ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC DO CÔNG TY TNHH THỰC HIỆN SVTH GVHD Th S Nguyễn Ngọc Thủy Niên khóa 2014 2018 Huế, tháng 04 năm 2018 Trườn g Đ[.]
ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ ́ ́H uê KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN DO ho ̣c K in h tê KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC ại CÔNG TY TNHH Tr ươ ̀n g Đ THỰC HIỆN SVTH GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Niên khóa: 2014 - 2018 Huế, tháng 04 năm 2018 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Lời Cảm Ơn Khóa luận tốt nghiệp thành cuối trình thực tập, tiếp cận thực tế, vận dụng kiến thức học vào đối tượng nghiên cứu Chính vậy, để có báo cáo khóa luận tốt nghiệp hồn chỉnh địi hỏi phải ́ dành nhiều tâm huyết tìm tịi cách kỹ lưỡng Bên cạnh nỗ lực từ ́H thân để hoàn thành khóa luận này, tơi cịn nhận hỗ trợ, động viên lớn tê từ phía Thầy Cơ giáo, đơn vị thực tập, gia đình bạn bè Lời cho phép gửi lời biết ơn sâu sắc đến Quý thầy cô giáo khoa in h Kế Toán – Kiểm toán trường Đại học Kinh tế Huế tận tình giảng dạy truyền ̣c K đạt cho kiến thức quý báu suốt thời gian ngồi ghế nhà trường Đặc biệt cô giáo Thạc sĩ Nguyễn Ngọc Thủy, người trực tiếp hướng ho dẫn, bảo tận tình giúp tơi hồn thành khóa luận tốt nghiệp Tiếp đến tơi xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Công ty TNHH Kiểm ại toán Kế toán AAC, anh chị đơn vị, đặc biệt anh chị Đ phịng Báo cáo tài tạo điều kiện thuận lợi cho tơi có hội tiếp cận với ươ ̀n tập công ty g thực tế cơng việc kiểm tốn nhiệt tình giúp đỡ bảo thời gian thực Trong thời gian thực tập dù thân có nhiều cố gắng song kinh Tr nghiệm, thời gian nghiên cứu, khảo sát thực tế cịn hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp khơng thể tránh khỏi thiếu sót Rất mong đóng góp ý kiến từ Quý Thầy Cơ giáo để khóa luận hồn thiện, phong phú có giá trị thực tiễn Sinh viên Lê Thị Thủy SVTH: Lê Thị Thủy i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh KTV Kiểm toán viên CP Cổ phần BCTC Báo cáo tài TNHH Trách nhiệm hữu hạn MTV Một thành viên HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội GLV Giấy làm việc in h tê ́H ́ Bảng Cân đối kế toán uê BCĐKT Ngân sách nhà nước ̣c K NSNN Tài khoản ho TK Bảng Cân đối số phát sinh TSCĐ Tài sản cố định Đ ại BCĐSPS g BĐSĐT Tr ươ ̀n XDCB SVTH: Lê Thị Thủy Bất động sản đầu tư Xây dựng NPT Nợ phải thu BCKiT Báo cáo kiểm toán IAS Chuẩn mực kiểm tốn quốc tế ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC BẢNG Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục NPT khách hàng 12 Bảng 1.2 Bảng thủ tục kiểm soát NPT khách hàng 15 Bảng 1.3 Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục NPT khách hàng .22 Bảng 2.1 Thông tin chi tiết chứng từ liên quan đến nghiệp vụ kiểm tra .54 ́ uê Bảng 2.2 Kiểm tra thủ tục sốt xét 55 ́H Bảng 2.3 Tính mức trọng yếu 58 tê Bảng 2.5 Phân tích số liệu khoản phải thu khách hàng hai năm 2015- 2016 64 h Bảng 2.4 Các thủ tục kiểm toán …………………………………………………… 63 in Bảng 2.6 Phân tích biến động hệ số liên quan tới khoản phải thu khách hàng ̣c K năm 64 Tr ươ ̀n g Đ ại ho Bảng 2.7 Bảng trích lập dự phịng cơng nợ phải thu khó địi………………………67 SVTH: Lê Thị Thủy iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy DANH MỤC SƠ ĐỒ ĐỒ THỊ Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy tổ chức công ty AAC 37 Sơ đồ 2.2 Quy trình kiểm tốn chung cơng ty AAC……………………………41 ́ Tr ươ ̀n g Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Sơ đồ 2.3 Quy trình lập kế hoạch kiểm tốn cơng ty AAC 42 SVTH: Lê Thị Thủy iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy MỤC LỤC Lời Cảm Ơn .i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BẢNG .iii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài ́ uê 1.2 Mục tiêu nghiên cứu ́H 1.3 Đối tượng nghiên cứu 1.4 Phạm vi nghiên cứu tê 1.5 Phương pháp nghiên cứu 1.6 Cấu trúc đề tài h PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 1.1.1 1.1.2 Tổng quan kiểm toán Báo cáo tài Khái niệm kiểm tốn Báo cáo tài Mục tiêu kiểm tốn Báo cáo tài ho 1.1 ̣c K in CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ại 1.1.2.2 Mục tiêu cụ thể Đ 1.1.3 Tổng quan kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài g 1.1.3.1 Khái niệm khoản phải thu khách hàng ươ ̀n 1.1.3.2 Đặc điểm khoản phải thu khách hàng Tr 1.1.3.3 Nguyên tắc kế toán việc hạch toán khoản phải thu khách hàng 1.1.3.4 Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản phải thu khách hàng .10 1.1.3.5 Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng hạch toán khoản phải thu khách hàng 10 1.1.3.6 Dự phòng nợ phải thu khó địi 11 1.2 Khoản mục phải thu khách hàng với vấn đề kiểm toán 12 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng doanh nghiệp kiểm toán BCTC 12 1.2.2 Vai trị kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng doanh nghiệp kiểm toán BCTC 13 SVTH: Lê Thị Thủy v Khóa luận tốt nghiệp 1.2.3 GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy Gian lận sai sót xảy khoản mục phải thu khách hàng 14 1.2.4 Kiểm soát nội khoản mục phải thu khách hàng 15 1.3Quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán BCTC 18 1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch 18 1.3.1.2 Tìm hiểu khách hàng 20 1.3.1.3.Nghiên cứu HTKSNB khách hàng đánh giá sơ rủi ro kiểm soát 22 1.3.1.4 Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán 24 ́ uê 1.3.1.5 Xây dựng kế hoạch chương trình kiểm tốn .25 1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 26 1.3.3 tê ́H 1.3.2.1 Thử nghiệm kiểm sốt quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 26 Giai đoạn hồn thành kiểm tốn 32 in h 1.3.3.1 Chuẩn bị hồn thành kiểm tốn .32 1.3.3.2 Báo cáo kiểm toán 33 ̣c K 1.3.3.3 Thư quản lý .33 1.3.3.4 Sự kiện phát sinh sau ngày ký Báo cáo kiểm toán 34 Đ ại ho CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIẾM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 35 2.1 Khái quát công ty TNHH Kiếm toán Kế toán AAC .35 2.1.1 Thông tin chung 35 ươ ̀n g 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển .35 2.1.3 Nguyên tắc mục tiêu hoạt động 36 Tr 2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức 36 2.1.4.2 Chức nhiệm vụ 38 2.1.5 Các sản phẩm dịch vụ mà công ty cung cấp 39 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm toán kế toán AAC thực 40 2.2.1.Quy trình kiểm tốn chung cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 40 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 41 2.2.1.2 Thực kiểm toán 42 2.2.1.3 Hoàn thành kiểm toán .46 SVTH: Lê Thị Thủy vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiếm tốn Báo cáo tài cơng ty ABC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực 47 2.2.2.1 Chuẩn bị kiểm toán 47 2.2.2.2 Thực kiểm toán 62 2.2.2.3 Hồn thành kiểm tốn .72 ́ uê CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG VÀ ĐƯA RA MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN HIỆN QUY TRÌNH KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIẾM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 74 tê ́H 3.1 Đánh giá công tác quản lý cách thức tổ chức chung cho kiểm toán 74 h 3.1.1 Ưu điểm .74 3.1.2 Một số tồn .75 in 3.2 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản phải thu khách hàng 76 ̣c K 3.2.1 Ưu điểm .76 3.2.1.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 76 ho 3.2.1.2 Giai đoạn thực kiểm toán 77 ại 3.2.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 77 3.2.2 Một số tồn .78 Đ 3.3 Một số biện pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 79 ươ ̀n g 3.3.1 Tìm hiểu đánh giá HTKSNB 79 3.3.2 Nâng cao chất lượng quản lý tổ chức kiểm toán .80 3.3.3 Về vấn đề áp dụng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 81 Tr 3.3.4 Về phía quan chức 81 3.1 Kết luận .82 3.2 Kiến nghị hướng phát triển đề tài 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 PHỤ LỤC 85 SVTH: Lê Thị Thủy vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1.1 Lý chọn đề tài Cùng với hội nhập với kinh tế giới, kinh tế Việt Nam có chuyển biến mạnh mẽ, bước chuyển đổi kinh tế từ hình thức kế hoạch hóa tập trung sang kinh tế thị trường có quản lý nhà nước làm thay đổi mặt kinh tế quốc dân Sự thay đổi đánh dấu bước ngoặt đời kiểm toán ́ uê độc lập Việt Nam Nền kinh tế mở đặt nhiều yêu cầu Trước đòi hỏi ́H kinh tế, vai trò hoạt động kiểm tốn nói chung kiểm tốn độc lập nói riêng tê ngày gia tăng Sự phát triển cách mạnh mẽ công ty kiểm toán độc lập chứng minh vai trò cần thiết hoạt động Hoạt in h động kiểm tốn góp phần đảm bảo tin cậy thông tin kinh tế, tài cho ̣c K nhà đầu tư, nhà quản lý, giúp cho doanh nghiệp tổ chức kinh tế nhận biết khắc phục khuyết điểm quản lý thực thi pháp luật từ nâng cao ho lực hiệu quản lý Cũng theo Ier – Khan – Sere: Kiểm tốn có ý nghĩa lớn nhiều mặt: “Quan tịa công minh khứ”, “Người dẫn dắt cho tại” ại “Người cố vấn sáng suốt cho tương lai” Đ Báo cáo tài chứng phản ánh kết hoạt động kinh doanh g doanh nghiệp nói chung khía cạnh q trình kinh doanh Một tập hợp ươ ̀n thơng tin có từ việc xử lý giao dịch cuối phản ánh thành phận, khoản mục Báo cáo tài Vì để đạt mục đích kiểm tốn Tr tồn diện Báo cáo tài kiểm tốn viên cần phải xem xét kiểm tra riêng biệt phận chúng Trong số khoản mục trình bày Báo cáo tài chính, khoản mục khoản phải thu khách hàng khoản mục quan trọng, thường có tỷ trọng lớn đặc biệt doanh nghiệp thương mại, liên quan chặt chẽ với chu trình bán hàng – thu tiền ảnh hưởng nhiều đến nhiều khoản mục khác Dựa vào khoản mục doanh nghiệp, người sử dụng Báo cáo tài đánh giá sơ tình hình bị chiếm dụng vốn doanh nghiệp Xuất phát từ thực tế đòi hỏi kiểm toán viên phải thực nhiều bước chuẩn bị cho chương trình, thủ tục kiểm tốn khoản SVTH: Lê Thị Thủy Khóa luận tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Ngọc Thủy phải thu; cần có tìm hiểu cụ thể phối hợp với doanh nghiệp kiểm tốn Trong thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC, kết hợp với kiến thức học nhà trường hướng dẫn tận tình anh chị kiểm tốn viên, tơi nhận thấy kiểm tốn khoản phải thu khách hàng đóng vai trị quan trọng quy trình kiểm tốn Báo cáo tài Với mong muốn tìm hiểu ́ uê sâu quy trình kiểm tốn khoản mục tơi lựa chọn đề tài “Tìm hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế Mục tiêu nghiên cứu tê 1.2 ́H toán AAC” h Nắm sở lý luận quy trình kiểm tốn BCTC nói chung hay quy ̣c K hồn tất cơng việc kiểm tốn in trình kiểm tốn khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp nói riêng từ bắt đầu ho Nắm cơng việc quy trình kiểm tốn Báo cáo tài nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng nói riêng ại Tìm hiểu rõ thực trạng cơng tác thực kiểm toán khoản mục phải thu Đ khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế g tốn AAC cơng ty ABC ươ ̀n Đưa đánh giá giải pháp nhằm hồn thiện nâng cao tính hiệu cơng tác thực kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán Báo Tr cáo tài 1.3 Đối tượng nghiên cứu Với đề tài này, nghiên cứu đối tượng sau: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty ABC cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực SVTH: Lê Thị Thủy ... dịch vụ mà công ty cung cấp 39 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC thực 40 2.2.1 .Quy trình kiểm tốn chung cơng ty TNHH Kiểm... CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG ÁP DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIẾM TOÁN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 35 2.1 Khái qt cơng ty TNHH Kiếm tốn Kế tốn AAC ... liên quan công ty khách hàng viết tắt đổi lại tên 1.4 Phạm vi nghiên cứu Không gian: ́ uê Đề tài thực công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC ́H kiểm tốn thực cơng ty ABC tê Thời gian: h Thu thập tài