Slide 1 Giáo viên hướng dẫn THS Nguyễn Thị Huyền Sinh viên thực hiện Hoàng Thị Thủy MSSV 11030173 Lớp DHKT7ALTTH Đề tài CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VỆT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TRẦN TAM ĐỀ[.]
Đề tài: CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VỆT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TRẦN TAM Giáo viên hướng dẫn : THS Nguyễn Thị Huyền Sinh viên thực : Hoàng Thị Thủy MSSV : 11030173 Lớp : DHKT7ALTTH ĐỀ TÀI: CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VỆT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TRẦN TAM NỘI DUNG ĐỀ TÀI Chương I: Cơ sở lý luận kế toán nguyên vật liệu công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Trần Tam Chương II: Thực trạng cơng tác kế tốn NVL công ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Trần Tam Chương III: Một số kiến nghị đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP ĐTXD Trần Tam CHƯƠNG CƠ SỠ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU Khái niệm đặc điểm nguyên vật liệu - Khái niệm Nguyên vật liệu tài sản thuộc hàng tồn kho doanh nghiệp đối tượng lao động thể dạng vật hoá doanh nghiệp Nguyên vật liệu sử dụng phục vụ cho việc sản xuất chế tạo sản phẩm, thực lao vụ - dịch vụ hay sử dụng cho bán hàng quản lý doanh nghiệp - Đặc điểm + Nguyên vật liệu tham gia vào chu kì kinh doanh + Khi tham gia vào trình sản xuất kinh doanh chúng bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo thành hình thái sản xuất vật chất sản phẩm + Nguyên vật liệu thuộc TSLĐ, giá trị NVL thuộc vốn lưu động dự trữ thường chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Nhiệm vụ kế toán NVL Phản ánh đầy đủ, kịp thời số có tình hình biến động loại NVL giá trị vật; tính tốn xác giá gốc (giá thực tế) loại, thứ NVL nhập, xuất, tồn kho, đảm; đảm bảo cung cấp đầy đủ, kịp thời thông tin phục vụ cho yêu cầu quản lý NVL doanh nghiệp Kiểm tra, giám sát tình hình thực kế hoạch mua, dự trữ sử dụng loại vật tư đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Phương pháp đánh giá NVL Tính giá ngun vật liệu có ý nghĩa quan trọng việc hạch toán đắn tình hình ngun vật liệu chi phí sản xuất kinh doanh Việc ghi chép, đánh giá xác lượng NVL nhập, xuất tồn mặt giá trị kỳ sản xuất kinh doanh giúp cho nhà quản lý có đầy đủ thơng tin xác cho việc tính giá thành sản phẩm chi phí tiêu hao NVL để đưa phương án xử lý kịp thời giúp sử dụng NVL cách có hiệu 3.1 Đánh giá nguyên vật liệu nhập kho Nhập kho NVL mua ngồi, NVL tự sản xuất, NVL th ngồi gia cơng chế biến… 3.2 Đánh giá NVL xuất kho Có phương pháp: - Phương pháp nhập trước – xuất trước(FIFO) - Phương pháp nhập sau – xuất trước(LIFO) - Phương pháp bình qn gia quyền - Phương pháp tính theo giá đích danh Kế tốn tổng hợp NVL 4.1 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 4.2 Kế toán tổng hợp theo phương pháp kiểm kê định kỳ CHƯƠNG THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN NVL TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TRẦN TAM 1.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TRẦN TAM 1.1 Giới thiệu công ty - Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Trần Tam - Địa chỉ: xã Quảng Châu - huyện Quảng Xương - tỉnh Thanh Hoá - Điện thoại: (037)3821456 - 0913.230.128 - Fax: (037)3821457 - Mã số thuế: 2801002148 - Tài khoản: 42110100682 – Tại NHNN&PTNT Mơi Thanh Hố - Vốn điều lệ: 7.000.000.000đ( Bảy tỷ đồng chẵn ) - Giám đốc điều hành: Trần Văn Tam Ngành nghề sản xuất kinh doanh chính: Xây dựng cơng trình dân dụng, cơng nghiệp giao thơng, thủy lợi; Cho th máy móc thiết bị thi cơng cơng trình - San lấp mặt Sơ đồ tổ chức máy công ty HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN CÁC THÀNH VIÊN GÓP VỐN CÁC C B ĐIỀU HÀNH CHỦ CHỐT CHỦ TỊCH H Đ.T.V GIÁM ĐỐC CƠNG TY TRẦN VĂN TAM PHỊNG Tổ chức – nhân TP: Ng Thị Loan ĐỘI VẬT TƯ - XE MÁY PHÒNG K hoạch – K thuật TP: Lê Văn Thực ĐỘI SẢN XUẤT SỐ PHỊNG K.tốn – tài vụ -DL TP: Đỗ Thị Hương ĐỘI SẢN XUẤT SỐ ĐỘI SẢN XUẤT SỐ PHÒNG Vật tư – xe máy TP: Lê Văn Tiến ĐỘI SẢN XUẤT SỐ SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG K.TOÁN VỐN B TIỀN – T LƯƠNG KẾ TOÁN NVL – CCDC - TSCĐ KẾ TOÁN THUẾ THỦ QUỸ 1.2 Chính sách mà cơng ty áp dụng - Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng hình thức kế toán “ Chứng từ ghi sổ” Các sổ kế tốn mà cơng ty sử dụng chủ yếu chứng từ ghi sổ, sổ kế toán chi tiết tài khoản, sổ tài khoản, sổ quỹ tiền mặt - Chế độ kế toán Chế độ kế toán hệ thống tài khoản kế tốn mà cơng ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp nhỏ vừa theo định 48/2006/QĐ-BTC + Phương pháp nộp thuế Kỳ tính thuế cơng ty năm dương lịch Cơng ty áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ + Phương pháp kế toán hàng tồn kho Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Nhập trước xuất trước Phương pháp kế toán chi tiết hàng tồn kho: Phương pháp thẻ song song 2 Kế tốn NVL cơng ty CP ĐTXD Trần Tam 2.1 Kế tốn ngun vật liệu nhập cơng ty 2.1.1 Chứng từ kế tốn nhập NVL cơng ty sư dụng - Hóa đơn GTGT, phiếu thu tiền người bán - Các chứng từ liên quan đến chi phí thu mua nguyên vật liệu - Phiếu nhập kho, phiếu chi tiền, ủy nhiệm chi, séc chuyển khoản 1.2 Sổ sách kế toán sử dụng nhập NVL Bao gồm: - Sổ tài khoản 152 - Sổ chi tiết nguyên vật liệu - Bảng kê chi tiết nhập nguyên vật liêu… 1.3 Nghiệp vụ phát sinh NV 1: Căn vào hóa đơn GTGT số 0008257, ngày 5/12/2011, cơng ty mua 100 xi măng Nghi Sơn PCB 30 giá mua chưa VAT 10% 810.000đ/tấn Công ty TNHH Chung Thêm Nợ Nợ TK 1521 81.000.000 TK 1331 8.100.000 Có TK 33189.100.000 HÓA ĐƠN Mẫu số: 01 GTKT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG TT/2009B 0008257 Liên 2: Giao khách hàng Ngày 25 tháng 12 năm 2011 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Chung Thêm Địa chỉ: Quảng Thọ - Quảng Xương – Thanh Hóa Số tài khoản: Điện thoại: MS thuế: 0 6 8 Họ tên người mua hàng: Lê Văn Minh Tên đơn vị: Công ty Cổ phần đầu tư xây dựng Trần Tam Địa chỉ: Quảng Châu – Quảng Xương – Thanh Hóa Số tài khoản: Hình thức toán: MS thuế: 0 STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền Xi măng PCB30 Tấn 100 810.000 81.000.000 Thuế suất GTGT 10% Cộng tiền hàng : 81.000.000 Tiền thuế GTGT: 8.100.000 Tổng cộng tiền toán 89.100.000 Số tiền viết chữ: Tám mươi chín triệu, trăm nghìn đồng chẵn./ Người mua hàng (Đã ký ) Người bán hàng (Đã ký ) Thủ trưởng đơn vị (Đã ký ) C.ty CP ĐTXD Trần Tam PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số 01-VT Quảng Châu- Quảng Xương Ngày 25 tháng 12 năm 2011 (Ban hành theo QĐ số:48/2006/QĐ_BTC Số: 06 Họ tên người giao hàng: Lê Văn Minh - Theo HĐ số 0008257 ngày 25 tháng 12 năm 2011 - Nhập kho: Nguyên vật liệu ( kho số 2) TT Nợ: TK152,133 Có : TK 331 - Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư ( sản phẩm, hàng hóa ) Xi măng PCB30 Mã số ĐVT ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Số lượng Theo C từ Thực nhập 100 100 Đơn giá Thành tiền 810.000 81.000.000 Cộng 81.000.000 Ngày 25 tháng 12 năm 2011 Người lập Người giao hàng Thủ kho Kế toán (Đã ký ) (Đã ký ) (Đã ký) (Đã ký) Kế toán NVL xuất cơng ty 2.1 Chứng từ kế tốn xuất NVL công ty sử dụng Bao gồm: - Đơn đề nghị xuất vật tư - Phiếu xuất kho 2.2 Sổ sách kế toán sử dụng xuất NVL Bao gồm: - Thẻ kho - Sổ chi tiết NVL - Bản kê chi tiết xuất NVL 2.3 Nghiệp vụ phát sinh NV2: Trong tháng, ngày 28/12/2011 kế toán xuất kho xi măng PC 30 cho cơng trình Trường mầm non xã Quảng Thọ, Số lượng :150 tấn, đơn giá 810.000đ/tấn, phản ánh sau: Nợ TK 621 : 121.500.000 Có TK 1521 : 121.500.000 Ngày 28/12/2011, Xuất xăng sử dụng chung cho phận quản lý, số lượng: 500lít, đơn giá xuất kho: 15.450đ/lít, nghiệp vụ kinh tế phản ánh sau: Nợ TK 642 : 7.270.000 Có TK 1523: 7.270.000 Căn vào phiếu xuất kho vật liệu tháng, đến cuối tháng, kế toán tiến hành lập bảng kê chi tiết cho đối tượng sử dụng Công ty CPĐTXD Trần Tam Ghi Có TK 152 Tháng 12/2011 Chứng từ Ngày SH 28/12 28/12 BẢNG KÊ CHI TIẾT XUẤT KHO NVL Diễn giải Xuất xi măng cho trường mần non xã Quảng Thọ Xuăt xăng dùng cho phận PX2 quản lý PX1 Người lập biểu (đã ký ) Cộng Số tiền Số 03-BK Nợ TK đối ứng TK621 TK642 121.500.000 121.500.000 7.270.000 7.270.000 128.770.000 121.500.000 7.270.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế toán trưởng (Đã ký ) C.ty CPĐTXD Trần Tam PHIẾU XUẤT KHO Quảng Châu – Quảng Xương Ngày 28 tháng 12 năm 2011 Mẫu số 02-VT (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ_BTC ngày 14/09/2006 Bộ Trưởng BTC) Nợ: TK621 Có : TK 331 Số: 012 Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Văn Nam Lý xuất: Xuất cho cơng trình trường Mầm non xã Quảng Thọ Xuất kho: Nguyên vật liệu ( kho số 2) Tên, nhãn hiệu, quy cách, Số lượng Mã TT phẩm chất vật tư ĐVT số Yêu cầu Thực xuất ( sản phẩm, hàng hóa ) Xi măng PCB 30 150 150 Cộng Người lập (Đã ký ) Đơn giá Thành tiền 810.000 121.500.000 121.500.000 Người nhận hàng (Đã ký ) Ngày 28 tháng 12 năm 2011 Thủ kho Kế toán (Đã ký) (Đã ký) Công ty CP Đầu tư xây dựng Trần Tam Quảng Châu- Quảng Xương Mẫu số: S12-DN (Ban hành theo QĐ số: 186-TC/CĐKT ngày 14/03/1995 BTC) THẺ KHO Ngày lập thẻ: 31/12/2011 Tờ số: 145 - Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Xi măng Nghi Sơn PCB 30 - ĐVT: Tấn - Mã số: STT A Ngày tháng B Số hiệu chứng từ Nhập Xuất C D Diễn giải Ngày nhập xuất Số lượng F x Nhập x Nhập kho xi măng PCB30 25/12 100 Xuất cho cơng trình 28/12 E Tồn cuối tháng 11 Xuất X Ghi Tồn 165 31/12 06 12 150 Cộng phát sinh 210 250 Tồn kho cuối tháng 125 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Thủ kho (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) Giám đốc (Đá ký) G Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng Trần Tam Quảng Châu- Quảng Xương Mẫu số: S02a- DN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2002 Bộ Trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 11 Từ ngày 25 đến 31 tháng 12 năm 2011 ĐVT: VNĐ Số hiệu tài khoản Trích yếu Nợ Có A B C Mua Xi măng nhập kho 1521 331 Thuế GTGT đầu vào 1331 Mua thép nhập kho 1521 133 331 X X Thuế GTGT đầu vào ………… Cộng Kèm theo chứng từ gốc Người lập (ký, họ tên) Số tiền Ghi D 81.000.000 8.100.000 64.125.000 6.412.500 592.685.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Kế tốn trưởng (ký, họ tên) X Cơng ty CP Đầu tư Xây dựng Trần Tam Quảng Châu - Quảng Xương Mẫu số: S02c1_DN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2002 Bộ Trưởng BTC) SỔ CÁI (Dùng cho hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ) Năm: 2011 Tên tài khoản: Nguyên Vật Liệu Số hiệu: 152 N.T ghi sổ C từ ghi sổ SH N.T Số tiền SHTK Diễn giải đối ứng Dư đầu tháng Nợ 212.175.000 ………… ……… ……… 28/12 22 28/12 Mua xi măng nhập kho 331 81.000.000 28/12 22 28/12 Mua thép nhập kho 331 64.125.000 28/12 Xuất 28/12 23 xi măng Có cho ……… 621 121.500.000 642 7.270.000 BPSX 28/12 23 28/12 Xuất xăng cho BPQL ………… ……… ……… ……… Cộng phát sinh 321.113.250 265.415.000 Dư cuối tháng 268.143.250 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) ... TỐN NVL TẠI CƠNG TY CP ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TRẦN TAM 1.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TRẦN TAM 1.1 Giới thiệu công ty - Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư xây dựng Trần Tam - Địa chỉ:...ĐỀ TÀI: CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VỆT LIỆU TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ XÂY DỰNG TRẦN TAM NỘI DUNG ĐỀ TÀI Chương I: Cơ sở lý luận kế tốn ngun vật liệu cơng ty Cổ phần đầu tư xây dựng Trần Tam Chương II:... cơng tác kế tốn NVL cơng ty Cổ phần Đầu tư Xây dựng Trần Tam Chương III: Một số kiến nghị đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty CP ĐTXD Trần Tam CHƯƠNG CƠ SỠ LÝ LUẬN VỀ KẾ