Luận văn thạc sĩ kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty trách nhiệm hữu hạn kinh doanh tổng hợp hùng cường

DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT Ký hiệu Tên ký hiệu BCTC Báo cáo tài CKTM Chiết khấu thương mại VAT Thuế giá trị gia tăng HH Hàng hóa NSNN Ngân sách nhà nước TNHH Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt nam đồng ĐVT Đơn vị tính 10 HĐTC Hoạt động tài 11 NKC Nhật ký chung Sinh viên: Lê Thị Phương Dung MSV: 13106173 LỜI MỞ ĐẦU Việt Nam tất nước, Thuế không nguồn thu chủ yếu cho Ngân sách nhà nước mà cịn cơng cụ điều tiết vĩ mô quan trọng hiệu kinh tế Thơng qua sách thuế, nhà nước khuyến khích đầu tư, sản xuất tiêu dùng mặt hàng, ngành nghề, lĩnh vực trọng điểm ưu đãi đồng thời hạn chế đầu tư, sản xuất ngành nghề nhà nước chủ trương thu hẹp giai đoạn định Chính sách thuế ảnh hưởng sâu sắc đến định đầu tư, tiết kiệm tiêu dùng tầng lớp dân cư Có thể nói kiến thức thuế cần thiết hữu ích cho tất chủ thể kinh tế cho toàn xã hội Hiện kinh tế nước ta bước hội nhập với kinh tế giới, Nhà nước ta có thay đổi sách kinh tế vĩ mơ sách thuế, chế độ kế toán Vậy để thuế GTGT áp dụng cách sâu rộng đồng cần phải có cơng cụ đắc lực trợ giúp cơng cụ khơng thể thiếu kế tốn thuế GTGT – với chức giúp chủ doanh nghiệp công tác tổ chức kế toán, thống kê nhằm cung cấp thơng tin hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp cách đầy đủ kịp thời đồng thời công cụ quản lý điều hành kinh tế giữ vai trò quan trọng Nhà nước nói chung doanh nghiệp nói riêng Nhận thức tầm quan trọng thuế GTGT, với vốn kiến thức trang bị trường học với q trình tìm hiểu thực tế Cơng ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường với hướng dẫn bảo tận tình Th.S Trần Hương Nam em xin mạnh dạn chọn đề tài: “ kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng Ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường” để làm Luận văn tốt nghiệp Sinh viên: Lê Thị Phương Dung MSV: 13106173 Ngoài lời mở đầu kết luận, nội dung luận văn chia thành chương: Chương 1: Tổng quan Công ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường Chương 2: Thực tế cơng tác kế tốn thuế GTGT Công Ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường Chương 3: Một số ý kiến đề xuất kế tốn thuế GTGT Cơng ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường Sinh viên: Lê Thị Phương Dung MSV: 13106173 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KINH DOANH TỔNG HỢP HÙNG CƯỜNG 1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường Tên Công ty: Công ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường Tên giao dịch: Hung Cuong General Business Co.LTD Trụ sở: Thôn Vĩnh Thanh, Xã Vĩnh Ngọc, Huyện Đông Anh, Hà Nội Số điện thoại: 0439541112 Mã số thuế: 0106081143 Số tài khoản: 134100099900 – Chi Nhánh ABBANK PGD Bắc Thăng Long Vốn điều lệ: 700.000.000 đồng Giám đốc: Nguyễn Xuân Cường Công ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường thành lập dựa luật doanh nghiệp, có tư cách pháp nhân, quyền nghĩa vụ dân theo luật quy định, tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động kinh doanh mình, có dấu riêng, có tài sản quỹ tập trung, mở tài khoản ngân hàng theo quy định nhà nước Với số vốn khoảng 700.000.000 đồng, công ty Hùng Cường không ngừng phát triển lớn mạnh Trải qua năm xây dựng phát triển đến Công ty Hùng Cường đứng vững thị trường, tự trang trải chi phí kinh doanh có lãi Doanh thu ngày lớn, đời sống công nhân viên ngày cải thiện thu nhập bình quân đầu người ngày tăng Sinh viên: Lê Thị Phương Dung MSV: 13106173 Chức nhiệm vụ kinh doanh công ty TNHH Kinh doanh tổng hợp Hùng Cường: Công ty Hùng Cường công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại xây dựng thơng qua q trình kinh doanh cơng ty nhằm khai thác có hiệu nguồn vốn, đáp ứng nhu cầu thị trường phát triển doanh nghiệp, tăng tích lũy cho ngân sách cải thiện đời sống cho công nhân viên Công ty Hùng Cường có chức kinh doanh mặt hàng xây dựng, phục vụ theo nhu cầu thị trường theo nguyên tắc kinh doanh có lãi thực tốt nghĩa vụ thuế khoản phải nộp ngân sách, hoạt động kinh doanh theo pháp luật, đồng thời không ngừng nâng cao đời sống công nhân viên công ty, quan tâm tốt tới công tác xã hội từ thiện, góp phần làm cho xã hội tốt đẹp Ngành nghề kinh doanh cơng ty: Kinh doanh nguyên liệu vật liệu thiết bị lắp đặt xây dựng, cụ thể như: - Kinh doanh ống nhựa loại, sắt thép, gạch, đá, sỏi, xi măng… - Kinh doanh gỗ, tre, gỗ chế biến… - Kinh doanh ống nối, khớp nối, chi tiết lắp ghép khác… - Cho th máy móc, tơ, thiết bị cơng trình… - Sửa chữa bảo dưỡng máy móc thiết bị loại… Trên sở định hình mặt hàng chiến lược, công ty tạo mối quan hệ tốt đẹp với đối tác kinh doanh như: Bỉm Sơn, An Phát Vinh, Minh Nhật An, INAX… 1.2 Đặc điểm kinh doanh quản lý kinh doanh Cơng ty 1.2.1 Đặc điểm quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Để có sản phẩm chất lượng riêng biệt, tác động lên tổ chức quản lý cơng ty Quy mơ cơng trình lớn, thời gian sử dụng dài, chủng loại yếu tố đầu vào đa dạng địi hỏi phải có nguồn vốn lớn Để đảm bảo Sinh viên: Lê Thị Phương Dung MSV: 13106173 sử dụng có hiệu nguồn vốn này, yêu cầu đặt phải có máy quản lý tốt để từ phải lập lên mức giá dự tốn Sau hồn thành tiến hành nghiệm thu kiểm tra chất lượng khối lượng sản phẩm đưa sản phẩm vào sử dụng phát huy tối đa lực *Sơ đồ quy trình kinh doanh ( phụ lục 01) 1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý kinh doanh Công ty * Sơ đồ tổ chức máy công ty (phụ lục 02) Nhân cơng ty bố trí phù hợp với phận, phòng ban Mỗi phòng ban có chức nhiệm vụ riêng phục vụ cho yêu cầu kinh doanh doanh nghiệp Vậy nhiệm vụ chức phận là:  Giám đốc: người đại diện pháp nhân công ty, người chịu trách nhiệm kết hoạt động sản xuất kinh doanh làm tròn nghĩa vụ nhà nước theo quy định hành Giám đốc điều hành hoạt động cơng ty, có quyền định cấu tổ chức, máy công ty theo nguyên tắc gọn nhẹ đảm bảo hoạt động kinh doanh có hiệu  Phó giám đốc: người thay mặt giám đốc điều hành hoạt động công ty giám đốc vắng mặt Thường xuyên báo cáo giám đốc tình hình hoạt động cơng ty  Phòng TC-KT: quản lý, huy động sử dụng nguồn vốn công ty cho mục đích hiệu cao Phịng kế tốn có trách nhiệm ghi chép nghiệp vụ kế toán phát sinh q trình hoạt động cơng ty, xác định kết kinh doanh, lập báo cáo tài theo quy định Ngồi ra, cịn phải phân tích hiệu hoạt đông kinh doanh công ty nhằm mục đích cung cấp thơng tin cho người quản lý để đưa phương án có lợi cho công ty Sinh viên: Lê Thị Phương Dung MSV: 13106173  Phịng hành nhân sự: làm chức văn phịng tổ chức lao động, có nhiệm vụ quản lý hồ sơ, quản lý quỹ tiền lương, tổ chức thực sách người lao động…theo dõi công tác trật tự an ninh công ty  Phịng kinh doanh: có chức nghiên cứu, phát triển thị trường, thực công tác giới thiệu quảng cáo sản phẩm, quản lý kho hàng thực bán lẻ sản phẩm, lên kế hoạch nhập kho tiêu thụ loại sản phẩm năm Đồng thời hoàn thành nhiệm vụ kinh doanh doanh thu mà cơng ty đề  Phịng kỹ thuật: theo dõi, kiểm tra, giám sát kỹ thuật chất lượng cơng trình Đồng thời đề sáng kiến thay đổi biện pháp thi cơng, ngồi cịn có nhiệm vụ quản lý vật tư giới, lập kế hoạch mua sắm giám sát tình hình sử dụng dự trữ vật tư thiết bị đơn vị 1.3 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm gần Một số kết đạt công ty giai đoạn gần ( 2015-2016): *Sơ đồ tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh (phụ lục 03) Qua sơ đồ cho ta thấy tình hình tài sản- nguồn vốn- kết sản xuất kinh doanh tình hình lao động năm 2015 so với năm 2016 sau: - Chỉ tiêu tổng tài sản: Qua năm tình hình tài sản ln có biến động Tổng tài sản năm 2015 so với 2016 tăng 276.7% Do doanh nghiệp mua sắm thêm phương tiện vận tải, máy móc thiết bị… để mở rộng quy mô sản xuất - Chỉ tiêu DTBH CCDV: Doanh thu công ty năm 2016 cao so với năm 2015 26.1% tương ứng với số tiền chênh lệch 4.970.478.301 đồng Như vậy, nói đầu tư cơng ty năm 2016 mang lại hiệu Điều chứng tỏ chi phí sản xuất cơng ty bỏ ngày sử dụng hợp lý, tiết kiệm, chứng tỏ công ty hướng phát triển có uy tín thị trường Sinh viên: Lê Thị Phương Dung MSV: 13106173 - Chỉ tiêu giá vốn hàng bán: giá vốn hàng bán năm 2016 so với 2015 tăng lên 25.2% tương ứng với 4.660.029.807 đồng Có thể thấy mức tăng cao so với mức tăng doanh thu mức doanh thu cao chi phí đầu vào giảm - Chỉ tiêu lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: lợi nhuận từ HĐKD tăng 30.4% so với năm 2015, chi phí cho hoạt động tăng lên lợi nhuận tăng không đáng kể - Chỉ tiêu lợi nhuận trước thuế: LNTT năm 2016 tăng so với năm 2015 28.603.097 đồng tương ứng với 30.4% Do năm 2016 thị trường biến động chi phí đầu vào không đáng kể nên doanh thu tăng 26.1% lợi nhuận lại tăng 30.4% - Chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế: LNST công ty năm 2016 tăng 22.882.478 đồng tương ứng với 30.4% so với năm 2015 cho thấy công ty phát triển cách bền vững - Chỉ tiêu nguồn lao động: Nguồn lao động cơng ty hàng năm có chuyển biến rõ rệt tăng 51.7% Qua phân tích ta thấy công ty quản lý chi phí tốt hơn, tiết kiệm chi phí mức doanh thu tăng đáng kể Hoạt động kinh doanh công ty tương đối thuận lợi, kinh tế có nhiều khó khăn cơng ty khắc phục nâng cao đời sống cho cán bộ, công nhân viên Sinh viên: Lê Thị Phương Dung MSV: 13106173 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY TNHH KINH DOANH TỔNG HỢP HÙNG CƯỜNG 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn sách kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường 2.2.1.Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty Hình thức tổ chức máy kế toán Nhằm phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động công ty, nên công ty lựa chọn hình thức kế tốn tập trung Với hình thức này, cơng việc liên quan đến kế tốn, giấy tờ, chứng từ, số liệu có liên quan tập trung phịng kế tốn, chịu đạo kế toán trưởng Nhiệm vụ máy kế toán - Thực hạch toán kế tốn để phản ánh đầy đủ, xác, kịp thời hoạt động kinh doanh nghiêp vụ phát sinh công ty - Thường xuyên tham mưu cho ban Giám đốc vấn đề liên quan lĩnh vực phát triển dịch vụ, hạch toán kế toán quản lý tài Sơ đồ máy kế toán a Sơ đồ tổ chức máy kế toán ( phụ lục 04) b Chức năng, nhiệm vụ phận phịng kế tốn: * Kế tốn trưởng: - Chức năng: + Giúp giám đốc tổ chức đạo thực hiên cơng tác tài chính, kế tốn, tính dụng thơng tin kinh tế cơng ty + Tổ chức hạch toán kế toán theo phạm vi tồn cơng ty theo quy định quản lý kinh tế tài điều lệ kế tốn trưởng Sinh viên: Lê Thị Phương Dung MSV: 13106173 - Nhiệm vụ: + Tổ chức máy kế toán công ty, tổ chức bồi dưỡng, đào tạo, nâng cao trình độ cho cán làm kế tốn Tham mưu cho Giám đốc dự thảo quy định quản lý tổ chức kiểm tra thực + Huy động, quản lý sử dụng vốn tài sản đơn vị + Xây dựng chiến lược đầu tư dài hạn, tổ chức phân tích hoạt động kinh tế hàng quý, hàng năm * Kế toán tổng hợp: - Chức năng: Giúp kế tốn trưởng theo dõi tình hình thực cơng việc liên quan đến tài chính, tính dụng, công tác đầu tư, thu hồi vốn, khoản cơng nợ phân tích tiêu kinh tế cơng ty - Nhiệm vụ: + Kế tốn tổng hợp tồn cơng ty, kế tốn nhật ký chung + Theo dõi dự án đầu tư kế tốn cơng nợ nội bộ, thu vốn, phải thu khách hàng *Kế tốn cơng nợ - bán hàng: Phân bổ hợp lý chi phí mua hàng ngồi giá mua cho số hàng bán tồn kho cuối kỳ, từ xác định giá vốn hàng hóa bán tồn cuối kỳ *Kế toán vật tư: Lập phiếu nhập xuất kho nhập hay xuất hàng hóa Vào sổ chi tiết theo dõi nhập xuất tồn kho theo thừng mặt hàng có kho * Kế tốn thuế: Tập hợp hóa đơn mua vào, bán tháng, tính số thuế giá trị gia tăng phải nộp; lập tờ khai thuế báo cáo tài thuế định kỳ 2.1.2.Các sách kế tốn áp dụng Cơng ty - Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty theo Thơng tư 133/2006/TT-BTC ngày 26/8/2016 Bộ Tài Chính, có hiệu lực từ ngày 01/01/2017 Sinh viên: Lê Thị Phương Dung MSV: 13106173 Phụ lục 17: Sinh viên: Lê Thị Phương Dung 30 MSV: 13106173 Phụ lục 18: Sinh viên: Lê Thị Phương Dung 31 MSV: 13106173 Phụ lục 19: Sinh viên: Lê Thị Phương Dung 32 MSV: 13106173 Phụ lục 20: Sinh viên: Lê Thị Phương Dung 33 MSV: 13106173 Phụ lục 21: Sinh viên: Lê Thị Phương Dung 34 MSV: 13106173 Sinh viên: Lê Thị Phương Dung 35 MSV: 13106173 Sinh viên: Lê Thị Phương Dung 36 MSV: 13106173 Phụ lục 22: Sinh viên: Lê Thị Phương Dung 37 MSV: 13106173 phụ lục 23: Sinh viên: Lê Thị Phương Dung 38 MSV: 13106173 Sinh viên: Lê Thị Phương Dung 39 MSV: 13106173 Sinh viên: Lê Thị Phương Dung 40 MSV: 13106173 Phụ lục 24: Sinh viên: Lê Thị Phương Dung 41 MSV: 13106173 Sinh viên: Lê Thị Phương Dung 42 MSV: 13106173 Phụ lục 24: Sinh viên: Lê Thị Phương Dung 43 MSV: 13106173 Sinh viên: Lê Thị Phương Dung 44 MSV: 13106173 ... 1: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KINH DOANH TỔNG HỢP HÙNG CƯỜNG 1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường Tên Công ty: Công ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường. .. Cơng ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường với hướng dẫn bảo tận tình Th.S Trần Hương Nam em xin mạnh dạn chọn đề tài: “ kế toán thuế giá trị gia tăng Công Ty TNHH Kinh Doanh Tổng Hợp Hùng Cường? ??... 13106173 Chức nhiệm vụ kinh doanh công ty TNHH Kinh doanh tổng hợp Hùng Cường: Công ty Hùng Cường công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh thương mại xây dựng thơng qua q trình kinh doanh cơng ty nhằm