BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỖ HUỲNH DỊ THẢO HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở TP HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên n[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỖ HUỲNH DỊ THẢO HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở TP HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên nghành: KẾ TOÁN Mã nghành: 60340301 THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, Tháng năm 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH ĐỖ HUỲNH DỊ THẢO HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TRONG CÁC DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA Ở TP HỒ CHÍ MINH LUẬN VĂN THẠC SỸ Chuyên nghành: KẾ TOÁN Mã nghành: 60340301 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS HỒNG CƠNG GIA KHÁNH THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, Tháng năm 2015 CƠNG TRÌNH ĐƯỢC HỒN THÀNH TẠI TRƯỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHỆ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH Cán hướng dẫn khoa học: TS Hồng Cơng Gia Khánh Luận văn Thạc sĩ bảo vệ trường Đại học Công Nghệ Thành phố Hồ Chí Minh, Ngày 25 Tháng 07 Năm 2015 Thành phần Hội đồng đánh giá Luận văn gồm: TT Họ tên Chức danh Hội đồng PGS TS PHAN ĐÌNH NGUYÊN Chủ tịch TS HÀ VĂN DŨNG Phản biện PGS TS NGUYỄN THỊ LOAN Phản biện TS PHAN THỊ HẰNG NGA TS PHAN MỸ HẠNH Uỷ viên Uỷ viên, Thư ký Xác nhận Chủ tịch Hội đồng đánh giá Luận văn sau Luận văn sửa chữa Chủ tịch Hội đồng đánh giá luận văn PGS TS PHAN ĐÌNH NGUN TRƯỜNG ĐH CƠNG NGHỆ Tây Ninh CỘNG HỒ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc PHÒNG QLKH – ĐTSĐH Tây Ninh, ngày 25 tháng 07 năm 2015 NHIỆM VỤ CỦA LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: ĐỖ HUỲNH DỊ THẢO Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 10 / 08 / 1987 Nơi sinh: Tây Ninh Chuyên ngành: MSHV: I- Kế tốn 1341850046 Tên đề tài: Hồn thiện hệ thống KSNB DNVVN Tp Hồ Chí Minh II-Nhiệm vụ nội dung: - Thực nghiên cứu tiêu chí đánh giá thực trạng HTKSNB DNVVN Tp.HCM - Thu thập xử lý số liệu nhân tố với 100 doanh nghiệp xác định nguyên nhân ảnh hưởng đến nhân tố cấu thành nên HTKSNB - Đề xuất số giải pháp xây dựng HTKSNB DNVVN Tp.HCM, giúp cho doanh nghiệp bảo vệ tài sản tránh rủi ro tiềm ẩn kinh doanh III- Ngày giao nhiệm vụ: Ngày 18 / 08 / 2014 IV- Ngày hoàn thành nhiệm vụ: Ngày 29 / 06 / 2015 V- Cán hướng dẫn khoa học: Tiến sĩ HỒNG CƠNG GIA KHÁNH CÁN BỘ HƯỚNG DẪN (Họ tên chữ ký) KHOA QUẢN LÝ CHUYÊN NGÀNH (Họ tên chữ ký) i LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tơi, số liệu, kết nghiên cứu Luận văn tìm hiểu, phân tích chưa cơng bố cơng trình khác Tơi xin cam đoan giúp đỡ cho việc thực Luận văn cảm ơn thơng tin trích dẫn Luận văn rõ nguồn gốc công bố theo quy định Học viên thực Luận văn Đỗ Huỳnh Dị Thảo ii LỜI CẢM ƠN Được khuyến khích tạo điều kiện Công ty TNHH Một thành viên Xổ Số Kiến Thiết Thành phố Hồ Chí Minh việc học tập nâng cao trình độ, tơi theo học khóa đào tạo chương trình cao học chun ngành Kế Tốn khóa 13 (2013 – 2015) trường Đại học Cơng Nghệ Thành phố Hồ Chí Minh Để có luận văn này, xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Tiến sĩ Hồng Cơng Gia Khánh, người trực tiếp hướng dẫn suốt trình thực Xin cảm ơn lời góp ý hữu ích chân thành Thầy, nhờ mà luận văn tơi hồn thành Cảm ơn Q Thầy Cô, Ban giám hiệu trường Đại học Công nghệ, Lãnh đạo phịng Trả thưởng - Cơng ty TNHH Một thành viên Xổ Số Kiến Thiết Thành phố Hồ Chí Minh, bạn lớp 13SKT11 truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm, giúp đỡ nhiệt tình đồng hành tơi suốt trình học tập làm luận văn cuối khóa Sau cùng, tơi xin gửi lời cảm ơn biết ơn sâu sắc đến gia đình, Bố Mẹ hy sinh, giúp đỡ tạo điều kiện để tơi theo học hồn tất chương trình Luận văn chắn khơng thể tránh khỏi thiếu sót, tơi mong nhận ý kiến đóng góp xây dựng Quý thầy cô bạn Xin chân thành cảm ơn Đố Huỳnh Dị Thảo TÓM TẮT Một hệ thống KSNB doanh nghiệp khơng cịn vấn đề xa lạ hay mẻ doanh nghiệp nước Tuy nhiên để xây dựng phát huy hết ưu điểm hệ thống lại việc hoàn toàn khác, doanh nghiệp cần hiểu rõ cách thức xây dựng vận dụng hệ thống KSNB cách hữu hiệu Thành phố Hồ Chí Minh, nơi có 151.854 doanh nghiệp vừa nhỏ hoạt động môi trường thuật lợi để tiến hành khảo sát nghiên cứu vấn đề Đó lý tơi chọn đề tài “Hồn thiện hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp vừa nhỏ thành phố Hồ Chí Minh” Trên sở kế thừa nghiên cứu công bố, tiếp tục sâu vào nghiên cứu HTKSNB cho DNVVN Tp.HCM với điểm đề tài sau: - Tập trung nghiên cứu HTKSNB cho DNVVN Tp.HCM - Tìm hiểu đặc điểm DNVVN thực trạng tổ chức cơng tác kế tốn đối tượng nghiên cứu - Trên sở hệ thống hóa vấn đề lý luận có liên quan đến kết hợp với nghiên cứu thực trạng để gợi ý thiết lập HTKSNB cho DNVVN Mơ hình xây dựng theo hướng tích hợp kế tốn tài kế tốn quản trị, từ tổ chức lại tồn nội dung cịn lại máy kế toán, cách thức thực hiện, kiểm soát hệ thống đều gắn kết chặt chẽ, thống với định hướng Nghiên cứu thực thông qua việc khảo sát vấn trực tiếp với kế toán trưởng, nhân viên kế toán, giám đốc làm việc DNVVN thông qua bảng câu hỏi thiết kế sẵn Tác giả sử dụng phần mềm Excel SPSS 20.0 để xử lý số liệu, từ so sánh, phân tích, đánh giá ưu điểm hạn chế tồn nguyên nhân hạn chế Kết phân tích hồi quy đa biến xác định hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa Tp.HCM chịu ảnh hưởng nhân tố gồm: Môi trường kiểm soát, đánh giá rủi ro, hoạt động kiểm sốt, thơng tin truyền thơng, giám sát Trong đó, “Hoạt động kiểm sốt” nhân tố có ảnh hưởng mạnh nhất, nhân tố: Giám sát, Mơi trường kiểm sốt, Thơng tin truyền thơng, Đánh giá rủi ro đạt mục tiêu đề tìm hiểu đánh giá yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống KSNB DNNVV Tây Ninh : Nghiên cứu dừng lại số mẫu hạn chế khơng thể tổng hợp cho toàn DNNVV Tây Ninh Do đó, hướng nghiên cứu nên mở rộng thêm mẫu khảo sát để kết nghiên cứu có ý nghĩa Sự khó khăn việc thu thập liệu DN Vì vấn đề bảo mật thờ phận người vấn trả lời ảnh hưởng đến kết nghiên cứu Nghiên cứu tiếp cận hệ thống KSNB theo phận cấu thành dựa báo cáo COSO 2013 mà không tiếp cận theo chu trình trình sản xuất kinh doanh nên số liệu nghiên cứu thể góc nhìn chung, khái qt Do đó, giải pháp tác giả đưa mang tính khái quát mà không cụ thể, chi tiết Trong tương lai, hướng nghiên cứu sâu vào số chu trình quan trọng doanh nghiệp sản xuất Mì sắn ABSTRACT An enterprise internal control system is not a new and uncommon terminology in business Furthermore, to develop and utilise the system with all its advantages is not simple Companies have to master how to build up and operate the system at its bests There are 151,854 small and medium-sized enterprises (SMEs) in Ho Chi Minh City, which can be a resourceful data to study the current internal control system performance This is the reason why I select the topic “Improving internal control system of small and medium-sized enterprises in Ho Chi Minh city.” With reference to published researches, may I continue to further study the internal control system of SMEs in Ho Chi Minh city for below aims: - Focus research on internal control system of SMEs in Ho Chi Minh city; - Study profiles of SMEs and their accounting systems; - To the extent of synthesizing literature and current performance, the thesis will aim to propose recommendations on establishing internal control system for SMEs: the model will be mixed between financial and administrative accounting; and restructuring, operating and controlling accounting system will be well-established to this strategy Research primary data is collected by questionnaires completed by chief accountants, accountants, and directors from the researched enterprises Excel and SPSS 20.0 are used to analyze data to assess advantages and disadvantages of the system Multiple regression assessment results in that SMEs’ internal control system is influenced by five factors: controlling environment, risk assessment, controlling activities, communications, and supervision In fact, “controlling activities” is the most impactful factor; while supervision, controlling environment, communications and risk assessment have lesser importance respectively The research fulfills the objective to study and assess influential factors of the internal control system in Ho Chi Minh city’s SMEs Moreover, it also brings about significant results, which can help SMEs to understand internal control system’ performance and decide on the right solutions to further improve and develop However, the research has some implications as follow: Research sample is limited to only SMEs in Ho Chi Minh City Therefore, future research should be extended to larger sample size so that results will be more significant Difficulties in collecting data in companies, due to enterprises’ confidentiality and ignorance of respondents, which affects the research results The research approaches the internal control system on the basis of factors from COSO 2013 report, regardless of the approach to each process of business operations Therefore, the results only reflect general view, which leads to recommendations of general resolutions In future, the research should as well cover the important processes in SMEs ... liên quan đến yếu tố cấu thành hệ thống kiếm soát nội doanh nghiệp? - Thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa Tây Ninh nào? - Các yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội doanh... nhỏ vừa ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội - Khảo sát thực trạng hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa Tp.HCM - Đề xuất giải pháp kiến nghị nhằm nâng hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội doanh... Minh 1.2.2 Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hoá sở lý luận yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp theo COSO - Xác định yếu tố ảnh hưởng đến hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp nhỏ vừa Thành