Nghiên cứu và thực hành trên htkk thuế thu nhập cá nhân và thuế môn bài

NGÂN HÀNG NHÀ NƯỚC VIỆT NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGÂN HÀNG TP HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - NGHIÊN CỨU VÀ THỰC HÀNH TRÊN HTKK: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN VÀ THUẾ MƠN BÀI Nhóm: 03 Lớp: ACC701_222_1_D02 GVHD: Đinh Văn Thịnh TP Hồ Chí Minh, 03/2023 PHÂN CƠNG NHIỆM VỤ STT Họ tên MSSV Mức độ hồn thành Đào Thị Vân Anh 030536200002 100% Nguyễn Thị Kim Anh 030536200004 100% Trần Thị Ngọc Minh 030536200116 100% Nguyễn Trần Phương Trang 030536200225 100% Trương Thị Thu Trang 030536200229 100% Nguyễn Trà Giang 030536200036 100% Hồ Bảo Nguyên 030536200113 100% Dương Thị Khánh Ly 030536200106 100% PHẦN A: THU NHẬP CÁ NHÂN I LÝ THUYẾT 1 Khái niệm Đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Các trường hợp miễn thuế TNCN Thời hạn kê khai thuế TNCN 6 Thời hạn toán thuế TNCN 7 Đối tượng ủy quyền toán thuế TNCN II THỰC HÀNH PHẦN B: THUẾ MÔN BÀI 25 I LÝ THUYẾT 25 Khái niệm: 25 Mức thuế phải nộp: 25 Thời hạn nộp tờ khai phí mơn 25 Thời hạn nộp lệ phí mơn năm 2023 .26 Cách nộp lệ phí mơn 27 Các quy định xử phạt chậm nộp lệ phí mơn tờ khai lệ phí môn 27 II THỰC HÀNH LẬP TỜ KHAI LỆ PHÍ 28 PHẦN A: THU NHẬP CÁ NHÂN I LÝ THUYẾT Khái niệm “Thuế thu nhập cá nhân loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế cá nhân” Thuế thu nhập cá nhân đời sớm Anh Ở Việt nam, Thuế thu nhập cá nhân đời từ pháp lệnh đánh vào thu nhập người có thu nhập cao Đối tượng nộp thuế - Là cá nhân cư trú Việt Nam: Đối tượng không thực phân biệt nơi trả thu nhập thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh đất nước Việt Nam - Là cá nhân không cư trú Việt Nam: Khoản thu nhập chịu thuế đối tượng phải khoản thu nhập phát sinh lãnh thổ Việt Nam.  Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân Căn Điều Luật thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi, bổ sung năm 2012 (gọi tắt Luật thuế TNCN) quy định:  Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam cá nhân khơng cư trú có thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật phát sinh lãnh thổ Việt Nam Cá nhân cư trú người đáp ứng điều kiện sau đây:  a) Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam; b) Có nơi thường xuyên Việt Nam, bao gồm có nơi đăng ký thường trú có nhà thuê để Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn Cá nhân không cư trú người không đáp ứng điều kiện quy định khoản Điều này” Căn theo Điều Luật thuế TNCN, thu nhập chịu thuế tóm tắt lại gồm: - Thu nhập từ kinh doanh - Thu nhập từ tiền lương, tiền công - Thu nhập từ đầu tư vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản - Thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ quyền - Thu nhập từ nhận thừa kế, thu nhập từ nhận quà tặng Các trường hợp miễn thuế TNCN Gồm 16 trường hợp miễn thuế thu nhập cá nhân theo điều Luật Thuế TNCN, có hiệu chỉnh từ 2014 Miễn thuế TNCN trường hợp thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với Ví dụ: Ơng A cha đẻ anh B, ông A chuyển nhượng BĐS cho anh B em ruột Trong trường hợp ông A không bị đánh thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng BĐS Thu nhập từ chuyển nhượng nhà ở, quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất cá nhân trường hợp cá nhân có nhà ở, đất Ví dụ: Ơng A có nhà ở, ông làm xác nhận với quyền địa phương việc có nhà Nay ông A muốn di chuyển chỗ nên bán lại, ông A miễn thuế TNCN cho trường hợp bán nhà Thu nhập từ giá trị quyền sử dụng đất cá nhân Nhà nước giao đất Ví dụ: Ơng A công tác ngành công an lâu năm, ông Nhà nước phân cho hộ HN để sinh sống, ông A trao quyền sử dụng đất hộ Trong trường hợp này, ông A miễn thuế TNCN cho việc nhận giá trị quyền sử dụng đất 4.Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng bất động sản vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với nuôi; cha chồng, mẹ chồng với dâu; cha vợ, mẹ vợ với rể; ông nội, bà nội với cháu nội; ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh, chị, em ruột với Ví dụ: Người nhận thừa kế nhà ơng A người khơng phải đóng thuế TNCN Thu nhập hộ gia đình, cá nhân trực tiếp sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thuỷ sản chưa qua chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thơng thường Ví dụ: Nơng dân A trồng khoai tây xuất cho nhà máy Nông dân đóng thuế TNCN cho khoản thu nhập bán khoai tây học xuất Thu nhập từ chuyển đổi đất nơng nghiệp hộ gia đình, cá nhân Nhà nước giao để sản xuất Ví dụ: Ơng A có suất đất nơng nghiệp, đợt vừa nhà nước giao để sản xuất, ông A đóng thuế TNCN cho trường hợp Thu nhập từ lãi tiền gửi tổ chức tín dụng, lãi từ hợp đồng bảo hiểm nhân thọ Thu nhập từ kiều hối Là khoản thu nhập cá nhân nhận từ nước thân nhân người Việt Nam định cư nước ngoài, người Việt Nam lao động, công tác, học tập nước gửi tiền cho thân nhân nước Căn xác định thu nhập từ kiều hối miễn thuế giấy tờ chứng minh nguồn tiền nhận từ nước chứng từ chi tiền tổ chức trả hộ (nếu có) Ví dụ: Ơng A có trai làm việc Mỹ, trai ông A gửi tiền cho ông A Ông A khơng phải đóng thuế TNCN trường hợp Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm trả cao so với tiền lương làm việc ban ngày, làm theo quy định pháp luật Ví dụ: Ơng A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định Bộ luật Lao động 60.000 đồng/giờ  Trường hợp ông A làm thêm vào ngày thường, ông A nhận mức thu nhập 150% thu nhập bình thường, tức 90.000 đồng/giờ thu nhập miễn thuế ông A là:                                          90.000 đồng/giờ – 60.000 đồng/giờ = 30.000 đồng/giờ Trường hợp ông A làm thêm vào ngày nghỉ ngày lễ, cá nhân ông A trả 120.000 đồng/giờ (bằng 200% mức thu nhập thơng thường) thu nhập miễn thuế TNCN ông A là:                                       120.000 đồng/giờ – 60.000 đồng/giờ = 60.000 đồng/giờ  Chứng từ miễn thuế TNCN trường hợp bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm làm đêm, làm thêm trả cho người lao động Bảng kê lưu đơn vị trả thu nhập xuất trình có u cầu quan thuế 10 Tiền lương hưu Bảo hiểm xã hội chi trả 11 Thu nhập từ học bổng, bao gồm:  Học bổng nhận từ ngân sách Nhà nước bao gồm: học bổng Bộ Giáo dục Đào tạo, Sở Giáo dục Đào tạo, trường công lập loại học bổng khác có nguồn từ ngân sách Nhà nước  Học bổng nhận từ tổ chức nước nước (bao gồm khoản tiền sinh hoạt phí) theo chương trình hỗ trợ khuyến học tổ chức  Tổ chức trả học bổng cho cá nhân nêu điểm phải lưu giữ định cấp học bổng chứng từ trả học bổng Trường hợp cá nhân nhận học bổng trực tiếp từ tổ chức nước ngồi cá nhân nhận thu nhập phải lưu giữ tài liệu, chứng từ chứng minh thu nhập nhận học bổng tổ chức nước cấp Ví dụ: Bà C giảng viên Đại học, nhận học bổng du học Tiến sĩ theo đề án 911 Bộ GD&ĐT Bà C đóng thuế TNCN trường hợp 12 Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, tiền bồi thường tai nạn lao động, khoản bồi thường nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật  Thu nhập từ bồi thường hợp đồng bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe khoản tiền mà cá nhân nhận tổ chức bảo hiểm nhân thọ, phi nhân thọ, bảo hiểm sức khỏe trả cho người bảo hiểm theo thỏa thuận hợp đồng bảo hiểm ký kết Căn xác định khoản bồi thường văn định bồi thường tổ chức bảo hiểm án chứng từ trả tiền bồi thường Ví dụ: Ơng A tham gia bảo hiểm nhân thọ, ông A bị ốm chi trả mức bảo hiểm hợp đồng nhân thọ 20 triệu đồng Ơng A khơng phải đóng thuế TNCN trường hợp  Thu nhập từ tiền bồi thường tai nạn lao động khoản tiền người lao động nhận từ người sử dụng lao động quỹ bảo hiểm xã hội bị tai nạn trình tham gia lao động Căn xác định khoản bồi thường văn định bồi thường người sử dụng lao động án chứng từ chi bồi thường tai nạn lao động Ví dụ: Ơng B tham gia cơng tác cơng ty, cơng ty đóng BH tai nạn Trong q trình làm việc, ơng B khơng may bị tai nạn Ơng B hưởng mức bảo hiểm 100 triệu Ông B miễn thuế TNCN trường hợp  Thu nhập từ bồi thường, hỗ trợ theo quy định pháp luật bồi thường, hỗ trợ, tái định cư tiền bồi thường, hỗ trợ Nhà nước thu hồi đất, kể khoản thu nhập tổ chức kinh tế bồi thường, hỗ trợ thực thu hồi đất theo quy định Căn để xác định thu nhập từ bồi thường, hỗ trợ theo quy định pháp luật bồi thường, hỗ trợ, tái định cư định quan Nhà nước có thẩm quyền việc thu hồi đất, bồi thường tái định cư chứng từ chi tiền bồi thường Ví dụ: Ơng A có mảnh đất nơng nghiệp bị thu hồi để xây dựng nhà máy, ông A nhận tiền đền bù Khoản thu nhập bồi thường ông A miễn thuế TNCN  Thu nhập từ bồi thường Nhà nước khoản bồi thường khác theo quy định pháp luật bồi thường Nhà nước khoản tiền cá nhân bồi thường định xử phạt vi phạm hành khơng người có thẩm quyền, quan Nhà nước có thẩm quyền gây thiệt hại đến quyền lợi cá nhân; thu nhập từ bồi thường cho người bị oan quan có thẩm quyền hoạt động tố tụng hình định Căn xác định khoản bồi thường định quan Nhà nước có thẩm quyền buộc quan cá nhân có định sai phải bồi thường chứng từ chi bồi thường Ví dụ: Ơng Huỳnh Văn Nén bị xử oan sai Ông nhận tiền đền bù 10 tỷ Khoản thu nhập ông Nén khơng phải đóng thuế TNCN 13 Thu nhập nhận từ quỹ từ thiện quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập cơng nhận, hoạt động mục đích từ thiện, nhân đạo, khơng nhằm mục đích lợi nhuận Ví dụ: Bà C nhận khoản tiền từ thiện Báo Dân trí 100 triệu đồng Bà C nộp thuế TNCN trường hợp 14 Thu nhập nhận từ nguồn viện trợ nước ngồi mục đích từ thiện, nhân đạo hình thức phủ phi phủ quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt 15 Thu nhập từ tiền lương, tiền công thuyền viên người Việt Nam làm việc cho hãng tàu nước hang tàu Việt Nam vận tải quốc tế Ví dụ: Ơng C thuyền viên, làm việc cho hãng tàu nước ngoài.  Khoản thu nhập ông C chi trả từ hãng tàu khơng phải đóng thuế TNCN 16 Thu nhập cá nhân chủ tàu, cá nhân có quyền sử dụng tàu cá nhân làm việc tàu từ hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ trực tiếp phục vụ hoạt động khai thác, đánh bắt thủy sản xa bờ Ví dụ: Ơng A chủ tàu, có hoạt động đánh bắt thủy sản xa bờ Thu nhập hàng tháng ông A từ hoạt động khơng phải đóng thuế TNCN Thời hạn kê khai thuế TNCN  Khai thuế theo lần phát sinh: Chậm ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế  Đối tượng: Cá nhân trực tiếp khai thuế tổ chức, cá nhân khai thuế thay, nộp thuế thay thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; thu nhập từ chuyển nhượng vốn; thu nhập từ đầu tư vốn; thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại, trúng thưởng từ nước ngoài; thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng  Khai thuế nộp theo tháng: Chậm ngày thứ 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế  Đối tượng: Tổ chức, cá nhân thực khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng  (trừ trường hợp khai thuế theo lần, quý, năm)  Khai thuế nộp theo quý: Chậm ngày cuối tháng đầu quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế  Đối tượng:  Tổ chức tín dụng bên thứ ba tổ chức tín dụng ủy quyền khai thác tài sản bảo đảm thời gian chờ xử lý khai thay cho người nộp thuế có tài sản bảo đảm  Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khấu trừ thuế theo quy định pháp luật thuế thu nhập cá nhân, mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo quý lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý;  Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp khai thuế với quan thuế lựa chọn khai thuế thu nhập cá nhân theo quý  Khai thuế theo năm: chậm ngày cuối tháng năm dương lịch năm tài (nếu có) Nếu cá nhân lao động có chứng từ chứng minh tham gia từ thiện, nhân đạo, khuyến học nhập vào để giảm trừ với điều kiện người lao động phải đóng góp vào quỹ thành lập theo quy định pháp luật.  Giả sử cơng ty THHH Thiên Ân khơng có khoản nên khơng thực lên tiêu 18 Ví dụ: Một khoản từ thiện nộp vào tài khoản Thủy Tiên, Hồi Linh ko xét để miễn thuế  Chỉ tiêu [19] “Bảo hiểm trừ”: Là khoản đóng góp bảo hiểm gồm bảo hiểm xã hội, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm bảo hiểm y tế Số liệu chi tiêu “Bảo hiểm trừ”  lấy cột “Tổng bảo hiểm” sheet “Nam” - Bảng lương năm 2021 - Tiến hành nhập lên phần mềm HTKK, ta kết sau tiêu 19 sau: 42  Chỉ tiêu [20] “Qũy hưu trí tự nguyện trừ”: Là khoản đóng góp vào Qũy hưu trí tự nguyện theo thực tế phát sinh tối đa không 01 triệu đồng/tháng, kể trường hợp đóng góp nhiều vào quỹ  Chỉ tiêu [21] “Thu nhập tính thuế”: Phần mềm tự động cập nhật 43  Phần “Số thuế TNCN khấu trừ”:  Chỉ tiêu [22] “Tổng số thuế TNCN khấu trừ”: Là số thuế  thu nhập cá nhân mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập khấu trừ cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ tháng trở lên kì Thực tế năm công ty  khấu trừ người lao động  kê vào cột Số liệu lấy từ cột AA “Thuế TNCN” sheet “Nam” file excel - Bảng lương năm 2021  Chỉ tiêu [23] : Là số thuế khấu trừ tổ chức trước điều chuyển (trường hợp có đánh dấu vào tiêu 04 tờ khai) Công ty không thuộc trường hợp nên không điền vào cột tiêu 23 này.   Phần “Chi tiết kết toán thay cho cá nhân nộp thuế”:  Chỉ tiêu [24] “Tổng số thuế phải nộp”: Là tổng số thuế phải nộp cá nhân ủy quyền toán thay Phần mềm tự động cập nhật.   Chỉ tiêu [25] “ Số thuế nộp thừa”: Nếu xuất tiêu làm thủ tục hoàn thuế chuyển kỳ sau  Chỉ tiêu [26] “Số thuế phải nộp”: Nếu xuất tiêu thơng báo đến nhân viên để thu thêm nộp vào ngân sách ngay.  44 Chỉ tiêu  25 26: phần mềm tự tính tốn mà cá nhân đủ điều kiện ủy quyền (được tick vào cột 10)  Chỉ tiêu [27]: Cá nhân có số thuế miễn có  số thuế cịn phải nộp từ 50.000đ trở xuống tick vào trống Phần mềm tự động không tổng hợp số thuế phải nộp thêm đó.  Sau điền tiếp tiêu 22, tiêu 24 “Tổng số thuế phải nộp”, tiêu 25 “Số thuế nộp thừa”  tiêu số 26 “Số thuế cịn phải nộp” phần mềm tính tốn Ta thấy, tổng số 16 nhân viên, có nhân viên nộp thừa tiền thuế, số thuế hồn trả chuyển qua kì sau Ngồi có nhân viên cần phải nộp thêm số tiền thuế 2.278.500đ Do số thuế phải nộp lớn 50.000đ nên cá nhân không miễn, không đánh dấu vào tiêu TỜ KHAI Sau hoàn thành xong phụ lục, quay trở lại Tờ Khai toán thuế 05/QTT-TNCN phần mềm tự động cập nhật →, bấm Ghi Khi này, tờ khai gồm có phần hiển thị sau: 45 [NỘI DUNG 1] - Ta thấy tiêu 17 bị báo đỏ, để khắc phục ta nhập tiêu 16 20 người → bấm Ghi → Bấm Đóng ta được: 46  Chỉ tiêu [18] Tổng số cá nhân khấu trừ thuế gồm có 14 người, cá nhân trú Trong có người hiển thị phụ lục 05-2 10 người khấu trừ thuế tiêu số 22 thuộc phụ lục 05-1  Chỉ tiêu số [23] Tổng thu nhập chịu thuế cho cá nhân (cá nhân cư trú) 2.208.585.209đ, bao gồm tiêu 12 “Tổng thu nhập chịu thuế” phụ lục 05-1 2.172.585.209đ cộng với tiêu 11 phụ lục 05-2 36.000.000đ  Chỉ tiêu [28] Tổng thu nhập chịu thuế trả cho cá nhân thuộc diện phải khấu trừ, thu nhập cá nhân không bị khấu trừ khơng gom vào tiêu  Chỉ tiêu [32] Tổng số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ 18.298.661đ gom từ tiêu 22 “Tổng số thuế TNCN khấu trừ” phụ lục 05-1 14.698.661đ cộng với tiêu 15 phụ lục 05-2 3.600.000đ 47 [ NỘI DUNG ]  Chỉ tiêu [35] “Tổng số cá nhân ủy quyền cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập toán thay” 14 người Trên phụ lục 05-1 ta thấy có 16 người chi tiêu 10 có cá nhân ta khơng tick vào  Chỉ tiêu 36 Tổng số thuế thu nhập cá nhân khấu trừ người ủy quyền Ở tiêu 22 phụ lục 05-1, tổng số thuế TNCN khấu trừ 16 nhân viên 14.698.991đ trừ số thuế TNCN khấu trừ nhân viên không ủy quyền Như vậy, tiêu 36 13.364.170đ  Chỉ tiêu [38] Tổng số thuế thu nhập cá nhân phải nộp 10.024.129đ lấy tiêu 24 phụ lục 05-1  Chỉ tiêu [41] cho thấy công ty nộp thừa số tiền thuế thu nhập cá nhân 3.340.041đ số nộp 13.364.170đ phải nộp có 10.024.129đ.  Sau hoàn thành, nên kết xuất file Excel để lưu lại doanh nghiệp XML để nộp qua mạng cách: Bấm Kết xuất → chọn Kết xuất XML → Bấm Kết xuất → nhấn Save, hiển thị thông báo Kết xuất XML thành công ta → Đóng thực nộp cổng thơng tin điện tử Tổng cục thuế.  48 49 PHẦN B: THUẾ MƠN BÀI I LÝ THUYẾT Khái niệm: Thuế mơn sắc thuế trực thu thường định ngạch đánh vào giấy phép kinh doanh (môn bài) doanh nghiệp hộ kinh doanh; hay gọi mức thuế doanh nghiệp phải nộp hàng năm cho quan quản lý thuế trực tiếp Mức thuế phải nộp: - Doanh nghiệp/tổ chức có vốn điều lệ/vốn đầu tư 10 tỷ đồng: 3.000.000 đồng/năm - Doanh nghiệp/tổ chức có vốn điều lệ/vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 2.000.000 đồng/năm - Chi nhánh, VP đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 1.000.000 đồng/năm - Hộ kinh doanh có doanh thu 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm - Hộ kinh doanh có doanh thu 300 - 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm - Hộ kinh doanh có doanh thu 100 - 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm  Các trường hợp sau miễn lệ phí mơn bài: - Doanh nghiệp vừa nhỏ chuyển đổi từ hộ kinh doanh cá thể: Miễn thuế môn năm kể từ ngày cấp GPKD - Doanh nghiệp & đơn vị phụ thuộc thành lập năm 2023: Miễn thuế môn năm 2023 - Hộ kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống: Miễn thuế môn - Cá nhân, hộ kinh doanh lần đầu hoạt động sản xuất kinh doanh: Miễn thuế môn năm 2023 Thời hạn nộp tờ khai phí mơn Theo Khoản 1, Điều 10 Nghị định 126/2020 NĐ-CP: "Người nộp lệ phí mơn 50 (trừ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) thành lập (bao gồm doanh nghiệp nhỏ vừa chuyển từ hộ kinh doanh) có thành lập thêm đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh thực nộp hồ sơ khai lệ phí mơn chậm ngày 30 tháng 01 năm sau năm thành lập bắt đầu hoạt động sản xuất, kinh doanh" Như vậy: - Doanh nghiệp thành lập trước năm 2022, không cần nộp tờ khai lệ phí mơn năm 2023 - Doanh nghiệp, chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh thành lập năm 2022 phải nộp tờ khai lệ phí mơn chậm vào ngày 30/01/2023 - Doanh nghiệp đơn vị phụ thuộc doanh nghiệp (chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh) thành lập năm 2023 phải nộp tờ khai lệ phí mơn chậm ngày 30/01/2024 - Cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh khơng phải nộp tờ khai lệ phí môn Cơ quan thuế hồ sơ khai thuế, sở liệu quản lý thuế để xác định doanh thu làm tính số tiền lệ phí mơn phải nộp cho cá nhân/hộ kinh doanh Lưu ý: Trường hợp năm có thay đổi vốn điều lệ doanh nghiệp phải nộp tờ khai lệ phí mơn chậm ngày 30 tháng 01 năm sau năm phát sinh thông tin thay đổi Ví dụ: Trong năm 2023 doanh nghiệp có điều chỉnh, tăng vốn điều lệ từ tỷ lên tỷ đồng chậm ngày 30/01/2024, doanh nghiệp phải tiến hành nộp tờ khai lệ phí mơn Thời hạn nộp lệ phí mơn năm 2023 Theo Khoản Điều 18 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, thời hạn nộp lệ phí mơn chậm ngày 30/01 hàng năm Như vậy, thời hạn nộp lệ phí mơn năm 2023 quy định chi tiết sau: 51 - Đối với hộ kinh doanh, doanh nghiệp, chi nhánh, địa điểm kinh doanh, văn phòng đại diện thành lập từ năm 2022 trở trước phải nộp lệ phí mơn chậm vào ngày 30/01/2023 - Đối với hộ kinh doanh, doanh nghiệp đơn vị phụ thuộc doanh nghiệp (chi nhánh, địa điểm kinh doanh, văn phòng đại diện) thành lập năm 2023 khơng phải nộp lệ phí mơn năm 2023 - Đối với doanh nghiệp nhỏ vừa chuyển đổi từ hộ kinh doanh (bao gồm đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh doanh nghiệp) kết thúc thời gian miễn lệ phí mơn năm 2023(tức thành lập doanh nghiệp vào năm 2020 trở trước) thời hạn nộp lệ phí mơn sau: + Trường hợp kết thúc thời gian miễn lệ phí mơn thời gian tháng đầu năm thời hạn nộp lệ phí mơn chậm ngày 30/07/2023 + Nếu kết thúc thời gian miễn lệ phí mơn thời gian tháng cuối năm thời hạn nộp lệ phí mơn chậm ngày 30/01/2024 - Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chấm dứt hoạt động sản xuất, kinh doanh sau hoạt động trở lại thời hạn nộp lệ phí mơn sau: + Trường hợp hoạt động tháng đầu năm: Chậm ngày 30/07/2023 phải nộp lệ phí mơn + Trường hợp hoạt động thời gian tháng cuối năm: Chậm ngày 30/01/2024 hộ kinh doanh phải nộp lệ phí mơn Cách nộp lệ phí mơn - Nộp tiền mặt vào Kho bạc Nhà nước quận ngân hàng Vietinbank - Nộp thuế điện tử trích từ tài khoản ngân hàng cơng ty Đối với hình thức nộp doanh nghiệp nộp thơng qua chữ ký số Hiện nay, số chi cục thuế yêu cầu nộp thuế điện tử thơng qua chữ ký số thuế giải hồ sơ khai thuế Vì việc mở tài khoản ngân hàng công ty mua chữ ký số cần thiết doanh nghiệp 52 Các quy định xử phạt chậm nộp lệ phí mơn tờ khai lệ phí mơn Theo Điều 13 Nghị định 125/2020/NĐ-CP ban hành ngày 19/10/2020 quy định mức phạt hành hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế sau: - Phạt cảnh cáo hành vi nộp hồ sơ khai thuế thời hạn từ 01 ngày đến 05 ngày có tình tiết giảm nhẹ - Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 5.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ khai thuế thời hạn từ 01 ngày đến 30 ngày, trừ trường hợp quy định mục (1) nêu - Phạt tiền từ 5.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ 31 ngày đến 60 ngày - Phạt tiền từ 8.000.000 đồng đến 15.000.000 đồng hành vi sau: Nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ 61 ngày đến 90 ngày nộp hồ sơ khai thuế thời hạn quy định từ 91 ngày trở lên không phát sinh số thuế phải nộp - Phạt tiền từ 15.000.000 đồng đến 25.000.000 đồng hành vi nộp hồ sơ khai thuế thời hạn 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ khai thuế, có phát sinh số thuế phải nộp người nộp thuế nộp đủ số tiền thuế, tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước trước thời điểm quan thuế công bố định kiểm tra thuế, tra thuế trước thời điểm quan thuế lập biên hành vi chậm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định khoản 11 Điều 143 Luật Quản lý thuế Trường hợp doanh nghiệp nộp lệ phí mơn trễ thời hạn mức phạt nộp chậm tính sau: Số tiền chậm nộp = Mức lệ phí mơn x 0,03% x số ngày chậm nộp II THỰC HÀNH LẬP TỜ KHAI LỆ PHÍ - Vào hệ thống HTKK -> chọn Phí- lệ phí -> Tờ khai lệ phí mơn (01/LPMB) (TT80/2021) 53 - Ta lập tờ khai lệ phí cho năm 2023, sau bấm đồng ý 54 - Do vốn điều lệ công ty 3.500.000.000 đồng nên thuế môn phải nộp 2.000.000 đồng Sau bấm ghi kết xuất XML để tiến hành nộp thuế - Bấm Kết xuất → chọn Kết xuất XML → Bấm Kết xuất → nhấn Save, hiển thị thông báo Kết xuất XML thành cơng ta → Đóng thực nộp cổng thông tin điện tử Tổng cục thuế.  55 56 ... 27 II THỰC HÀNH LẬP TỜ KHAI LỆ PHÍ 28 PHẦN A: THU NHẬP CÁ NHÂN I LÝ THUYẾT Khái niệm ? ?Thu? ?? thu nhập cá nhân loại thu? ?? trực thu đánh vào thu nhập chịu thu? ?? cá nhân? ?? Thu? ?? thu nhập cá nhân. .. Thu? ?? thu nhập cá nhân đời từ pháp lệnh đánh vào thu nhập người có thu nhập cao Đối tượng nộp thu? ?? - Là cá nhân cư trú Việt Nam: Đối tượng không thực phân biệt nơi trả thu nhập thu nhập chịu thu? ??. .. người nộp thu? ?? có tài sản bảo đảm  Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thu? ??c diện khấu trừ thu? ?? theo quy định pháp luật thu? ?? thu nhập cá nhân, mà tổ chức, cá nhân trả thu nhập thu? ??c diện khai thu? ?? giá