ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MÔN KIẾN THỨC CHUNG

ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MÔN KIẾN THỨC CHUNG

ĐỀ CƯƠNG ÔN TẬP MÔN KIẾN THỨC CHUNG Câu 1: Anh/chị nêu hiểu biết văn hóa doanh nghiệp Hiện nay, văn hóa doanh nghiệp có tầm ảnh hưởng đến văn hóa doanh nghiệp anh/chị công tác - Văn hóa thể tổng hợp giá trị cách hành xử phụ thuộc lẫn phổ biến doanh nghiệp có xu hướng tự lưu truyền, thường thời gian dài - Văn hóa doanh nghiệp niềm tin, thái độ giá trị tồn phổ biến tương đối ổn định doanh nghiệp - Là tồn giá trị văn hóa xây dựng suốt trình tồn phát triển doanh nghiệp, chi phối tình cảm, nếp suy nghĩ hành vi thành viên doanh nghiệp; tạo nên khác biệt doanh nghiệp coi truyền thống riêng doanh nghiệp Biểu VHDN Biểu hữu hình Biểu vơ hình - Trang phục làm việc - Các giá trị - Môi trường làm việc - Đối thoại riêng - Lợi ích - Các quy tắc vơ hình - Khen thưởng - Thái độ - Đối thoại - Niềm tin - Cân công việc - sống - Quan sát giới- - Mô tả công việc - Tâm trạng cảm xúc - Cấu trúc tổ chức - Cách hiểu vô thức - Các mối quan hệ - Tiêu chuẩn - Giả định Tác dụng văn hóa doanh nghiệp VHDN định trường tồn doanh nghiệp Nó giúp doanh nghiệp trường tồn vượt xa đời người sáng lập Nhiều người cho VHDN tài sản doanh nghiệp Tác dụng VHDN thể hiện: Tạo động lực làm việc VHDN giúp nhân viên thấy rõ mục tiêu, định hướng chất cơng việc làm VHDN tạo mối quan hệ tốt đẹp nhân viên môi trường làm việc thoải mái, lành mạnh VHDN phù hợp giúp nhân viên có cảm giác làm cơng việc có ý nghĩa hãnh diện thành viên doanh nghiệp Điều có ý nghĩa tình trạng “chảy máu chất xám” phổ biến Lương thu nhập phần động lực làm việc Khi thu nhập đạt đến mức đó, người ta sẵn sàng đánh đổi chọn mức thu nhập thấp để làm việc mơi trường hồ đồng, thoải mái, đồng nghiệp tôn trọng Điều phối kiểm soát VHDN điều phối kiểm soát hành vi nhân câu chuyện, truyền thuyết; chuẩn mực, thủ tục, quy trình, quy tắc Khi phải định phức tạp, văn hoá doanh nghiệp giúp ta thu hẹp phạm vi lựa chọn phải xem xét Giảm xung đột VHDN keo gắn kết thành viên doanh nghiệp Nó giúp thành viên thống cách hiểu vấn đề, đánh giá, lựa chọn định hướng hành động Khi ta phải đối mặt với xu hướng xung đột lẫn văn hố yếu tố giúp người hồ nhập thống Lợi cạnh tranh Tổng hợp yếu tố gắn kết, điều phối, kiểm soát, tạo động lực làm tăng hiệu hoạt động tạo khác biệt thị trường Hiệu khác biệt giúp doanh nghiệp cạnh tranh tốt thị trường Đặc trưng văn hóa doanh nghiệp văn hóa doanh nghiệp giống “cá tính” doanh nghiệp “văn hóa” sắc riêng giúp doanh nghiệp lẫn với doanh nghiệp khác dù có hoạt động lĩnh vực cung cấp sản phẩm tương tự thị trường VHDN có ba nét đặc trưng, là: - VHDN mang “tính nhân sinh”, tức gắn với người VHDN hình thành cách “tự phát” hay “tự giác” Theo thời gian, thói quen dần rõ ràng hình thành “cá tính” đơn vị Nên, doanh nghiệp, dù muốn hay khơng, dần hình thành văn hố tổ chức Chủ động tạo giá trị văn hoá mong muốn điều cần thiết doanh nghiệp muốn văn hóa thực phục vụ cho định hướng phát triển chung, góp phần tạo nên sức mạnh cạnh tranh - VHDN có “tính giá trị” Khơng có VHDN “tốt” “xấu” (cũng cá tính, khơng có cá tính tốt cá tính xấu), có văn hố phù hợp hay khơng phù hợp (so với định hướng phát triển doanh nghiệp) Giá trị khái niệm có tính tương đối, phụ thuộc vào chủ thể, không gian thời gian - VHDN có “tính ổn định” Cũng cá tính người, văn hoá doanh nghiệp định hình “khó thay đổi” Qua thời gian, hoạt động khác thành viên doanh nghiệp giúp niềm tin, giá trị tích lũy tạo thành văn hố Sự tích lũy giá trị tạo nên tính ổn định văn hố Những yếu tố cấu thành văn hóa doanh nghiệp Cấu trúc VHDN gồm lớp: - Triết lý quản lý kinh doanh: Đây lớp quan trọng VHDN, bao gồm triết lý quản lý kinh doanh cốt lõi nhất, Đây sở xây dựng định hướng hoạt động doanh nghiệp chi phối định quản lý; niềm tin, giá trị bền vững không thay đổi bất chấp thời gian ngoại cảnh Vì vậy, điều kiện tiên để trình xây dựng VHDN thành công cam kết người lãnh đạo cao doanh nghiệp Bởi, phần quan trọng nhất, trái tim khối óc doanh nghiệp nằm lớp văn hóa, xin nhắc lại, triết lý kinh doanh, phương châm quản lý doanh nghiệp có nhà quản lý cao doanh nghiệp đủ khả tác động đến lớp văn hóa cốt lõi - Động lực cá nhân tổ chức: Các yếu tố động lực biểu hành vi hàng ngày cá nhân doanh nghiệp - Qui trình qui định: Qui trình, qui định, sách giúp doanh nghiệp hoạt động ổn định, theo chuẩn Đây cấu thành giúp doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu ngày cao chất lượng sản phẩm dịch vụ doanh nghiệp, góp phần tạo tính ổn định nâng cao hiệu doanh nghiệp với nỗ lực làm hài lòng khách hàng xã hộ - Hệ thống trao đổi thông tin: Đây lớp cấu thành thứ tư văn hố doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu thơng tin quản lý đa dạng, đa chiều, xác kịp thời - Phong trào, nghi lễ, nghi thức: Đây cấu thành văn hoá bề nổi, phản ánh đời sống, sinh hoạt cơng ty Nó tun truyền phổ biến đường lối, sách cơng ty, tạo khác biệt cơng ty với bên ngồi, tạo hình ảnh tốt cho cơng ty trước cộng đồng qua góp phần xây dựng thương hiệu Các mối quan hệ văn hóa doanh nghiệp Ba mối quan hệ VHDN: Mối quan hệ nội công ty, với khách hàng, mối quan hệ khác doanh nghiệp Điểm bật doanh nghiệp thành công có cách đối xử đẹp với khách hàng, với quyền với cộng đồng văn hóa riêng biệt Các mặt VHDN: Văn hóa hịa nhập bên trong, VH thích ứng với bên ngồi Làm để xây dựng văn hóa doanh nghiệp TS Lê Quân - Chủ tịch Hội đồng chuyên gia EduViet Consultancy theo Ơng, q trình xây dựng VHDN, cần trọng tới việc xác lập phát triển giá trị văn hóa cốt lõi doanh nghiệp, phương pháp, kỹ thuật xác định kiểm soát, phát triển giá trị cốt lõi hệ thống văn hóa doanh nghiệp “Hệ thống giá trị cốt lõi động lực chủ yếu thúc đẩy người làm việc, hạt nhân liên kết người doanh nghiệp với nhau, liên kết doanh nghiệp với khách hàng, đối tác doanh nghiệp, liên kết doanh nghiệp với xã hội nói chung” Phạm Văn Phổ - Chuyên gia EduViet Consultancy, nguyên Viện trưởng Viện Nghiên cứu kinh tế kinh doanh Hà Nội cho rằng: để xây dựng văn hóa doanh nghiệp, trước hết phải ý chí xây dựng văn hóa ban lãnh đạo doanh nghiệp, sau phải qua cơng tác giáo dục để nhân viên hiểu, chấp nhận chia sẻ đến đồng thuận cộng đồng doanh nghiệp Ngồi ra, muốn xây dựng VHDN phải biết phối hợp chặt chẽ phận Công ty Thiếu hợp lực VHDN khơng xây dựng TS Hồng Đình Phi – Chủ tịch HĐQT EduViet Chủ tịch HĐQT Tập đoàn Sannam “đã đến lúc doanh nghiệp Việt Nam nên nghiên cứu thành lập thêm phận quản lý hệ thống quản trị doanh nghiệp để chuyên quản lý văn hóa doanh nghiệp” Câu 2: Kế tốn trưởng giám đốc tài chính: anh chị nêu khác liên hệ doanh nghiệp anh/chị Kế toán thường lo việc hoạch định, phân bổ ngân sách cho sản xuất - kinh doanh, nắm giữ hạch toán chi phí cho đạt hiệu tối ưu; theo dõi thực sách tín dụng khách hàng, nhà cung cấp điều hành Bộ máy Kế tốn, thực quy trình tác nghiệp kế toán nhằm đảm bảo việc bảo vệ tài sản doanh nghiệp đồng thời tuân thủ quy định Pháp luật liên quan đến cơng tác kế tốn thống kê Trong đó, giám đốc tài thường dựa báo cáo kế toán để đưa phương án sản xuất - kinh doanh tối ưu; phân tích tình hình thị trường để định mức đầu tư hợp lý vận dụng cơng cụ tài nhằm thực tối đa hóa hiệu sử dụng vốn doanh nghiệp STT Phạm vi trách nhiệm Giám đốc tài Kế tốn trưởng X X Kế toán Hỗ trợ hoạt động kiểm toán hàng năm Thanh toán khoản phải trả hạn X Thu hồi khoản phải thu X Nhận chiết khấu khoản phải trả X Xuất hố đơn kịp thời X Tính chi phí giá thành X Cân đối số liệu với ngân hàng X Thực báo cáo quản trị X X Thực báo cáo tài X X 10 Nộp báo cáo thơng tin cho uỷ ban giao dịch chứng khoán Nhà nước X X 11 Duy trì sách thủ tục kế tốn X 12 Duy trì hệ thống tài khoản kế tốn X 13 Quản lý hoạt động th ngồi X 14 Quản lý nhân viên kế toán X 15 Quản lý quy trình hoạch định ngân sách X 16 Xem xét yêu cầu cấp vốn X 17 Lập bảng lương 18 Thực thực tiễn tối ưu hoạt động X 19 Cung cấp phân tích tài X 20 Triển khai đánh giá hiệu hoạt động X 21 Duy trì đánh giá hiệu quản hoạt động 22 Xem xét điểm yếu kiểm sốt X Xây dựng chiến lược tài X X X Tài 23 X X X 24 Xây dựng chiến lược thuế X 25 Xây dựng chiến lược quản trị rủi ro X 26 Đàm phán thương vụ mua lại X 27 Duy trì quan hệ với ngân hàng X 28 Sắp xếp  hoạt động tài trợ nợ X 29 Quản lý việc chào bán cổ phần cho nhà đầu tư X 30 Đầu tư quỹ X 31 Đầu tư vào quỹ lương hưu X 32 Cấp tín dụng cho khách hàng X 33 Duy trì việc bảo hiểm X 34 Theo dõi dịng tiền X Duy trì mối quan hệ với nhà đầu tư X 35 X X Giám đốc tài kế tốn trưởng có vai trị khác trình hoạch định ngân sách Trong kế tốn trưởng thường trọng việc thu thập thơng tin từ phòng ban khác để tập hợp chúng thành dự tốn ngân sách tồn điện giám đốc tài xem xét liệu phịng ban khác để biết liệu chúng thay đổi so với khứ, doanh thu chi phí phản ánh thay đổi định hướng chiến lược công ty đồng thời xem xét lý yêu cầu chi tiêu  Từ việc so sánh giám đốc tài kế tốn trưởng thấy kế toán trưởng chịu trách nhiệm chủ yếu hoạt động hành thường ngày kế tốn giám đốc tài phải tách khỏi hoạt động tập trung vào việc xây dựng hệ thống kiểm soát, định hướng chiến lược cáp vốn Câu 3: Anh/chị nêu vai trò nhiệm vụ người Kế toán trưởng Doanh nghiệp đại Liên hệ doanh nghiệp anh/chị 3.1 Tổ chức cơng việc kế tốn doanh nghiệp; điều tra, giám sát việc dùng nguồn tài sản, nguồn tài chính, nguồn nhân lực doanh nghiệp 3.2 Tổ chức công việc phù hợp với yêu cầu luật pháp hành, dựa cấu, đặc trưng hoạt động buôn bán doanh nghiệp 3.3 Phụ trách việc lập trình duyệt kế hoạch cơng việc, mẫu tài liệu, giấy tờ thuộc phận kế toán để áp dụng cho việc thể hoạt động buôn bán doanh nghiệp; xây dựng việc việc kiểm kê, giám sát hoạt động buôn bán doanh nghiệp; dựa vào dõi, giám sát việc phân tích tổng hợp thơng báo nguồn tài 3.4 Bảo đảm tiến độ cơng việc phận kế toán doanh nghiệp chi nhánh trực thuộc đơn vị Áp dụng công cụ kỹ thuật cao, kinh nghiệm tiên tiến giới công việc nâng cao hoàn thiện kiến thức thân nhân viên phận Cung cấp kịp thời đầy đủ thơng báo kế tốn vế hoạt động buôn bán, khoản thu chi doanh ghiệp cho lãnh đạo, đưa ý kiến đóng góp để giúp lãnh đạo tìm kiếm phương án giải vấn đề cách hiệu 3.5 Tổ chức việc kiểm kê tài sản, dòng tiền nguồn tài sản khác có liên quan đến hoạt động buôn bán quyền lợi doanh nghiệp 3.6 Đảm bảo tính hợp pháp, tính kịp thời tính xác việc lập sổ sách tài liệu kế tốn, tính tốn giá thành sản phẩm, mức lương, bút tốn tính thuế, bảo hiểm, công nợ với chủ đầu tư, khách hàng, ngân hàng đối tác buôn bán khác 3.7 Kiểm sốt quy trình lập tài liệu sổ sách, bút tốn tốn, quy trình kiểm kê tài sản, điều tra báo cáo nguồn tài chính, bảng cân đối kế tốn tài liệu khác có liên quan doanh nghiệp phận, chi nhánh đơn vị 3.8 Tham gia vào việc phân tích hoạt động bn bán doanh nghiệp dựa số liệu nguồn tài kế tốn nhằm mục đích xác định nguồn dự trữ nguồn tài nội bộ, giảm thiểu chi phí q trình hoạt động buôn bán doanh nghiệp 3.9 Đưa dự báo nguồn tài cách giải vấn đề việc hỗ trợ ban lãnh đạo doanh nghiệp phịng ngừa rủi Ro bn bán sai phạm nguồn tài chính, vi phạm pháp luật bn bán nhà nước Tham gia vào việc lập tài liệu giải vấn đề liên quan đến việc mát, thất thoát tài sản doanh nghiệp 3.10 Đưa kiến nghị, giải pháp việc thu hút nguồn nguồn tài cho doanh nghiệp nhằm đảm bảo tính ổn định ngân sách 3.11 Thực giao dịch với ngân hàng việc vay tín dụng 3.12 Đảm bảo việc tuân thủ nguyên tắc nguồn tài kế tốn, ngun tắc quỹ nguyên tắc khác 3.13 Tham gia vào việc lập ứng dụng sổ sách kế toán, bảng biểu dựa nguồn kiến thức công nghệ thông báo 3.14 Tạo điều kiện giúp đỡ, động viên, khuyến khích nhân viên quyền công việc chuyên ngành 3.15 Lãnh đạo, quản lý nhân viên phận Nhiệm vụ điều hành : – Kế toán trưởng/Phụ trách Kế tốn người lãnh đạo phịng, chịu trách nhi ệm trước công ty (c quan, t ổ chức, đơn vị) tất hoạt động phòng phụ trách – Có trách nhiệm quản lý chung, trơng coi (kiểm sốt) hoạt động có liên quan đến lĩnh v ực tài chính, k ế tốn Kế tốn trưởng phải nắm tồn tình hình tài cơng ty đ ể tham mưu cho giám đ ốc định sách kế hoạch tài cơng ty – Tổ chức công tác quản lý điều hành, thực công việc liên quan đến lĩnh vực nghi ệp v ụ, th ẩm quyền, chức năng, nhiệm vụ trách nhiệm – Tổ chức cơng tác tài kế toán máy nhân theo yêu c ầu đổi m ới phù hợp v ới chủ tr ương, chi ến lược phát triển Công ty giai đoạn – Thường xuyên kiểm tra, kiểm soát giám sát tồn cơng việc Phịng để kịp th ời giải vướng mắc khó khăn, đảm bảo việc thực nhiệm vụ phòng thành viên đạt hiệu qủa cao nh ất, nhận xét, đánh giá kết qủa thực công việc lực làm việc cán nhân viên – Kế tốn trưởng chịu trách nhiệm chủ trì họp hội ý, định kỳ, Họp đột xu ất đ ể thảo lu ận gi ải quy ết vấn đề liên quan đến cơng tác phịng , thành viên Tham gia họp giao ban c C quan, họp chuyên đề có liên quan đến nhiệm vụ Phòng cần đến phối h ợp, kiểm tra đào t ạo k ế toán cho nhân viên – Báo cáo thường xuyên tình hình hoạt động Phịng cho Giám Đốc Cơng ty, tiếp nh ận, ph ổ bi ến tri ển khai thực kịp thời thị Giám Đốc Kế tốn trưởng cần phải làm gì? Nhiệm vụ chun mơn: + Cơng tác tài : – Kế toán trưởng trực tiếp tổ chức giám sát trình lập ngân quỹ vốn Vốn d ự án đ ầu tư quan trọng chi cho kế hoạch phát triển sản xuất, kinh doanh Marketing… – Trực tiếp giám sát, theo dõi nguồn vốn tài trợ, quản trị kho ản mục tiền mặt c công ty, quan h ệ với ngân hàng, tổ chức tín dụng định chế tài khác, nhằm b ảo đảm cho công ty th ực hi ện nghĩa vụ chủ đầu tư người nắm giữ cổ phiếu cơng ty – Kế tốn trưởng người nghiên cứu, xây dựng hệ thống thu thập thông tin, h ệ thống báo bi ểu, bi ểu đ ồ; xác định phương pháp, tiêu phân tích… nhằm phân tích đánh giá hoạt đ ộng tài c Cơng ty theo định kỳ – Đánh giá hiệu quản lý sử dụng vốn công ty đề xuất biện pháp nâng cao hi ệu q qu ản lý s dụng vốn – Phân tích chi tiết khoản mục chi phí Cơng ty, từ đề xuất biện pháp tiết giảm chi phí hi ệu – Kiểm tra, phân tích tình hình thực kế hoạch tài xây dựng – Thực nhiệm vụ khác Giám Đốc phân cơng Kế tốn trưởng cần phải làm gì? + Cơng tác kế tốn : – Kế tốn trưởng có trách nhiệm tổ chức kế tốn, thống kê phù hợp với tình hình hoạt động Công ty theo yêu cầu giai đoạn, phù hợp với chủ trương, chiến lược phát tri ển chung c Công ty – Tổ chức cải tiến hồn thiện chế độ hạch tốn kế tốn, máy kế toán thống kê theo m ẫu bi ểu thống nhất, bảo đảm việc ghi chép, tính tốn số liệu xác, trung thực, kịp th ời đầy đ ủ tồn qúa trình ho ạt động kinh doanh tồn Cơng ty – Tổ chức đạo việc kiểm kê, đánh giá xác tài sản cố định, cơng cụ dụng cụ, tiền mặt, thành phẩm, hàng hóa, từ kết qủa kiểm kê, đánh giá tình hình sử dụng quản lý vốn nh phát k ịp thời trường hợp làm sai nguyên tắc quản lý tài kế tốn làm mát, gây hư hỏng, thi ệt h ại, đề biện pháp xử lý quản lý phù hợp – Tổ chức kiểm tra, kiểm soát hợp đồng kinh tế Công ty nhằm bảo vệ cao nh ất quy ền lợi c Công ty – Tổ chức đánh giá, phân tích tình hình hoạt động tài chính, kinh doanh c tồn cơng ty Thơng qua s ố li ệu nâng cao hiệu sử dụng vốn, tháo gỡ khó khăn kinh doanh qui định tài khơng phù h ợp để đẩy mạnh phát triển kinh doanh – Tổ chức lập kế hoạch, kiểm tra báo cáo, đánh giá công tác thực kế hoạch chi phí cơng ty, đ ơn v ị phụ thuộc công ty hàng tháng, qúi, năm Tổ chức cơng tác phân tích việc th ực chi phí, đ ề bi ện pháp tiết kiệm hợp lý sở kết phân tích đánh giá Kế toán trưởng cần phải làm gì? Nhiệm vụ khác : – Kiểm tra, kiểm sốt, giám sát việc chấp hành qui định, thể lệ, sách liên quan đến cơng tác tài kế tốn cơng ty qui định, nhằm ngăn ngừa xử lý kịp thời vụ vi ệc làm sai – Không ngừng nâng cao kiến thức kỹ nghiệp vụ quản lý, nghiên c ứu sâu sát hoạt động b ộ phận để cải tiến hoàn thiện cơng tác kế tốn tồn cơng ty, đáp ứng k ịp thời đổi m ới phát triển c Công ty – Thực công tác, nhiệm vụ khác Giám Đốc trực tiếp phân công Trên nhiệm vụ, chức năng, công việc mà Kế toán trưởng c ần ph ải làm Trong thực tế tùy theo loại hình, đặc thù cơng ty/cơ quan/tổ chức/đơn vị mà Kế tốn trưởng có th ể phải đảm nhận thêm số cơng việc khác Hy vọng viết có ích cho b ạn s ẽ làm K ế toán trưởng.  Câu 4: Kể tên phương pháp tính thuế giá trị gia tăng? Điều kiện để khấu trừ thuế giá trị gia tăng? Khấu trừ trực tiếp\ Về hóa đơn VAT Doanh nghiệp phải có hóa đơn VAT hợp pháp hàng hóa, dịch vụ mua vào Trong trường hợp khơng có hóa đơn, PLF lưu ý doanh nghiệp phải có chứng từ nộp VAT khâu nhập chứng từ nộp VAT thay cho phía nước ngồi theo quy định áp dụng trường hợp tổ chức nước ngồi khơng có tư cách pháp nhân Việt Nam cá nhân nước ngồi kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam Về chứng từ toán Doanh nghiệp phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt hàng hóa, dịch vụ mua vào, kể hàng hóa nhập từ 20 triệu đồng trở lên Doanh nghiệp cần lưu ý trường hợp sau khơng phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt: Hàng hóa, dịch vụ nhập lần có giá trị 20 triệu đồng; Hàng hóa dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn 20 triệu đồng theo giá có VAT; Cơ sở kinh doanh nhập hàng hóa quà biếu, quà tặng tổ chức, cá nhân nước Đây điểm Thông tư 26/2015/TT-BTC so với văn hướng dẫn trước Chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt bao gồm chứng từ toán qua ngân hàng chứng từ toán khơng dùng tiền mặt khác Trong chứng từ toán qua ngân hàng chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán Các tài khoản phải tài khoản đăng ký thông báo với quan thuế Thông tư đưa hướng dẫn bên mua không cần thông báo đăng ký với quan thuế tài khoản tài khoản tiền vay tổ chức tín dụng dùng để toán cho bên bán Đối với hàng hố, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, doanh nghiệp vào hợp đồng văn bản, hoá đơn VAT chứng từ toán qua ngân hàng để kê khai, khấu trừ VAT đầu vào Trường hợp chưa có chứng từ chưa đến thời điểm toán theo hợp đồng kê khai, khấu trừ thuế VAT đầu vào Các trường hợp tốn khơng dùng tiền mặt khác để khấu trừ thuế VAT đầu vào gồm: Thanh tốn bù trừ giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, vay mượn hàng quy định cụ thể hợp đồng phải có biên đối chiếu số liệu xác nhận bên Trường hợp bù trừ công nợ qua bên thứ ba phải có biên bù trừ cơng nợ bên Bù trừ công nợ vay, mượn tiền; cấn trừ công nợ qua người thứ ba quy định cụ thể hợp đồng phải có hợp đồng vay, mượn tiền hình thức văn lập trước có chứng từ chuyển tiền từ tài khoản bên khoản vay tiền Trường hợp hàng hoá, dịch vụ mua vào uỷ quyền tốn cho bên thứ ba qua ngân hàng việc ủy quyền toán phải quy định cụ thể hợp đồng hình thức văn Trong đó, bên thứ ba pháp nhân thể nhân hoạt động theo quy định pháp luật Trường hợp sau thực hình thức tốn nêu mà phần giá trị cịn lại tốn tiền có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên khấu trừ thuế trường hợp có chứng từ tốn qua ngân hàng Trường hợp hàng hóa, dịch vụ mua vào toán qua ngân hàng vào tài khoản bên thứ ba mở Kho bạc Nhà nước để thực cưỡng chế biện pháp thu tiền, tài sản tổ chức, cá nhân khác nắm giữ khấu trừ VAT đầu vào Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ nhà cung cấp có giá trị 20 triệu đồng mua nhiều lần ngày có tổng giá trị từ 20 triệu đồng trở lên khấu trừ thuế trường hợp có chứng từ tốn qua ngân hàng Nếu doanh nghiệp có cửa hàng đơn vị phụ thuộc sử dụng chung mã số thuế mẫu hóa đơn hóa đơn phải có tiêu thức “Cửa hàng số” đóng dấu treo cửa hàng Một số trường hợp không khấu trừ VAT đầu vào Chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản bên bán chứng từ tốn theo hình thức khơng phù hợp với quy định không đủ điều kiện để khấu trừ, hồn thuế VAT hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 20 triệu đồng trở lên; Hàng hóa, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn từ 20 triệu đồng trở lên có VAT khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng Đối với hàng hố, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, trường hợp tốn, khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế VAT khấu trừ phần giá trị khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng vào kỳ tính thuế phát sinh việc toán tiền mặt Các điều kiện để khấu trừ thuế GTGT đầu vào Có hố đơn giá trị gia tăng hợp pháp hàng hoá, dịch vụ mua vào chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngồi theo hướng dẫn Bộ Tài áp dụng tổ chức nước ngồi khơng có tư cách pháp nhân Việt Nam cá nhân nước ngồi kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam Có chứng từ tốn qua ngân hàng hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm hàng hoá nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hoá, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn hai mươi triệu đồng theo giá có thuế GTGT a) Chứng từ tốn qua ngân hàng hiểu có chứng từ chứng minh việc chuyển tiền từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán mở tổ chức cung ứng dịch vụ toán theo hình thức tốn phù hợp với quy định pháp luật hành séc, uỷ nhiệm chi lệnh chi, uỷ nhiệm thu, thẻ ngân hàng, sim điện thoại (ví điện tử) hình thức tốn khác theo quy định (bao gồm trường hợp bên mua toán từ tài khoản bên mua sang tài khoản bên bán mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân bên mua toán từ tài khoản bên mua mang tên chủ doanh nghiệp tư nhân sang tài khoản bên bán tài khoản đăng ký giao dịch với quan thuế) Các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản bên bán chứng từ tốn theo hình thức không phù hợp với quy định pháp luật hành khơng đủ điều kiện để khấu trừ, hồn thuế GTGT hàng hoá, dịch vụ mua vào từ hai mươi triệu đồng trở lên b) Hàng hoá, dịch vụ mua vào lần theo hóa đơn từ hai mươi triệu đồng trở lên theo giá có thuế GTGT khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng khơng khấu trừ. Đối với hố đơn này, sở kinh doanh kê khai vào mục hàng hố, dịch vụ khơng đủ điều kiện khấu trừ bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào c) Đối với hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hố, dịch vụ mua từ hai mươi triệu đồng trở lên, sở kinh doanh vào hợp đồng mua hàng hoá, dịch vụ văn bản, hoá đơn giá trị gia tăng chứng từ toán qua ngân hàng hàng hoá, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào, đồng thời ghi rõ thời hạn toán vào phần ghi bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào Trường hợp chưa có chứng từ tốn qua ngân hàng chưa đến thời điểm toán theo hợp đồng, sở kinh doanh kê khai, khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào Đến thời điểm tốn theo hợp đồng khơng có chứng từ tốn qua ngân hàng khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào, sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ giá trị Riêng tài sản cố định phục vụ cho người lao động làm việc doanh nghiệp như: nhà nghỉ ca, nhà ăn ca, nhà thay quần áo, nhà vệ sinh, nhà để xe, xe đưa đón người lao động, nhà trực tiếp cho người lao động trích khấu hao tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế - Chi khấu hao tài sản cố định khơng có giấy tờ chứng minh thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp (trừ tài sản cố định thuê mua tài chính) - Chi khấu hao tài sản cố định không quản lý, theo dõi, hạch toán sổ sách kế toán doanh nghiệp theo chế độ quản lý tài sản cố định hạch tốn kế tốn hiện hành - Phần trích khấu hao vượt mức quy định hành Bộ Tài chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao tài sản cố định.các khoản chi phí khơng trừ - Doanh nghiệp phải thông báo phương pháp trích khấu hao tài sản cố định mà doanh nghiệp lựa chọn áp dụng với quan thuế trực tiếp quản lý trước thực trích khấu hao Doanh nghiệp hoạt động có hiệu kinh tế cao trích khấu hao nhanh tối đa khơng q lần mức khấu hao theo phương pháp đường thẳng phải đảm bảo kinh doanh có lãi - Phần trích khấu hao xe ô tô chỗ ngồi trở người doanh nghiệp không chuyên kinh doanh vận tải hành khách, du lịch, khách sạn tính vào chi phí trừ phần khấu hao tương ứng với phần giá trị 1,6 tỷ - Khấu hao tài sản cố định khấu hao hết giá trị - Trường hợp tài sản cố định thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp dùng cho sản xuất kinh doanh phải tạm thời dừng sản xuất theo mùa vụ với thời gian 09 tháng; tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian 12 tháng, sau tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh khoảng thời gian tạm dừng đó, doanh nghiệp trích khấu hao khoản chi phí khấu hao tài sản cố định thời gian tạm dừng tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Doanh nghiệp phải lưu giữ cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý việc tạm dừng tài sản cố định quan thuế yêu cầu - Quyền sử dụng đất lâu dài khơng trích khấu hao phân bổ vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Chi phí phân bổ công cụ dụng cụ: Đối với tài sản cơng cụ, dụng cụ, bao bì ln chuyển, khơng đáp ứng đủ điều kiện xác định tài sản cố định theo quy định chi phí mua tài sản nêu phân bổ dần vào chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ tối đa không năm Chi nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa phần vượt mức tiêu hao hợp lý Doanh nghiệp tự xây dựng, quản lý định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, lượng, hàng hóa sử dụng vào sản xuất, kinh doanh Định mức xây dựng từ đầu năm đầu kỳ sản xuất sản phẩm lưu doanh nghiệp Trường hợp số nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, hàng hóa Nhà nước ban hành định mức tiêu hao thực theo định mức Nhà nước ban hành 4. Chi phí doanh nghiệp mua hàng  hóa, dịch vụ (khơng có  hóa đơn, phép lập Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ mua vào theo mẫu số 01/TNDN kèm theo Thông tư này) không lập Bảng kê kèm theo chứng từ toán cho người bán hàng, cung cấp dịch vụ trường hợp: - Mua hàng hóa là nơng sản, hải sản, thủy sản người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra; - Mua sản phẩm thủ công làm đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp người sản xuất thủ công không kinh doanh trực tiếp bán ra; - Mua đất, đá, cát, sỏi hộ gia đình, cá nhân tự khai thác trực tiếp bán ra; - Mua phế liệu người trực tiếp thu nhặt; - Mua đồ dùng, tài sản, dịch vụ hộ gia đình, cá nhân khơng kinh doanh trực tiếp bán ra; - Mua hàng hóa, dịch vụ hộ gia đình, cá nhân kinh doanh (khơng bao gồm trường hợp nêu trên) có mức doanh thu ngưỡng doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng (100 triệu đồng/năm) Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ người đại diện theo pháp luật người được ủy quyền doanh nghiệp ký chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính xác, trung thực Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ phép lập Bảng kê tính vào chi phí trừ nêu khơng bắt buộc phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt Trường hợp giá mua hàng hóa, dịch vụ bảng kê cao giá thị trường thời điểm mua hàng quan thuế vào giá thị trường thời điểm mua hàng, dịch vụ loại tương tự thị trường xác định lại mức giá để tính lại chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế   Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động: a) Chi tiền lương, tiền công khoản phải trả khác cho người lao động doanh nghiệp hạch toán vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ thực tế khơng chi trả khơng có chứng từ tốn theo quy định pháp luật b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng cho người lao động không ghi cụ thể điều kiện hưởng mức hưởng hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty, Tập đồn; Quy chế thưởng Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài Cơng ty, Tổng cơng ty - Trường hợp hợp đồng lao động doanh nghiệp ký với lao động người nước ngồi có ghi khoản chi tiền học cho người nước học Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thơng doanh nghiệp trả có tính chất tiền lương, tiền công, khoản chi không trái với quy định pháp luật tiền lương, tiền cơng có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp - Trường hợp hợp đồng lao động doanh nghiệp ký với người lao động có ghi khoản chi tiền nhà doanh nghiệp trả cho người lao động, khoản chi trả có tính chất tiền lương, tiền cơng, không trái với quy định pháp luật tiền lương, tiền cơng có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp c) Chi tiền lương, tiền công khoản phụ cấp phải trả cho người lao động hết thời hạn nộp hồ sơ toán thuế năm thực tế chưa chi trừ trường hợp doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phịng để bổ sung vào quỹ tiền lương năm sau liền kề Mức dự phòng hàng năm doanh nghiệp định không 17% quỹ tiền lương thực Quỹ tiền lương thực tổng số tiền lương thực tế chi trả năm tốn đến thời hạn cuối nộp hồ sơ tốn theo quy định (khơng bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phịng tiền lương năm trước chi năm toán thuế) Việc trích lập dự phịng tiền lương phải đảm bảo sau trích lập, doanh nghiệp khơng bị lỗ, doanh nghiệp bị lỗ khơng trích đủ 17% Trường hợp năm trước doanh nghiệp có trích lập quỹ dự phòng tiền lương mà sau tháng, kể từ ngày kết thúc năm tài doanh nghiệp chưa sử dụng sử dụng khơng hết quỹ dự phịng tiền lương doanh nghiệp phải tính giảm chi phí năm sau d) Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên (do cá nhân làm chủ); thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà người không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh Chi trang phục: Phần chi trang phục vật cho người lao động hóa đơn, chứng từ; phần chi trang phục tiền, vật cho người lao động vượt 05 (năm) triệu đồng/người/năm Trường hợp doanh nghiệp có chi trang phục tiền vật cho người lao động mức chi tối đa để tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế không vượt 05 (năm) triệu đồng/người/năm Đối với ngành kinh doanh có tính chất đặc thù chi phí thực theo quy định cụ thể Bộ Tài Cơng tác phí: Phần chi phụ cấp cho người lao động công tác nước nước vượt 02 lần mức quy định theo hướng dẫn Bộ Tài cán công chức, viên chức Nhà nước Các bạn xem thêm đây: Quy định công tác phí doanh nghiệp Chi phí lại tiền thuê chỗ cho người lao động công tác có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp theo quy định tính vào chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế Trường hợp doanh nghiệp có khốn tiền lại tiền cho người lao động tính vào chi phí trừ khoản chi khoán tiền lại tiền theo quy định Bộ Tài cán công chức, viên chức Nhà nước Trường hợp doanh nghiệp có mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động công tác để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp chứng từ làm để tính vào chi phí trừ vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển Trường hợp doanh nghiệp không thu hồi thẻ lên máy bay người lao động chứng từ làm để tính vào chi phí trừ vé máy bay điện tử, giấy điều động công tác chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển Chi phí trích bảo hiểm bắt buộc, kinh phí cơng đồn: Phần trích nộp quỹ bảo hiểm bắt buộc cho người lao động vượt mức quy định; phần trích nộp kinh phí cơng đồn cho người lao động vượt mức quy định 9. Phần chi vượt mức 01 triệu đồng/tháng/người để: Trích nộp quỹ hưu trí tự nguyện, quỹ có tính chất an sinh xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ cho người lao động 10. Khoản chi trả trợ cấp việc làm cho người lao động không theo quy định hành 11 Chi trả tiền điện, tiền nước hợp đồng điện nước chủ sở hữu hộ gia đình, cá nhân cho thuê địa điểm sản xuất, kinh doanh ký trực tiếp với đơn vị cung cấp điện, nước khơng có đủ chứng từ thuộc trường hợp sau: - Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh trực tiếp toán tiền điện, nước cho nhà cung cấp điện, nước bảng kê (theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thơng tư 78) kèm theo hóa đơn toán tiền điện, nước hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh - Trường hợp doanh nghiệp thuê địa điểm sản xuất kinh doanh toán tiền điện, nước với chủ sở hữu cho thuê địa điểm kinh doanh khơng có bảng kê (theo mẫu số 02/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này) kèm theo chứng từ toán tiền điện, nước người cho thuê địa điểm sản xuất kinh doanh phù hợp với số lượng điện, nước thực tế tiêu thụ hợp đồng thuê địa điểm sản xuất kinh doanh 12 Chi phí trả lãi tiền vay: - Phần chi phí trả lãi tiền vay vốn sản xuất kinh doanh đối tượng khơng phải tổ chức tín dụng tổ chức kinh tế vượt 150% mức lãi suất Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm vay   - Chi trả lãi tiền vay vốn tương ứng với phần vốn điều lệ (đối với doanh nghiệp tư nhân vốn đầu tư) đăng ký cịn thiếu theo tiến độ góp vốn ghi điều lệ doanh nghiệp kể trường hợp doanh nghiệp vào sản xuất kinh doanh.  13. Lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế bao gồm chênh lệch tỷ giá hối đối đánh giá lại số dư cuối năm là: tiền mặt, tiền gửi, tiền chuyển, khoản nợ phải thu có gốc ngoại tệ (trừ lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ cuối kỳ tính thuế) 14 Chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới; chi tiếp tân, khánh tiết, hội nghị; chi hỗ trợ tiếp thị, chi hỗ trợ chi phí; chi cho, biếu, tặng hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng: vượt 15% tổng số chi trừ Tổng số chi trừ không bao gồm khoản chi khống chế nêu Đối với hoạt động thương mại, tổng số chi trừ không bao gồm giá mua hàng hóa bán Các khoản chi quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, hoa hồng môi giới bị khống chế nêu không bao gồm: - Khoản hoa hồng bảo hiểm theo quy định pháp luật kinh doanh bảo hiểm; hoa hồng trả cho đại lý bán hàng hóa, dịch vụ giá - Khoản hoa hồng trả cho nhà phân phối doanh nghiệp bán hàng đa cấp Đối với tổ chức nhận khoản hoa hồng phải kê khai tính vào thu nhập chịu thuế, cá nhân nhận hoa hồng phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân trước chi trả thu nhập - Các khoản chi phát sinh nước ngồi nước (nếu có) như: Chi phí nghiên cứu thị trường: thăm dị, khảo sát, vấn, thu thập, phân tích đánh giá thơng tin; chi phí phát triển hỗ trợ nghiên cứu thị trường; chi phí th tư vấn thực cơng việc nghiên cứu, phát triển hỗ trợ nghiên cứu thị trường; Chi phí trưng bày, giới thiệu sản phẩm tổ chức hội chợ, triển lãm thương mại: chi phí mở phòng gian hàng trưng bày, giới thiệu sản phẩm; chi phí th khơng gian để trưng bày, giới thiệu sản phẩm; chi phí vật liệu, cơng cụ hỗ trợ trưng bày, giới thiệu sản phẩm; chi phí vận chuyển sản phẩm trưng bày, giới thiệu 15 Các khoản tiền phạt vi phạm hành bao gồm: - Vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm chế độ kế toán thống kê - Vi phạm pháp luật thuế bao gồm tiền chậm nộp thuế theo quy định Luật Quản lý thuế khoản phạt vi phạm hành khác theo quy định pháp luật 16 Thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ hoàn thuế; thuế giá trị gia tăng đầu vào tài sản cố định ô tô từ chỗ ngồi trở xuống không được, thuế GTGT khơng khấu trừ hóa đơn có tổng tốn từ 20tr trở lên mà khơng chuyển khoản Cịn lại số thuế GTGT đầu vào khơng khấu trừ DN hạch tốn vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp tính vào nguyên giá tài sản cố định ( Theo điểm 9, khoản điều 14 TT 219/2013/TT-BTC hướng dẫn  thuế GTGT) - Thuế thu nhập doanh nghiệp trừ trường hợp doanh nghiệp nộp thay thuế thu nhập doanh nghiệp nhà thầu nước mà theo thỏa thuận hợp đồng nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngoài, doanh thu nhà thầu, nhà thầu phụ nước ngồi nhận khơng bao gồm thuế thu nhập doanh nghiệp; thuế thu nhập cá nhân trừ trường hợp doanh nghiệp ký hợp đồng lao động quy định tiền lương, tiền công trả cho người lao động không bao gồm thuế thu nhập cá nhân Câu 14: Trong thời điểm nay, vai trò người kế tốn trưởng có quan trọng hay khơng? Vai trị ảnh hưởng doanh nghiệp tác nhân liên quan? Tại sao? Câu 15: Theo anh/chị, tỷ số tài thể điều tài doanh nghiệp? Hãy nêu giải thích vài tỷ số tài có ảnh hưởng đến báo cáo tài năm cơng ty anh/chị Biết tính tốn sử dụng số tài khơng có ý nghĩa với nhà phân tích tài chính, mà cịn quan trọng với nhà đầu tư với thân doanh nghiệp chủ nợ…Các số tài cho phép so sánh mặt khác báo cáo tài doanh nghiệp với doanh nghiệp khác toàn ngành để xem xét khả chi trả cổ tức khả chi trả nợ vay… Chỉ số tài giúp nhà phân tích tìm xu hướng phát triển doanh nghiệp giúp nhà đầu tư, chủ nợ kiểm tra tình hình sức khỏe tài doanh nghiệp.  Có loại số tài quan trọng: - Chỉ số tốn: số loại tính toán sử dụng để định xem liệu doanh nghiệp có khả tốn nghĩa vụ phải trả ngắn hạn hay không? - Chỉ số hoạt động: Các số hoạt động cho thấy doanh nghiệp hoạt động tốt Trong số loại lại chia số “lợi nhuận hoạt động” ”hiệu hoạt động” Các số lợi nhuận hoạt động cho biết tổng thể khả sinh lợi công ty, số hiệu hoạt động cho thấy doanh nghiệp sử dụng tài sản hiệu đến mức nào? - Chỉ số rủi ro: bao gồm số rủi ro kinh doanh rủi ro tài Rủi ro kinh doanh liên quan đến thay đổi thu nhập ví dụ rủi ro dịng tiền không ổn định qua thời gian khác Rủi ro tài rủi ro liên quan đến cấu trúc tài cơng ty, ví dụ việc sử dụng nợ - Chỉ số tăng trưởng tiềm năng: số có ý nghĩa với cổ đông nhà đầu tư để xem xét xem công ty đáng giá đến đâu cho phép chủ nợ dự đoán khả trả nợ khoản nợ hành đánh giá khoản nợ tăng thêm có 1.Chỉ số toán: Chỉ số toán hành (current ratio): Đây số đo lường khả doanh nghiệp đáp ứng nghĩa vụ tài ngắn hạn Nói chung số mức 2-3 xem tốt Chỉ số thấp ám doanh nghiệp gặp khó khăn việc thực nghĩa vụ số tốn hành q cao khơng ln dấu hiệu tốt, cho thấy tài sản doanh nghiệp bị cột chặt vào “ tài sản lưu động” nhiều hiệu sử dụng tài sản doanh nghiệp không cao Công thức tính : Chỉ số tốn hành= tài sản lưu động/ nợ ngắn hạn Chỉ số toán nhanh ( quick ratio): Chỉ số toán nhanh đo lường mức khoản cao Chỉ tài sản có tính khoản cao đưa vào để tính tốn Hàng tồn kho tài sản ngắn hạn khác bỏ cần tiền để trả nợ, tính khoản chúng thấp Chỉ số toán nhanh=( tiền mặt+ chứng khoán khả mại+ khoản phải thu)/ nợ ngắn hạn Chỉ số tiền mặt: Chỉ số tiền mặt cho biết tiền mặt chứng khoán khả mại doanh nghiệp để đáp ứng nghĩa vụ nợ ngắn hạn Nói cách khác cho biết, đồng nợ ngắn hạn có tiền mặt chứng khốn khả mại đảm bảo chi trả? Chỉ số tiền mặt = (tiền mặt+ chứng khoán khả mại)/ nợ ngắn hạn Chỉ số dòng tiền từ hoạt động: Các khoản phải thu giới hạn vịng quay hàng tồn kho làm cho thông tin nhà số tốn hành tốn nhanh khơng thật mang ý nghĩa kỳ vọng nhà sử dụng báo cáo tài Bởi số dịng tiền hoạt động lúc lại dẫn tốt khả công ty việc thực nghĩa vụ tài ngắn hạn với tiền mặt có từ hoạt động Chỉ số dòng tiền hoạt động= dòng tiền hoạt động/ nợ ngắn hạn Chỉ số vòng quay khoản phải thu: Đây số cho thấy tính hiệu sách tín dụng mà doanh nghiệp áp dụng bạn hàng Chỉ số vòng quay cao cho thấy doanh nghiệp khách hàng trả nợ nhanh Nhưng so sánh với doanh nghiệp ngành mà số cao doanh nghiệp bị khách hàng khách hàng chuyển sang tiêu thụ sản phẩm đối thủ cạnh tranh cung cấp thời gian tín dụng dài Và doanh nghiệp bị sụp giảm doanh số Khi so sánh số qua năm, nhận thấy sụt giảm doanh nghiệp gặp khó khăn với việc thu nợ từ khách hàng dấu hiệu cho thấy doanh số vượt mức Vòng quay khoản phải thu= doanh số hàng năm/ khoản phải thu trung bình Trong đó: khoản phải thu trung bình= (các khoản phải thu cịn lại báo cáo năm trước khoản phải thu năm nay)/2 Chỉ số số ngày bình qn vịng quay khoản phải thu : Cũng tương tự vòng quay khoản phải thu, có điều số cho biết số ngày trung bình mà doanh nghiệp thu tiền khách hàng số ngày trung bình= 360/ vòng quay khoản phải thu Chỉ số vòng quay hàng tồn kho: Chỉ số thể khả quản trị hàng tồn kho hiệu Chỉ số vòng quay hàng tồn kho cao cho thấy doanh nghiệp bán hàng nhanh hàng tồn kho không bị ứ đọng nhiều doanh nghiệp Có nghĩa doanh nghiệp rủi ro nhìn thấy báo cáo tài chính, khoản mục hàng tồn kho có giá trị giảm qua năm Tuy nhiên số cao không tốt có nghĩa lượng hàng dự trữ kho không nhiều, nhu cầu thị trường tăng đột ngột khả doanh nghiệp bị khách hàng bị đối thủ cạnh tranh giành thị phần Thêm nữa, dự trữ nguyên liệu vật liệu đầu vào cho khâu sản xuất khơng đủ khiến cho dây chuyền bị ngưng trệ Vì số vòng quay hàng tồn kho cần phải đủ lớn để đảm bảo mức độ sản xuất đáp ứng nhu cầu khách hàng Vòng quay hàng tồn kho=giá vốn hàng bán/hàng tồn kho trung bình Trong đó: hàng tồn kho trung bình= (hàng tồn kho báo cáo năm trước+ hàng tồn kho năm nay)/2 Chỉ số số ngày bình qn vịng quay hàng tồn kho: Tương tự vịng quay hàng tồn kho có điều số quan tâm đến số ngày số ngày bình qn vịng quay hàng tồn kho=365/ vòng quay hàng tồn kho Chỉ số vòng quay khoản phải trả: Chỉ số cho biết doanh nghiệp sử dụng sách tín dụng nhà cung cấp Chỉ số vịng quay khoản phải trả q thấp ảnh hưởng khơng tốt đến xếp hạng tín dụng doanh nghiệp vòng quay khoản phải trả=doanh số mua hàng thường niên/ phải trả bình qn doanh số mua hàng thường niên= giá vốn hàng bán+hàng tồn kho cuối kỳ - hàng tồn kho đầu kỳ phải trả bình quân=(phải trả báo cáo năm trước + phải trả năm nay)/2 Chỉ số số ngày bình quân vịng quay khoản phải trả: số ngày bình qn vòng quay khoản phải trả= 365/ vòng quay khoản phải trả Chỉ số hoạt động: Chỉ số lợi nhuận hoạt động: Lợi nhuận hoạt động cấu thành lợi nhuận hoạt động lợi nhuận đầu tư Lợi nhuận bán hàng: Biên lợi nhuận thuần:  Chỉ số cho biết mức lợi nhuận tăng thêm đơn vị hàng hoá bán dịch vụ cung cấp Do thể mức độ hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Dĩ nhiên số khác ngành Biên lợi nhuận thuần= lợi nhuận ròng/ doanh thu Trong đó: lợi nhuận rịng= doanh thu thuần- giá vốn hàng bán Biên lợi nhuận hoạt động: Biên lợi nhuận hoạt động= thu nhập hoạt động/ doanh thu Trong đó: thu nhập hoạt động= thu nhập trước thuế lãi vay từ hoạt động kinh doanh bán hàng cung cấp dịch vụ Biên EBITDA Biên EBITDA= Lợi nhuận trước thuế khấu hao/ doanh thu Biên EBT: Chỉ số cho biết khả hoạt động hoạt động doanh nghiệp Biên lợi nhuận truớc thuế= thu nhập trước thuế/ doanh thu Biên lợi nhuận ròng Biên lợi nhuận ròng= thu nhập ròng/ doanh thu Biên lợi nhuận phân phối: Chỉ số cho biết doanh thu phân phối cho chi phí cố định đơn vị hàng bán Biên lợi nhuận phân phối = tổng doanh thu phân phối/ doanh thu Trong đó: doanh thu phân phối = doanh thu – chi phí biến đổi Lợi nhuận đầu tư Tỷ suất sinh lợi tài sản ( ROA): Đo lường hiệu hoạt động công ty mà khơng quan tâm đến cấu trúc tài ROA= thu nhập trước thuế lãi vay/ tổng tài sản trung bình Trong đó: tổng tài sản trung bình= (tổng tài sản báo báo năm trước+ tổng tài sản hành)/2 Tỷ suất sinh lợi vốn cổ phần thường ( ROCE): Đo lường khả sinh lợi cổ đông thường không bao gồm cổ đông ưu đãi ROCE= (Thu nhập ròng - cổ tức ưu đãi)/ vốn cổ phần thường bình qn Trong : vốn cổ phần thường bình quân= (vốn cổ phần thường báo cáo năm trước + vốn cổ phần thường tại)/2 Tỷ suất sinh lợi tổng vốn cổ phần (ROE): Đo lường khả sinh lơị cổ phần nói chung, bao gồm cổ phần ưu đãi ROE=Thu nhập rịng/ tổng vốn cổ phần bình qn Trong đó: vốn cổ phần bình qn= (tổng vốn cổ phần năm trước+ tổng vốn cổ phần tại) / Tỷ suất sinh lợi tổng vốn ( ROTC) Tổng vốn định nghĩa tổng nợ phải trả vốn cổ phần cổ đơng Chi phí lãi vay định nghĩa tổng chi phí lãi vay phải trả trừ tất thu nhập lãi vay ( có) Chỉ số đo lường tổng khả sinh lợi hoạt động doanh nghiệp từ tất nguồn tài trợ ROTC = (thu nhập ròng+ chi phí lãi vay)/ tổng vốn trung bình Chỉ số hiệu hoạt động: Vòng quay tổng tài sản: Chỉ số đo lường khả doanh nghiệp tạo doanh thu từ việc đầu tư vào tổng tài sản Chỉ số có nghĩa : với đô la đầu tư vào tổng tài sản, cơng ty tạo đô la doanh thu Các doanh nghiệp ngành thâm dụng vốn thường có số vịng quay tổng tài sản thấp so với doanh nghiệp khác Vòng quay tổng tài sản= doanh thu thuần/ tổng tài sản trung bình Vịng quay tài sản cố định: Cũng tương tự số vòng quay tổng tài sản khác với số tính cho tài sản cố định Vòng quay tài sản cố định= doanh thu thuần/ tài sản cố định trung bình Vòng quay vốn cổ phần: Chỉ số đo lường khả doanh nghiệp tạo doanh thu từ việc đầu tư vào tổng vốn cổ phần( bao gồm cổ phần thường cổ phần ưu đãi) Tỷ số có nghĩa với la đầu tư vào vốn cổ phần, công ty tạo la doanh thu Vịng quay vốn cổ phần= doanh thu thuần/ tổng vốn cổ phần trung bình Chỉ số rủi ro Chỉ số rủi ro kinh doanh Rủi ro kinh doanh định nghĩa rủi ro liên quan đến biến động doanh thu Để đo lường rủi ro kinh doanh ngưòi ta dùng nhiều phương thức từ đơn giản đến phức tạp Phương thức đơn giản: Bốn số đại diện cho phương thức đơn giản việc tính tốn số rủi ro kinh doanh Rủi ro kinh doanh rủi ro mà cơng ty kiếm tiền tệ tiền doanh số giảm xuống Trong mơi trường có doanh số đà sụp giảm, cơng ty thua lỗ công ty sử dụng chi phí cố định nhiều Nếu phần lớn chi phí cơng ty chi phí biến đổi rơi vào tình trạng Tất doanh nghiệp sử dụng chi phí cố định chi phí biến đổi Do việc hiểu cấu trúc chi phí cố định doanh nghiệp thật điều cần thiết đánh giá rủi ro kinh doanh doanh nghiệp Một vài số thường sử dụng : Chỉ số biên lợi nhuận phân phối Chỉ số cho biết phần lợi nhuận tăng thêm từ thay đổi đô la doanh thu Nếu số biên phân phối lợi nhuận công ty 20%, sau có sụp giảm $50.000 doanh thu có sụp giảm $10.000 lợi nhuận Biên phân phối= - (chi phí biến đổi/ doanh thu) Mức độ ảnh hưởng đòn bẩy kinh doanh (OLE) Chỉ số đòn bẩy kinh doanh sử dụng để dự đoán phần trăm thay đổi thu nhập tỷ suất sinh lợi tài sản phần trăm thay đổi doanh thu Nếu doanh nghiệp có OLE lớn sau địn bẩy kinh doanh trì Nếu OLE 1, sau tất chi phí biến đổi, 10% gia tăng doanh thu, ROA cơng ty gia tăng 10% số ảnh hưởng đòn bẩy kinh doanh ( OLE)= số Biên lợi nhuận phân phối/ phần trăm thay đổi thu nhập (ROA) Mức độ ảnh hưởng địn bẩy tài chính( FLE): Cơng ty sử dụng nợ để tài trợ cho hoạt động, tạo nên ảnh hưởng địn bẩy tài gia tăng tỷ suất sinh lợi cho cổ đông, thể rủi ro kinh doanh tăng thêm doanh thu thay đổi FLE = thu nhập hoạt động/ thu nhập Nếu cơng ty có FLE 1.33 thì, thu nhập hoạt động gia tăng 50% tạo nên gia tăng 67% thu nhập ròng Chỉ số hiệu ứng đòn bẩy tổng thể (TLE) kết hợp OLE FLE ta có hiệu ứng đòn bẩy tổng thể (TLE) TLE xác định bằng: TLE= OLE x FLE Trong ví dụ trước, doanh số gia tăng $50.000, OLE 20% FLE 1.33 Chỉ số hiệu ứng đòn bẩy tồng thể $13,333, ví dụ, thu nhập rịng tăng $13.33 cho $50.000 doanh thu tăng thêm Chỉ số rủi ro tài Các số rủi ro tài liên quan đến cấu trúc tài cơng ty Phân tích việc sử dụng nợ cơng ty