Mô Hình Ba Tuyến - Công Cụ Quan Trọng Cho Sự Thành Công Của Mọi Tổ Chức.pdf

MÔ HÌNH BA TUYẾN – CÔNG CỤ QUAN TRỌNG CHO SỰ THÀNH CÔNG CỦA MỌI TỔ CHỨC LỜI GIỚI THIỆU 1 TẠI SAO QUẢN TRỊ LẠI QUAN TRỌNG? 1 MÔ HÌNH BA TUYẾN LÀ GÌ? 2 MÔ HÌNH BA TUYẾN GIÚP ÍCH CHO AI? 2 ĐIỀU GÌ ĐÃ THÚ[.]

MƠ HÌNH BA TUYẾN – CƠNG CỤ QUAN TRỌNG CHO SỰ THÀNH CÔNG CỦA MỌI TỔ CHỨC LỜI GIỚI THIỆU TẠI SAO QUẢN TRỊ LẠI QUAN TRỌNG? MƠ HÌNH BA TUYẾN LÀ GÌ? MƠ HÌNH BA TUYẾN GIÚP ÍCH CHO AI? ĐIỀU GÌ ĐÃ THÚC ĐẨY VIỆC XÂY DỰNG MƠ HÌNH BA TUYẾN? NHỮNG NỘI DUNG KHƠNG CĨ THAY ĐỔI NHỮNG NỘI DUNG MỚI Các nguyên tắc Các vai trò trọng yếu giải thích Hiểu biết quản trị BIỂU ĐỒ MỚI ỨNG DỤNG CỦA MƠ HÌNH 10 BA TUYẾN VÀ… 10 PHẦN KẾT 13 LỜI GIỚI THIỆU Quản trị chưa trở nên quan trọng bây giờ, mà tổ chức phải ứng phó với hỗn độn đại dịch toàn cầu, chuyển đổi cơng nghệ, bất bình đẳng kinh tế ngày nới rộng, địa trị, tồn cầu hóa, biến đổi khí hậu nhiều vấn đề khác Ban quản trị ban điều hành vật lộn với vấn đề liên quan tới môi trường làm việc bị gián đoạn, thị trường thay đổi doanh thu bị thiệt hại Mơ hình Ba tuyến IIA kịp thời đưa câu trả lời cho tổ chức tìm kiếm tảng quản trị vững mạnh để thúc đẩy đổi nhằm đưa tổ chức tới thành cơng Mơ hình Ba tuyến giúp tổ chức xác định cấu tổ chức, xây dựng quy trình phân cơng trách nhiệm để hỗ trợ tốt cho việc hoàn thành mục tiêu thúc đẩy quản trị quản lý rủi ro cách vững mạnh Mơ hình cho thấy vai trị ba nhân tố thiết yếu quản trị: ban quản trị, ban điều hành kiểm toán nội Đồng thời, mơ hình làm rõ yếu tổ cần thiết quản trị: tính chịu trách nhiệm; hành động; đảm bảo khuyến nghị Về bản, quản trị nội dung nêu TẠI SAO QUẢN TRỊ LẠI QUAN TRỌNG? Chủ sở hữu đặt niềm tin vào ban quản trị Tuy nhiên, thành viên ban quản trị thường không tham gia vào hoạt động kinh doanh, gặp vài lần năm họ làm công việc khác; theo đó, ban quản trị thơng thường giao phó việc hành động nguồn lực cho ban điều hành Điều tạo nên 02 cấp độ tách biệt chủ sở hữu thực diễn Khi xét đến phức tạp đến từ chất người, khuynh hướng chủ quan, tư lợi cá nhân, bất định, rủi ro hay chí gian lận, câu hỏi hiển nhiên đặt ra: Làm cách ban quản trị trình bày trung thực với bên liên quan diễn ra? Ban quản trị thu mức độ tin cậy định cách hỏi ban điều hành, cuối cùng, họ cần có đánh giá độc lập khách quan, yếu tố quản trị Quản trị tổ chức đề cập đến nỗ lực để mang lại lợi ích cho bên liên quan, bao gồm cấu tổ chức, sách thông lệ cần thiết Quản trị cần thiết số lý sau: - Các tổ chức thường giám sát số cá nhân đại diện cho bên liên quan - Những người giao trách nhiệm quản trị không đặt vào vị để có hiểu biết trực tiếp tất công việc thực ban điều hành - Những nhóm có lợi ích liên quan đa dạng, bao gồm người không dễ dàng xác định được, chẳng hạn hệ tương lai, người bị tác động hành vi tổ chức - Lợi ích bên liên quan khác không ngừng thay đổi - Con người khơng đáng tin cậy, định kiến vị kỷ - Các hoạt động phức tạp khó hiểu hết cách thấu đáo - Mọi thứ thay đổi trở nên khơng chắn Quản trị hiểu nỗ lực để giải vấn đề thông qua lãnh đạo, minh bạch liêm Yêu cầu tối thiểu quản trị có phân tách trách nhiệm rõ ràng gắn kết giữa: - Tính chịu trách nhiệm trước bên liên quan kết thực công việc - Các hành động việc sử dụng nguồn lực để đạt mục tiêu, chấp nhận rủi ro kèm theo - Xác nhận đảm bảo cách khách quan tất vấn đề trọng yếu, độc lập với trách nhiệm thực công việc Quản trị hiệu mang lại tin tưởng niềm tin cho bên liên quan định, hành động kết công việc tổ chức nhằm đáp ứng mục tiêu mong muốn tổ chức Chúng ta biết bên liên quan mong muốn thành công, giá Họ đòi hỏi kết thu lý tưởng phải hiệu quả, phù hợp với đạo đức bền vững Họ quan tâm đến khơng kết mà cịn hành vi, ứng xử, trách nhiệm quản lý… Làm cách để bên liên quan ban quản trị biết điều thực diễn khơng có đảm bảo độc lập, khơng có kiểm tốn nội với vai trị đơi tai đơi mắt họ? MƠ HÌNH BA TUYẾN LÀ GÌ? Mơ hình Ba tuyến kết cấu tương đối đơn giản, dễ hiểu dễ giải thích, bổ trợ biểu đồ minh họa đơn giản Căn vào sáu quy tắc trọng yếu, Mơ hình Ba tuyến khuyến khích tổ chức xem xét vai trò cần thiết hệ thống quản trị hiệu để giúp thúc đẩy thành công Thông qua hiểu biết sâu sắc vai trò nêu cách thức tương tác chúng để hỗ trợ cho việc thực mục tiêu tổ chức, tổ chức tự định cấu tổ chức phù hợp Mơ hình cần liên kết chặt chẽ với mục tiêu cụ thể, bối cảnh, văn hóa, nguồn lực… tổ chức, giống sở để xây dựng cấu quy trình mà tổ chức cần đến để quản lý rủi ro đạt mục tiêu MƠ HÌNH BA TUYẾN GIÚP ÍCH CHO AI? Mơ hình Ba tuyến hữu ích cho tất quan tâm đến thành cơng tổ chức Cụ thể hơn, Mơ hình Ba tuyến mang lại lợi ích cho thực công việc liên quan đến quản trị, quản lý, quản lý rủi ro, đảm bảo bên ngoài, tất nhiên, kiểm tốn nội Khơng giúp kiểm toán viên nội nhận thức sâu sắc mối quan hệ trọng yếu đóng góp kiểm tốn nội cho thành cơng tổ chức, mơ hình cịn kiểm tốn viên nội chia sẻ với người có ảnh hưởng tới cách thức kiểm tốn nội nhìn nhận, cấu trúc, cung cấp nguồn lực cách thức kiểm toán nội hoạt động, bao gồm: - Ban quản trị ủy ban kiểm toán - Những người làm việc mật thiết với kiểm toán nội bộ, đặc biệt ban điều hành, phòng ban liên quan đến rủi ro, kiểm toán độc lập, nhà cung cấp dịch vụ đảm bảo khác - Các nhà cung cấp dịch vụ thuê - Các quan quản lý, đặc biệt lĩnh vực dịch vụ tài - Các quan lập pháp, người làm sách, nhà lãnh đạo tư tưởng (thought leader), nhà giáo dục tư vấn nghề nghiệp - Những người xây dựng chuẩn mực cho hoạt động nghề nghiệp liên quan, đặc biệt kiểm toán độc lập, rủi ro, quản trị, kế toán quản lý tài - Những người th kiểm tốn nội bộ, bao gồm nhân dịch vụ tuyển dụng - Các tổ chức cá nhân nước, khu vực tồn cầu có ảnh hưởng tới nội dung ĐIỀU GÌ ĐÃ THÚC ĐẨY VIỆC XÂY DỰNG MƠ HÌNH BA TUYẾN? Mơ hình Ba tuyến ban hành vào tháng 07/2020 rà soát điều chỉnh từ mơ hình Ba tuyến phịng vệ 20 năm tuổi Trong mơ hình cũ phổ biến áp dụng rộng rãi cách đơn giản để giải thích kiểm tốn nội bộ, đòi hỏi cần phải phản ánh tốt thông lệ hiểu biết đại tổ chức ngày trở nên rõ nét Có lẽ lý quan trọng IIA tiến hành rà soát lại mơ hình cũ từ tháng 01/2019 việc mơ tả kiểm tốn nội tuyến phịng vệ thứ ba trở nên lỗi thời Nó trở nên khơng tương thích với định nghĩa Khung Hành nghề Chuyên nghiệp Quốc tế (IPPF) nhiệm vụ kiểm toán nội bộ: Tạo bảo vệ giá trị cho tổ chức thông qua việc đưa đảm bảo, khuyến nghị nhận định khách quan rủi ro Từ “phịng vệ” gợi góc nhìn hẹp so với trọng tâm thật kiểm tốn nội bộ: nhìn phía trước, khuyến nghị tư vấn, thực nhiều công việc khác không đơn ngăn chặn vụ việc tồi tệ xảy Một số phê bình mơ hình cũ cho rằng: khái niệm rủi ro trở nên lỗi thời; việc sử dụng từ “tuyến” gợi rào cản ngăn cách cứng nhắc vượt qua; tuyến ám hoạt động theo trình tự - thứ đến thứ hai, đến thứ ba; vị trí ban quản trị biểu đồ khiến ban quản trị trở nên xa cách, nằm tổ chức; mơ hình tách riêng kiểm tốn nội thể cho rằng: “bạn khơng thể làm điều đó, bạn tuyến phịng vệ thứ ba”; mơ hình tỏ không phù hợp với tổ chức nhỏ, khu vực công, tổ chức không pháp luật điều tiết; mơ hình khiến kiểm tốn nội băn khoăn ranh giới tuyến trường hợp trưởng kiểm toán nội đảm trách nhiệm vụ khác ngồi kiểm tốn nội Một nhóm làm việc giàu lực thành lập để xác định xem liệu mơ hình có cịn phù hợp xử lý phê bình tích lũy lại qua nhiều năm Nhiệm vụ nhóm chuyên gia cao cấp xem xét cẩn thận phản biện cân nhắc tất khía cạnh liên quan NHỮNG NỘI DUNG KHƠNG CĨ THAY ĐỔI Thu thập ý kiến 2.000 người hành nghề khắp toàn cầu nghiên cứu sâu nhóm làm việc, mơ hình biểu đồ tốt xây dựng Một số nội dung khơng có thay đổi Mơ hình vẫn: - Hoàn toàn phù hợp với Khung Hành nghề Chuyên nghiệp Quốc tế IPPF - Có xác đáng - Áp dụng cho tất tổ chức - Được thiết kế để giúp tổ chức lên kế hoạch cấu nguồn lực hoạt động nhằm thúc đẩy hoạt động quản lý rủi ro mà khơng bị trùng lặp, có khoảng trống hay có khơng rõ ràng - Đặt trọng tâm vào bên tổ chức, bên liên quan bên xem xét đến phần - Xem xét vai trị mối quan hệ ban quản trị, ban điều hành (bao gồm phòng ban chức liên quan đến rủi ro) kiểm tốn nội - Duy trì ngơn ngữ số quen thuộc: “ba tuyến” mục đích nhận thức có tiếp nối - Đơn giản củng cố biểu đồ dễ hiểu - Căn theo nguyên tắc NHỮNG NỘI DUNG MỚI Mơ hình Ba tuyến khuyến khích cách tiếp cận sở nguyên tắc để đáp ứng nhu cầu bối cảnh tổ chức Rõ ràng, tất tổ chức khác biệt khơng thể có cách tiếp cận phù hợp với tất Điều dẫn đến việc xây dựng nguyên tắc định nghĩa rõ ràng mơ hình Một điểm thay đổi trọng yếu mơ hình nằm việc sử dụng từ ngữ, bỏ từ “tuyến” đưa vào khái niệm “vai trò” Định nghĩa vai trò quan trọng mô tả mối quan hệ vai trị quan trọng Mơ hình Ba tuyến khẳng định phối hợp quán thiết yếu để đảm bảo gắn kết toàn tổ chức tránh khỏi rào cản Quan trọng nhất, mơ hình mở rộng u cầu cần có đảm bảo đầy đủ hiệu biện pháp xử lý rủi ro (risk responses), bao gồm kiểm soát, yếu tố quản trị Điều đạt thơng qua việc áp dụng quy trình, chun mơn đánh giá có tính hệ thống kỷ luật từ kiểm toán nội Các nguyên tắc Các nguyên tắc Mơ hình Ba tuyến trái tim mơ hình (framework) đưa cách thức vận hành tảng quản trị hiệu quả, nêu Bản cơng bố Mơ hình Ba tuyến (Three Lines Model Position Paper) Nguyên tắc 1: Quản trị Quản trị tổ chức đòi hỏi cấu tổ chức quy trình phù hợp, cho phép: - Tính chịu trách nhiệm ban quản trị trước bên liên quan việc giám sát hoạt động tổ chức đảm bảo liêm chính, đường hướng lãnh đạo minh bạch - Các hành động (bao gồm việc quản lý rủi ro) ban điều hành nhằm đạt mục tiêu tổ chức thông qua việc đưa định rủi ro1 việc sử dụng nguồn lực - Đảm bảo2 tư vấn chức kiểm toán nội độc lập để mang lại rõ ràng, tin cậy thúc đẩy cải tiến liên tục thơng qua việc tìm hiểu sâu sát trao đổi chuyên sâu Nguyên tắc 2: Vai trò ban quản trị Ban quản trị đảm bảo: - Các cấu quy trình phù hợp thiết lập để đảm bảo quản trị hiệu - Các mục tiêu hoạt động tổ chức gắn liền với lợi ích ưu tiên bên liên quan Ban quản trị: - Giao quyền nguồn lực cho ban điều hành để đạt mục tiêu tổ chức, đồng thời phải đáp ứng kỳ vọng pháp luật, quy định đạo đức - Thiết lập giám sát chức kiểm tốn nội độc lập, khách quan có lực để mang lại rõ ràng tin cậy q trình hướng tới việc hồn thành mục tiêu Nguyên tắc 3: Ban điều hành vai trò tuyến thứ tuyến thứ hai Trách nhiệm ban điều hành hành động (bao gồm việc quản lý rủi ro) để đạt mục tiêu tổ chức bao gồm vai trò tuyến thứ tuyến thứ hai3 Vai trò tuyến thứ gắn trực tiếp với việc cung cấp sản phẩm dịch vụ tới khách hàng, bao gồm Đưa định rủi ro: quy trình bao gồm phân tích, lên kế hoạch, hành động, giám sát rà sốt, có tính đến ảnh hưởng tiềm tàng không chắn đến mục tiêu Đảm bảo: Xác nhận đảm bảo độ tin cậy cách độc lập Ngôn từ “tuyến thứ nhất”, “tuyến thứ hai” “tuyến thứ ba” trì từ mơ hình ban đầu để tạo nên quen thuộc Tuy nhiên, “tuyến” khơng nhằm mục đích phản ánh khác biệt mặt cấu trúc mà thể khác biệt vai trò Một cách logic, vai trò ban quản trị tạo nên “tuyến” quy ước không điều chỉnh để tránh nhầm lẫn Các số (“thứ nhất”, “thứ hai”, “thứ ba”) không nên coi ám hoạt động theo trình tự Thay vào đó, tất hoạt động diễn cách đồng thời chức hỗ trợ4 giúp cho việc cung cấp nêu thực Tuyến thứ hai cung cấp hỗ trợ quản lý rủi ro Các vai trò tuyến thứ tuyến thứ hai trộn lẫn tách rời Một số vai trò tuyến thứ hai phân cơng cho chuyên gia để bổ sung chuyên môn, hỗ trợ, giám sát phản biện cho người tuyến thứ Vai trị tuyến thứ hai tập trung vào mục tiêu cụ thể quản lý rủi ro, chẳng hạn như: tuân thủ với pháp luật, quy định hành vi đạo đức chấp nhận; kiểm sốt nội bộ; an tồn cơng nghệ thơng tin; tính bền vững đảm bảo chất lượng Nói cách khác, vai trị tuyến thứ hai mở rộng vấn đề khác nhằm mục tiêu quản lý rủi ro, chẳng hạn quản lý rủi ro doanh nghiệp (enterprise risk management – ERM) Tuy nhiên, trách nhiệm quản lý rủi ro nằm vai trò tuyến thứ phạm vi ban điều hành Nguyên tắc bốn: Vai trò tuyến thứ ba Kiểm toán nội cung cấp đảm bảo khuyến nghị độc lập khách quan tính đầy đủ hiệu quản trị quản lý rủi ro (bao gồm kiểm toán nội bộ) thơng qua việc áp dụng quy trình, chun mơn đánh giá có tính hệ thống kỷ luật Kiểm toán nội báo cáo phát cho ban điều hành ban điều hành để thúc đẩy việc cải tiến liên tục Trong trình thực cơng việc, kiểm tốn nội xem xét đảm bảo đến từ nhà cung cấp bên bên khác Nguyên tắc năm: Sự độc lập tuyến thứ ba Sự độc lập kiểm toán nội với trách nhiệm ban điều hành quan trọng mục tiêu, quyền hạn tính tin cậy kiểm tốn nội Điều thiết lập thơng qua: tính chịu trách nhiệm ban quản trị; tiếp cận không hạn chế người, nguồn lực liệu cần thiết để hồn thành cơng việc kiểm tốn nội bộ; khơng bị định kiến hay can thiệp trình xây dựng kế hoạch cung cấp dịch vụ kiểm toán Nguyên tắc sáu: Tạo bảo vệ giá trị Vai trò ban quản trị với vai trò tuyến thứ nhất, tuyến thứ hai, tuyến thứ ba đóng góp cho việc tạo bảo vệ giá trị mà vai trò gắn kết với với lợi ích ưu tiên bên liên quan Sự quán hoạt động đạt thông qua trao đổi, phối hợp hợp tác, giúp thúc đẩy tính tin cậy, gắn kết minh bạch thông tin cần thiết cho trình đưa định sở rủi ro Một số người coi chức hỗ trợ (chẳng hạn HR, hành dịch vụ tịa nhà) tuyến thứ hai Nhằm mục đích rõ ràng, Mơ hình Ba tuyến coi vai trị tuyến bao gồm hoạt động front back, vai trò tuyến thứ hai bao gồm hoạt động bổ trợ trọng vào vấn đề liên quan đến rủi ro Các vai trị trọng yếu giải thích Mơ hình đề cập đến vai trò tuyến thứ nhất, tuyến thứ hai… mà tuyến tách biệt, để khẳng định vai trò mối quan hệ (cách thức vai trị phân cơng, kết hợp, tách biệt mối quan hệ nội bộ) thứ đề cập đến, cấu tổ chức Trong mơ hình cũ, tuyến gợi đặc tính cứng nhắc, học Các chức năng, đội nhóm, chí cá nhân có nhiều vai trị, đó, thật khó chức năng, đội nhóm hay cá nhân nằm tuyến thứ hay tuyến thứ hai Mơ hình cũ khơng đề cập đến việc “vượt tuyến” (crossing the line) hay “xóa mờ tuyến” (blurring the line) Các vai trị ln ln cần rõ ràng Các vai trị phân công theo định tổ chức (hoặc theo yêu cầu quan quản lý) Các vai trị tách biệt kết hợp Các cá nhân, đội nhóm chức có đồng thời nhiều vai trị có vai trị chun sâu - Các vai trò tuyến thứ định nghĩa vai trò gắn trực tiếp với việc cung cấp sản phẩm dịch vụ tới khách hàng, bao gồm vai trị có chức hỗ trợ HR, hành chính, cơng nghệ thơng tin dịch vụ tòa nhà Những vai trò tuyến thứ chịu trách nhiệm quản lý rủi ro - Các vai trò tuyến thứ hai vai trị đặt trọng tâm vào khía cạnh cụ thể quản lý rủi ro, bao gồm: tuân thủ với pháp luật, quy định hành vi đạo đức chấp nhận; kiểm sốt nội bộ; an tồn cơng nghệ thơng tin; tính bền vững đảm bảo chất lượng; trách nhiệm rộng chẳng hạn quản lý rủi ro doanh nghiệp (enterprise risk management – ERM) Tuyến thứ hai bổ sung thêm phản biện, chun mơn, giám sát rà sốt Mơ hình mơ tả trách nhiệm ban điều hành bao gồm vai trò tuyến thứ tuyến thứ hai bất chấp cách thức vai trò phân cơng Có số cá nhân có cấp bậc cao tuyến thứ hai (ví dụ: trưởng phận quản lý rủi ro) báo cáo trực tiếp cho ban quản trị để tạo mức độ độc lập Tuy nhiên, vai trò nêu nằm phạm vi trách nhiệm ban điều hành Vị trí độc kiểm toán nội bộ, độc lập với ban điều hành trách nhiệm ban điều hành, tuyến thứ ba Bởi độc lập này, tuyến thứ ba cung cấp đảm bảo khuyến nghị khách quan Mơ hình khẳng định rằng, cách logic, đồng thời độc lập với ban điều hành đảm trách trách nhiệm quản lý (ví dụ: vai trị tuyến thứ tuyến thứ hai) Trong trường hợp kiểm toán nội có vai trị thuộc tuyến thứ tuyến thứ hai, đảm bảo độc lập vai trò nêu phải đưa từ nguồn lực khác Hiểu biết quản trị Một thay đổi trọng yếu mô hình mơ hình dựa hiểu biết quản trị để phản ánh việc tạo dựng bảo vệ giá trị, bao gồm khía cạnh cơng phịng ngự quản lý rủi ro, dựa quản lý rủi ro kiểm sốt cách đơn Tầm nhìn đến năm 2030 IIA định vị kiểm toán nội phần thiếu quản trị Mơ hình Ba tuyến cách thức yếu tố quan trọng quản trị, bao gồm kiểm toán nội bộ, liên kết với Điểm quan trọng vai trò kiểm toán nội quản trị độc lập, độc lập khơng có nghĩa tách biệt Trao đổi, phối hợp hợp tác vô quan trọng, hoạt động kiểm toán nội phải hài hòa với ưu tiên tổ chức liên kết chặt chẽ với ban điều hành BIỂU ĐỒ MỚI Thoạt nhìn qua, biểu đồ cập nhật phiên đại mơ hình cũ Nhưng có số khác biệt trọng yếu nhìn nhận thấy nghiên cứu sâu thay đổi quan trọng cốt lõi để giải thích yếu tố quản trị Chịu trách nhiệm trước bên liên quan việc giám sát toàn tổ chức Vai trị Ban quản trị: Đảm bảo trực, đường hướng lãnh đạo minh bạch BAN ĐIỀU HÀNH KTNB Thực hành động (bao gồm QLRR) để đạt mục tiêu tổ chức Đảm bảo độc lập Vai trò tuyến thứ nhất: Cung cấp sản phẩm/dịch vụ cho khách hàng; quản lý rủi ro Chịu trách nhiệm, báo cáo Vai trò tuyến thứ hai: Cung cấp chuyên môn, hỗ trợ, giám sát phản biện vấn đề liên quan tới rủi ro Phân quyền, đạo, phân bổ nguồn lực, giám sát Vai trò tuyến thứ ba: Tư vấn cung cấp đảm bảo khuyến nghị độc lập khách quan tất vấn đề liên quan tới việc hoàn thành mục tiêu CÁC TỔ CHỨC BÊN NGOÀI CUNG CẤP SỰ ĐẢM BẢO BAN QUẢN TRỊ Gắn kết công việc, giao tiếp, phối hợp, hợp tác Biểu đồ định nghĩa quản trị cách rõ ràng đưa yêu cầu ba yếu tố thiết yếu cần có quản trị: Tính chịu trách nhiệm ban quản trị trước bên liên quan việc giám sát hoạt động; hành động (bao gồm việc quản lý rủi ro) ban điều hành nhằm đạt mục tiêu tổ chức; đảm bảo tư vấn chức kiểm toán nội độc lập để mang lại rõ ràng, tin cậy thúc đẩy cải tiến liên tục Điều chỉnh biểu đồ bao gồm nhận thức rõ ràng tầm quan trọng vai trò thực ban quản trị, việc sử dụng từ ngữ “ban quản trị” thay “hội đồng quản trị” để đảm bảo chấp nhận khắp giới khu vực công khu vực tư Biểu đồ cho phép nhiều tuyến báo cáo ban điều hành ban quản trị theo yêu cầu thực tế (ví dụ: CEO, CRO) Bằng cách loại bỏ từ “phòng thủ”, biểu đồ cho thấy phịng thủ khơng phải vai trị, khơng phải trọng tâm mơ hình quản lý rủi ro nói chung Tối quan trọng, mũi tên theo 02 chiều từ vai trò ban quản trị đến ban điều hành kiểm toán nội bộ, ngang 02 chiều ban điều hành kiểm toán nội Điều thể rõ ràng mối quan hệ 03 vai trị cho thấy phải có hợp tác Trưởng kiểm tốn nội u cầu kiểm toán viên nội làm việc với ban điều hành ủy ban kiểm tốn yêu cầu kiểm toán nội dẫn đầu điều tra gian lận, hai công việc nêu nằm cấu trúc quản trị lành mạnh ỨNG DỤNG CỦA MƠ HÌNH Mơ hình Ba tuyến phù hợp với tổ chức có kết cấu khác Điều quan trọng cần ghi nhớ thân biểu đồ mơ hình khơng thiết kế sơ đồ hay biểu đồ cấu tổ chức Biểu đồ thiết kế để phản ánh vai trò tuyến thứ tuyến thứ hai trộn lẫn tách rời, có nhiều tuyến báo cáo lên ban quản trị (CEO, CRO, CCO) với điều kiện chức có mức độ độc lập cần thiết Khi cấu theo yêu cầu thực tế, có nhiều cá nhân báo cáo trực tiếp cho ban quản trị, điều giúp đảm bảo mức độ độc lập liên quan đến tuân thủ quản lý rủi ro… Với nằm tuyến thứ hai tư vấn, giám sát, đánh giá, báo cáo cung cấp đảm bảo, thực họ thực vai trò tuyến thứ ba, độc lập họ khơng tương đồng Khi mà người nằm tuyến thứ hai đồng thời đưa định liên quan đến quản lý rủi ro – xây dựng triển khai, xác định giới hạn, thiết kế sách, xác định mục tiêu… – họ “ở vị trí mình” rõ ràng thực cơng việc thuộc hành động trách nhiệm ban điều hành Quản lý rủi ro trường hợp trách nhiệm ban điều hành Kiểm toán nội có khác biệt chất Khơng đơn tuyến mang chức tư vấn, kiểm toán nội độc lập với trách nhiệm, định can thiệp ban điều hành chịu trách nhiệm trực tiếp trước ban quản trị Tổ chức cấu trúc theo cách thức nào, phụ thuộc vào mục tiêu, nguồn lực, văn hóa doanh nghiệp… Các vai trị tuyến thứ thứ hai, cho dù xếp nào, nằm trách nhiệm ban điều hành Kiểm toán nội độc lập với trách nhiệm ban điều hành Các vai trò tuyến thứ hai tuyến thứ ba kết hợp? Tất nhiên được, theo định ban quản trị, vai trị khơng xung đột lẫn nhau: người vừa chịu trách nhiệm cho công việc vừa đưa ý kiến độc lập cơng việc Nếu kiểm tốn nội thực vai trị đó, kiểm tốn nội phải tìm người khác để đưa nhìn độc lập BA TUYẾN VÀ… Mơ hình Ba tuyến nhằm hướng tới thích ứng mà mơ hình đề cao tầm quan trọng vai trò cách thức chúng kết hợp phân tách Các lĩnh vực khác có nhu cầu 10 khác việc phân công nhiệm vụ tạo mối quan hệ liên kết chéo, phụ thuộc vào việc đâu cách thức tốt cho cấu trúc quản trị tổ chức Tuy nhiên, bất chấp sắc thái khác vậy, kiểm toán nội không thay đổi chất cấu trúc quản trị hiệu Sau vài ví dụ cách thức mà Mơ hình Ba tuyến lĩnh vực khác phải đối mặt với thách thức việc thiết lập chức kiểm tốn nội bộ, làm việc để tích hợp vào quản trị tổ chức thông qua việc cung cấp đảm bảo độc lập, khách quan Quản lý rủi ro doanh nghiệp (Enterprise Risk Management – ERM): ERM cách tiếp cận quán, có cấu trúc chặt chẽ để quản lý rủi ro, mang lại lợi ích cho tồn tổ chức cách xác định, đánh giá, định biện pháp cần thiết, báo cáo hội nguy ảnh hưởng tới mục tiêu tổ chức Khi mà ERM triển khai cách hiệu quả, ERM tích hợp gắn xuyên suốt với hoạt động tổ chức Về bản, ứng dụng chuẩn cách thức mà Mơ hình Ba tuyến nên triển khai mà cấu trúc quản trị vững mạnh đặt trung tâm định mà tổ chức đưa Các tổ chức tồn để quản lý rủi ro, quản lý rủi ro phần quản trị Để ERM hiệu tránh trùng lặp không cần thiết, khơng rõ ràng có khoảng trống , ERM địi hỏi rõ ràng thơng tin mạch lạc chức chủ chốt Các dịch vụ tài chính: Kể từ khủng hoảng tài năm 2008, quan quản lý ngày trở nên cụ thể mong đợi họ kết cấu kiểm soát nội chức quản lý rủi ro tổ chức ngân hàng doanh nghiệp bảo hiểm quy mô lớn Tuy nhiên, tách biệt rõ ràng khối kinh doanh, chức quản lý rủi ro/tuân thủ kiểm tốn nội khơng thiết phải có thực tế không yêu cầu quan quản lý cơng ty tài cỡ nhỏ Mơ hình Ba tuyến đưa tiêu chuẩn dạng thông lệ tốt nhất, nhiên, tạo linh hoạt cho tổ chức để sử dụng phòng ban nằm tuyến phục vụ nhu cầu riêng biệt Các phòng ban trì độc lập thực công việc tổ chức theo cách thiết thực Mơ hình Ba tuyến xem xét áp dụng công ty cung cấp dịch vụ tài chính, từ tổ chức địa phương hay doanh nghiệp bảo hiểm cỡ nhỏ tổ chức đa quốc gia hay doanh nghiệp bảo hiểm cỡ lớn Khu vực cơng: Kiểm tốn nội phủ có khác biệt lớn, tùy thuộc vào tư pháp Ví dụ: Hoa Kỳ, kiểm tốn nội khác biệt quan phủ cấp địa phương, cấp bang liên bang Thông thường kiểm toán nội đặt ủy ban, báo cáo cho chủ nhiệm ủy ban Kiểm toán nội chia nhỏ tổ chức Liên Hiệp Quốc tổ chức tài đa phương khác, nơi mà nhiệm vụ kiểm tốn nội có tên tra, khắc phục hậu quả, điều tra, định giá dịch vụ giám sát Sự cẩn trọng, thiếu niềm tin quan ngại tính độc lập quan khu vực công khiến việc kiểm tốn 11 nội thực cơng việc khác việc cung cấp đảm bảo trở nên phổ biến Thơng thường khơng có ủy kiểm toán thật độc lập, quản trị chịu ảnh hưởng chu kỳ trị Mục tiêu quan tập trung vào việc cung cấp dịch vụ cơng tối ưu hóa kết tài Trong chức danh khác biệt kiểm tốn viên khơng báo cáo cho trưởng kiểm tốn, việc áp dụng Mơ hình Ba tuyến khu vực công tương đồng Các ban điều hành so sánh phát hiểu chúng kết thu quy trình làm việc nội đồng sử dụng xuyên suốt Bền vững: Các khoản đầu tư tác động (Impact investments) để thúc đẩy tích cực xã hội ngăn chặn tiêu cực xã hội trở nên phổ biến hết đại dịch Điều có nghĩa ban quản trị ban điều hành cần phải xem xét khâu không rủi ro tài mà cịn vấn đề môi trường, xã hội quản trị Mô hình Ba tuyến cần thiết việc cung cấp đảm bảo đắn tư mang tính dài hạn Được cấu tổ chức cách hợp lý nhất, sử dụng Mơ hình Ba tuyến, kiểm tốn nội đặt vị trí hoàn hảo tổ chức để cung cấp đảm bảo thơng tin phi tài mang đến thấu hiểu khía cạnh dài Ví dụ General Motors, gần áp dụng Mơ hình Ba tuyến Mơ hình cơng bố vào tháng 7/2020 nhằm đạt quán quản trị cấp độ toàn cầu Các tổ chức vừa nhỏ (Small and Medium Entities – SMEs): SMEs thơng thường có nguồn lực hạn chế cán nhân viên hơn, với hội để chun mơn hóa hơn, điều thường dẫn tới kết hợp vai trò tuyến thứ tuyến thứ hai Các nhiệm vụ chức danh cơng việc thường có giao thoa (ví dụ: giám đốc với nhiều nhiệm vụ điều hành khác nhau) Ngồi ra, khơng có chức kiểm tốn nội sẵn có tổ chức SMEs cần hiểu rõ rủi ro mà SMEs khơng có ba vai trị quản trị nêu Mơ hình Ba tuyến Tuy nhiên, số vai trị đặc, nhiên, vai trò tuyến thứ tuyến thứ hai thuộc trách nhiệm điều hành Nếu khơng có tuyến thứ ba, tổ chức khơng có quản trị, khơng có kiểm tra cân lại xu hướng tư lợi nhà quản lý – báo cáo cho hội đồng quản trị thứ trơng tốt đẹp Vai trị tuyến thứ ba th ngồi nhà cung cấp dịch vụ bên ngoài, với điều kiện tổ chức phải có trách nhiệm việc trì hoạt động kiểm tốn nội cách hiệu quả, theo Chuẩn mực 2070 IIA Gian lận/Minh bạch: Ứng dụng cụ thể Mơ hình Ba tuyến giúp ích cho tổ chức vấn đề gian lận, minh bạch hối lộ, với việc Mơ hình đóng vai trị dẫn thực Khi nhìn vào vai trị bao phủ ban điều hành, Mơ hình Ba Tuyến giúp củng cố trọng tâm hướng vào vai trị phát sinh gian lận Nếu ban điều hành thực gian lận chức kiểm tốn nội khơng tồn tại, ban quản trị dựa vào người liên quan đến gian lận để xác nhận thông tin nhận 12 Báo cáo Hiệp hội điều tra viên gian lận công chứng (The Association of Certified Fraud Examiners) năm 2020 gian lận lạm dụng công việc phạm vi tồn cầu xếp kiểm tốn nội nằm top3 nhận thông tin từ người tố giác Nghiên cứu ACFE, Báo cáo đến Quốc gia (Report to the Nations), kiểm toán nội phát thấy 15% vụ việc gian lận hối lộ báo cáo, xếp thứ hai sau thủ thuật phát gian lận (40%) Hơn nữa, báo cáo diện kiểm toán nội kiểm soát phòng chống gian lận (74%) giúp giảm nửa giá trị trung vị tổn thất gian lận Điều thú vị là, kiểm toán độc lập kiểm soát phổ biến số kiểm soát thẩm định nghiên cứu (83% tổ chức chịu thiệt hại có báo cáo tài kiểm tốn tổ chức kiểm tốn bên ngồi), kiểm tốn độc lập đóng góp 4% số lượng vụ gian lận bị phát PHẦN KẾT Một hy vọng lớn Mơ hình Ba tuyến Mơ hình giúp làm rõ vai trị kiểm toán nội cung cấp cho kiểm toán nội tin cậy lớn hơn, thể linh động khả mở rộng cách phù hợp để tăng cường khả áp dụng cho tất tổ chức Mơ hình khơng tạo nhiều tin cậy bên chức kiểm tốn nội mà cịn với ban quản trị ban điều hành giá trị kiểm tốn nội Mơ hình Ba tuyến xóa tan lẫn lộn việc cung cấp dịch vụ tư vấn Tư vấn khơng phải “vượt tuyến”, “xóa mờ tuyến” hay mang lại rủi ro tính độc lập Kiểm tốn nội đặt vị trí lý tưởng để cung cấp tư vấn nhìn nhận có giá trị, đáng tin cậy, có khách quan nhờ tính độc lập kiểm toán nội Sự đảm bảo đáng tin cậy dựa nhìn nhận thấu đáo Nếu khơng thể cung cấp nhìn nhận thấu đáo, kiểm toán nội giới hạn giá trị mang lại Những so sánh tính độc lập kiểm tốn nội kiểm tốn bên ngồi phù hợp, thường bị hiểu lầm Kiểm tốn nội hồn tồn độc lập Tính độc lập kiểm tốn nội đảm bảo giám sát ủy ban kiểm toán Ủy ban kiểm toán giám sát việc thuê, sa thải thù lao kiểm toán nội bộ, tương tự kiểm toán độc lập Lợi lớn kiểm toán nội kiểm toán nội nằm tổ chức có hiểu biết sâu sắc tổ chức Cơ cấu tổ chức phụ thuộc theo tổ chức, mà “tuyến” truyền thống chia nhỏ có số lĩnh vực trọng yếu trùng lặp Cơ cấu tổ chức không thiết lập lần mãi mà cần rà soát bối cảnh ưu tiên hồn cảnh thay đổi Cho đến tận cùng, Mơ hình Ba tuyến hành trình 13 ... quy trình mà tổ chức cần đến để quản lý rủi ro đạt mục tiêu MƠ HÌNH BA TUYẾN GIÚP ÍCH CHO AI? Mơ hình Ba tuyến hữu ích cho tất quan tâm đến thành công tổ chức Cụ thể hơn, Mơ hình Ba tuyến mang... thải thù lao kiểm toán nội bộ, tương tự kiểm toán độc lập Lợi lớn kiểm toán nội kiểm tốn nội nằm tổ chức có hiểu biết sâu sắc tổ chức Cơ cấu tổ chức phụ thuộc theo tổ chức, mà ? ?tuyến? ?? truyền... 2030 IIA định vị kiểm toán nội phần thiếu quản trị Mô hình Ba tuyến cách thức yếu tố quan trọng quản trị, bao gồm kiểm toán nội bộ, liên kết với Điểm quan trọng vai trị kiểm tốn nội quản trị độc