 tính thuế giá trị gia tăng giá tính thuế thuế suất 10 ... tốn thuế Giá trị gia tăng bao gồm chương: Chương 1: Những vấn đề kế toán thuế Giá trị gia tăng Chương 2: Chế độ kế toán thuế giá trị gia tăng thực tiễn vận dụng kế toán thuế giá trị gia tăng. .. gia tăng đầu tổng số thuế giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ bán ghi hoá đơn giá trị gia tăng; Số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ tổng số thuế giá trị gia tăng ghi hóa đơn giá trị gia tăng. .. giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ bán nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng; 13 Thuế GTGT phải nộp = Giá trị gia tăng