Thực trạng kế toán công nợ và khả năng thanh toán tại công ty cổ phần xây dựng giao thông thừa thiên huế

ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG KẾ TỐN CƠNG NỢ VÀ KHẢ NĂNG THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - GIAO THƠNG THỪA THIÊN HUẾ PHAN THỊ NGA KHĨA HỌC: 2013-2017 ĐẠI HỌC HUẾ TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ HUẾ KHOA KẾ TỐN - KIỂM TỐN  KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP THỰC TRẠNG KẾ TỐN CƠNG NỢ VÀ KHẢ NĂNG THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG - GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ Sinh viên thực : Giáo viên hƣớng dẫn: Phan Thị Nga Th.S Hoàng Thùy Dƣơng Lớp : K47A KT-DN Niên khóa: 2013-2017 Huế, tháng năm 2017 LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp đề tài: “Thực trạng kế toán công nợ Công ty Cổ phần Xây dựng - Giao thông Thừa Thiên Huế” Tôi nhận giúp đỡ từ người, với tình cảm sâu sắc chân thành, cho phép tơi bày tỏ lịng biết ơn Trước hết xin gửi lời cảm ơn đến thầy trường Đại học Kinh tế Huế nói chung thầy khoa Kế tốn - Kiểm tốn nói riêng quan tâm, dạy dỗ, bảo tận tình để tơi hồn thành tốt luận văn Đặc biệt xin gửi lời chúc sức khỏe lời cảm ơn chân thành đến Th.S Hồng Thùy Dương quan tâm, hướng dẫn, giúp đỡ để hồn thành khóa luận, đề tài: “ Thực trạng kế tốn cơng nợ Cơng ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Thừa Thiên Huế” Báo cáo thực tập hồn thành Cơng ty Cổ phần Xây dựng - Giao thông Thừa Thiên Huế, xin bày tỏ lịng biết ơn chân thành đến Cơng ty, phịng Kế tốn - tài vụ đặc biệt Dì Hương Anh Thịnh trực tiếp hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình triển khai, nghiên cứu hoàn thành đề tài Do điều kiện thời gian kiến thức, kinh nghiệm tơi cịn hạn chế nhiều bỡ ngỡ nên không khỏi tránh thiếu sót Tơi mong nhận bảo, đóng góp ý kiến thầy để rút hạn chế hoàn thiện thân trường Xin chân thành cảm ơn! i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT CTCP Công ty cổ phần BCTC Báo cáo tài SXKD Sản xuất kinh doanh XDCB Xây dựng GTGT Giá trị gia tăng GVHB Giá vốn hàng bán TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định GĐ Giám đốc HTK Hàng tồn kho DN Doanh nghiệp BQ Bình quân BĐSĐT Bất động sản đầu tƣ CBCNV Cán công nhân viên TSNH Tài sản ngắn hạn TSDH Tài sản dài hạn VCSH Vốn chủ sỡ hữu CTGT Cơng trình giao thơng XDCB Xây dựng ii DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Hệ số khoản phải thu 85 Biểu đồ 2.2 Hệ số khoản phải trả 86 Biểu đồ 2.3 Tỷ lệ khoản phải thu so với khoản phải trả 87 Biểu đồ 2.4: Số vòng quay khoản phải thu kỳ thu tiền bình quân 88 Biểu đồ 2.5: Số vòng quay khoản phải trả thời gian quay vòng khoản phải trả 89 Biểu đồ 2.6 Hệ số khả toán 91 iii DANH MỤC BẢNG Bảng 2.1: Tình hình lao động Công ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Thừa Thiên Huế qua năm 2014-2016 37 Bảng 2.2: Biến động cấu Tài sản Công ty qua năm 41 Bảng 2.3: Biến động cấu Nguồn vốn Công ty qua năm 45 Bảng 2.4: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua năm 48 Bảng 2.5 : Thực trạng khoản phải thu qua năm 2014-2016 79 Bảng 2.6 : Thực trạng khoản phải trả qua năm 2014-2016 82 Bảng 2.7: Phân tích tình hình cơng nợ cơng ty qua năm 84 Bảng 2.8: Các số phân tích khả tốn Cơng ty qua năm 90 iv DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu khách hàng 10 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán kế toán phải trả ngƣời bán 15 Sơ đồ 2.1: Bộ máy quản lý công ty 28 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ kế tốn cơng ty 31 Sơ đồ 2.3 Trình tự ghi sổ phần mềm UNESCO 2.04 33 Sơ đồ 2.4: Quy trình mua hàng Cơng ty 62 v MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT ii DANH MỤC BIỂU ĐỒ iii DANH MỤC SƠ ĐỒ v MỤC LỤC vi PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ I.1 Lý chọn đề tài I.2 Mục tiêu nghiên cứu I.3 Đối tƣợng nghiên cứu I.4 Phạm vi nghiên cứu I.5 Phƣơng pháp nghiên cứu I.6 Kết cấu đề tài PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƢƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI DOANH NGHIỆP 1.1 Một số vấn đề công nợ kế tốn cơng nợ 1.1.1 Khái niệm công nợ 1.1.2 Kế tốn cơng nợ 1.2 Hạch tốn cơng nợ doanh nghiệp 1.2.1 Đối với khoản phải thu 1.2.2 Đối với khoản phải trả 13 1.3 Phân tích khả toán doanh nghiệp 18 1.3.1 Khái niệm khả toán 18 1.3.2 Sự cần thiết việc phân tích khả tốn 18 1.3.3 Các tiêu phản ánh tình hình cơng nợ 19 1.3.4 Các tiêu phản ánh khả toán 22 vi CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ 24 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông Thừa Thiên Huế 24 2.1.1 Giới thiệu chung 24 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển 25 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh cơng ty 26 2.1.4 Chức nhiệm vụ công ty 26 2.1.5 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 27 2.1.6 Tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty 30 2.1.7 Tình hình nguồn lực Công ty 36 2.2 Thực trạng kế tốn cơng nợ Công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông Thừa Thiên Huế 50 2.2.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng 50 2.2.2 Kế toán phải trả cho ngƣời bán 61 2.2.3 Phân tích tình hình cơng nợ khả tốn cơng ty qua năm 2014-2016 79 CHƢƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ 94 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng nợ Cơng ty Cổ phần Xây dựng - Giao thông Thừa Thiên Huế 94 3.1.1 Ƣu điểm 94 3.1.2 Nhƣợc điểm 95 3.2 Một số giải pháp hồn thiện kế tốn cơng nợ Cơng ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Thừa Thiên Huế 97 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 102 III.1 Kết luận 102 III.2 Hƣớng nghiên cứu tiếp tục đề tài 102 vii TÀI LIỆU THAM KHẢO 104 PHỤ LỤC viii PHỤ LỤC Phụ lục 01 – Hợp đồng thi công xây dựng cơng trình CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc Thành phố Huế, ngày 28 tháng năm 2016 HỢP ĐỒNG THI CƠNG XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH Số: 72/2016/HĐXD Gói thầu số 15 – Tồn phần thi cơng xây dựng lắp đặt thiết bị cơng trình thuộc dự án Hệ thống nƣớc, xử lý nƣớc thải Khu cơng nghiệp Khu phi thuế quan GIỮA Ban đầu tƣ Xây dựng Khu kinh tế VÀ Liên danh nhà thầu ĐBKGC -51 Phụ lục 02- Giấy báo Có Ngân hàng BIDV Ngày: 09/01/2017 551- NH TMCP DT&PT VN-CN Thời gian : 9:43:41 AM Seq: GIAY BAO CO TEN TK ghi co: CTY CP XD GIAO THONG TT HUE Ghi co tài khoan so: 551-10-00000007-9 So tien Ghi co: 915,483,127.00(VNĐ) Ghi chu: tREM 55116123000025 DLTS- F/O: Cty CP XD Giao Thong Thua Thien Hue B/O: HE THONG THOAT NUOC, XU LÝ NUOC THAI KHU CONG NGHIEP VÀ KHU PHI THUE QUAN THANH TOAN DOT Chi nhanh giao dich: 551 30/12/2016 152454 55152019 Giao dich vien Kiem soat vien Phụ lục 03 – Phiếu giao hàng ngày 5/12/2016 CÔNG TY CỔ PHẦN HƢƠNG THỦY Quyển số: 1151 Nguyễn Tất Thành- P.Phú Bài- TX Hƣơng Thủy- TT Huế - Việt Nam Phiếu số: ĐT: 054.3862264-3861230 * Fax: 0543861600 Ngày: 5/12/2016 0026077 PHIẾU GIAO HÀNG Liên 4: Nộp kế tốn Khách hàng: Chị Quang Cty Giao thơng Nơi giao đến: Tại kho Ngƣời liên hệ để giao hàng: Số điện thoại Xuất kho Stt Hàng hóa Sắt phi 12 Hp Tổng cộng: Đvt Số lƣợng Kg 32 Đơn giá Trả trƣớc: Thành tiền Thời hạn toán Ghi Cịn lại: Cịn lại: (Bằng chữ): Kính đề nghị Qúy khách hàng kiểm đủ hàng & thông tin ghi trƣớc ký nhận! NGƢỜI BÁN HÀNG NGƢỜI LẬP PHIẾU THỦ KHO NGƢỜI GIAO HÀNG NGƢỜI NHẬN HÀNG Phụ lục 04 – Phiếu giao hàng ngày 5/12/2016 CÔNG TY CỔ PHẦN HƢƠNG THỦY Quyển số: 1151 Nguyễn Tất Thành- P.Phú Bài- TX Hƣơng Thủy- TT Huế - Việt Nam Phiếu số: ĐT: 054.3862264-3861230 * Fax: 0543861600 Ngày: 5/12/2016 0026077 PHIẾU GIAO HÀNG Liên 4: Nộp kế toán Khách hàng: Chị Quang Cty Giao thông Nơi giao đến: Tại kho Ngƣời liên hệ để giao hàng: Số điện thoại Xuất kho Đvt Stt Hàng hóa Số lƣợng Đơn giá Thành Thời tiền hạn Ghi toán XM Kim Đỉnh Kg 32 Sắt phi Hp Kg 40 Tổng cộng: Trả trƣớc: Còn lại: Còn lại: (Bằng chữ): Kính đề nghị Qúy khách hàng kiểm đủ hàng & thông tin ghi trƣớc ký nhận! NGƢỜI BÁN HÀNG NGƢỜI LẬP PHIẾU THỦ KHO NGƢỜI GIAO HÀNG NGƢỜI NHẬN HÀNG Phụ lục 05 – Hợp đồng mua bán hàng hóa với cơng ty Cổ phần Hƣơng Thủy CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc HỢP ĐỒNG MUA BÁN HÀNG HÓA SỐ 535/2016-HĐMB -Căn Bộ luật dân Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam ban hành có hiệu lực ngày 1/1/2006 -Căn Luật thƣơng mại Quốc hội nƣớc CHXHCN Việt Nam ban hành có hiệu lực ngày 1/1/2006 -Căn chức năng, nhiệm vụ, khả nhu cầu hai bên Hôm nay, ngày 1/1/2016 Tại văn phịng Cơng ty cổ phần Hƣơng Thủy Chúng tơi gồm: BÊN A: CƠNG TY CỔ PHẦN HƢƠNG THỦY Do Ông: LÊ VĂN KỀ Chức vụ: Tổng Giám Đốc làm đại diện Địa chỉ:1006 Nguyễn Tất Thành-Phƣờng Phú Bài-TX Hƣơng Thủy-TT Huế-Việt Nam Điện Thoại: 0543.861230,3862264 Fax: 3861600 Tài khoản số: 102010000397935 Tại Ngân hàng TMCP Công Thƣơng Việt Nam –Chi nhánh Nam TT Huế 4011211000122 CN Ngân hàng NN PTNT Trƣờng An, TT Huế 040001039859 Ngân hàng Sacombank- Phòng giao dịch Phú Bài 55110000293912 Ngân hàng Đầu tƣ Phát triển Việt Nam- CN TT Huế Mã số thuế: 3300348587 Website: http://www.cophanhuongthuy.com Email :cophanhuongthuy@gmail.com BÊN B: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ Giấy chứng nhận ĐKKD số: 3300101011 so Sở Kế Hoạch Đầu Tƣ Tỉnh TT Huế cấp ngày 10/02/2006, thay đổi lần thứ ngày 30/12/2014 Do Ông: TRẦN CHÍNH Chức vụ: Tổng giám đốc làm đại diện Địa chỉ: Lô 77 Đƣờng Phạm Văn Đồng, Phƣờng Vỹ Dạ, TP Huế, Tỉnh TT Huế Phụ lục 06 – Bảng kê tổng hợp vật liệu BẢNG KÊ TỔNG HỢP VẬT LIỆU Cty giao thông Thừa Thiên Huế- Thành Đạt Từ ngày 1/12/2016 đến ngày 31/12/2016 STT Ngày Tháng Số xe 9/12/16 Chuyến ĐVT Đá 1×2 75C_06269 m3 23,0 9/12/16 75C_06269 m3 23,5 9/12/16 75C_06269 m3 23,0 Ghi Tổng 11 286,6 cộng Vận chuyển đá 286,6 m3×50000=14.330.000 đồng 14.330.000 đồng Huế, ngày 31 tháng 12 năm 2016 Xác nhận khách hàng Thủ kho Kế tốn Cơng ty TNHH TMDV Vận tải Tuấn Phát P Giám đốc Kế toán Phụ lục 07 – Hồ sơ nghiệm thu toán khối lƣợng hồn thành đợt CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc HỒ SƠ NGHIỆM THU THANH TỐN KHỐI LƢỢNG HỒN THÀNH ĐỢT Dự án: Hệ thống thoát nƣớc, xửa lý nƣớc thải Khu công nghiệp Khu phi thuế quan Gói thầu: Số 15- Tồn phần thi cơng xây dựng lắp đặt thiết bị cơng trình Hợp đồng số: 72/2016/HĐXD ngày 28/7/2016 Địa điểm xây dựng: Xã Lộc Vĩnh, Lộc Tiến, huyện Phú Lộc, tỉnh Thừa Thiên Huế Chủ đầu tƣ: Ban QLDA ĐTXD Khu kinh tế, công nghiệp Nhà thầu xây lắp: Công ty CP Xây dựng Giao Thông Thừa Thiên Huế (Thuộc Liên danh nhà thầu ĐBKGC-51) Huế, năm 2016 Phụ lục 08 – Bảng tính giá trị đề nghị tốn BẢNG TÍNH GIÁ TRỊ ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Mã dự án: 9552.2.7537397 Dự án: Hệ thống nƣớc, xửa lý nƣớc thải Khu cơng nghiệp Khu phi thuế quan Gói thầu: Số 15- Tồn phần thi cơng xây dựng lắp đặt thiết bị cơng trình Hợp đồng số: 72/2016/HĐXD ngày 28/7/2016; PLHĐ số 01-72/2016/PLHĐ ngày 16/8/2016 Chủ đầu tƣ: Ban QLDA ĐTXD Khu kinh tế, công nghiệp Nhà thầu xây lắp: Công ty CP Xây dựng Giao Thông Thừa Thiên Huế (Thuộc Liên danh nhà thầu ĐBKGC-51) Thanh toán lần thứ: Lần (Thanh toán hợp đồng) STT Các tiêu Đơn vị tính Giá trị (đồng) Giá trị khối lƣợng hoàn thành theo Hợp đồng Đồng 2.189.817.000 Giá trị khối lƣợng cơng việc phát sinh ngồi hợp đồng Đồng Giá trị khối lƣợng hoàn thành (1+2) Đồng 2.189.817.000 Thanh toán để thu hồi tạm ứng (theo quy định Hợp đồng) Đồng 2.214.000.000 Giá trị đề nghị toán (1+2+4) Đồng 975.817.000 Ghi Số tiền chữ: Chín trăm bảy mƣơi lăm triệu tám trăm mƣời bảy nghìn đồng Thừa Thiên Huế, ngày 27 tháng 12 năm 2016 Đại diện nhà thầu Đại diện chủ đầu tƣ Tổng giám đốc Giám đốc Trần Chính Tơn Thất Viễn Điểm Phụ lục 09 – Tờ kê hạch tốn UBND Tỉnh Thừa Thiên Huế CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Công ty CP Xây dựng – Giao thông Độc lập – Tự – Hạnh phúc o0o TKHT / T12.2016 TỜ KÊ HẠCH TOÁN Căn vào số dƣ công nợ Công ty TNHH TMDV Tuấn Phát Công ty CP Xây dựng Giao thông đến ngày 30/12/2016 1/- Trên Tài khoản 131 Cơng ty TNHH TMDV Tuấn Phát cịn nợ Cơng ty số tiền 533.526.000đ 2/- Trên Tài khoản 331 Công ty cổ phần xây dựng Giao thơng cịn nợ Cơng ty TNHH TMDV Tuấn Phát số tiền 14.330.000 đồng Để tiện theo dõi cơng nợ, hạch tốn đối trừ nhƣ sau: Nợ TK 331 14.330.000 Có TK 131 Lập biểu 14.330.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2016 Kế toán trƣởng Phụ lục 10 – Bảng kê phát sinh Nợ tài khoản 131 Bảng kê phát sinh Nợ tài khoản 131 Tháng 12/2016 Chứng từ Ghi Nợ tài khoản 131, ghi Có tài khoản STT Số CT Ngày Diễn giải 0002318 11/12/16 0002324 11 12 112 131 138 Cộng có 333 511 642 711 Nghiệm thu đợt Nhà làm việc Jin quan Việt Nam 58.727.545 587.275.455 646.003.000 27/12/16 Nghiệm thu Đợt Hệ thống xử lý nƣớc thải Chân Mây 199.074.273 1.990.724.727 2.189.817.000 0002330 31/12/16 Cty TNHH TMDV vận tải Tuấn Phát mua đá 9.823.345 98.233.455 108.056.800 0002332 31/12/16 Cty TNHH Thnah Huyền nghiệm thu hoàn thành xăng An Lỗ 85.069.364 850.693.636 935.763.000 1.343.521.709 13.435.217.091 … … … Tổng phát sinh 29.887.000 39.248.799 246.263.777 27.139.000 3.757.850 840.117.605 Phụ lục 11 – Bảng kê phát sinh Có tài khoản 131 Bảng kê phát sinh Có tài khoản 131 Tháng 12/2016 Chứng từ Ghi có tài khoản 131, ghi nợ tài khoản Cộng có STT Số CT Ngày Diễn giải 112 T108 08/12/16 Ban Hƣơng Thủy toán 382.432.000 382.432.000 915.483.127 915.483.127 131 136 331 333 511 811 cầu Châu Sơn … T 117 30/12/16 Kho bạc toán Hệ thống xử lý nƣớc thải Chân Mây 0002331 31/12/16 Giảm doanh thu CT Đông 748.000 7.480.000 8.228.000 Nam Thủy An theo QĐ 3376 SCT ngày 30/11/16 … 15 TKHT/ T2 31/12/16 TKHT đối trừ công nợ TK 14.330.000 14.330.000 131 TK 331 Cty TNHH TMDV vận tải Tuấn Phát … Tổng phát sinh 6.369.773.627 39.248.799 917.068.500 1.313.116.950 371.658.019 7.480.000 2.608.290 840.117.605 Phụ lục 12 – Bảng kê số 11 Bảng kê số 11 Tháng 12/ 2016 Diễn giải STT Số dƣ đầu tháng Ghi nợ TK 131, Cộng nợ ghi có tài khoản 1310206- Ghi có TK 131, Cộng có Số dƣ cuối tháng ghi nợ tài khoản Nợ Có 29.999.956 0 118.730.000 1.187.300.000 1.306.030.000 1.067.253.854 199.074.273 1.990.742.727 2.189.817.000 915.483.127 186.181.019 1.101.664.146 20.899.000 35.170.085.378 5.917.125.022 1.343.521.709 13.253.517.272 15.125.035.226 6.369.773.627 371.658.019 9.020.954.185 37.594.114.916 3331 5112 11201 Nợ 3331 Có 29.999.956 Đƣờng tỉnh lộ … 46 1312967 – 1.306.030.000 Ncấp đƣờng Tỉnh lộ 10A – Ban QLDA PT đô thị … 89 1311116- HT thoát nƣớc XL nƣớc thải KCN CMây … Tổng PS 2.237.073.519 ... ánh khả toán 22 vi CHƢƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CƠNG NỢ TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG GIAO THÔNG THỪA THIÊN HUẾ 24 2.1 Tổng quan Công ty Cổ phần Xây dựng- Giao thông Thừa Thiên Huế ... khóa luận, đề tài: “ Thực trạng kế tốn cơng nợ Cơng ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Thừa Thiên Huế? ?? Báo cáo thực tập hồn thành Cơng ty Cổ phần Xây dựng - Giao thông Thừa Thiên Huế, xin bày tỏ lịng... nợ Công ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Thừa Thiên Huế Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng nợ Cơng ty Cổ phần Xây dựng Giao thông Thừa Thiên Huế Phần III: Kết luận