bài tập phân tích tài chính cực hay

bài tập phân tích tài chính cực hay

Bài 1: Tại một doanh nghiệp có tình hình sản phẩm A như sau: Loại Khối lượng sản xuất kế hoạch Khối lượng sản xuất thực tế Đơn giá Kế hoạch (1.000 đồng) 1 2.400 2.200 2.500 2 1.200 1.200 2.000 3 400 600 1.000 Cộng 4.000 4.000 Yêu cầu: Phân tích chất lượng sản xuất sản phẩm Bài làm: Ta có: - Hệ số phẩm cấp kế hoạch là: = 500.2*000.4 000.1*400000.2*200.1500.2*400.2 ++ = 0,88 - Hệ số phẩm cấp thực tế : = 500.2*000.4 000.1*600000.2*200.1500.2*200.2 ++ = 0,85 Chênh lệch: 0,85 – 0,88 = - 0,03 - Hệ số phẩm cấp thực tế cao nhưng lại giảm so với kế hoạch, điều này có nghĩa chất lượng sản phẩm thực tế giảm so với kế hoạch. Từ đó ta tính được tổn thất về giá trị sản lượng là: = (0,85 – 0,88)*4.000*2500 = -300.000 nghìn đồng - Như vậy chất lượng sản phẩm giảm trong thực tế đã làm cho giá trị sản lượng của doanh nghiệp giảm 300000 nghìn đồng - Nguyên nhân: trình độ tay nghề công nhân kém, chất lượng máy móc thiết bị kém, chất lượng nguyên vật liệu kém, Bài 2: Có tài liệu tại một doanh nghiệp như sau:  Doanh nghiệp sản xuất 1 loại sản phẩm Y, Được chia làm 3 thứ hạng 1,2, 3  Trong quý I, doanh nghiệp sản xuất 600.000 sản phẩm, tỷ lệ 3:2:1  Trong quý II, doanh nghiệp sản xuất 700.000 sản phẩm, tỷ lệ 4:2:1  Đơn gia bán kế họach loại 1: 5000 đồng, loại 2 = ¾ loại 1, loại 3 = 3/5 loại 1 Yêu cầu: phân tích tình hình sản xuất về mặt chất lượng Bài làm: Dựa vào đề bài ta có bảng sau: Loại Sản lượng Đơn giá (đồng) Quý 1 Quý 2 1 300.000 400.000 5.000 2 200.000 200.000 3.750 3 100.000 100.000 3.000 Cộng 600.000 700.000 - Hệ số phẩm cấp quý 1 là: = 000.5*000.600 000.3*000.100750.3*000.200000.5*000.300 ++ = 0,85 - Hệ số phẩm cấp quý 2 là: = 000.5*000.700 000.3*000.100750.3*000.200000.5*000.400 ++ = 0,87 - Chênh lệch: = 0,87 – 0,85 = 0,02 - Hệ số phẩm cấp quý 2 đã tăng so với quý 1 là 0,02. Có nghĩa là chất lượng sản xuất sản phẩm Y quý 2 tăng lên so với quý 1 - Mức độ ảnh hưởng của hệ số phẩm cấp đến giá trị sản lượng: = ( 0,87- 0,85)*700.000*5.000 = 70.000.000 đồng - Như vậy giá trị sản lượng của doanh nghiệp quý 2 đã tăng 70.000.000 đồng so với quý 1 ví chất lượng sản phẩm cao - Nguyên nhân có thể do: Trình độ tay nghề công nhân được cải thiện, máy móc hoạt động hiệu quả hoạc được cải tiến, chất lượng NVL tốt hơn quý 1. Bài 3: Có tài liệu sau như sau: Sản phẩm Giá thành sản phẩm sản xuất (1000 đ) Chi phí về sản phẩm hỏng (1000đ) Kế hoạch Thực tế Kế hoạch Thực tế A 90.000 50.000 2.700 1.500 B 110.000 190.000 3.850 5.700 Cộng 200.000 240.000 6.550 7.200 Yêu cầu: Phân tích tình hình chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp Bài làm: Ta có bảng sau: Tên SP Kế hoạch Thực tế GTSXSP CPSXSP hỏng Tỷ lệ sai hỏng cá biệt Tỷ lệ sai hỏng bình quân GTSXSP CPSXS P hỏng Tỷ lệ sai hỏng cá biệt Tỷ lệ sai hỏng bình quân Số tiền Tỷ trọng Số tiền Tỷ trọng A 90.000 45 2.700 3 - 50.000 20,83 1.500 3 - B 110.000 55 3.850 3,5 - 190.000 79,17 5.700 3 - Cộng 200.000 100 6.550 - 3,275 240.000 100 7.200 - 3 - Tỷ lệ sai hỏng bình quân kế hoạch: = 000.200 550.6 *100 = 3,275% - Tỷ lệ sai hỏng bình quân thục tế: = 000.240 200.7 *100= 3% Chênh lệch : 3- 3,275 = -0,275% - Tỷ lệ sai hỏng bình quân thực tế thấn hơn kế hoạch là 0,275%. Có nghĩa là chất lượng sản phẩm thực tế cao hơn kế hoạch. Trong đó chất lượng sản phẩm B cao hơn do tỷ lệ sai hỏng cá biệt thực tế giảm so với kế hoạch 0,5% * Xác định các nhân tố ảnh hưởng: - Sản lượng thay đổi, kết cấu và tỉ lệ sai hỏng cá biệt giữ nguyên, ta có: F/a = 000.240 %5,3* 000.200 000.240 *000.110%3* 000.200 000.240 *000.90 + *100 = 3,275% Như vậy sản lượng thay đổi trong trường hợp này không ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm. - Kết cấu sản lượng sản phẩm thay đổi, tỷ lệ sai hỏng cá biệt giữ nguyên: F/b = 000.240 %5,3*000.190%3*000.50 + *100 = 3,4% So với kế hoạch: 3,4% - 3,275% = 0,125% Như vậy tỷ lệ F tăng 0,125% do tỷ trọng sản phẩm A giảm xuống với tỷ lệ sai hỏng cá biệt thấp trong khi sản phẩm B có tỷ lệ sai hỏng cá biệt cao hơn lại tăng lên. - Tỷ lệ sai hỏng cá biệt thay đổi: F/c = 000.240 %3*000.190%3*000.50 + *100= 3% So với lần biến đổi trước : 3 – 3,4 = -0,4% Như vậy tỷ lệ sai hỏng cá biệt thay đổi làm cho tỷ lệ sai hỏng bình quân giảm 0,4%. Chất lượng sản phẩm thực tế cao hơn kế hoạch. *Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố: = 0,125 – 0,4 = -0,275% Loại trừ ảnh hưởng của nhân tố kết cấu: 3- 0,125= 2,875% So với kế hoạch: 2,875- 3, 275 = -0,4% Kết luận: Chất lượng sản phẩm thực tế tăng so với kế hoạch là 0,4% Nguyên nhân có thể là: - Chỉ thị công tác thiết kế đồ án đúng - Nguyên vật liệu có chất lượng tốt - Trình độ tay nghề công nhân được cải thiện,… Bài 4: Phân tích tình hình chất lượng sản xuất sản phẩm của doanh nghiệp ( ĐVT: 1000 đồng) Sản phẩm Giá thành sản xuất Chi phí sản xuất sản phẩm hỏng không sữa chữa được Chi phí sữa chữa sản phẩm hỏng sữa chữa được KH TT KH TT KH TT A 400.000 350.000 10.000 8.000 6.000 4.600 B 100.000 200.000 2.000 5.000 1.000 3.100 Cộng 500.000 550.000 12.000 13.000 7.000 7.700 Bài làm: Ta có bảng sau: Tên sản phẩm Tổng chi phí sản xuất CP sản phẩm hỏng Tỷ lệ sản phẩm hỏng KH TT KH TT KH TT A 400.000 350.000 16.000 12.600 4 3,6 B 100.000 200.000 3.000 8.100 3 4,05 Cộng 500.000 550.000 19.000 20.700 3,8 3,76 - Tỷ lệ sai hỏng bình quân kế hoạch: = 000.500 000.19 *100 = 3,8% - Tỷ lệ sai hỏng bình quân thực tế: = 000.550 700.20 *100 = 3,76% chênh lệch: 3,76 – 3,8 = -0,04% Như vậy tỷ lệ sai hỏng bình quân thực tế thấp hơn kế hoạch là 0,04%. Chất lượng sản phẩm thực tế cao hơn kế hoạch *Nhân tố ảnh hưởng: - Sản lượng thay đôi, kết cấu và tỷ lệ sai hỏng cá biệt giữ nguyên: F/a = 000.550 %3* 000.500 000.550 *000.100%4* 000.500 000.550 *000.400 + *100 = 3,8% Như vậy, sản lượng thay đổi trong trường hợp này không ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm. - Kết cấu mặt hàng thay đổi: F/b = 000.550 %3*000.200%4*000.350 + *100 = 3,64% Chênh lệch: 3,64 – 3,8% = -0,16% Như vậy tỷ lệ F giảm 0,16% do tỷ trọng sản phẩm A giảm xuống với tỷ lệ sai hỏng cá biệt cao trong khi sản phẩm B có tỷ lệ sai hỏng cá biệt thấp hơn lại tăng lên. - Tỷ lệ sai hỏng cá biệt thay đổi: F/c = 000.550 %05,4*000.200%6,3*000.350 + *100 = 3,76% So với lần biến đổ trước : 3,76 – 3,64 = 0,12% Tỷ lệ sai hỏng cá biệt thay đổi làm cho chất lượng sản phẩm hạ thấp vì tỷ lệ sai hỏng bình quân tăng lên. *Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố: -0,16 + 0,12 = - 0,04% Loại trừ ảnh hưởng của nhân tố kết cấu: 3,76 – (-0,16) = 3,92% So với kế hoạch: 3,92- 3,8 = 0,12% Kết luận: Chất lượng sản phẩm thực tế giảm so với kế hoạch là 0,12%. Nguyên nhân có thể là: - Vật liệu hỏng, kém chất lượng, - Không tôn trọng qui tắc, vi phạm kỹ thuật, - Tay nghề công nhân kém, - Sai hỏng các bước chưa phát triển,… Bài 5: Tình hình chi phí sản xuất, chi phí thiệt hại sản phẩm hỏng của 2 sản phẩm A, B doanh nghiệp X như sau: 1. Tổng chi phí sản xuất kế hoạch 100 triệu đồng, trong đó sản phẩm A chiếm 60%, sản phẩm B chiếm 40% 2. Tổng chi phí sản xuất thực tế trong kỳ bằng 120% so với kế hoạch, kết cấu mặt hàng thực tế là: sản phẩm A 25%, B là 75% 3. Tỷ lệ phế phẩm kỳ kế haojch của sản phẩm A là 4%, sản phẩm B là 2% 4. Trong kỳ thực tế, tỷ lệ phế phẩm của sản phẩm A tăng 1%, sản phẩm B tăng 0,5% 5. Yêu cầu: Phân tích chung về tình hình sản xuất về mạt chất lượng Bài làm: Chi phí thiệt hại SP hỏng = Tổng chi phí SX* tỷ lệ phế phẩm/ 100 Theo đề bài ta có bảng sau: ( ĐVT: triệu đồng) Tên sản phẩm Tổng chi phí SX Chi phí thiệt hại SP hỏng Tỷ lệ phế phẩm KH TT KH TT KH TT A 60 30 2,4 1,5 4 5 B 40 90 0,8 2,25 2 2,5 Cộng 100 120 3,2 3,125 3,2 3,125 - Tỷ lệ sai hỏng bình quân kế hoạch = 100 2,3 *100 = 3,2% - Tỷ lệ sai hỏng bình quân thực tế = 120 75,3 *100 = 3,125% Chênh lệch: 3,125 – 3,2 = -0,075% Tỷ lệ sai hỏng bình quân thực tế giảm 0,0075% so với kế họach nên chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp thực tế cũng cao hơn kế hoạch. *Nhân tố ảnh hưởng: - Sản lượng thay đổi, kết cấu và tỷ lệ sai hỏng cá biệt giữ nguyên: F/a = 120 %2* 100 120 *40%4* 100 120 *60 + *100 = 3,2% Như vậy, sản lượng thay đổi trong trường hợp này không ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm. -Kết cấu sản lượng sản phẩm thay đổi: F/b = 120 %2*90%4*30 + *100= 2,5% Chênh lệch so với Kế hoạch: 2,5 – 3,2= -0,7% Kết cấu sản lượng sản phẩm thay đổi, sản phẩm B với tỷ trọng cao hơn làm chất lượng sản phẩm cao hơn vì tỷ lệ sai hỏng bình quân giảm 0,7% - Tỷ lệ sai hỏng cá biệt thay đổi: F/c = 120 %5,2*90%5*30 + *100 = 3,125 % So với lần biến đổi trước : 3,125- 2,5 = 0,625% Tỷ lệ sai hỏng cá biệt thay đổi làm tỷ lệ sai hỏng bình quân tăng 0,625%. Chất lượng sản phẩm thực tế thấp hơn kế hoạch *Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố: = -0,7 – 0,625 = -0,075% Loại trừ ảnh hưởng của nhân tố kết cấu: 3,125 – (-0,7) =3,825% So với kế hoạch: 3,825 – 3,2 = 0,625% Như vậy, chất lượng sản phẩm thực tế giảm so với KH là 0,625%. Nguyên nhân có thể do: - Nguyên vật liệu kém chất lượng, - Không tôn trọng quy tắc, sai phạm kỹ thuật, - Trình độ công nhân thấp, - Thao tác kĩ thuật chưa đúng,… Bài 6: Cho bảng số liệu: Tên SP Sản lượng nhập kho Giá thành đơn vị SP (triệu đồng) Kế hoạch Thực tế Năm trước Kế hoạch Thực tế A 90 100 310 300 299 B 200 200 105 100 100 C 100 70 195 200 199 D 220 240 - 150 149 Yêu cầu: Phân tích tình hình hạ giá thành sản phẩm so sánh được. Bài làm: Theo bài ra ta có bảng sau: Tên SP Tổng giá thành ( triệu đồng) Mức hạ (triệu đồng) Tỷ lệ hạ Q k Z nt Q k Z k Q 1 Z nt Q 1 Z k Q 1 Z 1 M k M 1 T k T 1 A 27.900 27.000 31.000 30.000 29.900 -900 -1.100 -3,23 -3,55 B 21.000 20.000 21.000 20.000 20.000 -1.000 -1.000 -4,76 -4,76 C 19.500 20.000 13.650 14.000 13.930 500 280 2,56 2,05 Cộng 68.400 67.000 65.650 64.000 63.830 -1.400 -1820 -2,05 -2,77 *Phân tích chung tình hình hạ giá thành sản phẩm: M k =67.000- 68.400 = -1.400 ⇒ T k = 400.68 400.1− *100 = -2,047% M 1 = 63.830 – 65.650 = -1820 ⇒ T k = 650.65 820.1− *100 = -2,772% Chênh lệch: M = M 1 – M k = -1820 – (-1400) = - 420 triệu đồng T = T 1 – T k = -2,77 – (-2,05) = - 0,725% Nhận xét: Doanh nghiệp đã hoàn thành tốt nhiệm vụ hạ thấp giá thành sản phẩm so sánh được biểu hiện ở chỉ tiêu tỷ lệ hạ thực tế tăng 0,725% so với kế hoạch đề ra tương ứng với doanh nghiệp đã giảm được 420 triệu đồng giá thành sản phẩm so với kế hoạch. *Phân tích nhân tố ảnh hưởng: - Sản lượng thay đổi, kết cấu và giá thành đơn vị sản phẩm giữ nguyên: Ta có : K = ntk nt ZQ ZQ Σ Σ 1 *100 = 400.68 650.65 *100 = 95,98% M q = K*M k – M k = 95,98% * (-1400) – (-1400) = 56,28 triệu đồng T q = 0 Như vậy, nhân tố sản lượng thay đổi làm cho mức giảm bớt 56,28 triệu đồng , tỷ lệ hạ không đổi. Nguyên nhân là do sản lượng sản phẩm A và C có giá thành tương đối cao lại giảm nhiều trong khi sản lượng sản phẩm B không thay đổi. - Kết cấu sản lượng thay đổi: M c = (64.000 – 65.650) – 65.650* ( 400.68 1400− ) = -306,287triệu đồng T c = 650.65 287,306− *100 = -0,4665% Nhân tố kết cấu thay đổi đã làm cho mức hạ giá thành của toàn bộ sản phẩm tăng 306,287 triệu đồng, tỷ lệ hạ tăng 0,4665% so với kỳ trước. - Nhân tố giá thành đơn vị thay đổi: M z = 63.830 – 64.000 = -170 triệu đồng T z = 650.65 170− *100 = -0,2589% Nhân tố giá thành đơn vị thay đổi: Sp A và C có giá thành đơn vị giảm trong khi sản phẩm B giá thành vẫn giữ nguyên so với KH đã làm mức hạ tăng 170 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ hạ tăng 0,262589% * Tổng hợp mức độ ảnh hưởng của các nhân tố Mức hạ Tỷ lệ hạ Sản lượng sản phẩm 56,28 0 Kết cấu sản phẩm -306,287 -0,4665 Giá thành đơn vị -170 -0,2589 Cộng - 420 -0,725 Kết luận: Doanh nghiệp đã hoàn thành tốt nhiệm vụ hạ giá thành sản phẩm, vượt mức kế hoạch 0,725% tương ứng với 420 triệu đồng. Nguyên nhân có thể do: - Sử dụng hợp lý lao động - Tiết kiệm chi phí sản xuất, Tuy nhiên việc thực hiện hạ giá thành của doanh nghiệp là chưa toàn diện. Đặc biệt sản phẩm C có giá thành tăng so với năm trước, cần nghiên cứu sâu hơn để thấy rõ nguyên nhân và đề ra biện pháp khắc phục. Bài 7: Doanh nghiệp M sản xuất và tiêu thụ 4 loại sản phẩm, có số liệu năm 2008 như sau: Sản phẩm Khối lượng Chi phí đơn vị (đồng) Giá bán đơn vị (đồng) KH TT KH TT KH TT A 15.000 15.500 4.000 3.950 5.000 5.200 B 12.000 13.500 3.000 3.200 4.000 4.500 C 10.000 10.000 2.000 1.850 3.000 3.200 D 5.000 7.000 1.500 1.500 2.500 2.500 Yêu cầu: 1, Xác định chi phí cho 1000 đồng sản phẩm hàng hóa thực hiện và kế hoạch của doanh nghiệp trong năm 2008. 2, Xác định các nhân tố ảnh hưởng đến chi phí 1000 đồng sản phẩm hàng hóa thực hiện và kế hoạch của doanh nghiệp M năm 2008. Rút ra kết luận. Bài làm: Ta có bảng sau: (ĐVT: 1000 đồng) Sản phẩm Sản lượng KH tính theo Chi phí bình quân F k Sản lượng thực tế tính theo Chi phí bình quân F 1 Q k C k Q k G k Q 1 C k Q 1 C 1 Q 1 G k Q 1 G 1 A 60.000 75.000 800 62.000 61.225 77.500 80.600 759,62 B 36.000 48.000 750 40.500 43.200 54.000 60.750 711,11 C 20.000 30.000 666,67 20.000 18.500 30.000 32.000 578,13 D 7.500 12.500 600 10.500 10.500 17.500 17.500 600 Cộng 123.500 165.500 746,22 133.000 133.425 179.000 190.850 699,11 1. Chi phí cho 1000 đồng sản phẩm hàng hóa KH của doanh nghiệp năm 2008 : F k = ∑ ∑ kk kk GQ CQ *1000 = 500.165 500.123 *1000 = 746,22 Chi phí cho 1000 đồng sản phẩm hàng hóa thực hiện của doanh nghiệp năm 2008 : F 1 = ∑ ∑ 11 11 GQ CQ *1000 = 850.190 425.133 *1000 = 699,11 So sánh: F∆ = F 1 – F k = 699,11 – 746,22 = - 47,11 Nhận xét: Trong thực tế xí nghiệp đã giảm bớt được 47,11 đồng chi phí trên 1000 đồng sản lượng hàng hóa so với kế hoạch. Tức lợi nhuận tăng 47,11 đồng. Như vậy sản lượng hàng hóa là 190.850 nghìn đồng thì lợi nhuận tăng thêm là: 1000 850.190*11,47 = 8.990,94 (nghìn đồng) 2. Xác định các nhân tố ảnh hưởng - Nhân tố sản lượng thay đổitrong điều kiện kết cấu giữ nguyên không ảnh hưởng đến chỉ tiêu chi phí trên 1000 đồng sản lượng hàng hóa. - Nhân tố kết cấu sản phẩm thay đổi: F ck = ∑ ∑ k k GQ CQ 1 1 *1000 = 000.179 000.133 *1000 = 743,017 Mức ảnh hưởng của kết cấu thay đổi: 743,017 – 746,22 = - 3,203 Như vậy, nhân tố kết cấu thay đổi ảnh hưởng tốt đến chi phí trên 1000 đồng sản lượng hàng hóa. Trong đó xí nghiệp đã tăng sản lượng hàng hóa A, B, D và giữ nguyên sản phẩm C. - Nhân tố chi phí đơn vị: F c = ∑ ∑ k GQ CQ 1 11 *1000 = 000.179 425.133 *1000= 745,39 Chênh lệch: 745,39 – 743,017 = 2,373 Như vậy nhân tố chi phí đơn vị thay đổi làm cho chi phí tăng mặc dù doanh nghiệp đã giảm chi phí sản phẩm A, C trong khi chi phí đơn vị sản phẩm B tăng cao và sản phẩm D chi phí giữ nguyên so với KH. - Nhân tố giá bán: F G = ∑ ∑ 11 11 GQ CQ *1000 = 850.190 425.133 *1000 = 699,11 Mức ảnh hưởng: 699,11- 745,39 = - 46,28 Như vậy nhân tố giá bán thay đổi làm giảm mạnh chi phí dẫ đến ảnh hưởng tốt cho xí nghiệp. nguyên nhân do giá bán của cả sản phẩm A, B, C đều tăng lên so với kế hoạch. - Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: Nhân tố Mức ảnh hưởng Kết cấu - 3,203 Chi phí đơn vị 2,373 Giá bán - 46,28 Cộng - 47,11 Kết luận: Xí nghiệp đã giảm được chi phí trên 1000 đồng sản lượng hàng hóa, Ảnh hưởng lớn nhất là từ việc thay đổi giá bán. Tuy nhiên xí nghiệp cần đi sâu phân tích thêm về nhân tố chi phí đơn vị của sản phẩm B . Bài 8: Sản phẩm Khối lượng tiêu thụ Đơn giá bán (1000 đồng) Giá thành đơn vị (1000 đồng) Q 3 Q 4 Q 3 Q 4 Q 3 Q 4 A 1.000 2.000 40 45 25 28 B 2.000 1.500 25 30 15 20 C 2.500 3.000 10 12 5 6 - Chi phí bán hàng theo dự kiến: 20.500.000 đồng, theo thực tế: 26.000.000 đồng. - Chi phí quản lý doanh nghiệp theo dự kiến: 5.000.000 đồng, theo thực tế: 5.200.000 đồng. Yêu cầu: Phân tích tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp. Bài làm: Ta có: Lợi nhuận quý 4: L 1 = 2.000(45 - 28) + 1.500(30 - 20) + 3.000(12 – 6) – 26.000 – 5.200 = 47.500 – 31.200 = 35.800 nghìn đồng Lợi nhuận quý 3: L 0 = 1.000(40 – 25) + 2.000(25 – 15) + 2.500(10 – 5) – 20.500 – 5.000 = 67.000 – 25.500 = 22.000 nghìn đồng Đối tượng phân tích: L∆ = L 1 - L 0 = 35.800 – 22.000 = 13.800 nghìn đồng Ta thấy lợi nhuận quý 4 của doanh nghiệp tăng 13,8 triệu đồng so với quý 3 tương ứng với 62,73%. Đây là dấu hiệu tốt chứng tỏ doanh nghiệp đang trên đà phát triển. * Các nhân tố ảnh hưởng: - Ảnh hưởng của nhân tố sản lượng tiêu thụ: T t = 10*500.225*000.240*000.1 10*000.325*500.140*000.2 ++ ++ *100 = 128,26% Chi phí ngoài sản xuất Quý 3 = 20.500+ 5.000 = 25.500 nghìn đồng Ta có: Q L∆ = {1000(40-25) +2000(25-15) + 2500(10-5)}*128,26% - 25.500 - 22.000 = 35.423,5- 22.000 = 13.423,5 nghìn đồng Như vậy sản lượng tiêu thụ thay đổi tăng 28,26% làm cho lợi nhuận tăng 13423,5 nghìn đồng. Mặc dù sản phẩm B có sản lượng giảm 25% nhưng sản phẩm A và C đều có sản lượng tăng cao. - Ảnh hưởng của nhân tố kết cấu: K L∆ = {2.000(40 – 25) + 1.500(25 – 15) + 3.000(10 – 5) – 25.500} – 35.423,5 =34.500 – 35.423,5 = -932,5 nghìn đồng Kết cấu thay đổi làm cho lợi nhuận giảm 932,5 nghìn đồng. Đây là dấu hiệu xấu, các sản phẩm đều có giá thành và giá bán đơn vị tăng. - Ảnh hưởng của nhân tố lãi lỗ đơn vị sản phẩm: l L∆ = 35.800 – 34.500 = 1.300 nghìn đồng Trong đó: + Ảnh hưởng cảu nhân tố giá bán đơn vị: P L∆ = 2.000(45 - 20) + 1.500(30 - 25) + 3.000(12 – 10) = 23.500 nghìn đồng Như vậy giá bán đơn vị thay đổi đã làm lợi nhuận tăng 23.500 nghìn đồng. Cụ thể, giá bán của sản phẩm A và B và C đều tăng cao. + Ảnh hưởng của nhân tố giá vốn đơn vị Gv L∆ = -{2.000(28 - 25) + 1.500(20 - 15) + 3.000(6 - 5)} = - 16.500 nghìn đồng Giá vốn đơn vị thay đổi đã làm cho lợi nhuận giảm 16.500 nghìn đồng. Do giá vốn sản phẩm A và B đều tăng cao đã làm cho chi phí giá vốn tăng lên. + Ảnh hưởng của chi phí ngoài sản xuất đơn vị: cn L∆ = - ( 26.000+5.200 – 20.500 -5.000) = -5.700 nghìn đồng Do chi phí ngoài sản xuất đơn vị thay đổi đã làm cho lợi nhuận giảm 5.700 nghìn đồng. • Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: = 13423,5 - 923,5+ 23500 – 16500 - 5700 = 13.800 nghìn đồng Kết luận: Lợi nhuận Quý 4 của doanh nghiệp đã tăng 13,8 triệu đồng so với Quý 3 . Nguyên nhân: do sự tăng lên của sản lượng tiêu thụ hàng hóa, đặc biệt là hàng hóa A và hàng hóa C; mặc dù giá vốn và chi phí ngoài sản xuất cũng tăng lên nhưng mức tăng không bằng giá bán đơn vị đã làm tăng lợi nhuận lên đáng kể. Ngoài ra, doanh nghiệp nên quan tâm nhiều hơn đến việc tìm cách hạ giá thành các sản phẩm và tăng sản lượng bán hàng sản phẩm B để đạt lợi nhuận cao hơn. Bài 9: Sản phẩm Khối lượng SP sản xuất (cái) Giá thành đơn vị (1000 đồng) Đơn giá bán (1000 đồng) KH TT KH TT KH TT X 2.400 2.100 100 95 150 155 Y 2.800 3.000 70 67 90 92 Z 3.000 3.200 30 20 45 42 Các khoản chiết khấu, giảm giá dự kiến: 7.500.000 đồng, thực tế: 6.800.000 đồng. Chi phí bán hàng dự kiến: 9.650.000 đồng, thực tế: 8.950.000 đồng. Chi phí quản lý doanh nghiệp dự kiến: 3.570.000 đồng, thục tế: 4.500.000 đồng. Yêu cầu: Phân tích tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp. Bài làm: Ta có: - Lợi nhuận thực hiện: L 1 = 2.400*(150- 100) + 2.800*(90 - 70) + 3.000*(45 - 30) – 7.500 – 9 650 – 3.570 = 200.280 nghìn đồng - Lợi nhuận kế hoạch: L 0 = 2.100*(155 - 95) + 3.000*(92 - 67) + 3.200*(42 - 20) – 6.800 – 8.950 – 4.500 = 251.150 nghìn đồng Đối tượng phân tích: L∆ = L 1 - L 0 = 251.150 – 200.280 = 50.870 nghìn đồng Nhân xét: Lợi nhuận thực tế của doanh nghiệp tăng 50,87 triệu đồng so với kế hoạch. Doanh nghiệp đã hoàn thành vượt mức kế hoạch 25,4%. Để xem xét cụ thể chúng ta cần tìm hiểu mức độ ảnh hưởng của các nhân tố. * Các nhân tố ảnh hưởng: - Ảnh hưởng của nhân tố sản lượng tiêu thụ: T t = 45*300090*2800150*2400 45*320090*3000150*100.2 ++ ++ *100 = 97,59% Chi phí ngoài sản xuất theo dự kiến = 7500+9650+3570 = 20720 nghìn đồng Q L∆ = {2.400*(150-100)+2.800*(90-70)+3.000*(45-30) } *97,59% – 20.720 - 200.280 = 194.953,9 – 200.280 = - 5.326,1 nghìn đồng Như vậy sản lượng tiêu thụ thay đổi giảm 2,41% làm cho lợi nhuận giảm 5326,1 nghìn đồng. Cụ thể ở đây là sản lượng sản phẩm X giảm 300 đơn vị sản phẩm, đây cũng là sản phẩm có giá thành và giá bán cao nhất của doanh nghiệp. - Ảnh hưởng của nhân tố kết cấu: K L∆ = 2.100*(150 – 100) + 3.000*(90 – 70) +3.200*(45 – 30) – 20720 – 194.953,9 =192.280 – 194.953,9 = -2673,9 nghìn đồng Kết cấu thay đổi làm cho lợi nhuận giảm 2673,9 nghìn đồng. Trong khi sản phẩm X có sản lượng giảm thì giá bán lại tăng cao, sản phẩm Z có sản lượng tăng thì giá bán lại giảm đã làm cho lợi nhuận giảm xuống. - Ảnh hưởng của nhân tố lãi lỗ đơn vị sản phẩm: l L∆ = 251.150 – 192.280 = 58.870 nghìn đồng Trong đó: + Ảnh hưởng cảu nhân tố giá bán đơn vị: P L∆ = 2100*(155-150) + 3000*(92-90) + 3200*(42-45) = 6.900 nghìn đồng Như vậy giá bán đơn vị thay đổi đã làm lợi nhuận tăng 6.900 nghìn đồng. Mặc dù sản phẩm Z có giá bán giảm nhưng sản phẩm X và Y đều tăng giá đã kéo lợi nhuận tăng lên. + Ảnh hưởng của nhân tố giá vốn đơn vị Gv L∆ = -{2100*(95-100) + 3000*(67-70) + 3200*(20-30)} = 51.500 nghìn đồng Giá vốn đơn vị giảm đã làm cho lợi nhuận tăng 51.500 nghìn đồng. + Ảnh hưởng của chi phí ngoài sản xuất đơn vị: cn L∆ = - (6.800+ 8.950+4.500 –7.500- 9.650-3.570) = 470 nghìn đồng Do chi phí ngoài sản xuất đơn vị thay đổi đã làm cho lợi nhuận tăng 470 nghìn đồng. *Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: = - 5.326,1 -2.673,9+ 6.900+ 51.500+ 470= 50.870 nghìn đồng Kết luận: - Lợi nhuận thực hiện của doanh nghiệp đã tăng 50,87 triệu đồng so với kế hoạch . Nguyên nhân chủ yếu là do giảm giá thành sản phẩm đáng kể đồng thời giá bán cũng được tăng lên,… - Tuy nhiên giá bán sản phẩm Z lại giảm, cần tìm hiểu nguyên nhân và đề ra biện pháp khắc phục - Bên cạnh đó cần xem xét sản phẩm X có giá bán cao để tìm cách tăng sản lượng sản xuất. Bài 10: Sản phẩm Khối lượng SP tiêu thụ Đơn giá bán (1000 đồng) Giá thành đơn vị (1000 đồng) KH TT KH TT KH TT A 100 110 20 22 15 18 B 120 140 30 28 25 24 Các khoản giảm trừ về giảm giá hàng bán dự kiến không phát sinh nhưng thực tế phát sinh 15.000 Tổng chi phí bán hàng dự kiến: 300.000. thực tế: 340.000 Tổng chi phí quản lý doanh nghiệp dự kiến: 500.000, thực tế: 450.000 Yêu cầu: phân tích tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp. Bài làm: Ta có: Lợi nhuận kế hoạch: L 0 = 100(20 – 15)+ 120(30-25)- 300 -500 = 300 nghìn đồng Lợi nhuận thực hiện: L 1 = 110(22-18) + 140(28-24) -15 -340 -450 = 195 nghìn đồng Đối tượng phân tích: L∆ = L 1 - L 0 = 195- 300 = -105 nghìn đồng Nhận xét: Lợi nhuận thực tế giảm so với kế hoạch là 105 nghìn đồng tương đương với 35%. Đây là biểu hiện xấu, cho thấy doanh nghiệp hoạt động chưa hiệu quả. * Các nhân tố ảnh hưởng: - Ảnh hưởng của nhân tố sản lượng tiêu thụ: T t = 25*12015*100 25*14015*110 + + *100 = 114,44% Chi phí ngoài sản xuất theo dự kiến = 300+500 =800 nghìn đồng Q L∆ = {100(20 – 15)+ 120(30-25)}*114,44% - 800- 300 = 458,84 – 300 = 158,84 nghìn đồng Như vậy sản lượng tiêu thụ thay đổi tăng 14,44% làm cho lợi nhuận tăng 158,84 nghìn đồng. - Ảnh hưởng của nhân tố kết cấu: K L∆ = 110*(25-20)+140(30-25) - 800 - 458,84 = 450- 458,84 = - 8,84 nghìn đồng Kết cấu thay đổi làm cho lợi nhuận giảm 8,84 nghìn đồng. - Ảnh hưởng của nhân tố lãi lỗ đơn vị sản phẩm: l L∆ = 195 - 450 = -255 nghìn đồng Trong đó: + Ảnh hưởng cảu nhân tố giá bán đơn vị: P L∆ = 110*2 +140*(-2) = -60 nghìn đồng Như vậy giá bán đơn vị thay đổi đã làm lợi nhuận giảm 60 nghìn đồng. Trong đó sản phẩm B có sản lượng cao thì giá bán lại giảm trong khi sản phẩm A có sản lượng chiếm tỷ trọng thấp hơn giá bán lại tăng. + Ảnh hưởng của nhân tố giá vốn đơn vị Gv L∆ = -( 110*3 + 140 *(-1)) = -190 nghìn đồng Giá vốn đơn vị thay đổi đã làm cho lợi nhuận giảm 190 nghìn đồng. Đó là do mặc dù giá vốn sản phẩm B giảm 1 đơn vị song giá vốn của sản phẩm A lại tăng 3 đơn vị. + Ảnh hưởng của chi phí ngoài sản xuất đơn vị: cn L∆ = - ( 15+340+450 -300 -500) = - 5 nghìn đồng Do chi phí ngoài sản xuất đơn vị thay đổi đã làm cho lợi nhuận giảm 5 nghìn đồng. • Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng: = 158,84 - 8,84 - 60 – 190 - 5= -105 nghìn đồng Kết luận: - Lợi nhuận thực tế của doanh nghiệp đã giảm 105 nghìn đồng so với kế hoạch . Nguyên nhân chủ yếu do nhân tố sản lượng tuy thay đổi làm tăng lợi nhuận của doanh nghiệp song đồng thời giá bán sản phẩm B giảm và giá thành sản phẩm A tăng đã làm lợi nhuận doanh nghiệp giảm xuống. - Do vậy doanh nghiệp cần đi sâu nghiên cứu kỹ hơn về việc sản phẩm A có giá thành lại tăng trong khi giá bán lại giảm để có biện pháp khắc phục. Bài 11: Cho bảng số liệu sau: Kỳ (tháng) Khối lượng hàng bán (SP) Y Giá bán (1000đ) X 1 Chi phí quảng cáo (1000đ) X 2 1/2006 2011 41 2361 2/2006 3775 37 3533 3/2006 3120 44 3401 4/2006 1442 49 2323 5/2006 1867 49 2515 6/2006 2094 52 2837 7/2006 3240 32 3179 8/2006 2182 42 2535 9/2006 2349 48 2910 Yêu cầu: Tìm phương trình hồi quy thể hiện mối quan hệ của khối lượng hàng bán đối với giá bán và chi phí quảng cáo của doanh nghiệp. Bài làm: Hồi quy bằng phần mềm excel cho ta kết quả: SUMMARY OUTPUT Regression Statistics Multiple R 0,992601109 R Square 0,985256962 Adjusted R Square 0,980342616 Standard Error 106,1531772 Observations 9 ANOVA Df SS MS F Significance F Regression 2 4518349,018 2259175 200,485877 3,2045E-06 Residual 6 67610,98216 11268,5 Total 8 4585960 Coefficients Standard Error t Stat P-value Lower 95% Upper 95% Lower 95.0% Upper 95.0% Intercept 544,8924723 476,8453335 1,142703 0,296700807 -621,906023 1711,690968 -621,906023 1711,690968 Gia ban -41,51017942 6,54739068 -6,33996 0,000720936 -57,5310672 -25,4892916 -57,5310672 -25,4892916 Chi phi QC 1,310110903 0,094521495 13,86045 8,78143E-06 1,078825137 1,541396668 1,078825137 1,541396668 Hàm hồi quy: Y = 544,89 – 41,51X 1 + 1,31X 2 [...]... 500.000, thực tế phát sinh: 750.000 Yêu cầu: 1, Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch sản xuất của doanh nghiệp 2, Giả sử sản phẩm A, B, C, D là các sản phẩm chủ yếu Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch mặt hàng chủ yếu của doanh nghiệp 3, Phân tích tình hình hạ thấp giá thành sản phẩm 4, Phân tích tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp Bài làm: 1, Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch sản xuất của... Chi phí sai hỏng Sản phẩm Q3 Q4 Q3 KH Q4 Q3 Q4 A 3.000 3.300 40 40 45 12 20,8 B 500 800 30 29 30 3 2,4 C 600 800 380 375 420 34,2 33,6 Yêu cầu: 1, Phân tích tình hình chất lượng sản phẩm 2, Phân tích tình hình hạ thấp giá thành sản phẩm của doanh nghiệp Bài làm: Ta có bảng sau: Quý 3 Quý 4 GTSXSP GTSXSP Tỷ lệ Tỷ lệ sai Tỷ lệ sai Tỷ lệ sai Tên SP CPSXSP hỏng CPSXSP Tỷ hỏng cá sai hỏng hỏng Tỷ trọng... -2869 -126 - Phân tích báo cáo dòng tiền: Hoạt động sản xuất kinh doanh của chính doanh nghiệp tạo nên dòng tiền hoạt động Dòng tiền hoạt động kinh doanh chính là thực lực của doanh nghiệp Trong năm, công ty tạo ra lợi nhuận là 2.950 triệu đồng, dòng tiền thu về từ hoạt động sản xuất kinh doanh đạt 3.243 triệu đồng Mặt khác, Trong hoạt động đầu tư: Công ty đã đầu tư 500 triệu đồng vào tài sản cố định,... xuất như: nguyên vật liệu, lao động, thiết bị, Tổ chức quản lý chưa hợp lý 3, Phân tích tình hình hạ thấp giá thành sản phẩm Theo bài ra ta có bảng sau: Tên SP Tổng giá thành ( 1000đ) Mức hạ (1000đ) Tỷ lệ hạ QkZnt 2.400 1.600 1.200 330 5.530 A B C D Cộng QkZk 2.000 1.400 900 300 4.600 Q1Znt 2.520 1.600 1.240 308 5.668 *Phân tích chung: Mk =4.600- 5.530= -930 nghìn đồng ⇒ M1 = 3.990 – 5.668 = -1.678 nghìn... khoản phải trả khác Tổng dòng tiền hoạt động Dòng tiền đầu tư Tăng nguyên giá TSCĐ Thay đổi trong các khoản tham gia đầu tư của doanh nghiệp Tổng dòng tiền đầu tư Dòng tiền tài trợ Tăng vay ngắn hạn Tăng vay ngắn hạn khác Giảm nợ dài hạn Thay đổi trong vốn cổ phần ngoại trừ lợi nhuận giữ lại Chi trả cổ tức Tổng dòng tiền tài trợ Gia tăng ròng trong tền mặt và chứng khoán thị trường 2.950 600 -431 162... -39.600 -7.700 -1.388 0 Tổng dòng tiền hoạt động Dòng tiền đầu tư Tăng nguyên giá TSCĐ Thay đổi trong các khoản tham gia đầu tư của doanh nghiệp Tổng dòng tiền đầu tư Dòng tiền tài trợ Tăng vay ngắn hạn Tăng vay ngắn hạn khác Giảm nợ dài hạn Thay đổi trong vốn cổ phần ngoại trừ lợi nhuận giữ lại Chi trả cổ tức Tổng dòng tiền tài trợ Gia tăng ròng trong tền mặt và chứng khoán thị trường Trong đó: Thu tiền... 3.100 Tài sản cố định ( ròng) 12.040 - Nguyên giá 13.500 - Khấu hao lũy kế (1.460) Tổng tài sản 16.923 Nợ ngắn hạn 1043 - Vay ngắn hạn 400 - Phải trả người bán 600 - Phải trả khác 43 Nợ dài hạn 5.530 Nguồn vốn chủ sở hữu 10.350 - Nguồn vốn kinh doanh 10.000 - Lợi nhuận giữ lại 350 Tổng nguồn vốn 16.923 Yêu cầu: Lập báo cáo dòng tiền vào cuối năm nay theo 2 phương pháp: gián tiếp và trực tiếp Phân tích. .. nghiệp đã giảm được 748 nghìn đồng giá thành sản phẩm so với kế hoạch *Phân tích nhân tố ảnh hưởng: - Sản lượng thay đổi, kết cấu và giá thành đơn vị sản phẩm giữ nguyên: Ta có : K= ΣQ1 Z nt ΣQk Z nt *100 = 5.668 5.530 *100 = 102,4955% Mq = K*Mk – Mk = 102,4955% *(-930) – (-930) = -23,208 nghìn đồng Tq = 0 Như vậy, nhân tố sản lượng thay đổi làm cho mức hạ tăng thêm 23,208 nghìn đồng , tỷ lệ hạ không... cấu sản lượng thay đổi: Mc = (4.710 - 5.668) – 65.650* ( Tc = − 4,792 5.668 − 930 5.530 ) = -4,792 nghìn đồng *100 = -0,08% Nhân tố kết cấu thay đổi đã làm cho mức hạ giá thành của toàn bộ sản phẩm tăng 4,792 nghìn đồng, tỷ lệ hạ tăng 0,0845% so với kỳ trước - Nhân tố giá thành đơn vị thay đổi: Mz = 3.990- 4.710 = -720 nghìn đồng Tz = − 720 5.668 *100 = -12,70% Nhân tố giá thành đơn vị thay đổi: Sản... Sử dụng hợp lý lao động - Tiết kiệm chi phí sản xuất, 4, Phân tích tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp Ta có: Lợi nhuận kế hoạch: L0 = 210*(20 -10)+ 250*(14 – 7) +300*( 8 – 3) +150*(4 -2) – 1.500 – 500 = 3.650 nghìn đồng Lợi nhuận thực hiện: L1= 210*(21 – 9) +125*(15 -6) +160*(7 -2) +170*(4- 2) -1.750 -750 = 2.285 nghìn đồng Đối tượng phân tích: ∆L = L1 - L0 = 2.285 – 3.650 = - 1.365 nghìn đồng Nhận . mặt hàng chủ yếu của doanh nghiệp. 3, Phân tích tình hình hạ thấp giá thành sản phẩm 4, Phân tích tình hình lợi nhuận của doanh nghiệp Bài làm: 1, Phân tích tình hình hoàn thành kế hoạch sản. 600 800 380 375 420 34,2 33,6 Yêu cầu: 1, Phân tích tình hình chất lượng sản phẩm 2, Phân tích tình hình hạ thấp giá thành sản phẩm của doanh nghiệp. Bài làm: Ta có bảng sau: Tên SP Quý 3 Quý. gián tiếp và trực tiếp. - Phân tích báo cáo dòng tiền vừa lập được. Bài làm: Báo cáo nguồn và sử dụng nguồn của Công ty (ĐVT: triệu đồng) Khoản mục Đầu kỳ Cuối kỳ Thay đổi Phân loại Nguồn Sử dụng