KHUÔN MẪU CHO LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bài 1 Hãy cho biết Giả định cơ sở được đưa ra trong Khuôn mẫu cho Báo cáo tài chính của Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế IASB? Trình bày nội dun[.]
KHN MẪU CHO LẬP VÀ TRÌNH BÀY BCTC BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bài 1: Hãy cho biết Giả định sở đưa Khuôn mẫu cho Báo cáo tài Hội đồng chuẩn mực kế tốn quốc tế IASB? Trình bày nội dung Giả định sở lấy ví dụ để giải thích Bài 2: “Thể trung thực” đặc điểm định tính thơng tin kế tốn theo Khn mẫu cho BCTC Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế IASB; “Coi trọng nội dung hình thức” ngun tắc để đảm bảo tính trung thực thơng tin kế tốn Hãy lấy ví dụ để giải thích cho nguyên tắc “Coi trọng nội dung hình thức” để thể trung thực thơng tin kế tốn BCTC? Bài 3: “Thích hợp” đặc điểm định tính thơng tin kế tốn theo Khn mẫu cho BCTC Hội đồng chuẩn mực kế toán quốc tế IASB; “Trọng yếu” nguyên tắc để đảm bảo thơng tin thích hợp thơng tin kế tốn BCTC Hãy lấy ví dụ để giải thích cho nguyên tắc “Trọng yếu” để thể đặc điểm thông tin thích hợp thơng tin kế tốn BCTC? Bài 4: Hãy xem xét tình sau cho biết trường hợp cơng ty A có ghi nhận khoản mục tài sản hay nợ phải trả theo quy định trình bày Khn mẫu việc lập trình bày Báo cáo tài hay khơng? Giải thích lí do? a.Cơng ty A mua sáng chế trị giá 25.000$ Bằng sáng chế cho phép công ty A sử dụng độc quyền quy trình sản xuất sản phẩm X mà quy trình giúp cơng ty A tiết kiệm 6.000$/năm vòng năm tới Trả lời: Có, đáp ứng điều kiện TSCĐ b Cơng ty A cam kết bảo hành cho sản phẩm X bán vịng năm (có kèm số điều kiện cụ thể) Trả lời: Có c Công ty A chi 10.000$ cho chiến dịch nhằm quảng bá sản phẩm X Trả lời: Không, ghi nhận chi phí IAS 16&IAS 23 Bài 1: Cơng ty A lắp đặt dây chuyền sản xuất Giá mua dây truyền 1.000.000$, phí tư vấn 1,000$, chi phí chuẩn bị địa điểm 2.000$ trả tiền, chi phí vật liệu sử dụng 20.000$ Chi phí đào tạo cơng nhân vận hành trả tiền 1.500 $ Dây truyền sản xuất cần phải tháo dỡ sau năm với chi phí 8.000$, tỷ lệ lãi suất thị trường hành 5% Tài sản đưa vào sử dụng ngày 1/4/N, khấu hao theo phương pháp đường thẳng Nguyên giá: 1.000.000+1.000+2.000+20.000+8.000/(1+5%)^5= Định khoản: Nợ TK dây chuyền sx Có TK tiền Có TK Có TK dự phịng phải trả: u cầu: Xác định nguyên giá dây truyền định khoản kế tốn Bài 2: Cơng ty A mua máy bay, thời gian sử dụng hữu ích ước tính 20 năm, khơng có giá trị lý ước tính Máy bay cần thay động vào cuối năm thứ 5, năm thứ 10 năm thứ 15 Nguyên giá máy bay $25.000.000, $5.000.000 chi phí động Xác định chi phí khấu hao cho năm từ năm thứ đến năm thứ 10? Biết rằng: + Chi phí thay động cuối năm thứ $6.000.000 + Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng Năm 1->5: Chi phí khấu hao:Động cơ: 5.000.000/5=1.000.000 Các phần cịn lại: 20.000.000/20=1.000.000 Tổng: 2.000.000 Bài 3: Công ty Hummy bắt đầu tiến hành xây dựng nhà xưởng sản xuất vào 1/1/2010 Các khoản chi phí phát sinh tập hợp liên quan trình xây dựng sau: (ĐVT: $1.000) Chí phí thiết kế xây dựng 620 Chi phí chuẩn bị mặt 1.650 Chi phí nguyên vật liệu 7.800 Chi phí nhân cơng trực tiếp 11.200 Lệ phí giấy phép xây dựng 2.400 Chi phí quản lý DN chung phân bổ 940 Biết rằng: Nhà xưởng hoàn thành đưa vào sử dụng vào 1/1/2011 Công ty Hummy vay khoản vay 20.000 vào 1/4/2010 để tài trợ cho việc xây nhà xưởng Khoản vay có lãi suất 8%/năm đáo hạn vào 1/4/2013 Xác định Nguyên giá ghi nhận ban đầu nhà xưởng theo IAS 16? Bài 4: Một doanh nghiệp bắt đầu xây dựng xưởng sản xuất sản phẩm từ 1/4/2009 Chi phí phát sinh sau: (đơn vị :CU) +Chi phí dọn dẹp mặt bằng: 18.000 +Chi phí NVL: 100.000 +Chi phí nhân cơng (từ 1/4/2009 đến 1/7/2010): 150.000 +Chi phí thiết kế: 20.000 Biết rằng: Chi phí NVL thực tế phát sinh lớn so với mức bình thường lãng phí: 15.000 Do có lỗi thiết kế nên việc xây dựng tạm dừng tuần tháng 10/2009 chi phí nhân cơng ước tính giai đoạn là: 10.000 Yêu cầu: Xác định chi phí gốc tịa nhà Ngun giá: 263.000 Chi phí vượt mức bt khơng tính vào ngun giá Bài 5: (ĐVT: CU) Công ty A bắt đầu tiến hành xây dựng nhà xưởng sản xuất vào 1/1/2010 Các khoản chi phí phát sinh tập hợp liên quan q trình xây dựng sau: Chí phí thiết kế xây dựng: 2.000.000, chi phí chuẩn bị mặt bằng: 200.000, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: 10.000.000, chi phí nhân cơng trực tiếp: 3.000.000, lệ phí giấy phép xây dựng: 300.000 Biết rằng: - Nhà xưởng hoàn thành 30/11/2010 đưa vào sử dụng vào 1/1/2011 - Chi phí xây dựng nhà xưởng tài trợ từ khoản vay sẵn có: + Khoản vay 10.000.000 với lãi suất 6,5% năm từ 1/7/2009 + Khoản vay 12.000.000 với lãi suất 6%, năm từ 1/10/2009 + Khoản vay 18.000.000 với lãi suất 5,5%, năm từ 1/1/2010 Yêu cầu: Xác định thời điểm bắt đầu vốn hóa thời điểm dừng vốn hóa khoản chi phí vay liên quan đến việc xây dựng nhà xưởng? 2.Tính tốn, xác định Ngun giá ghi nhận ban đầu nhà xưởng theo IAS 16? Bắt đầu vốn hóa: 1/1/2010 Dừng: 30/11/2010 Bài 6: Công ty A tiến hành xây dựng cầu cần thời gian xây dựng để hoàn thành 18 tháng Ngày 1/1/2010, có khoản vay ngân hàng $5.000.000 năm với lãi suất 8%/năm, tài trợ cho việc xây dựng Ngày 1/2/2010, bắt đầu bỏ chi phí xây dựng Do điều kiện thực tế nơi thi cơng có nước lũ lên khoảng thời gian từ tháng đến tháng nên thực xây dựng khoảng thời gian (Cơng ty dự tính điều này) Tổng chi phí xây dựng cầu đến hồn thành $5.000.000 Vì chi phí xây dựng bỏ dần theo tiến độ thi công nên khoảng thời gian xây dựng có thu nhập tạm thời từ khoản vay $100.000 Yêu cầu: Xác định thời điểm bắt đầu vốn hóa, thời điểm dừng vốn hóa khoảng thời gian vốn hóa chi phí vay vào nguyên giá cầu? Xác định nguyên giá cầu? Thời điểm bắt đầu vốn hóa:1/1/2010 Thời điểm dừng vốn hóa: 31/1/2012 5.000.000*8%*24/12-100.000= Bài 7: Công ty A tiến hành xây dựng cầu cần thời gian xây dựng để hồn thành 18 tháng Ngày 1/10/2010, có khoản vay ngân hàng $9.000.000 năm với lãi suất 8%/năm, tài trợ cho việc xây dựng Ngày 1/12/2010, bắt đầu bỏ chi phí xây dựng Do điều kiện thực tế nơi thi cơng có nước lũ lên khoảng thời gian từ tháng đến tháng nên thực xây dựng khoảng thời gian (Công ty dự tính điều này) Tổng chi phí xây dựng cầu đến hồn thành $9.000.000 Vì chi phí xây dựng bỏ dần theo tiến độ thi cơng nên khoảng thời gian xây dựng có thu nhập tạm thời từ khoản vay $80.000 Yêu cầu: Xác định thời điểm bắt đầu vốn hóa, thời điểm dừng vốn hóa khoảng thời gian vốn hóa chi phí vay vào ngun giá cầu? Xác định nguyên giá cầu? Thời điểm dừng vón hóa: 31/12/2012 Tháng:20 tháng Chi phí vốn hóa: 9.000.000*8%*20/12-80.000 Ngun giá= Bài 8: Cơng ty A bắt đầu tiến hành xây dựng nhà xưởng sản xuất vào 1/4/2010 Các khoản chi phí phát sinh tập hợp liên quan trình xây dựng sau: (ĐVT: $1.000) Chí phí thiết kế xây dựng 620 Chi phí nhân cơng trực tiếp 10.500 Chi phí chuẩn bị mặt 1.650 Lệ phí giấy phép xây dựng 1.900 Chi phí nguyên vật liệu 12.800 Biết rằng: Chi phí nguyên vật liệu sử dụng vượt mức bình thường thời gian xây dựng 300 Nhà xưởng hoàn thành vào 30/11/2011 đưa vào sử dụng vào 1/1/2012 Công ty A vay khoản vay 27.000 vào 1/3/2010 để tài trợ cho việc xây nhà xưởng Khoản vay có lãi suất 8%/năm đáo hạn vào 1/4/2012 Do q trình tốn theo tiến độ xây dựng nên cơng ty A có khoản thu nhập từ đầu tư tạm thời khoản vay 200 Yêu cầu: 1/Xác định thời điểm bắt đầu vốn hóa, thời điểm dừng vốn hóa chi phi vay phần chi phí vay vốn hóa vào giá trị nhà xưởng? 2/Xác định Nguyên giá ghi nhận ban đầu nhà xưởng? 3/Giả thiết nhà xưởng khấu hao theo phương pháp đường thẳng, kế tốn cơng ty xác định thời gian khấu hao năm Cơ quan thuế xác định thời gian khấu hao tài sản theo thuế năm Giá trị lý ước tính tài sản Xác định khoản thuế hoãn lại ghi nhận năm 2013, biết thuế suất thuế TNDN 20% Thời điểm bắt đầu vốn hóa: 1/4/2010 Thời điểm dừng vốn hóa: 30/11/2011 Thời gian vốn hóa: 20 tháng Chi phí vốn hóa: Ngun giá: Khấu hao (Kế tốn): Khấu hao (Thuế): Cơ sở tính thuế: Giá trị ghi sổ> Cơ sở tính thuế-> Phát sinh chênh lệnh tạm thời khấu trừ Thuế hoãn lại Bài 9: Tại cơng ty A có thơng tin sau: (đơn vị tính: CU) Nguyên giá Đất: 400.000, tòa nhà văn phòng đất là: 1.600.000 Khấu hao lũy kế tịa nhà tính đến 1/1/2010: 800.000 Tại 31/12/2010, công ty đánh giá lại tài sản Đất tịa nhà giá trị là: 1.450.000 (trong Đất 450.000) Biết rằng: Công ty A khấu hao tài sản theo phương pháp đường thẳng, tỷ lệ khấu hao 5% Đất khơng khấu hao u cầu: 1/Tính tốn, định khoản ảnh hưởng từ nghiệp vụ đánh giá lại tài sản 31/12/2010 2/ Trình bày thơng tin liên quan đến tài sản ảnh hưởng đến Báo cáo tài cơng ty A 31/12/2010 (Báo cáo tình hình tài Báo cáo thu nhập tồn diện) Bài 10: Cơng ty M tiến hành xây dựng nhà xưởng tài trợ nguồn vốn vay, có thơng tin liên quan sau: - Ngày 1/5/N: Bắt đầu tính lãi vay liên quan đến dự án khoản vay ngân hàng 6.000.000$ năm với lãi suất 8%/năm - Ngày 1/8/N: Bắt đầu phát sinh chi phí liên quan tới hoạt động xây dựng - Ngày 1/9/N: Việc xây dựng bắt đầu tiến hành - Ngày 31/1/N+2: Công trình hồn thành - Ngày 1/5/N+2: Nhà xưởng đưa vào sử dụng Tổng chi phí xây dựng đến hồn thành 6.000.000$ Vì chi phí xây dựng bỏ dần theo tiến độ thi công nên khoảng thời gian xây dựng có thu nhập tạm thời từ khoản vay 50.000$ Yêu cầu: Xác định thời điểm bắt đầu vốn hóa, thời điểm dừng vốn hóa khoảng thời gian vốn hóa chi phí vay vào nguyên giá Xác định nguyên giá nhà xưởng? Bài 11: Công ty ABC bắt đầu tiến hành xây dựng nhà xưởng từ ngày 1/1/N dự kiến 12 tháng hồn thành Các khoản chi phí có liên quan sau : (ĐVT : CU) Các khoản chi phí Ngày tốn cho khoản chi phí nguồn vốn dùng để tốn - Chi phí san lấp mặt bằng : 300.000 Thanh toán ngày 31/1/N Vốn vay riêng - Chi phí thiết kế xây dựng : 45.000 Thanh tốn ngày 15/2/N nguồn vốn tự có Cơng ty - Chi phí quảng cáo sản phẩm : 20.000 Thanh tốn 25/3/N nguồn vốn tự có Cơng ty - Lệ phí cấp giấy phép xây dựng : 30.000 Thanh tốn 15/2/N nguồn vốn tự có Cơng ty - Chi phí xây dựng, lắp đặt (giao thầu tồn Trong đó : theo hình thức chìa khóa trao tay) : 800.000 Ngày 31/3/N toán 150.000 Vốn vay riêng Ngày 31/5/N toán 150.000 Vốn vay riêng Ngày 30/9/N toán 250.000 Vốn vay chung Ngày 31/10/N toán 150.000 Vốn vay chung Ngày 31/12/N tốn 100.000 Vốn vay chung - Chi phí đào tạo nhân viên vận hành thiết bị Thanh toán ngày 25/12/N nguốn nhà xưởng mới : 15.000 vốn tự có Cơng ty Để thực xây dựng nhà xưởng, năm N Cơng ty có khoản vốn vay sau : - Vay riêng 600.000 lãi suất 12%/1 năm, vay năm, nhận tiền vay 31/1/N, lãi vay trả vào cuối kỳ hàng tháng Số vốn sử dụng riêng cho việc xây nhà xưởng Số vốn thừa tạm thời đầu tư với mức lãi suất 8%/1 năm trả hàng tháng - Vaychung : + Vay 500.000, lãi suất 10%/1 năm, vay năm, nhận tiền vay 31/3/N + Vay 400.000 lãisuất 11%/1 năm, vay năm, nhận tiền vay 30/9/N Nhà xưởng hoànthành bàn giao đưa vào sử dụng ngày 1/1/N+1 Yêu cầu : Xác định chi phí vay vốn hóa vào giá gốc nhà xưởng theo IAS 23? Xác định nguyên giá ghi nhận ban đầu nhà xưởng theo IAS 16? IAS17 Bài 1: Tại 31/12/2010 Công ty A ký hợp đồng thuê thiết bị công ty B Đây hợp đồng khơng thể hủy ngang có thời hạn năm Tiền thuê phải trả hàng năm (ngày 2/1 hàng năm) 7000 CU năm 2011 Thiết bị thiết kế theo yêu cầu cơng ty A, khơng có giá trị thị trường Lãi suất tiền vay kỳ hạn năm công ty A 12%/năm Thiết bị khấu hao theo phương pháp đường thẳng Thời gian sử dụng hữu ích tài sản năm Giả sử giá trị thu hồi tài sản= hợp đồng thuê tài sản A năm 2010 Yêu cầu: 1/ Phân loại hợp đồng thuê thiết bị 2/ Xác định giá trị khoản toán tiền thuê tối thiểu hợp đồng thuê thiết bị 3/ Xác định dư nợ phải trả 31/12/2011 4/ Xác định giá trị ghi sổ tài sản thuê BCTC công ty A 31/12/2011 Bài 2: Cơng ty A có lựa chọn: Cơng ty mua Tài sản X với giá mua 5.710 thuê Tài sản hình thức thuê tài Điều khoản thuê sau: (ĐVT: CU) + Kỳ hạn thuê năm từ 1/1/2011, chi phí thuê trả 2.000 năm vào ngày 31/12 hàng năm + Bên th có nghĩa vụ tốn tất chi phí liên quan đến sửa chữa, bảo dưỡng bảo hiểm tài sản trình sử dụng + Lãi suất ngầm định quy định hợp đồng 15% Thời gian sử dụng hữu ích tài sản năm u cầu: Trình bày thơng tin ảnh hưởng Báo cáo tài thời điểm 31/12/2011 liên quan tài sản th (trường hợp cơng ty A th tài tài sản) Bài 3: Ngày 1/1/2011, công ty A ký hợp đồng thuê thiết bị công ty B năm Hợp đồng thuê quy định tiền thuê trả hàng năm (vào ngày 2/1) 5.000 Lãi suất ngầm định 12%/năm Thiết bị có giá trị hợp lý 20.186 Thời gian sử dụng hữu ích năm khấu hao theo phương pháp đường thẳng (đơn vị tính: CU) u cầu: Trình bày bút tốn ghi nhận giao dịch Trình bày tiêu BCTC ngày 31/12/2011 liên quan đến hợp đồng thuê thiết bị trên? Bài 4: Ngày 31/12/2010, công ty A bán thuê lại thiết bị sản xuất theo phương thức thuê hoạt động năm : Nguyên giá 70.000; giá trị hao mòn lũy kế 30.000 Thiết bị có giá trị hợp lý 45.000 (đơn vị tính: CU) u cầu: Trình bày bút tốn liên quan để ghi nhận giao dịch bán thuê lại thiết bị theo phương thức thuê hoạt động trường hợp: Giá bán 45.000 Giá bán 37.000 thuê lại với mức giá thuê giá thuê thị trường (giá thuê không giảm) Giá bán 37.000 thuê lại với mức giá thuê thấp giá thuê thị trường Giá bán 47.000 thuê lại với mức giá thuê cao giá thuê thị trường Bài 5: Đầu năm N, công ty A bán thuê lại nhà xưởng theo phương thức thuê hoạt động năm (đơn vị tính: CU): Nguyên giá: 60.000; giá trị hao mòn lũy kế: 20.000; giá trị hợp lý: 35.000 u cầu: Trình bày bút tốn liên quan để ghi nhận giao dịch bán thuê lại thiết bị theo phương thức thuê hoạt động trường hợp: Giá bán 30.000 thuê lại với mức giá thuê thấp giá thuê thị trường Giá bán 30.000 thuê lại với mức giá thuê giá thuê thị trường Giá bán 38.000 thuê lại với mức giá thuê cao giá thuê thị trường IAS 38 Bài 1: (ĐVT: USD) Trong năm tài kết thúc ngày 31/12/N, Công ty Hoa Mai phát sinh chi phí sau: (a) Cơng ty Hoa Mai chi 250.000 cho chiến dịch thúc đẩy việc nhận diện thương hiệu sản phẩm Công ty Không Chi phí phát sinh giai đoạn nghiên cứu (b) Cơng ty Hoa Mai mua quyền sản xuất loại sản phẩm với giá 400.000 Với quyền Công ty phép sản xuất 50.000 sản phẩm vòng năm Theo số liệu kế hoạch, dòng tiền thu từ dự án sản xuất sản phẩm 800.000 Có (c) Cơng ty Hoa Mai chi 90.000 mua danh sách khách hàng sau xem xét kĩ Công ty nhận thấy danh sách không giúp làm tăng thêm nhiều khách hàng cho công ty Không (d) Công ty chi 80.000 cho nhân viên tham gia khóa học nâng cao trình độ Quyết định cải thiện chất lượng sản phẩm, tăng doanh thu, giảm chi phí Trong khoản chi phí nêu trên, khoản ghi nhận tài sản vơ hình Khơng Bài 2: (ĐVT: USD) Công ty Lan Anh thực dự án nghiên cứu triển khai Tổng hợp chi phí dòng tiền thu dự án sau: Dự án Dự án A Chi phí nghiên cứu phát triển Dòng tiền thu từ dự án Dự án B Chi phí nghiên cứu phát triển Dòng tiền thu từ dự án Dự án C Chi phí nghiên cứu phát triển Dòng tiền thu từ dự án Dự án D Chi phí nghiên cứu phát triển Dịng tiền thu từ dự án Số liệu thực ($1.000) Năm Năm 2008 2009 15 15 Số liệu dự toán ($1.000) Năm Năm 2011Năm 2012 2010 20 20 - 10 10 10 - - 40 40 70 - - - - 100 250 100 300 100 50 - - - - 350 350 150 300 - - - - - 100 50 50 - Dòng tiền chi phí dự án xác định Các thông tin liên quan đến dự án sau: Dự án A nhằm đạt hiểu biết thói quen di chuyển biển sâu cá ngừ Dòng tiền thu hồi từ dự án số tiền Chính phủ cấp 10.000 năm vịng năm -> Khơng TSCĐ vơ hình Chi phí phát sinh giai đoạn nghiên cứu Dự án B liên quan đến việc triển khai cuối ván trượt sáp ong dễ sử dụng vào ngày mùa đông lạnh giá ván đảm bảo không bị chảy ngày hè nóng Chi phí chi năm 2008 chi phí giai đoạn nghiên cứu chi phí năm 2009 chi phí giai đoạn triển khai -> Khoản đc vốn hóa vào giá trị TSCĐ vơ hình: 40.000(2009) ( giai đoạn triền khai) Dự án C thực triển khai loại thuốc để chấm dứt dịch bệnh vùng Từ 1/1/2009, nhà nghiên cứu tin khoản chi phí chi từ dự án bù đắp dự án Tuy vậy, trước ngày 1/1/2009 dự án gặp phải trục trặc tính chắn thu lợi ích kinh tế tương lai chưa xác định Chi phí năm 2008 có 50.000 chi phí giai đoạn nghiên cứu 250.000 chi phí giai đoạn triển khai -> 300.000(2008) k đc vốn hóa vào giá trị TSCĐ vơ hình khơng chắn thu lợi ích kinh tế 2009, ghi nhận Dự án D, liên quan đến việc triển khai sản phẩm có 50.000 chi phí cho giai đoạn nghiên cứu lại chi phí chi cho giai đoạn triển khai -> Khơng Khơng chắn thu lợi ích lương lai Với dự án nêu trên, chi phí vốn hóa vào giá trị tài sản vơ hình hình thành từ nội đơn vị Bài 3: (ĐVT: USD) Ngày 31/12/N, Công ty Thủy Chung cân nhắc liệu nguồn lực vơ hình sau đánh giá lại hay khơng? Nếu có, bút toán ghi nhận việc đánh giá lại (chưa tính đến ảnh hưởng thuế TNDN)? (a) Công ty xây dựng thương hiệu sản phẩm coi tài sản có giá trị Nếu công ty bán thương hiệu này, công ty thu 2.000.000 Khơng Lợi thương maijk phải TSCĐ vơ hình (b) Hai năm trước, công ty mua sáng chế với giá 1.000.000 Qui trình sản xuất theo sáng chế thiết kế riêng biệt Tuy nhiên có cơng ty sản xuất khác có đầy đủ hiểu biết để sử dụng sáng chế này, Cơng ty sẵn sàng trả 1.500.000 cho sáng chế Không Là TSCĐ vơ hình k có thị trường (c) Công ty mua quyền kinh doanh sản phẩm Mc Dignbat Hamburger vòng 10 năm ngày 1/1/N với giá mua 600.000 Trên thị trường, nhu cầu việc quyền lớn có nhiều quảng cáo tạp chí cho thấy có nhiều đơn vị muốn nhận nhượng quyền kinh doanh sản phẩm Giá trị thị trường ngày 31/12/N quyền 640.000 với quyền kinh doanh phẩm Mc Dignbat Hamburger vòng năm lại Bài 4: (ĐVT: USD) Trong năm N, Công ty Hoa Lan mua tài sản vơ hình sau: - Cơng ty mua quyền sản xuất loại sản phẩm với giá mua 500.000 Quyền cho phép Công ty sản xuất 200.000 sản phẩm Trong năm N, Công ty Hoa Lan sản xuất 40.000 sản phẩm - Công ty mua quyền sử dụng nhãn hiệu “Coca Coler” thị trường địa phương với giá mua 700.000 Nhãn hiệu “Coca Coler” nhãn hiệu đồ uống tiếng 50 năm Cơng ty hy vọng nhãn hiệu tiếng thời gian tới Vào ngày 31/12/N, giá thị trường quyền sử dụng nhãn hiệu “Coca Coler” 680.000 Liên quan tới hai tài sản vơ hình trên, mức chi phí khấu hao năm N (kỳ kế toán từ ngày 1/1/N đến ngày 31/12/N) bao nhiêu? Bài 5:(ĐVT: USD) Cơng ty Hồng Hà sở hữu quyền kinh doanh sản phẩm LP mà công ty mua vào ngày 1/1/N với giá mua 100.000 vòng năm Công ty sử dụng phương pháp đường thẳng để khấu hao cho tài sản vơ hình Tại ngày lập BCĐKT 31/12/N+1, giá bán sản phẩm LP thị trường tăng, giá trị giao dịch thị trường của quyền kinh doanh sản phẩm LP 117.000 vịng năm cịn lại Trong tình trên, giá trị ghi sổ quyền kinh doanh sản phẩm LP hai trường hợp: Trường hợp 1: Cơng ty Hồng Hà sử dụng mơ hình giá gốc để xác định giá trị sau ghi nhận ban đầu Trường hợp 2: Cơng ty Hồng Hà sử dụng mơ hình đánh giá lại để xác định giá trị sau ghi nhận ban đầu Các bút toán liên quan từ năm N đến năm N+4 (chưa tính ảnh hưởng thuế TNDN) IAS 21 Bài 1: Công ty Hat Ltd (trụ sở Mỹ) cơng ty cơng ty lớn có trụ sử Anh Hoạt động Hat Ltd bán sản phẩm mũ phụ kiện thời trang thành phố nước Mỹ Các khoản vay công ty Hat cung cấp công ty mẹ Anh đồng Đô la Mỹ Một số thiết bị sản xuất Hat Ltd mua từ công ty mẹ Giá bán sản phẩm Hat Ltd xác định điều kiện kinh tế môi trường cạnh tranh nước sở Yêu cầu: Xác định đồng tiền chức công ty trường hợp trên? Giải thích theo quy định IAS 21? Bài Công ty Green Ltd (trụ sở Mỹ) công ty công ty lớn có trụ sở Anh Hoạt động Green Ltd bán sản phẩm mũ phụ kiện thời trang thành phố nước Mỹ Các khoản vay công ty Green cung cấp công ty mẹ Anh đồng Đô la Mỹ Một số thiết bị sản xuất Green Ltd mua từ công ty mẹ Giá bán sản phẩm Green Ltd xác định điều kiện kinh tế môi trường cạnh tranh nước sở Ngày 2/12/N, công ty Green Ltd nhập kho lô nguyên vật liệu nhập Công ty Fruiji Nhật Bản, trị giá hàng nhập theo hợp đồng 950.000 JPY Chi phí vận chuyển từ cảng kho 9.000 US$ Thời hạn tốn cho cơng ty Fruiji tháng kể từ ngày mua Nếu toán trước hạn hưởng chiết khấu toán 1% Ngày 25/12/N, chuyển khoản tốn tồn tiền hàng cho cơng ty Fruiji Số chiết khấu tốn hưởng 920.000 x 1% = 9.500 JPY Ngày 31/12/N, cơng ty Green chưa nhận chiết khấu tốn Biết rằng: Tỷ giá giao dịch 2/12/N ngày US$ = 1,8 Bảng JPY Anh Tỷ giá giao dịch 25/12/N Tỷ giá giao dịch 31/12/N US$ ngày US$ = 1,9 Bảng JPY Anh US$ 2,5 Bảng Anh = 1,6 JPY = US$ ngày US$ = 1,5 Bảng JPY Anh = 2,7 Bảng Anh = 1,2 JPY = 3,0 Bảng Anh = 1,4 JPY Yêu cầu: 1.Xác định đồng tiền chức công ty Green Ltd trường hợp trên? Giải thích theo quy định IAS 21? Hãy lập bút toán ghi nhận giao dịch theo đồng tiền chức năng? Cho biết, giao dịch trình bày tiêu nào, xác định giá trị tiêu BCTC năm N theo đồng tiền chức Bài 3: Cơng ty Lance có trụ sở Đức, giao dịch chi phí lao động, nguyên vật liệu, bán sản phẩm thực đồng EUR Hiện nay, 70% cổ đông sở hữu công ty Lance công ty Úc Ngày 5/06/N: Công ty Lance bán lô hàng với giá 150.000 USD, chưa thu tiền; Tỷ giá giao dịch EUR = 1,3 USD Ngày 10/7/N: Công ty Lance mua lô vật liệu với giá 850 Yên Nhật, chưa toán, Tỷ giá giao dịch EUR = 100 Yên Ngày 31/12/N: Tỷ giá cuối kỳ: EUR = 1,5 USD EUR = 80 Yên Ngày 5/4/N+1: Công ty Lance tốn số cơng nợ ngày 10/7/N tiền; Tỷ giá giao dịch là: EUR = 50 Yên Ngày 10/4/N+1: Thu công nợ bán hàng ngày 5/6/N tiền; Tỷ giá giao dịch EUR = 1,6 USD Yêu cầu: a) Xác định đồng tiền chức năng, ngoại tệ cơng ty Lance b) Tính tốn lập bút toán để ghi nhận Báo cáo tài cơng ty Lance giao dịch Bài Công ty X (trụ sở California, Mỹ) chuyên sản xuất, lắp đặt thiết bị sử dụng lĩnh vực khai thác dầu khí để xuất hợp đồng này, công ty X thường sử dụng đồng tiền Euro € Tuy nhiên, ngày 31/5/N, công ty X ký hợp đồng sản xuất lắp ráp dàn khoan cho công ty Y vùng biển phía đơng Úc với tổng trị giá 400.000 đô Úc (A$) Ngày 30/11/N, công ty X hoàn thành việc lắp đạt giàn khoan địa điểm theo yêu cầu Đến ngày 31/12/N, công ty Y chưa toán giá trị hợp đồng cho công ty X Xác định giá trị khoản nợ phải thu trình bày theo đồng tiền chức Báo cáo tài cơng ty X lập vào ngày 31/12/N? Trình bày bút tốn liên quan? Biết rằng: Tỷ giá giao dịch – ngày €1 31/05/N US$1,28 Tỷ giá giao dịch – ngày €1 30/11/N US$1,30 Tỷ giá giao dịch – ngày €1 31/12/N US$1,32 = €1 = US$1 = A$1,07 A$1,50 = €1 = US$1 = A$1,05 A$1,48 = €1 = US$1 = A$1,10 A$1,45 Bài 5: Cơng ty A có trụ sở Mỹ hoạt động lĩnh vực mua bán dầu thô, giao dịch mua bán hàng hóa cơng ty chủ yếu thực đồng USD Vốn vay công ty A chủ yếu đồng Bảng Anh Hiện nay, 70% cổ đông sở hữu A Anh, 15% Mỹ 5% Úc Công ty A có xu hướng phát hành thêm cổ phiếu thị trường Mỹ Ngày 30/10/N, công ty A mua thiết bị với trị giá CU 18 triệu, tỷ giá giao dịch CU = $1, chưa toán Tỷ giá cuối kỳ ngày 31/12/N: CU 1,6 = $1 Yêu cầu: Xác định đồng tiền chức đồng tiền báo cáo công ty A Kế tốn tính tốn ghi nhận bút tốn liên quan tới giao dịch để trình bày thơng tin BCTC công ty A năm N? IFRS15: Câu 1: Công ty A ký hợp đồng bán đất giá 1.000.000 cho khách hàng Tại thời điểm ký hợp đồng, công ty A ký hợp đồng thứ với khách hàng xây dựng tồ nhà văn phịng mảnh đất với chi phí 500.000 Yêu cầu: Hai hợp đồng có nên kết hợp thành hợp đồng theo IFRS15? Có thể Câu 2: Cơng ty A ký hợp đồng bán tài sản cho khách hàng Quyền kiểm soát tài sản chuyển giao cho khách hàng sau năm (nghĩa vụ thực hoàn thành thời điểm) Hợp đồng đưa phương án toán: toán 5.000 (CU) sau năm khách hàng nhận quyền kiểm soát tài sản toán 4.000 (CU) hợp đồng ký Khách hàng lựa chọn phương án toán 4.000 (CU) hợp đồng ký (lãi xuất 6%) Yêu cầu: Xác định thời điểm, giá trị doanh thu ghi nhận định khoản kế toán liên quan giao dịch Thời điểm ghi nhận doanh thu: sau năm Giá trị doanh thu sau ghi nhận: 4.000*6%+ 4.000*(1+6%)*6%+4.000 Câu 3: Công ty EMS phát triển hệ thống phần mềm Byte software cho khách hàng ngân hàng EMS bán với giá triệu (CU) (Trong đó, bao gồm triệu (CU) liên quan đến phát triển phần mềm triệu (CU) liên quan đến dịch vụ hỗ trợ bảo dưỡng 18 tháng) Yêu cầu: Công ty EMS ghi nhận doanh thu nào? Doanh thu phát triển phần mềm: 5.000.000 Doanh thu dich vụ: 1.000.000 Câu 4: Công ty A ký hợp đồng với khách hàng bán thiết bị giá 100.000 (CU) (Hợp đồng bao gồm việc lắp đặt máy năm bảo hành máy) Giả sử cơng ty A xác định có nghĩa vụ thực tách biệt với giá bán độc lập nghĩa vụ sau: Gía máy-75.000, gói dịch vụ lắp đặt-14.000, dịch vụ bảo hành20.000 Yêu cầu: Xác định doanh thu hợp đồng Doanh thu Câu 5: Công ty Del ltc ký hợp đồng bán hàng cho khách hàng sản phẩm A, B C với giá 100.000 (CU) Cơng ty hồn thành nghĩa vụ thực cho sản phẩm thời điểm khác Sản phẩm A thông thường công ty bán cách độc lập, sản phẩm A có giá bán độc lập Sản phẩm B C khơng có giá bán độc lập nên cơng ty phải ước tính gía bán độc lập cho B C Cụ thể sau: ĐVT (CU) Sản phẩm Giá bán độc lập Phương pháp xác định giá bán độc lập A 50.000 Xác định trực tiếp B 25.000 ước tính pp giá thị trường có điều chỉnh C 75.000 Ước tính pp chi phí cộng lãi biên Tổng 150.000 Yêu cầu: Phân bổ giá trị hợp đồng cho nghĩa vụ thực IAS 37 Câu 1: Công ty sữa VAMILK bị người tiêu dùng kiện tịa sản phẩm VAMILK có chất độc làm ảnh hưởng đến sức khỏe người tiêu dùng Khách hàng yêu cầu đòi bồi thường 50.000 Cho đến ngày 31/12/N, luật sư công ty tư vấn cơng ty khơng chịu trách nhiệm bồi thường cho người tiêu dùng (xác xuất 30%) Tuy nhiên đến 31/12/N+1, luật sư công ty cho 70% xác xuất công ty phải bồi thường khách hàng kết thúc vụ kiện u cầu: Kế tốn cơng ty VAMILK ứng xử nào? (ĐVT: CU) 1/Vào ngày 31/12/N (theo dõi) trình bày nợ tiềm tàng thuyết minh bctc 2/Vào ngày 31/12/N+1 Ghi nhận khoản dự phòng nợ phải trả (thỏa mãn điều kiện: xuất nghĩa vụ tại, Câu 2: Công ty VM ký hợp đồng thuê Bosco ltd sửa chữa lại toàn hệ thống nhà xưởng, công ty Bosco ltd ký hợp đồng thuê thêm nhà thầu phụ XYZ làm số việc liên quan đến sửa chữa Do chất lượng công việc sửa chữa kết thúc chưa đảm bảo hợp đồng nên VM định kiện đòi Bosco bồi thường 45.000 Từ việc này, Bosco đòi bồi thường lại XYZ, luật sư Bosco cho cơng ty có 80% hội XYZ bồi thường liên quan đến việc 35.000 Luật sư ước tính 60% cơng ty Bosco phải trả khoản bồi thường 45.000 cho VM Yêu cầu: Kế toán ứng xử tình trên? (ĐVT: CU) 1/Tại công ty Bosco ltd (trong giao dịch với XYZ) trình bày TS tiềm tang thuyết minh bctc 2/Tại công ty Bosco ltd (trong giao dịch với VM) Ghi nhận khoản dự phòng Câu 3: Tại 31/12/N kết thúc năm tài chính, cơng ty A dự định sửa chữa dây chuyền sản xuất vào năm tới, chi phí sửa chữa ước tính đáng tin cậy vào cuối năm N 10.000 Việc sửa chữa tiến hành vào tháng 2/N+1 với chi phí thực tế 12.000 Yêu cầu: (ĐVT: CU) Cơng ty A có ghi nhận khoản dự phịng từ kiện theo IAS37, giải thích? K ghi nhận khoản dự phịng k lq Câu 4: Trong năm N, cơng ty VW bị phát có gian lận liên quan đến chất lượng sản phẩm mà công ty cung cấp cho khách hàng, công ty không phủ nhận trách nhiệm Cơng ty ước tính khả bị phạt 100.000 80%, khả bị phạt 10.000 20% Yêu cầu: Tại 31/12/N, công ty VW ghi nhận hay trình bày thơng tin liên quan đến kiện trên Báo cáo tài cơng ty VW (Xác định giá trị khoản mục đó- có) (ĐVT: CU) Có thỏa mãn điều kiện, giá trị: 8.200 Câu 5: Vào ngày 23/11/N, giám đốc cơng ty VW định đóng cửa nhà máy phía Bắc Tồn kế hoạch chi tiết liên quan đến định công bố tới bên liên quan đến việc đóng cửa nhà máy Từ 31/12/N, tồn cơng nhân nhà máy nghỉ việc công ty phải đền bù 60.000 Công ty tuyển dụng thêm nhân công để mở rộng sản xuất nhà máy phía Tây từ 10/2/N+1, chi phí ước tính cho việc tuyển dụng đầu tư thêm 20.000 Yêu cầu: Tại 31/12/N, công ty VW ghi nhận hay trình bày thơng tin liên quan đến kiện trên Báo cáo tài cơng ty VW (Xác định giá trị khoản mục có) (ĐVT: CU) Có ghi nhận khoản dự phòng, giá trị 60.000 lq đến nghĩa vụ doanh nghiệp IAS 12 Bài 1: (ĐVT: CU) Tại doanh nghiệp Hà Phương, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thuế suất 20% năm N có tài liệu sau: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 60.000.000 Trong năm N có tài liệu sau: - Khoản cổ tức chia từ công ty nước M 10.000.000 - Trích dự phịng chi phí bảo hành sản phẩm 1.000.000 (chưa tính vào chi phí hợp lý, hợp lệ năn N chưa có chứng từ) Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: 1.600.000 (chưa có chứng từ nên khơng tính vào chi phí hợp lý năm N) - Trong chi phí tiếp khách có 600.000 chi phí khơng có hóa đơn, chứng từ hợp lệ Trong năm N cơng ty có khoản tiền phạt vi phạm Luật Mơi trường: 800.000 - Khoản chi phí triển khai sản phẩm không thành công phát sinh năm N 900.000 cơng ty phân bổ vào chi phí năm (bắt đầu từ năm N) quan thuế cho phép tính hết vào chi phí năm N - Lỗ năm trước chuyển sang 500.000 Yêu cầu: Xác định thuế thu nhập hành thuế thu nhập hoãn lại năn N, lợi nhuận sau thuế năm N Định khoản kế tốn bút tốn có liên quan tới thuế hành, thuế hoãn lại lợi nhuận sau thuế năm N Trình bày thông tin liên quan thuế TNDN Báo cáo tài năm N Biết rằng: -Trong năm N, ngồi khoản kể trên, khơng cịn khoản chênh lệch khác kế toán thuế - Số dư 1/1/N của: + TK Tài sản thuế hoãn lại là: 200.000 (năm N-1 ghi nhận tài sản thuế hoãn lại từ khoản lỗ tính thuế chưa sử dụng, lỗ tính thuế chưa sử dụng 1.000.000) + TK Thuế hỗn lại phải trả: Câu 2: (ĐVT : CU) Cơng ty A bắt đầu tiến hành xây dựng nhà xưởng vào ngày 1/4/N Các khoản chi phí phát sinh liên quan sau : - Chi phí tiền đất : 300.000 tốn tiền gửi ngân hàng - Chi phí thiết kế xây dựng : 40.000 toán tiền mặt - Chi phí quảng cáo sản phẩm : 50.000 tốn tiền gửi ngân hàng - Lệ phí cấp giấy phép xây dựng : 25.000 toán tiền mặt - Chi phí xây dựng, lắp đặt (giao thầu tồn theo hình thức chìa khóa trao tay) : 500.000 tốn tiền gửi ngân hàng - Chi phí đào tạo nhân viên vận hành thiết bị nhà xưởng mới : 35.000 tốn tiền mặt - Chi phí quản lý hành chung : 35.000 tốn tiền mặt - Công ty A vay khoản vay 600.000 vào ngày 1/4/N, thời gian vay năm để tài trợ cho việc xây nhà xưởng (thỏa mãn điều kiện vốn hóa theo IAS 23) Khoản vay có lãi suất 9%/1 năm, lãi vay trả vào cuối kỳ hàng tháng tiền gửi ngân hàng Vì chi phí xây dựng bỏ dần theo tiến độ thi công nên khoảng thời gian xây dựng có thu nhập tạm thời từ khoản vay 10.000 - Nhà xưởng hoàn thành, bàn giao đưa vào sử dụng từ ngày 1/1/N+1, khấu hao theo phương pháp đường thẳng với thời gian sử dụng hữu ích năm Ngày 1/1/N+3, nhà xưởng đánh giá lại với giá trị 597.300 với thời gian sử dụng hữu ích cịn lại năm - Thuế suất thuế TNDN 20% Yêu cầu: Xác định nguyên giá ghi nhận ban đầu nhà xưởng ; chênh lệch đánh giá lại nhà xưởng (có tính đến ảnh hưởng thuế TNDN) 2 Định khoản nghiệp vụ kế toán nghiệp vụ có liên quan từ năm N+1 đến năm N+5 Bài 3: (ĐVT : CU) Tại Cơng ty HP, ngày 31/12/N có thông tin liên quan đến khoản mục nợ phải trả sau : Nợ phải trả Giá trị ghi sổ Cơ sở tính thuế -Doanh thu chưa thực 24.000 -Dự phịng phải trả chi phí táicơ cấu 40.000 Biết rằng: Doanh thu từ việc cho thuê kho thu nhập chịu thuế sở tiền (năm N nhận trước tiền cho thuê kho năm) Chi phí tái cấu doanh nghiệp khấu trừ cho mục đích tính thuế phát sinh Trong năm N, Lợi nhuận kế toán trước thuế Công ty HP 600.000 Giả thiết khoản doanh thu, thu nhập chi phí khác kế toán thuế nhau, năm trước doanh nghiệp khơng có số dư tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả, thuế suất thuế TNDN 25% Giả thiết lợi nhuận kế tốn trước thuế năm N+1 ước tính 400.000 Cơng ty tuân thủ chuẩn mực kế toán quốc tế IAS 12 Yêu cầu : Xác định giá trị thuế thu nhập hỗn lại ghi nhận Cơng ty HP năm N Phát sinh chênh lệch tạm thời đc khấu trừ Phát sinh tài sản thuế hoãn lại : 16.000 Xác định lợi nhuận sau thuế năm N bút toán định khoản Cơng ty HP Trình bày thơng tin thuế TNDN ảnh hưởng Báo cáo tài năm N Cơng ty HP (Báo cáo tình hình tài Báo cáo thu nhập tồn diện) Bài 4: (ĐVT : CU) Tại Công ty HB, ngày 31/12/N có thơng tin liên quan đến khoản mục Tài sản sau : Tài sản Giá trị ghi sổ Cơ sở tính thuế -Dây truyền sản xuất 350.000 400.000 -Phải thu khách hàng 260.000 300.000 Biết rằng: Dây truyền sản xuất kế toán khấu hao theo tỷ lệ khấu hao năm cao so với tỷ lệ khấu hao tính thuế Đối với khoản phải thu khách hàng, giá trị 40.000 trích lập khoản dự phịng nợ phải thu khó địi, khoản khấu trừ cho mục đích thuế khơng thu nợ Trong năm N, Lợi nhuận kế toán trước thuế Công ty HB 700.000 Giả thiết khoản doanh thu, thu nhập chi phí khác kế toán thuế nhau, năm trước doanh nghiệp khơng có số dư tài sản thuế thu nhập hoãn lại thuế thu nhập hoãn lại phải trả, thuế suất thuế TNDN 20% Giả thiết lợi nhuận kế tốn trước thuế năm N+1 ước tính 800.000 Cơng ty tuân thủ chuẩn mực kế toán quốc tế IAS12 Yêu cầu : Xác định giá trị thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận Công ty HB năm N Xác định lợi nhuận sau thuế năm N bút tốn định khoản Cơng ty HB Trình bày thơng tin ảnh hưởng Báo cáo tài năm N Cơng ty HB (Báo cáo tình hình tài Báo cáo thu nhập tồn diện) Xác định giá trị thuế thu nhập hoãn lại ghi nhận Công ty HP năm N Bài 5: (ĐVT: CU) Công ty X kinh doanh ô tô Trong đợt khuyến mãi, ngày 15/1/N, công ty bán cho khách hàng A xe với giá 80.000 bao gồm giá xe dịch vụ bảo dưỡng vòng năm, khách hàng toán đủ 80.000 tiền gửi ngân hàng Giá bán độc lập ô tô 90.000; giá bán độc lập dịch vụ bảo dưỡng ô tô năm 5.000 Yêu cầu : Xác định doanh thu, thuế hoãn lại năm N, N+1 N+2 hợp đồng với khách hàng 2.Định khoản kế toán ghi nhận doanh thu bán hàng doanh thu cung cấp dịch vụ năm, thuế hoãn lại N, N+1 N+2 giao dịch Biết rằng : Ngày 20/1/N+1 ngày 20/1/N+2, cơng ty X hồn thành dịch vụ bảo dưỡng xe ô tô cho khách hàng A thỏa thuận (Dịch vụ bảo dưỡng năm thực lần vòng ngày) Theo quy định Luật thuế TNDN doanh thu tính thuế hợp đồng với khách hàng xác đị nh sở tiền IFRS16 Ngày 1/1/N, công ty ký hợp đồng sản xuất năm Hợp đồng u cầu cơng ty tốn khoản đặt cọc