TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM KHOA KẾ TOÁN TCNH ĐỀ CƯƠNG ÔN THI TỐT NGHIỆP Môn Chuyên ngành Kế toán Tài chính ( Dành cho lớp Đại học kế toán liên thông từ CĐ ĐH) A Phần lý thuyết S[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUẢNG NAM KHOA KẾ TOÁN - TCNH ĐỀ CƯƠNG ƠN THI TỐT NGHIỆP Mơn: Chun ngành Kế tốn-Tài ( Dành cho lớp Đại học kế tốn liên thông từ CĐ-ĐH) A - Phần lý thuyết: Sinh viên học phần lý thuyết chương sau: Chương: Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh 2.Chương: Kế toán đầu tư chứng khoán 3.Chương: Kế toán xây dựng Chương: Kế toán hoạt động liên doanh đầu tư bất động sản Chương: Báo cáo tài B- Phần tập tổng hợp chương: Bài 1: Có tài liệu cơng ty X hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tình hình tháng 12/N sau: A/ Tài liệu ngày 30/11/N: - TK 155: 700.000.000 ( số lượng 10.000 sản phẩm) B/ Các nghiệp vụ phát sinh tháng 12/N: I Tình hình tiêu thụ thành phẩm: 1/ Ngày 02/12: Xuất kho bán trực tiếp cho công ty N 500 sản phẩm, giá bán đơn vị thuế GTGT 10% 99.000 Khách hàng toán toàn TGNH sau trừ 2% chiết khấu toán hưởng giá bán chưa thuế 2/ Ngày 07/12: Xuất kho gửi bán cho công ty Z 1.000 sản phẩm, giá bán đơn vị thuế GTGT 10% 99.000 Chi phí vận chuyển số hàng bán 4.400.000 (cả thuế GTGT 10%) trả tiền mặt 3/ Ngày 08/12: Công ty xuất kho 5.000 sản phẩm chuyển cảng để hoàn thành thủ tục xuất trực tiếp, đơn giá bán 5,5 USD/1sản phẩm, theo điều kiện FOB Cơng ty hồn thành thủ tục xuất khẩu, thuế xuất với mức thuế suất 5%, nộp thuế xuất tiền mặt Khách hàng chưa tốn tiền cho cơng ty Chi phí vận chuyển hàng cảng tốn tiền mặt 2.860.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT Cho biết: tỷ giá bình quân liên ngân hàng 19.200 đồng/USD 4/ Ngày 18/12: Công ty Z, thông báo nhận lô hàng gửi bán ngày 7/12 chấp nhận tốn tồn 5/ Ngày 23/12: Số hàng xác định tiêu thụ tháng trước khơng phù hợp với hợp đồng, người mua yêu cầu cho trả lại hàng Công ty đem hàng nhập kho Giá bán chưa thuế 28.000.000, thuế GTGT 10%, giá xuất kho 16.000.000 Công ty trả lại tiền cho người mua tiền gửi Ngân hàng 6/ Ngày 24/12 Xuất kho hàng bán trực tiếp cho cơng ty H theo hình thức hàng đổi hàng Số lượng hàng bán 200 sản phẩm, đơn giá bán chưa thuế 90.000/1sp, thuế GTGT 10% Công ty nhận TSCĐ công ty H giao, giá chưa thuế 24.000.000, thuế GTGT 10% Công ty X tốn thêm cho cơng ty H tiền mặt 7/ Cuối tháng, vào số lượng hàng mua khách hàng doanh nghiệp tính số tiền chiết khấu thương mại cho khách hàng 2.200.000, thuế GTGT 200.000 chi tiền mặt II Tình hình hàng hóa: Tài liệu ngày 30/11/N: - Số lượng tồn kho: 6.000kg Đơn giá: 700.000/1kg - Chi phí mua hàng: 10.000.000 1/ Ngày 02/12: Xuất kho bán trực tiếp cho công ty N 600 kg, giá bán đơn vị thuế GTGT 10% 990.000 Khách hàng toán hộ TGNH sau trừ 3% chiết khấu toán hưởng 2/ Ngày 07/12: Xuất kho gửi bán cho công ty K 1.200kg, giá bán đơn vị thuế GTGT 10% 990.000 Chi phí vận chuyển số hàng bán 4.400.000 (cả thuế GTGT 10%) trả tiền mặt 3/ Ngày 04/12: Mua nhập kho 800kg, giá mua chưa thuế 700.000/1kg, thuế GTGT 10% DN trả tiền ứng trước cho người bán Chi phí vận chuyển số hàng nhập kho 6.600.000 (cả thuế GTGT 10%) 4/ Ngày 10/12: Mua nhập kho 1.300kg, tổng giá toán 770.000.000 (cả thuế GTGT 10%) trả TGNH Chi phí vận chuyển hàng đến doanh nghiệp phải trả 10.000.000 (chưa kể thuế GTGT 10%) 5/ Ngày 15/12: Xuất kho bán trực tiếp cho công ty A 2.500kg, đơn giá bán đơn vị chưa thuế GTGT 900.000, thuế GTGT 10% Chi phí trả cho người môi giới tiền mặt 11.000.000 (cả thuế GTGT 10%) 6/ Ngày 18/12: Công ty K, thông báo nhận lô hàng gửi bán nghiệp vụ chấp nhận tốn tồn 7/ Ngày 22/12: Xuất kho giao cho đại lý M 500kg, tổng giá toán 990.000.000 (cả thuế GTGT 10%) Hoa hồng đại lý 5% giá bán chưa thuế Chi phí vận chuyển hàng bán chưa thuế GTGT 10% 8.800.000 8/ Ngày 25/12: Mua nhập kho 700kg, tổng giá mua chưa thuế GTGT 490.000.000, thuế GTGT 10% toán TGNH sau trừ 2% chiết khấu tốn hưởng Chi phí vận chuyển hàng nhập kho 7.000.000 (chưa kể thuế GTGT 10%) 9/ Ngày 30/12: Xuất kho bán 400kg, tổng giá toán 396.000.000, thuế thuế GTGT 10%, khách hàng toán TGNH Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, biết: doanh nghiệp tính giá hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO) Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng lại hàng bán theo số lượng Xác định kết kinh doanh kỳ ( Biết chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp kỳ 12.000.000) ( Giả sử Lợi nhuận kế toán trước thuế = Thu nhập chịu thuế) ( Cho biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22%) Bài 2: Có tài liệu doanh nghiệp thương mại X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ tháng 5/N sau: (ĐVT: 1.000đ) Tài liệu ngày 30/04/N: - Số lượng tồn kho: 5.000kg Đơn giá: 500/1kg - Chi phí mua hàng: 10.000 Các nghiệp vụ phát sinh tháng 5/N: 1/ Ngày 02/05: Xuất kho bán trực tiếp cho công ty N 500 kg, giá bán đơn vị thuế GTGT 10% 880 Khách hàng toán hộ TGNH sau trừ 2% chiết khấu toán hưởng giá bán chưa thuế 2/ Ngày 04/05: Mua nhập kho 600kg, giá mua đơn vị chưa thuế GTGT 10% 550, trả tiền ứng trước cho người bán Chi phí vận chuyển số hàng nhập kho 6.600 (cả thuế GTGT 10%) 3/ Ngày 07/05: Xuất kho gửi bán cho công ty Z 1.000kg, giá bán đơn vị thuế GTGT 10% 990 Chi phí vận chuyển số hàng bán 4.400 (cả thuế GTGT 10%) trả tiền mặt 4/ Ngày 10/05: Mua nhập kho 1.000kg, tổng giá toán 550.000 (cả thuế GTGT 10%) trả TGNH Chi phí vận chuyển hàng đến doanh nghiệp phải trả 10.000 (chưa kể thuế GTGT 10%) 5/ Ngày 15/05: Xuất kho bán trực tiếp cho công ty A 2.500kg, đơn giá bán đơn vị chưa thuế GTGT 10% 1.000 Chi phí trả cho người môi giới tiền mặt 11.000 (cả thuế GTGT 10%) 6/ Ngày 18/05: Công ty Z, thông báo nhận lô hàng gửi bán nghiệp vụ chấp nhận tốn tồn 7/ Ngày 22/05: Xuất kho giao cho đại lý M 500kg, tổng giá toán 550.000 (cả thuế GTGT 10%) Hoa hồng đại lý 5% giá bán chưa thuế Chi phí vận chuyển hàng bán chưa thuế GTGT 10% 8.800 8/ Ngày 25/05: Mua nhập kho 700kg, tổng giá mua chưa thuế GTGT 10% 420.000, toán TGNH sau trừ 2% chiết khấu tốn hưởng Chi phí vận chuyển hàng nhập kho 7.000 (chưa kể thuế GTGT 10%) 9/ Ngày 30/05: Xuất kho bán 400kg, tổng giá toán 396.000, thuế thuế GTGT 10%, khách hàng toán TGNH Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, biết: doanh nghiệp tính giá mua hàng xuất kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước (FIFO) Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng tiêu thụ hàng tồn kho theo số lượng Xác định thuế GTGT đầu vào khấu trừ, đầu phải nộp thuế phải nộp (hoặc hoàn lại) Thực yêu cầu trường hợp doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp Bài 3: Công ty A kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tháng 12/N có tình hình sau: ( Đvt: 1.000đ) 1/ Xuất kho thành phẩm tiêu thụ trực tiếp: số lượng 30.000kg, giá bán đơn vị chưa thuế 100, thuế GTGT 10% Khách hàng toán qua ngân hàng sau trừ chiết khấu hưởng 600 toán sớm 2/ Xuất kho thành phẩm gửi bán: số lượng 19.000kg, giá bán đơn vị chưa thuế 100, thuế GTGT 10% Khách hàng chưa nhận hàng 3/ Xuất kho thành phẩm gửi đại lý X bán theo phương thức đại lý hưởng hoa hồng: số lượng 20.000kg, đơn giá bán hợp đồng đại lý 110( bao gồm thuế GTGT 10%) Hoa hồng đại lý: giá chưa thuế 5/kg, thuế GTGT 10% Đại lý nhận hàng 4/ Công ty H gửi thông báo nhận hàng lô hàng công ty gửi bán tháng trước, hàng khơng phù hợp với hợp đồng nên công ty chấp thuận giảm giá cho khách hàng 5% Cơng ty lập hóa đơn điều chỉnh cho khoản giảm giá Khách hàng chưa toán tiền 5/ Đại lý X bán 15.000 kg hàng nhận nghiệp vụ 3, đại lý lập bảng kê bán hàng đại lý hóa đơn GTGT hoa hồng gửi cho công ty Công ty lập hóa đơn GTGT cho số hàng bán Đại lý toán tiền qua ngân hàng sau trừ hoa hồng 6/ Theo hợp đồng xuất trực tiếp, công ty xuất kho thành phẩm chuyển xuống tàu, hàng giao nhận xong, công ty làm thủ tục nhờ thu gửi vào ngân hàng Số lượng hàng bán 50.000 kg, đơn giá FOB 10USD/kg, thuế xuất % Công ty nộp thuế cho hải quan tiền gửi ngân hàng, tỷ giá thực tế ngày 16,3/USD 7/ Nhận thông báo ngân hàng việc khách hàng trả tiền cho lô hàng xuất nghiệp vụ 500.000 USD, nhập vào tài khoản tiền gửi ngân hàng cơng ty 499.000 USD, trả thủ tục phí ngân hàng 1.000 USD Tỷ giá thực tế ngày 16,4 /USD Yêu cầu: 1/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2/ Xác định tiêu doanh thu lợi nhuận gộp hoạt động bán hàng tháng Cho biết: - Thành phẩm tồn đầu tháng 26.000kg, giá thành đơn vị thực tế 80 - Thành phẩm gửi bán cho công ty H: 30.000kg, giá thành đơn vị thực tế 83, giá bán đơn vị chưa thuế 100, thuế GTGT 10% - Thành phẩm sản xuất hoàn thành nhập kho tháng 120.000kg, giá thành đơn vị thực tế 85 - Cơng ty tính giá thành phẩm xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Bài :Cơng ty B kế tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng có tình hình tiêu thụ thành phẩm sau: ( Đvt: 1.000đ) Ngày 3/9, xuất kho hàng bán trực tiếp cho khách hàng: giá bán chưa thuế 300.000, thuế GTGT 10%, giá thực tế hàng xuất kho 210.000 Vì khách hàng mua với số lượng nhiều nên công ty đồng ý cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại 8%, cơng ty lập hóa đơn điều chỉnh cho chiết khấu thương mại Ngày 6/9 khách hàng gửi thông báo nhận hàng lô hàng công ty gửi bán tháng trước yêu cầu giảm giá hàng chất lượng, cơng ty chấp thuận giảm giá cho khách hàng 20% lập hóa đơn điều chỉnh cho khoản giảm giá Giá chưa thuế hóa đơn GTGT 240.000, thuế GTGT 10%, giá thực tế thành phẩm 170.000 Khách hàng chưa toán tiền Ngày 10/9 khách hàng toán tiền cho lô hàng mua ngày 3/9 qua ngân hàng sau trừ chiết khấu hưởng 500 toán sớm Ngày 20/9, số hàng tiêu thụ tháng trước chất lượng nên cơng ty chấp thuận cho khách hàng trả lại hàng chuyển hàng đến phận gia cơng, chi phí vận chuyển hàng đến nơi gia công chi tiền mặt 220 ( thuế GTGT 10 %) Giá bán chưa thuế hàng trả lại 20.000, thuế GTGT 10%, giá thành thực tế 16.000 Công ty trả lại tiền cho khách hàng qua ngân hàng Ngày 25/9, hàng gửi bán tháng trước khách hàng nhận được, hàng không quy cách nên khách hàng từ chối yêu cầu cho trả lại hàng, công ty đem hàng nhập kho Giá bán chưa thuế lô hàng 60.000, thuế GTGT 10%, giá thực tế 42.000 Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế 2/ Xác định tiêu doanh thu lợi nhuận gộp hoạt động bán hàng tháng Bài 5: Cơng ty A kế tốn hàng tơng kho theo phương pháp kê khai thường xuyên đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng có tình hình tiêu thụ sản phẩm sau (ĐVT: 1000 đ): Ngày 6.9, xuất kho sản phẩm X bán trực tiếp cho khách hàng: giá bán chưa thuế 120.000, thuế GTGT 10% thu tiền gửi ngân hàng Gía thực tế thành phẩm xuất kho 80.000 Ngày 7.9, nhượng bán TSCĐ dùng phận sản xuất: nguyên giá 120.000, giá trị hao mịn lũy kế 46.000 Gía bán chưa thuế 90.000, thuế GTGT 10% thu tiền gửi ngân hàng Theo yêu cầu người mua, công ty chi 1.400 tiền mặt để sữa chữa TSCĐ trước bán Ngày 10.9, xuất kho hàng gửi bán: giá bán chưa thuế 100.000, thuế GTGT 10%, giá thực tế xuất kho 68.000 Khách hàng chưa nhận hàng Ngày 12.9, khách hàng gửi thông báo nhận lô hàng gửi bán ngày 10.9 toán tiền cho công ty qua ngân hàng sau trừ chiết khấu hưởng 600 toán sớm Ngày 15.9, xuất kho thành phẩm trả lương cho người lao động: giá chưa thuế 10.000, thuế GTGT 10% Gía thực tế xuất kho 6.000 Ngày 20.9, xuất kho sản phẩm dùng cho quản lí cơng ty, giá thực tế xuất kho 8.000 7.Ngày 21.9, Công ty Y vi phạm hợp đồng liên quan đến việc kí quỹ ngắn hạn, công ty phạt trừ vào số tiền kí quỹ 280 Ngày 23.9, xuất kho thành phẩm đem trao đổi lấy vật liệu theo hợp đồng trao đổi với công ty B sau: a Số thành phẩm mang trao đổi có gía chưa thuế 120.000, thuế GTGT 10% Gía thực tế thành phẩm xuất kho 10.000 b Gía trị vật liệu nhận từ giao dịch trao đổi 16.500 (trong thuế GTGT 1.500) c Khoản chênh lệch hai bên toán tiền mặt Ngày 25.9, xuất kho thành phẩm bán theo phương thức trả góp: - Gía bán trả tiền chưa thuế: 60.000, thuế GTGT 10% Người mua trả tiền lần đầu tiền mặt: 30.000 Số tiền phải thu khách hàng: 39.000 Thời gian trả góp tháng 10 Ngày 30.9, xuất kho biếu (trang trải quỹ phúc lợi) phục vụ sản xuất kinh doanh theo giá bán chưa thuế 5.000, thuế GTGT 10% Gía xuất kho 4.000 - 11 Cuối tháng: Kế toán xác định lãi tiền vay phải trả kì: trường hợp trả lãi trước 1.000, trả lãi sau 800 - Tính lương nhân viên bán hàng: 10.000, nhân viên quản lí doanh nghiệp 14.000 - Tính khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo tỉ lệ quy định 12 Các chi phí khác chi tiền mặt 6.000, đó: chi cho phận bán hàng 2.500, chi cho phận quản lí doanh nghiệp 3.500 13 Kế toán xác định kết kinh doanh tháng 9.N Biết thuế suất thuế TNDN 25% Gỉa sử lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ Bài 6: Tại công ty Y hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX, kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tình hình tháng 12/N sau: (ĐVT: 1.000đ) A/ Tài liệu ngày 30/11/N: - Số dư TK 155: 600.000.000 ( Số lượng 10.000 sản phẩm) - Số dư TK 157 ( K): 50.000.000 ( Số lượng 1.000 sản phẩm) B/ Tình hình phát sinh tháng sau: I Tình hình tiêu thụ thành phẩm 1/ Ngày 1/12 Xuất kho 1.000 sản phẩm bán trực tiếp cho khách hàng A; giá bán chưa thuế 70.000đ/1sp, thuế GTGT 10% Vì hàng mua với số lượng nhiều nên công ty đồng ý cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại 8% giá bán chưa thuế (được tính trừ hóa đơn) Khách hàng chưa toán tiền 2/ Ngày 2/12: Xuất kho gửi bán cho công ty Z 1.000 sản phẩm, giá bán đơn vị thuế GTGT 10% 77.000 Chi phí vận chuyển số hàng bán 4.400.000 (cả thuế GTGT 10%) trả tiền mặt Khách hàng chưa nhận hàng 3/ Ngày 5/12: Công ty xuất kho 5.000 sản phẩm chuyển cảng để hoàn thành thủ tục xuất khẩu, đơn giá bán USD/1 sản phẩm, theo điều kiện FOB Công ty hoàn thành thủ tục xuất khẩu, thuế xuất với mức thuế suất 5%, công ty nộp thuế xuất tiền mặt Khách hàng chưa tốn tiền cho cơng ty Chi phí vận chuyển hàng cảng toán tiền mặt 2.200.000 đồng, gồm 10% thuế GTGT Cho biết: tỷ giá bình quân liên ngân hàng 19.200 đồng/USD 4/ Ngày 6/12 công ty trả nợ người bán N 150.000.000, công ty toán qua ngân hàng sau trừ chiết khấu hưởng 0,8% toán sớm 5/ Ngày 9/12 Công ty Z thông báo nhận chấp nhận mua số hàng gửi bán ngày 2/12 kèm theo biên phản ánh thiếu 10 sản phẩm chưa rõ nguyên nhân, 30 sản phẩm không qui cách Công ty Z làm thủ tục trả lại sản phẩm doanh nghiệp nhập lại kho số sản phẩm Cơng ty Z chưa tốn tiền 6/ Ngày 10/12 Một số thành phẩm tiêu thụ tháng trước chất lượng nên cơng ty C yêu cầu trả lại hàng, doanh nghiệp chấp thuận đem hàng nhập kho Giá bán chưa thuế số thành phẩm 24.000.000, thuế GTGT 10%, giá thực tế thành phẩm bị trả lại 18.000.000 Doanh nghiệp trả tiền lại cho khách hàng qua ngân hàng 7/ Ngày 22/12 Số hàng gửi bán kỳ trước công ty K chấp nhận mua với giá bán chưa thuế 75.000đ/sản phẩm, thuế GTGT 10% toán cho doanh nghiệp tiền gửi ngân hàng (Đã nhận giấy báo Có ngân hàng số 10 ngày 22/12) 8/ Cuối tháng, vào số lượng hàng mua khách hàng tính số tiền chiết khấu thương mại cho khách hàng 3.500.000, thuế GTGT 500.000 chi tiền mặt II Tình hình tiêu thụ hàng hóa: 1/ Ngày 4.12 bán lơ hàng có giá thực tế xuất kho 45.000.000, giá bán 27.500.000, bên mua đến nhận hàng kho Cty trả 50% tiền mặt số cịn lại bên mua chưa tốn, thuế GTGT 10% 2/ Ngày 12 Cty xuất kho hàng hố gửi cho đơn vị “N” theo hình thức chuyển hàng, hàng có giá thực tế xuất kho 24.000.000, giá bán 25.500.000 , bên mua chưa nhận hàng, thuế GTGT 10% 3/ Ngày 12.12 mua Cty “T” lô hàng, giá mua 90.000.000, thuế GTGT 10%, sau nhận hàng xong kho Cty ‘T” Cty chuyển bán tồn lơ hàng cho Cty “N” theo phương thức vận chuyển thẳng Giá bán lô hàng 110% giá mua chưa có thuế Tiền hàng chưa toán, bên mua nhận hàng 4/ Ngày 15.12 nhận giấy báo Cty ‘N” nhận đủ lô hàng gửi ngày 8.12, tiền hàng chưa tốn Trong ngày cịn xuất bán cho HTX “P” 1.000kg phân đạm, giá mua 3.800đ/kg, giá bán 4.200đ/kg, thuế GTGT 10% HTX toán bằmg tiền mặt đủ 5/ Ngày 17.12 bán lơ hàng có trị giá xuất kho 27.500.000, Giá bán lô hàng 28.300.000, thuế GTGT 10% Bên mua nhận hàng kho Cty toán chuyển khoản 6/ Ngày 20.12 xuất hàng hóa gửi cho Cty “N” theo hình thức chuyển hàng, hàng hóa có giá trị xuất kho 29.000.000, giá bán lô hàng 30.200.000,, thuế GTGT 10% chi phí vận chuyển hàng hóa gửi tốn hộ bên mua tiền mặt 300.000đ bên mua chưa nhận hàng, tiền chưa toán 9/ Ngày 25.12 xuất kho hàng hóa dùng làm văn phịng phẩm, giá thực tế xuất kho 150.000đ, giá bán 170.000đ, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh? Biết cơng ty tính giá thành phẩm xuất kho theo phương pháp nhập trước xuất trước Thực bút toán kết chuyển xác định kết hoạt động kinh doanh kỳ doanh nghiệp? ( Cho biết chi phí quản lý doanh nghiệp tập hợp kỳ 7.000.000) Biết thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 22% ( giả sử lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế) Bài 7: Cơng ty thương mại H hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên đăng kí nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng có tình hình tiêu thụ hàng hóa sau (ĐVT: 1000đ): I.Tình hình hàng hóa tồn kho đầu tháng: - Hàng hóa tồn kho: số lượng 45.000 chiếc, giá mua đơn vị 30 - Hàng hóa gửi bán: số lượng 23.000, giá mua đơn vị 31 - Hàng mua đường 16.000, giá mua đơn vị 32 - Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng tồn đầu kì 14.200 II Tình hình tiêu thụ hàng hóa tháng: Ngày 4.12, xuất kho hàng hóa bán trực tiếp: số lượng 30.000 chiếc, đơn giá bán chưa thuế 40, thuế GTGT 10% Khách hàng toán qua ngân hàng sau trừ chiết khấu hưởng toán sớm 1.000 Ngày 8.12, xuất kho hàng hóa gửi bán: số lượng 20.000 chiếc, đơn giá bán chưa thuế 40, thuế GTGT 10% Khách hàng chưa nhận hàng Ngày 15.12 xuất kho hàng hóa khuyến số lương 40 Ngày 18.12, tồn lơ hàng gửi bán tháng trước khách hàng nhận tốn tồn cho doanh nghiệp chuyển khoản Đơn giá bán chưa thuế 40, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Phân bổ chi phí mua hàng cho hàng bán hàng tồn kho cuối kì theo số lượng Cho biết chi phí mua hàng phát sinh tháng 16.780 với nghiệp vụ mua hàng tháng sau: - Ngày 2.12, mua hàng nhập kho: số lượng 25.000 chiếc, giá mua đơn vị 32 Phiếu nhập kho 11 ngày 7/9 nhận lại nhập kho 50 sản phẩm X bán tháng trước - Giá thành sản phẩm : 40.000đ/sản phẩm - Giá bán chưa thuế sản phẩm : 60.000đ/sản phẩm Doanh nghiệp trả lại tiền cho khách hàng chuyển khoản (Đã nhận giấy báo Nợ ngân hàng số 114 ngày 7/9) Phiếu xuất kho số 15 ngày 11/9 xuất kho 4.000 sản phẩm X nhờ đại lý G bán hộ Giá bán chưa thuế 60.000đ/sản phẩm Hoa hồng cho đại lý hưởng 4% giá bán chưa thuế Hoá đơn bán hàng số 19 ngày 13/9 xuất kho 3.000 sản phẩm X bán trực tiếp cho khách hàng (Phiếu xuất kho số 16 ngày 13/9) Khách hàng trả tiền cho doanh nghiệp chuyển khoản theo giá bán chưa thuế 60.000đ/sản phẩm (đã có giấy báo Có ngân hàng số 145 ngày 13/9) Hố đơn bán hàng số 20 ngày 15/9 xuất kho bán trả góp 1.000 sản phẩm X, giá bán phải thu 70.000đ/sản phẩm thu lần đầu thời điểm bán tiền mặt 10.000đ (tiền mặt nhập quỹ theo phiếu thu số 19 ngày 15/9), lại thu đặn 15 tháng Được biết giá bán (chưa thuế) thông thường sản phẩm X 60.000đ/sản phẩm Chi phí bán hàng phát sinh tháng tập hợp là: - Bao bì xuất dùng để đóng gói sản phẩm gửi bán : 1.500.000đ - Chi phí khấu hao TSCĐ thuộc phận bán hàng : 3.000.000đ - Chi phí khác phát sinh tiền mặt : 2.000.000đ - Lương phận bán hàng : 2.000.000đ - BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích theo lương là: 380.000đ Chi phí QLDN phát sinh tháng tập hợp: - Lương phận QLDN : 5.000.000đ - BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ trích theo lương : 950.000đ - Chi phí khấu hao TSCĐ thuộc phận QLDN : 4.000.000đ - Chi phí khác phát sinh tiền : 5.050.000đ Yêu cầu: Lập định khoản kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng Tính tốn, kết chuyển xác định kết kinh doanh tháng Biết rằng: - Thành phẩm xuất kho tính theo phương pháp nhập trước, xuất trước - Thuế suất thuế GTGT đầu sản phẩm X quy định 10% - Doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Thuế suất thuế TNDN 22% ( giả sử lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế) Bài số 10: Cơng ty X, Y Z góp vốn thành lập Cơng ty cổ phần XYZ Tình hình góp vốn Cơng ty X sau: (Đvt: 1.000đ) Tài sản góp vốn Giá gốc sổ kế tốn Giá trị tài sản đánh giá - Quyền sử dụng đất - Nhà xưởng 4.500.000 Nguyên giá: 5.000.000 2.500.000 GTHM: GTCL: 500.000 2.000.000 1.200.000 - TGNH Tổng cộng 1.500.000 8.000.000 1.500.000 7.700.000 Cơng ty Y góp 4.000.000.000đ, Cơng ty Z góp 3.000.000.000đ u cầu: Cơng ty X kế tốn nghiêp vụ góp vốn nào? Bài số 11: Các khoản đầu tư cổ phần Công ty X nắm giữ thời điểm đầu năm N sau (Đvt: 1.000đ) DN nhận đầu Số lượng Mệnh tư cổ phần giá/CP - Công ty ABC 10.000 50 Giá gôc/CP 60 Tỉ lệ quyền biểu 2% Chờ tăng giá bán - Công ty XYZ 20.000 - Công ty AFC 100.000 100 40 80 55 10% 25% - Công ty ISC 150.000 100 150 55% Đầu tư lâu dài Tình hình biến động khoản đầu tư cổ tức chia năm N sau (Đvt: 1.000đ) Ngày 15/01 bán toàn số cổ phiếu Công ty ABC với giá 80/CP, nhận chuyển khoản Phí giao dịch 4.000 tốn chuyển khoản Ngày 01/01 mua thêm 2.0000 cổ phần Công ty XYZ từ nhà đầu tư khác với giá mua 85/CP tốn chuyển khoản Phí giao dịch 1.000, toán chuyển khoản Sau mua thêm cổ phiếu tỉ lệ quyền biểu Công ty X Công ty XYZ 20% Ngày 15/6 nhượng bán 40.000 cổ phần Công ty AFC, giá bán 60/P nhận chuyển khoản Phí giao dịch 500 tốn chuyển khoản Phí giao dịch 12.000, tốn chuyển khoản Sau bán 40.000 cổ phần, tỉ lệ quyền biểu công ty X Công ty AFC 15% Ngày 05/10 mua 1.000 cổ phiếu Công ty AAC phát hành lần đầu thị trường chứng khốn với mục đích đầu tư lâu dài ( tỷ lệ quyền biểu 5%) Giá mua mệnh giá: 100/CP, tốn chuyển khoản Phí giao dịch 5.000, toán chuyển khoản Ngày 31/12 nhận thông báo chia cổ tức năm N công ty nhận đầu tư: - Công ty XYZ công bố chia cổ tức 15% mệnh giá - Công ty AFC công bố chia cổ tức 10% mệnh giá - Công ty ISC công bố chia cổ tức 20% mệnh giá Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài 12 Tình hình đầu tư doanh nghiệp ABC sau: 1/ Ngày 1/01/N Doanh nghiệp ABC mua 4.000 cổ phiếu phát hành lần đầu cơng ty B với mục đích đầu tư lâu dài (nắm giữ 16% quyền biểu quyết) Cổ phiếu có mệnh giá 100.000 đồng/cổ phiếu, giá mua 150.000 đồng/cổ phiếu Doanh nghiệp ABC tốn tồn tiền mua cổ phiếu cho cơng ty B phí giao dịch 2.000.000 đồng chuyển khoản 2/ Ngày 1/07/N Doanh nghiệp ABC mua thêm 2.000 cổ phiếu công ty B với giá mua 160.000 đồng/cổ phiếu, (mệnh giá 100.000 đồng/cổ phiếu) nắm giữ 25% quyền biểu Công ty B Doanh nghiệp ABC tốn tồn tiền mua cổ phiếu Công ty B chuyển khoản Phí giao dịch 1.500.000 đồng, tốn chuyển khoản 3/ Doanh nghiệp ABC góp vốn cổ phần thành lập Cơng ty XYZ, tài sản góp vốn Doanh nghiệp ABC vào Công ty XYZ sau: Tài sản đánh giá Tài sản Giá gốc sổ kế toán lại - Quyền sử dụng đất lâu dài 3.600.000.000 3.800.000.000 - Thiết bị sản xuất Nguyên giá: 1.500.000.000 GTHM: GTCL: 500.000.000 1.000.000.000 680.000.000 Tổng cộng 4.600.000.000 4.480.000.000 Tỉ lệ quyền biểu Doanh nghiệp ABC công ty XYZ 54% 4/ Ngày 31/12/N Doanh nghiệp ABC nhận thông báo chia cổ tức năm N Công ty B: số cổ tức chia cho cổ phiếu 30.000 đồng Doanh nghiệp A có 6.000 cổ phiếu Công ty B (nắm giữ 25% quyền biểu quyết), có 2.000 cổ phiếu mua từ ngày 01/07/N 5/ Doanh nghiệp ABC bán 1.000 cổ phiếu Công ty D (thuộc loại đầu tư ngắn hạn) có mệnh giá: 100.000đ/CP, giá gốc 1.000 cổ phiếu 130.000.000 đồng, giá bán 150.000đ/CP, chi phí giao dịch 6.400.000 đồng Doanh nghiệp nhận tiền bán cổ phiếu tốn phí giao dịch chuyển khoản Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế doanh nghiệp ABC Bài 13: Tình hình hoạt động cho th hệ thống văn phịng cao ốc cơng ty ABC tháng vừa qua: (đvt: 1.000đ): Các dịch vụ mua phục vụ cho hoạt động cao ốc cho thuê phải trả theo gía chưa thuế 40.000, thuế GTGT 10% Tiền lương phải trả cho phận nhân viên quản lý hoạt động cho thuê 20.000, khoản theo lương trích theo tỷ lệ quy định Chi phí khấu hao BĐS hệ thống cao ốc cho thuê tháng: - Khấu hao nhà 100.000 - Khấu hao hệ thống máy tính 15.000 Các chi phí khác phục vụ cho hoạt động cho thuê chi tiền mặt 15.000 Doanh thu cho thuê văn phòng nhận trước tiền gửi ngân hàng tháng theo giá chưa thuế 1.800.000, thuế GTGT 10% Yêu cầu: Định khoản tình hình xác định lãi gộp hoạt động cho thuê văn phòng tháng công ty ABC Cho biết hoạt động công ty thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 14 Công ty ABC công ty chuyên kinh doanh BĐS Hoạt động công ty thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Tình hình BĐS hàng hóa BĐS công ty vào ngày 1/12/N sau: ( đvt: 1.000đ) * Các BĐS cho thuê: Loại BĐS Nguyên giá GTHM - Văn phòng cho thuê đường 3/2, 15.0000.000 2.500.000 QSDĐ 5.000.000 - Văn phịng 10.000.000 2.500.000 - Văn phịng cho th đường lê lợi,, 20.000.000 2.000.000 QSDĐ 8.000.000 Văn phòng 12.000.000 2.000.000 - Mặt cho thuê đường Trường Chinh 5.000.000 - Mặt cho thuê đường 2/9 4.000.000 * Các loại hàng hóa BĐS nắm giữ: - Quyền sử dụng đất đường 30/4: 9.000.0000 - Quyền sử dụng đất đường Hùng Vương 12.000.000 Trong tháng 12 có phát sinh nghiệp vụ liên quan đến hoạt động kinh doanh BĐS hàng hóa BĐS sau: ( Đvt: 1.000đ): 1/ Cơng ty định thay đổi mục đích sử dụng lơ đất đường Hùng Vương sang xây dựng văn phòng cho th 2/ Cơng trình Cao ốc Hùng vương tiến hành xây dựng theo phương thức vừa giao thầu, vừa tự làm ( hạch toán hệ thống sổ kế toán với phận kinh doanh): - Trong tháng, nhận bàn giao hạng mục hồn thành từ cơng ty nhận thầu, giá chưa thuế 2.000.000, thuế GTGT 10%, chưa tốn tiền - Các chi phí phát sinh cho hạng mục thi công gồm: + Vật liệu xuất dùng 1.200.000 + Tiền công chi trả tiền mặt: 200.000 + Chi phí khấu hao thiết bị thi cơng: 50.000 + Dịch vụ mua ngồi chưa toán, giá chưa thuế 10.000, thuế GTGT 10% Cuối tháng cơng trình chưa hồn thành 3/ Cơng ty ký hợp đồng cho thuê số văn phòng cao ốc Lê Lợi, giá thuê tháng chưa tính thuế 320.000, thuế GTGT 10%, công ty thu tiền thuê trước tháng tiền gửi ngân hàng 4/ Cơng ty định chuyển mục đích sử dụng lơ đất đường 2/9, thông báo giá bán 5.000.000, thuế GTGT 10% 5/ Công ty bán lô đất đường 30/4, giá bán chưa thuế 12.000.000, thuế GTGT 10%, thu nửa tiền gửi ngân hàng 6/ Ghi nhận doanh thu cho thuê văn phòng cho thuê mặt tháng 12/, cho biết: - Mặt đường Trường Chinh: Công ty ký hợp đồng cho thuê từ tháng 6/N, thu tiền trước tháng, với giá chưa thuế 600.000, thuế GTGT 10% - Văn phòng cho thuê đường Lê lợi: Số văn phòng cho thuê ký hợp đồng từ tháng 10/N, thu tiền trước tháng, với giá chưa thuế 900.000, thuế GTGT 10 % - Văn phòng đường 3/2: Ký hợp đồng cho thuê toán từ tháng 12, thu trước tiền thuê tháng với giá chưa thuế 160.000, thuế GTGT 10%, thu đủ chuyển khoản 7/ Một khách hàng chấp nhận mua lô đất đường 2/9 với muwca công ty chào toán chuyển khoản 8/ Các chi phí phát sinh hoạt động kinh doanh BĐS phát sinh tháng 12: - Tiền lương nhân viên văn phòng phải trả: 10.000 - Các dịch vụ mua ngồi tốn chuyển khoản, giá chưa thuế 10.000, thuế GTGT 10% - Trích khấu hao cao ốc tháng, cho biết cao ốc có thời gian sử dụng ước tính 25 năm, cơng ty sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng Yêu cầu: 1/ Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh 2/ Ghi bút toán kết chuyển để xác định kết kinh doanh BĐS mua bán hàng hóa BĐS tháng, thuế suất thuế TNDN 25 % Bài 15: Một cơng ty xây lắp hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, có số liệu chi phí sản xuất để thi cơng cơng cơng trình nhà văn hóa q 4/N sau: (Đvt:1.000đ) Tổng hợp phiếu xuất vật liệu kỳ dùng cho hạng mục công trình: Hội trường 100.000, nhà truyền thống 52.000, bể bơi 29.000, dùng cho quản lý phận thi công 1.500, phận quản lý doanh nghiệp 5.000 Tổng hợp bảng tốn lương: lương cơng nhân trực tiếp xây lắp 76.000, lương cơng nhân xây dựng hội trường 45.000, nhà truyền thống 21.000, bể bơi 10.000; lương công nhân vận hành máy thi công 12.000; lương nhân viên phận quản lý thi công 10.200; lương nhân viên quản lý doanh nghiệp 20.000 Trích khoản theo lương theo tỷ lệ quy định cho biết tổng hệ số lương phận trực tiếp sản xuất quản lý đội: 28 máy quản lý công ty: 65 Lương thực trả phận trực tiếp sản xuất quản lý đội 30.200 nhân viên quản lý 19.000 ( số CBNV thuộc hợp đồng không xác định thời hạn) Trích khấu hao TSCĐ kỳ: khấu hao máy thi công 10.000; khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp 7.000 Xuất kho công cụ dụng cụ dùng cho hạng mục cơng trình 60.000 quản lý thi công 10.000, dùng cho quản lý doanh nghiệp 8.000 Giá trị vật liệu luân chuyển, công cụ dụng cụ phân bổ cho kỳ hạch toán Nhận giấy báo Nợ ngân hàng toán khoản sau: tiền điện phục vụ cho thi công 550, dùng cho quản lý doanh nghiệp: 440 ( gồm thuế GTGT 10%), tiền trả cho người nhận thầu làm công việc thi công 3.956 Tổng hợp phiếu chi tiền mặt: chi trả tiền mua dầu dùng trực tiếp cho máy thi công 6.000 ( giá chưa thuế, thuế GTGT 10%), chi khoản quản lý hành doanh nghiệp: 5.850, tiền cơng tác phí phận quản lý thi công 1.000 Tổng số ca máy hoạt động 40 ca máy phục vụ cho hạng mục cơng trình hội trường 20 ca; nhà truyền thống 12 ca; bể bơi ca Cuối kỳ, cơng trình hồn thành bàn giao cho chủ đầu tư theo giá dự toán hạng mục cơng trình ( bao gồm thuế GTGT 10%) sau: hội trường 264.000; nhà truyền thống 165.000; bể bơi 77.000 10 Xác định kết tiêu thụ hạng mục cơng trình kỳ Tài liệu bổ sung: - Chi phí quản lý doanh nghiệp, quản lý đội thi công phân bổ cho hạng mục cơng trình theo tỷ lệ với chi phí trực tiếp - Cuối kỳ số vật liệu dùng không hết nhập lại kho hạng mục cơng trình hội trường 6.000; nhà truyền thống 4.200, phế liệu thu hồi từ hạng mục cơng trình bể bơi bán thu tiền mặt gồm thuế GTGT 10%: 550 - Tổ chức thi công hỗn hợp vừa thủ công vừa máy - Hợp đồng xây dựng quy định toán theo giá trị khối lượng thực Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế Bài 16: Một công ty xây dựng hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 9/N có tình hình sau: (đvt: 1.000đ) I Giá trị xây lắp dở dang đầu kỳ 61.000, đó: - Hạng mục cơng trình A: 29.750 - Hạng mục cơng trình B: 31.250 II Chi phí sản xuất phát sinh kỳ sau: Trích bảng phân bổ tiền lương, tiền lương phải trả cho cơng nhân xây dựng hạng mục cơng trình A 5.500, B 4.250 Tiền lương phải trả cho công nhân vận hành máy thi công 850, cho nhân viên quản lý đội thi cơng 1.700 Trích KPCĐ, BHXH, BHTN, BHYT tính vào chi phí kinh doanh theo tỷ lệ quy định cho biết tổng hệ số lương phận 20 lương thực trả cho lao động không xác định thời hạn: 8.000 Trích bảng phân bổ vật liệu: Vật liệu cho hạng mục cơng trình A 12.000, vật liệu cho cơng trình B: 10.000, quản lý đội thi công 850 Xuất công cụ dụng cụ ( loại phân bổ kỳ) cho máy thi công 450, cho quản lý đội thi cơng: 550 Trích bảng phân bổ khấu hao TSCĐ: - Khấu hao máy thi công 420 - Khấu hao TSCĐ phục vụ cho quản lý đội thi cơng 650 Trích bảng kê tốn với nhà cung cấp: - Tiền điện dùng cho máy thi công 660 ( giá chưa thuế, thuế GTGT 10%) - Tiền nước phục vụ thi công 484 ( giá chưa thuế, thuế GTGT 5%) Trích bảng kê chi tiền mặt: - Chi tiền mặt trả nhân công thuê ngồi làm nhiệm vụ thi cơng cơng trình 180, tính cho hạng mục cơng trình A: 80, B: 100 - Trả tiền mua văn phòng phẩm dùng cho quản lý đội 264 ( thuế GTGT 24) Trích biên xử lý thiệt hại, chi phí thiệt hại sản xuất phá làm lại tính cho hạng mục cơng trình A 850 Trong xuất vật liệu sửa chữa 600,, tiền lương phải trả cho công nhân 250 Tổng số ca máy hoạt động tháng tháng 260 ca, đó: phục vụ cho hạng mục cơng trình A 120 ca, B 140 ca ( thi công hỗn hợp vừa tay vừa máy) Trích biên kiểm kê khối lượng cơng trình ngày 30/9/N: - Hạng mục cơng trình A có phận với mức độ hồn thành sau: + Bộ phận A1 hoàn thành bàn giao tháng 6/N,, giá trị dự toán 35.000 + Bộ phận A2 hoàn thành 100%, bàn giao tháng 9/N,, giá trị dự tốn 35.000 - Hạng mục cơng trình B cịn dở dang u cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá thành thực tế khối lượng cơng trình bàn giao tháng 9/N - Chi phí sản xuất chung phân bổ cho hạng mục A B theo chi phí nhân công trực tiếp ... chưa toán tiền 5/ Đại lý X bán 15.000 kg hàng nhận nghiệp vụ 3, đại lý lập bảng kê bán hàng đại lý hóa đơn GTGT hoa hồng gửi cho công ty Công ty lập hóa đơn GTGT cho số hàng bán Đại lý toán tiền... bổ cho kỳ hạch toán Nhận giấy báo Nợ ngân hàng toán khoản sau: tiền điện phục vụ cho thi công 550, dùng cho quản lý doanh nghiệp: 440 ( gồm thuế GTGT 10%), tiền trả cho người nhận thầu làm công... 10.000, quản lý đội thi công 850 Xuất công cụ dụng cụ ( loại phân bổ kỳ) cho máy thi công 450, cho quản lý đội thi cơng: 550 Trích bảng phân bổ khấu hao TSCĐ: - Khấu hao máy thi công 420 - Khấu hao