Thực trạng kế toán thuế gía trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần phước hiệp thành

in h tế H uế ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN  cK KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP họ ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐẶNG THỊ CẨM DUNG Tr ườ ng Đ ại TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHƯỚC HIỆP THÀNH Niên khóa: 2015-2019 uế cK in h tế H ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN - KIỂM TOÁN  họ KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đ ại ĐỀ TÀI: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ng TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHƯỚC HIỆP THÀNH ườ Sinh viên thực hiện: ĐẶNG THỊ CẨM DUNG Tr Lớp K49A Kế Tốn Niên khóa: 2015-2019 Giáo viên hướng dẫn: ThS NGUYỄN NGỌC THỦY Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Huế, tháng năm 2019 LỜI CẢM ƠN uế Quá trình thực tập nghề nghiệp hội giúp sinh viên biết kiến thức lý thuyết nhận từ dạy bảo tận tình thầy/cơ vận dụng tế H thực tiễn Từ đó, trang bị đầy đủ cho kiến thức thực tế, kỹ nghề nghiệp để trường tự tin thích nghi với cơng việc tốt Vì vậy, dù diễn khoảng thời gian ngắn lại hữu ích cần thiết cho h sinh viên in Lời em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến toàn thể Quý thầy cô giáo Trường Đại học Kinh tế Huế suốt thời gian qua truyền đạt cho em cK kiến thức bổ ích cần thiết liên quan đến chuyên ngành Đặc biệt, em xin bày tỏ lòng biết ơn chân thành đến cô giáo Ths Nguyễn Ngọc họ Thủy giúp đỡ hướng dẫn em tận tình suốt trình thực tập nghề nghiệp Em xin trân trọng cảm ơn tồn thể q Cơng ty Cổ phần Phước Hiệp Thành Đ ại nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cho em suốt thời gian tìm hiểu, đóng góp ý kiến bổ ích để em hồn thành đợt thực tập Trong Báo cáo thực tập cuối khóa thân em cố gắng nỗ ng lực để giải yêu cầu mục đích đặt ra, xong kiến thức kinh nghiệm thực tế hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót Em mong ườ nhận bảo, bổ sung ý kiến đóng góp q thầy giáo, để báo cáo Tr em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đặng Thị Cẩm Dung Khóa luận tốt nghiệp Báo cáo tài CCDC Công cụ dụng cụ CSKD Cơ sở kinh doanh CTCP Cơng ty cổ phần DN Doanh nghiệp GTGT Gía trị gia tăng cK in h tế H BCTC HĐ Hóa đơn Đ ại NSNN Hàng hóa dịch vụ họ HHDV HTKK Hỗ trợ kê khai Ngân sách nhà nước TK Tài khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định TSDH Tài sản dài hạn TSNH Tài sản ngắn hạn VCSH Vốn chủ sở hữu VNĐ Việt Nam Đồng ng ườ Tr uế DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung ii Khóa luận tốt nghiệp uế DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 2.1 Tình hình lao động Công ty giai đoạn 2016 – 2018 37 tế H Bảng 2.2 Tình hình cấu biến động tài sản Công ty giai đoạn 2016 - 2018 39 Bảng 2.3 Tình hình cấu biến động nguồn vốn Công ty giai đoạn 2016 - 2018 43 h Bảng 2.4 Biến động kết kinh doanh giai đoạn 2016 - 2018 47 in Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT 0000125 54 Biểu 2.2 Hóa đơn GTGT 0000788 57 cK Biểu 2.3 Trích sổ chi tiết TK 1331 58 Biểu 2.4 Hóa đơn GTGT 0000157 62 họ Biểu 2.5 Hóa đơn thương mại .64 Biểu 2.6 Trích sổ chi tiết TK 3331 65 Biểu 2.7 Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2018 71 Đ ại Biểu 2.8 Tờ khai toán thuế TNDN năm 2018 .80 Biểu 2.9 Phụ lục kết hoạt động sản xuất kinh doanh 85 Biểu 2.10 Sổ TK 8211 năm 2018 88 ng Biểu 2.11 Sổ TK 3334 năm 2018 89 Tr ườ Biểu 2.12 Giấy nộp tiền vào Ngân sách Nhà Nước .90 SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung iii Khóa luận tốt nghiệp uế DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌNH ẢNH tế H Sơ đồ 1.1 Hạch tốn thuế GTGT đầu vào theo phương pháp trừ .16 Sơ đồ 1.2 Hạch toán thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ .17 Sơ đồ 1.3 Sơ đồ kế toán thuế TNDN 28 Sơ đồ 1.4 Kế tốn chi phí thuế TNDN 28 h Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức Công ty 34 cK in Sơ đồ 2.2 Bộ máy kế tốn Cơng ty 35 Biểu đồ 2.1 Tình hình tài sản giai đoạn 2016 - 2018 41 họ Biểu đồ 2.2 Cơ cấu nguồn vốn giai đoạn 2016 - 2018 45 Hình 2.1 Bảng kê hóa đơn, chứng từ HHDV mua vào 55 Đ ại Hình 2.2 Sổ chi tiết TK 1331 .56 Hình 2.3 Điền mã số thuế đăng nhập 66 Hình 2.4 Chọn kỳ kê khai thuế GTGT 67 ng Hình 2.5 Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2018 68 Hình 2.6 Chọn kỳ tính thuế 77 Tr ườ Hình 2.7 Phụ lục 03 – 1A/TNDN 78 SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung iv Khóa luận tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ CÁI VIẾT TẮT ii uế DANH MỤC BẢNG BIỂU iii DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU ĐỒ, HÌNH ẢNH iv tế H MỤC LỤC v PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài h Mục tiêu nghiên cứu in Đối tượng nghiên cứu Phạm vi nghiên cứu .2 cK Phương pháp nghiên cứu .2 Kết cấu đề tài .3 họ Tính đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ Đ ại GIA TĂNG VÀ THU NHẬP DOANH NGHIỆP .5 1.1 Những vấn đề thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm .5 ng 1.1.2 Đặc điểm .5 1.1.3 Vai trò .6 ườ 1.1.4 Người nộp thuế, đối tượng chịu thuế, không chịu thuế GTGT 1.1.5 Căn tính thuế GTGT Tr 1.1.6 Phương pháp tính thuế 1.1.7 Khấu trừ thuế 10 1.1.8 Kê khai, nộp thuế toán thuế 11 1.2 Nội dung công tác kế toán thuế GTGT 14 1.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào 14 1.2.2 Kế toán thuế GTGT đầu 16 SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung v Khóa luận tốt nghiệp 1.3 Những vấn đề kế toán thuế TNDN 17 1.3.1 Khái niệm .17 1.3.2 Đặc điểm .17 1.3.3 Vai trò 19 uế 1.3.4 Đối tượng nộp thuế .19 1.3.5 Căn tính thuế 19 tế H 1.3.6 Phương pháp tính thuế 20 1.3.7 Kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN .25 1.4 Nội dung cơng tác kế tốn thuế TNDN 26 1.4.1 Kế tốn thuế TNDN hành chi phí thuế TNDN hành .26 in h 1.4.2 Kế tốn thuế TNDN hỗn lại phải trả tài sản thuế TNDN hoãn lại .30 CHƯƠNG 2: ĐẶC ĐIỂM CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG cK VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN PHƯỚC HIỆP THÀNH 32 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty .32 họ 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 32 2.1.2 Ngành nghề kinh doanh 33 Đ ại 2.1.3 Chức nhiệm vụ 33 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty .34 2.1.5 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 35 ng 2.1.6 Chế độ sách kế tốn áp dụng 36 2.1.7 Tình hình nguồn lực Cơng ty qua năm 2016 – 2018 37 ườ 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty .49 2.2.1 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty 49 Tr 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty 74 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CTCP PHƯỚC HIỆP THÀNH 91 3.1 Nhận xét đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty 91 3.1.1 Ưu điểm 91 SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung vi Khóa luận tốt nghiệp 3.1.2 Nhược điểm 93 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty .94 3.2.1 Sự cần thiết việc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN 94 Công ty uế 3.2.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT TNDN 94 tế H PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 96 Kết luận 96 Kiến nghị 97 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 98 Tr ườ ng Đ ại họ cK in h PHỤ LỤC SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung vii Khóa luận tốt nghiệp định thuế sửa đổi, bổ sung số điều Thông tư 78/2014/TT-BTC, Thông tư số 119/2014/TT-BTC, Thông tư số 151/2014/TT-BTC 11 Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP quy định hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp ban hành 12 uế 18/06/2014 Khóa luận “Thực trạng cơng tác thuế GTGT Cơng ty Cổ phần Cơ khí xây 13 tế H dựng cơng trình 878” – Nguyễn Thị Hằng (Niên khốn 2012 – 2016) Khóa luận “Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH TMDV Lộc Thọ” – Nguyễn Trúc Quỳnh (Niên khóa 2014 – 2018) Website: http://ketoanthienung.org/ Tr ườ ng Đ ại họ cK in h 14 SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung 99 Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H Phụ lục 1: Hóa đơn GTGT 0000125 uế PHỤ LỤC SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H Phụ lục 2: Hóa đơn GTGT 0000788 uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Phụ lục 3: Hóa đơn GTGT 0000157 SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Phụ lục 4a: Tờ khai hàng hóa xuất (1/3) SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Khóa luận tốt nghiệp họ cK in h tế H uế Phụ lục 4b: Tờ khai hàng hóa xuất (2/3) Tr ườ ng Đ ại Phụ lục 4c: Tờ khai hàng hóa xuất (3/3) SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Khóa luận tốt nghiệp họ cK in h tế H uế Phụ lục 5: Hóa đơn thương mại Tr ườ ng Đ ại Phụ lục 6: Phiếu đóng gói SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ ng Đ ại Phụ lục 7: Giấy chứng nhận xuất xứ SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Phụ lục 8: Vận đơn đường biển SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Phụ lục 9: Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2018 SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Phụ lục 10: Tờ khai toán thuế TNDN năm 2018 SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Khóa luận tốt nghiệp SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung Khóa luận tốt nghiệp Tr ườ ng Đ ại họ cK in h tế H uế Phụ lục 11: Phụ lục Kết hoạt động sản xuất kinh doanh SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung ... trạng công tác kế tốn thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Cơng ty 74 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CTCP PHƯỚC HIỆP... bao gồm thu nhập tính thu? ?? (TNTT) thu? ?? suất thu? ?? TNDN Thu? ?? TNDN phải nôp = Thu nhập tính thu? ?? * Thu? ?? suất SVTH: Đặng Thị Cẩm Dung 19 Khóa luận tốt nghiệp  Thu? ?? suất thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Theo... nhập doanh nghiệp: TK 8211 – Chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hành h Kết cấu tài khoản: cK in TK 8211 – Chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Bên Nợ Bên Có Chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp Số thu? ??