báo cáo thực tập hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH xây dựng thanh ngọc

Tính cấp thiết của đề tài

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, bất kỳ một loại hình doanh nghiệp nào cũng muốn tồn tai và đứng vững trên thị trường Để có thể đứng vững được trên thị trường thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải đạt được hiệu quả cao trong lao động sản xuất kinh doanh tức là phải có lợi nhuận Nhưng để đạt được lợi nhuận cao thì các doanh nghiệp cần phải hiểu rõ chính mình, làm sao để thành công và phát triển, làm sao để có thể cạnh tranh được với các doanh nghiệp khác tức là đòi hỏi một doanh nghiệp phải tạo ra được những sản phẩm mà uy tín của mình được giữ vững độ tin cậy cao tạo cho khách hàng một sự tin tưởng khi làm ăn với nhau Mặt khác doanh nghiệp cần chú trọng quan tâm đến các yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất sao cho phù hợp, có hiệu quả nhằm tạo ra sản phẩm có chất lượng cao, đúng tiêu chuẩn mà giá cả phải chăng Có như thế thì mới thu hút được khách hàng và chiếm lĩnh thị trường hiện nay.

Trong doanh nghiệp yếu tố cơ bản không thể thiếu được cho quy trình sản xuất đó là nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, nó là cơ sở tạo nên hình thái vật chất của sản phẩm Do đó chi phí về nguyên vật liệu thường chiếm tỉ trọng lớn trong tổng chi phí để sản xuất ra sản phẩm, nó có tác động và quyết định rất lớn đến hiệu quả của quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Bởi vậy, các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cần phải quản lý kinh cần quản lý chặt chẽ nguyên vật liệu từ khâu thu mua đến khâu sử dụng, có như thế mới vừa đáp ứng đầy đủ nhu cầu sản xuất – tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, vừa có biện pháp hữu hựu để chống mọi hiện tượng xâm phạm tài sản của đơn vị Để làm được yêu cầu trên, các doanh nghiệp phải sử dụng các công cụ quản lý trong đó kế toán là một công cụ quản lý giữ vai trò trọng yếu nhất.

Nhận thức được điều này, sau một thời gian thực tập tại Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc, em đã đi sâu tìm hiểu đề tài: “ Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc ".

Sinh viên TH: Lê Văn Vũ Trang: 1

GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhung

Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu

- Tổng quan về công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc

- Thực tế công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc

- Đưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệuCông ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc

Các phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp nghiên cứu lý luận:

+ Phương pháp chứng từ kế toán:

+ Phương pháp tổng hợp, cân đối kế toán:

Kết cấu đề tài

Chương 1: Tổng quan về công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc

Chương 2: Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc

Chương 3: Một số nhận xét, kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc

Báo cáo thực tập tốt nghiệp

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THANH NGỌC

Quá trình hình thành và phát triển của công ty

- Tên doanh nghiệp: Công ty TNHH Xây dựng Thanh Ngọc

- Địa chỉ trụ sở chính: Phố Lê Lai Thị Trấn Ngọc Lặc Huyện Ngọc Lặc Tỉnh Thanh Hoá.

- Địa bàn hoạt động: Ở các huyện Miền núi Thanh Hóa như: Ngọc Lặc, Lang Chánh, Quan Sơn, Quan Hóa, Mường Lát, Cẩm Thủy, Thạch Thành…

- Giám đốc: Lê Nhữ Linh

- Số điện thoại: 0373.871.666 DĐ: 0936.886.998. Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc được thành lập theo Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế số 2800803761 do Sở kế hoạch và đầu tư cấp lần đầu ngày 28 tháng 05 năm 2004, Đăng ký thay đổi lần 02 ngày 11 tháng 03 năm 2009, Đăng ký thay đổi lần 03 ngày 20 tháng 12 năm 2010

Bộ máy Công ty bao gồm: Giám đốc, Phó giám đốc, Kế toán trưởng, và các bộ phận khác liên quan.

Khi mới thành lập vốn điều lệ của Công ty là: 4.500.000.000đ thay đổi lần

3 tăng vốn điều lệ: 19.869.000.000 đồng (Bằng chữ: Mười chín tỷ, tám trăm sáu mươi chín triệu đồng chẵn.) với tổng số cán bộ, nhân viên là 55 người.

- Vốn lưu động công ty hiện có: 15.369.000.000 đồng.

- Vốn cố định công ty hiện có : 4.500.000.000 đồng.

Chủ trương của Công ty là kinh doanh đa ngành nghề Đối với đời sống cán bộ công nhân viên thì Công ty cũng hết sức chú trọng, qugnman tâm - được hưởng nhiều ưu đãi với mức lương ổn định, sử dụng lao động luôn tuân theo luật lao động để đảm bảo quyền lợi của người lao động, tuân theo luật công đoàn…

Do đó công ty đã luôn giữ vững được thành quả phát triển và vị thế của mình trên thị trường

1.1.2 Ngành nghề kinh doanh của Công ty

- Xây lắp các công trình dân dụng, giao thông, thuỷ lợi;

- Xây lắp công trình ngầm, cống, công trình ngoài biển;

- Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác

- Kinh doanh bất động sản, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng hoặc đi thuê

- Kinh doanh các loại vật liệu xây dựng, mặt hàng trang trí nội thất, ngoại thất;

- Cho thuê máy móc, thiết bị công trình dịch vụ vận tải hàng hoá đường bộ.

1.1.3 Đặc điểm về hoạt động xây lắp

Xây dựng cơ bản là quá trình tái sản xuất giản đơn và tái sản xuất mở rộng tài sản cố định dưới các hình thức xây dựng mới, xây dựng lại, xây dựng mở rộng, xây dựng khôi phục sửa chữa lớn tài sản cố định.

Ngành xây dựng cơ bản tạo nên sản phẩm là những công trình xây dựng đã hoàn thành việc xây lắp, được phép nghiệm thu và đi vào sử dụng Không giống như sản phẩm của các ngành công nghiệp khác, các công trình xây dựng cơ bản tạo nên là những sản phẩm có thời gian sử dụng và thi công kéo dài, gắn chặt vào đất xây dựng, có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, được sản xuất đơn chiếc và không phải là hàng hoá.

Xuất phát từ đặc trưng của sản phẩm xây dựng, đặc điểm sản xuất trong xây dựng cơ bản so với các ngành sản xuất khác có nhiều khác biệt do đó tổ chức công tác kế toán trong ngành này cũng có nhiều điểm khác thể hiện :

Tình hình và điều kiện sản xuất trong xây dựng không ổn định, luôn biến đổi theo không gian và thời gian xây dựng Trong xây dựng, con người và công cụ lao động luôn luôn phải di chuyển từ công trình này tới công trình khác, trong khi công trình xây dựng thì hình thành và đứng yên Các phương án về kỹ thuật và tổ chức sản xuất do đó cũng phải thường xuyên thay đổi để thích nghi với

GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhung từng giai đoạn xây dựng Vì vậy sẽ phát sinh một số chi phí cần thiết khách quan như: chi phí điều động công nhân, điều động máy thi công, chi phí xây dựng các công trình lán trại phục vụ công nhân và thi công…kế toán phải phản ánh chính xác các chi phí này và tổ chức phân bổ hợp lý.

Chu kỳ sản xuất dài, sản phẩm xây dựng thường có giá trị lớn, kết cấu phức tạp Trong ngành xây dựng, do chu kỳ sản xuất dài nên đối tượng tính Giá thành có thể là sản phẩm xây lắp hoàn chỉnh cũng có thể là sản phẩm xây lắp hoàn thành đến một giai đoạn quy ước (có dự toán riêng).

Do vậy, việc xác định đúng đắn đối tượng tính Giá thành và kỳ tính Giá thành sẽ đáp ứng yêu cầu quản lý và thi công trong từng thời kỳ nhất định, tránh trình trạng căng thẳng vốn trong doanh nghiệp xây lắp.

Sản xuất xây lắp là một loại sản xuất công nghiệp đặc biệt theo đơn đặt hàng Sản phẩm xây lắp mang tính đơn chiếc, riêng lẻ Mỗi đối tượng xây lắp đòi hỏi yêu cầu kỹ thuật, kết cấu, hình thức xây dựng thích hợp được xác định cụ thể trên từng thiết kế dự toán của từng đối tượng xây lắp riêng biệt Từ đặc điểm này, kế toán phải tính đến việc hạch toán chi phí, giá thành và tính kết quả thi công cho từng loại sản phẩm xây lắp riêng biệt (từng công trình, hạng mục công trình, từng nhóm sản phẩm xây lắp nếu chúng được xây dựng theo cùng một địa điểm nhất định).

Sản xuất xây dựng thường diễn ra ngoài trời chịu tác động trực tiếp của các yếu tố thuộc về điều kiện tự nhiện và do vậy việc thi công xây lắp mang tính thời vụ.

1.1.4 Tình hình tổ chức điều hành tại công ty

1.1.4.1 Sơ đồ tổ chức điều hành công ty

Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Nguồn : Phòng Quản trị nhân sự 1.1.4.2 Chức năng tổ chức bộ máy TNHH xây dựng Thanh Ngọc

Giám đốc: là người quản lý điều hành hoạt động hàng ngày của công ty theo sự uỷ quyền của hội đồng quản trị, chịu trách nhiệm trước hội đồng quản trị, trước pháp luật về thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao.

Phó giám đốc: Giúp giám đốc điều hành công ty theo sự phân công và uỷ quyền của Giám đốc, chịu trách nhiệm trước giám đốc và trước hội đồng quản trị về nhiệm vụ được phân công hoặc uỷ quyền

Phòng tổ chức hành chính: Cùng với Giám đốc bổ nhiệm lại bộ máy của công ty, xây dựng quy chế quản lý của công ty, xây dựng chiến lược nhân lực.

Phòng kỹ thuật, kinh doanh: Xây dựng quy chế quản lý kinh tế kỹ thuật, các định mức kinh tế kỹ thuật, lập kế hoạch và đề ra chiến lược cho hoạt động sản xuất kinh doanh và thực hiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty.

Những thuận lợi khó khăn va định hướng phát triển

- Xã hội ngày càng phát triển, nước ta đang trong quá trình công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước, sự phát triển mạnh mẽ của các ngành kinh tế (xây dựng, giao thông, vận tải ), nhu cầu xây dựng cơ sở hạ tầng (điện, đường, trường trạm…) ngày càng cao, đây là một cơ hội tốt cho các lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của của công ty

- Công ty có nhiều kinh nghiệm và hiểu biết về các ngành xây dựng cơ bản, san lấp mặt bằng khai thác và sản xuất vật liệu xây dựng do đó tạo được uy tín trên thị trường tạo được niềm tin cho các chủ đầu tư và các khách hàng hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, đó là điều kiện thuận lợi khi tham gia đấu thầu và ký kết hợp đồng kinh tế có giá trị lớn.

- Công ty có đội ngũ cán bộ cùng nhân viên có trình độ chuyên môn cao, nhiệt tình, yêu lao động, ngoài ra công ty có đội ngũ cán bộ giàu kinh nghiệm kết hợp với đội ngũ lao động trẻ được đào tạo theo chuyên ngành, các nguồn lực này được sử dụng hợp lý, cơ chế quản lý hiện nay của công ty phát huy được tính chủ động sáng tạo của người lao động.

Trong quá trình hoạt động kinh doanh của mình bên cạnh những mặt thuận lợi công ty cũng gặp không ít những khó khăn:

- Nền kinh tế thị trường, chính phủ cho phép các doanh nghiệp được tự do thực hiện hoạt động sản xuất kinh doanh trong khuôn khổ cho phép và không còn bao cấp như trước đây, các doanh nghiệp tự hạch toán kinh tế độc lập Do vậy ngày càng có nhiều đơn vị tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh tạo ra sự cạnh tranh này càng gay gắt.

- Ngành xây dựng cơ bản chiếm một tỷ trọng lớn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nhưng trong mấy năm lại đây giá cả thị trường nhất là giá nguyên liệu vật liệu đầu vào có sự biến động lớn, tình hình thời tiết diễn biến phức tạp đã ảnh hưởng không nhỏ đến sản xuất kinh doanh của công ty.

- Công ty có vốn kinh doanh trong vốn điều lệ không lớn mặc dù đã được bổ xung qua kết quả hoạt động các năm, nhưng so với quy mô kinh doanh thì vốn tự có của công ty chỉ chiếm một tỷ lệ nhỏ nhặt, mặt khác hiệu quả sử dụng vốn của công ty chưa cao.

1.2.3 Những định hướng phát triển

Cùng với những mặt thuận lợi và khách quan trên Công ty đang hướng đến những mục tiêu phát triển lâu dài và bền vững, ban giám đốc đang dần khắc phục những mặt còn hạn chế trở ngại

Tại các đội xây lắp đang thi công những công trình lớn địa bàn gặp nhiều khó khăn công ty sẽ cử những nhân viên kế toán có trình độ và nghiệp vụ trực tiếp quản lý tình hình tài chính và cập nhật số liệu chuyển về phòng kế toán được đảm bảo kịp thời chính xác.

Trong những thời gian tới công ty sẽ tạo điều kiện để các nhân viên phòng kế toán được đi học bồi dưỡng thêm về chuyên môn nghiệp vụ và các chế độ chính sách mới của nhà nước đảm bảo nguồn cán bộ có chất lượng phục vụ lâu dài cho công ty.

Tại các phần hành kế toán đặc biệt là kế toán nguyên vật liệu phải được tổ chức kiểm tra quản lý chặt chẽ kịp thời nhằm nâng cao hiệu quả hoạt động cho công ty trên cơ sở đó tổng hợp đánh giá tình hình thực tế đưa ra những dự báo và các giải pháp giúp cho Ban lãnh đạo có những phương hướng phát triển,chiến lược trong tương lai.

Đánh giá khái quát tình hình tài chính của công ty

Trong những năm qua sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp liên tục phát triển theo hướng ổn định, vững chắc hoàn thành nhiều chỉ tiêu chủ yếu và có mức tăng khá Ngành nghề kinh doanh ngoài sản xuất chính được mở rộng phát triển đúng hướng.Thể hiện các số liệu thống kê cụ thể như sau:

BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH

Năm 2012 Đơn vị tính: vnđ

Thuyết minh Năm nay Năm trước

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 61.341.995.848 28.254.620.000

2 Các khoản giảm trừ doanh thu 2

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) 20 6.287.521.740 2.848.682.120

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21

- Trong đó: Chi phí lãi vay 23

8 Chi phí quản lý kinh doanh 24 4.926.455.540 1.557.497.816

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế

14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 51 478.118.276 322.796.076

15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp

CHỉ TIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay Năm trước

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11)

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21

14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Thuyết minh Năm nay Năm trước

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11)

6 Doanh thu hoạt động tài chính 21 1.208.900 2.102.000

14 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhung

Phân tích bảng báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2012 – 2013 – 2014

Bảng phân tích báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong 3 năm 2012-2013-2014 ĐVT: triệu đồng

Chỉ tiêu Năm Chênh lệch

(VNĐ) (VNĐ) (VNĐ) (VNĐ) (%) (VNĐ) (%)

Qua bảng báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty có thể khái quát tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty trong kỳ, đồng thời nó phản ánh toàn bộ giá trị về sản phẩm, dịch vụ mà Công ty đã thực hiện được phần chi phí tương ứng phát sinh để tạo nên kết quả đó Nhằm đánh giá khái quát kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 3 năm 2012, 2013, 2014 Trước hết tiến hành so sánh một cách tổng quát kết quả kinh doanh giữa các kỳ, sau đó đi sâu phân tích các chỉ tiêu trong báo cáo nhằm đánh giá xu hướng biến động về hoạt động kinh doanh của Công ty như thế nào Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ qua 3 năm biến động không giống nhau, năm 2013 so với 2012 tăng 27.291.925.059 đồng, tương ứng 1,445(%), năm 2014 so với 2013 tăng 8.235.616.778 đồng , tỷ lệ 1,093(%) Doanh thu năm 2013, tăng là một đều đáng mừng, chứng tỏ Công ty tăng quy mô hoạt động, nâng cao chất lượng sản phẩm và đầu tư thêm thiết bị, dây chuyền công nghệ nên có sự cải tiến về quy trình xây lắp Đặc biệt năm 2014 doanh thu của công ty tăng vọt, công ty cần tiếp tục phát huy đà tăng trưởng này trong những năm tới.

+ Giá vốn bán hàng: Ta thấy giá vốn hàng bán biến đổi cùng chiều với doanh thu, cho thấy giá vốn chịu ảnh hưởng trực tiếp của việc tăng hay giảm xuống của mức độ hoạt động Mức độ thay đổi giá vốn hàng bán qua năm 2013 tăng 18.088.772.269 đồng so với năm 2012, năm 2014 tăng so với 2013 đến 7.796.266.496, những yếu tố ảnh hưởng lớn đến giá vốn đó là :

-Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thay đổi ảnh hưởng đến chi phí giá vốn hàng bán.

-Sản lượng công trình được nhận thầu xây lắp thay đổi.

- Chi phí nhân công trực tiếp, lương nhân công trong Công ty cũng biến đổi.

+ Doanh thu hoạt động tài chính :năm 2013 giảm so với năm 2012, giảm1.108.900 đồng, giá trị giảm cũng tương đối nhỏ do đây là 1 khoản doanh thu chưa đáng kể của công ty, năm 2014 doanh thu tài chính đã đạt mức 1.208.900 đồng, tăng rất nhiều so với năm 2012 và 2013 Trong những năm tới công ty nên

GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhung đẩy mạnh tăng doanh thu tài chính để góp phàn tăng tổng doanh thu.

+ Chi phí tài chính năm 2012 công ty chỉ ở mức 0 đồng, do lúc này công ty mới thành lập chưa được lâu,còn tận dụng nguồn vốn của các cổ đông nên chi phí chưa phát sinh, đến năm 2013 chi phí tài chính là 12.960.000 Qua đến năm

2014 con số này đã là 132.586.666 đồng,

Qua những số liệu về tình hình kết quả kinh doanh của công ty ta thấy, kết quả kinh doanh của công ty tăng nhanh qua các năm Năm 2012 lợi nhuận sau thuế chỉ đạt mức 1.434.354.829 đồng nhưng đến năm 2013 đã tăng 2.204.979.594 đồng và đạt 2.369.439.749 đồng Đặc biệt từ năm 2013 đến năm

2014 lợi nhuận sau thuế của công ty vẫn tăng cao

Qua số liệu trên ta thấy được tình hình sản xuất kinh doanh của công ty tuy là quy mô nhỏ nhưng hoạt động khá hiệu quả, kết quả đã tăng dần qua các năm,nhưng ở năm 2014 do chưa kiểm soát tốt các khoản chi phí nên lợi nhuận sau thuế vẫn tăng lên Sang năm 2015, công ty cần cố gắng hơn nữa để có thể thu được một kết quả tốt.

Tổ chức công tác kế toán

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán

1.4.1.1.Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Công ty có bộ máy kế toán luôn có đủ trình độ năng lực để áp dụng cho công tác kế toán, nắm chắc chuyên môn nghiệp vụ và nhiệt tình công tác Công ty đã đưa máy vi tính vào sử dụng trong công tác quản lý thông tin kinh tế với các phần mềm kế toán, phần mềm quản lý…

Mỗi bộ phận kế toán hay nhân viên quản lý phân xưởng đều có chức năng nhiệm vụ riêng , xong giữa các bộ phận này có mối quan hệ chặt chẽ, khăng khít với nhau, bổ trợ cho nhau Bộ máy kế toán tiến hành đều đặn kịp thời đáp ứng công tác quản lý của công ty.

Sơ đồ 1.3: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

Nguồn : Phòng kế toán 1.4.1.2 Chức năng tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

- Kế toán trưởng: Là người quản lý, chỉ đạo toàn bộ hoạt động của Phòng

Kế toán thống kê, kiểm tra, giám sát các hoạt động kinh tế tài chính tại Công ty. Tham mưu giúp việc cho Giám đốc về công tác quản lý tài chính, kịp thời báo cáo các thông tin kinh tế cần thiết với Giám đốc để chỉ đạo điều hành sản xuất kinh doanh của đơn vị Chịu trách nhiệm trước Nhà nước, Giám đốc về mọi hoạt động trong công tác tài chính của Công ty Phân tích hiệu quả kinh tế, xây dựng kế hoạch tài chính tháng, quý, năm… trình Giám đốc phê duyệt thực hiện

- Kế toán vốn bằng tiền, chi phí giá thành: Ghi chép phản ánh chính xác đầy đủ, kịp thời số hiện có và tình hình biến động sử dụng tiền như thu, chi tiền, rút, gửi tiền Theo dõi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến tiền mặt và TGNH Kiểm tra chứng từ do kế toán các Đội công trình, Xưởng bê tông chuyển lên, tổng hợp chi phí trực tiếp, phân bổ chi phí gián tiếp và tính giá thành cho từng công trình, sản phẩm

- Kế toán bán hàng, vật tư, kê khai thuế, công nợ: Theo dõi tình hình nhập, xuất vật tư thi công các công trình,theo dõi tình hình bán hàng, thu hồi công nợ và thanh toán các khoản công nợ của công ty.

Kế toán vốn bằng tiền, CP giá thành

Kế toán Bán hàng vật tư, thuế, công nợ

Kế toán tiền lương, TSCĐ

Theo dõi tình hình thanh toán các khoản phải nộp của Công ty với NSNN, Tình hình khấu trừ và hoàn thuế GTGT.

- Kế toán tiền lương, TSCĐ: Hàng tháng tính toán tiền lương phải trả, theo dõi tiền lương, phân bổ tiền lương cho cán bộ công nhân viên, trích lập quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ.

Theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ, thực hiện tính và trích khấu hao TSCĐ của đơn vị theo phương pháp đã đăng ký với cơ quan Thuế.

- Thủ quỹ: Quản lý tiền mặt và các chứng từ hợp lệ, đối chiếu tiền mặt thực tế với sổ kế toán tiền mặt.

1.4.2 Tổ chức chứng từ và hạch toán tài khoản

Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán tại công ty bao gồm: việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các chứng từ đầy đủ chính xác kiểm tra hoàn thiện chứng từ tổ chức luân chuyển chứng từ theo từng loại cho các bộ phận liên quan theo một trình tự nhất định để theo dõi

Kế toán trưởng công ty quy định trình tự xử lý, luân chuyển chứng từ kế toán và người lập chứng từ kế toán

- Chứng từ kế toán tiền gửi và tiền mặt là các phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ giấy báo có, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi…

- Chứng từ kế toán tài sản cố định là các biên bản giao nhận, biên bản thanh lý biên bản đánh giá tài sản cố định…

- Chứng từ kế toán nguyên liệu vật liệu, công cụ dụng cụ là các phiếu nhập, phiếu xuất…

- Chứng từ kế toán tiền lương là các bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lương, thanh toán bảo hiểm xã hội…

- Chứng từ kế toán tiêu thụ là các hóa đơn bán hàng, hóa đơn cước vận chuyển, hóa đơn kiêm phiếu xuất kho…

- Công ty đã xây dựng hệ thống tài khoản khá chi tiết, cụ thể, phù hợp với đặc điểm của từng đối tượng hạch toán của công ty, tạo điều kiện vừa theo dõi tổng hợp, vừa theo dõi chi tiết các đối tượng hạch toán một cách chính xác.

Công ty sử dụng tài khoản kế toán ban hành theo Quyết định số Mẫu số: S02a DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC của Bộ trưởng Bộ tài chính cùng với những văn bản sửa đổi bổ sung, hệ thống tài khoản kế toán công ty được xây dụng phù hợp yêu cầu của nền kinh tế thị trường

1.4.3 Tổ chức hình thức sổ kế toán

Tuyên bố về việc tuân thủ Chuẩn mực kế toán và Chế độ kế toán:

Công ty đã áp dụng các Chuẩn mực kế toán Việt Nam và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do nhà nước đã ban hành Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo đúng mọi quy định của thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và Chế độ kế toán hiện hành đang áp dụng.

Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 1.4: Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của công ty

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng cân đối số phát sinh

Bảng tổng hợp chi tiết

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Hàng ngày, dựa vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, căn cứ vào các chứng từ gốc và các chứng từ khác có liên quan đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ, đồng thời ghi vào sổ quỹ và sổ thẻ kế toán chi tiết Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái

Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên Sổ Cái. Căn cứ vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh.

Cuối quý, sau khi đối chiếu, kiểm tra số liệu giữa sổ cái và sổ tổng hợp thì số liệu trên sổ cái được dùng để lập bảng cân đối số phát sinh, và để lên báo cáo tài chính.

1.4.4 Tổ chức vận dụng chính sách kế toán tại công ty

Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/xxxx đến 31/12/xxxx Đơn vị tiền tệ được sử dụng trong ghi chép kế toán đồng Việt Nam (Thực tế số dư quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Thanh Hóa)

Phương pháp nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ

Phương pháp kế toán TSCĐ:

Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản Hạch toán theo giá mua.

Phương pháp khấu hao áp dụng Phương pháp đường thẳng.

Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho: Theo giá mua

Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên.

Hạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp FIFO

Phương pháp tính các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng :

Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự

GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhung phòng.

Phương pháp tính giá thành: Phương pháp trực tiếp (giản đơn).

1.1.5 Kế toán nguyên liệu vật liệu

Hợp đồng với nhà cung cấp

Số hiệu Tên Tài khoản

1528 Vật tư đưa ngoài gia công, chế biến Tài khoản 153: công cụ dụng cụ

* Các loại sổ ( tổng hợp, chi tiết)

Thẻ kho, sổ chi tiết, bảng kê

THỰC TẾ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY

Đặc điểm, vai trò, phân loại nguyên vật liệu tại công ty

2.1.1 Đặc điểm của nguyên vật liệu tại công ty

Nên nguyên vật liệu tại doanh nghiệp chủ yếu là: sắt thép, xi măng, cát, gạch đá các loại (đá 1*2, 2*4, 4*6, đá dăm…), tôn các loại, cấu kiện bê tông… nguyên vật liệu phục vụ cho công trình giao thông và kinh doanh xây lắp điện dân dụng là: biển báo giao thông ( biển báo tam giác, biển báo hình tròn, biển báo hình chữ nhật…), nhựa đường, dây cáp điện, dây điện, các dụng cụ linh kiện điện ngoài ra còn một số nhiên liệu, cốp pha, công cụ dụng cụ phục vụ cho các công trình của doanh nghiệp. Đặc điểm:

- Nguyên vật liệu tại công ty thường có giá trị lớn.

- Nguồn cung cấp đa dạng tùy theo từng công trình được thi công.

- Quản lý phân cấp mỗi đội công trình có một kho riêng.

- Các nguyên vật liệu là không đồng nhất.

2.1.2 Vai trò của nguyên vật liệu

Tại các doanh nghiệp sản xuất, vai trò của nguyên vật liệu trong quá trình sản xuất là vô cùng quan trọng Trong quá trình tạo ra sản phẩm thì nguyên vật liệu đóng vai trò là nguyên nhân chủ yếu không thể thiếu của bất kỳ doanh nghiệp sản xuất nào Vì quá trình sản xuất là quá trình kết hợp giữa sức lao động với tư liệu lao động để tạo ra các sản phẩm phục vụ cho nhu cầu tiêu dùng và thị hiếu của khách hàng Giai đoạn này một mặt doanh nghiệp bỏ ra các chi phí về nguyên vật liệu và các yếu tố có liên quan để tiến hành sản xuất, mặt khác doanh nghiệp lại thu được một lượng kết quả sản xuất bao gồm thành phẩm và sản phẩm dở dang.

Nguyên vật liệu đóng vai trò chủ yếu trong quá trình tạo ra sản phẩm, không có nguyên vật liệu đồng nghĩa với việc doanh nghiệp phải ngừng sản

GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhung xuất Mà trong các doanh nghiệp sản xuất, gián đoạn trong sản xuất là điều tối kị Và hơn nữa, chất lượng nguyên vật liệu cũng ảnh hưởng rất lớn đến chất lượng sản phẩm đầu ra Vì thế nên công tác thu mua, bảo quản và giám sát chất lượng nguyên vật liệu đầu vào luôn được chú trọng tại doanh nghiệp đảm bảo làm sao đủ vật liệu đúng tiêu chuẩn chất lượng để đưa vào sản xuất Từ đó ta nhận thấy, nguyên vật liệu tại câc doanh nghiệp còn là một trong các nhân tố góp phần giúp cho hoạt động sản xuất của doanh nghiệp diễn ra bình thường.

2.1.3 Phân loại nguyên vật liệu

Công tác phân loại nguyên vật liệu tại công ty

Do tính chất của ngành xây dựng, sản phẩm của nó là những công trình xây dựng kiến trúc, có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất dài, giá trị lớn Hoạt động sản xuất mang tính chất lưu động và được tiến hành ngoài trời Vì vậy công tác phân loại phải được tiến hành một cách khoa học và hợp lý.

Có nhiều cách phân loại vật liệu, hiện nay chủ yếu là phân loại vật liệu theo tác dụng của nó đối với quá trình sản xuất Vật liệu được chia ra thành các loại như sau:

- Nguyên vật liệu chính: Là những nguyên vật liệu không thể thiếu trong quá trình sản xuất bởi nó là những nguyên vật liệu trực tiếp cấu thành nên thực thể sản phẩm bao gồm sắt (sắt F6, F8, F16, F18, F20), thép lá, thép vuông, thép tròn, đá (đá 1x2, đá 3x4), xi măng, cát xây, cát tô, cát nền, gạch 6 lỗ, gạch 2 lỗ

- Nguyên vật liệu phụ: Là những nguyên vật liệu chỉ có tác dụng phụ kết hợp với những nguyên vật liệu chính tạo nên thành phẩm như: vôi, sơn, đinh, bột màu, giấy nhám, keo dán ống, bôt trít ngoài, keo chống dột, kẽm cột

- Nhiên liệu: Ở công ty thì nhiên liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho việc khởi động và vận hành máy móc phục vụ trực tiếp cho hoạt động thi công xây dựng theo phương pháp thi công hỗn hợp vừa bằng tay vừa bằng máy: Bao gồm các loại nhiên liệu như: Dầu diezel, xăng 92, nhớt

- Phế liệu: Là những vật liệu phụ đã bị loại ra trong quá trình thi công

GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhung không còn sử dụng được nữa, chẳng hạn như sắt vụn, thép vụn.

2.1.4 Đánh giá nguyên vật liệu tại công ty

2.1.4.1.Tính giá nguyên vật liệu nhập kho

Doanh nghiệp tính giá nguyên vật liệu nhập kho theo giá thực tế, nguyên vật liệu chủ yếu là do mua ngoài, với số lượng lớn, giá trị cao nên việc thu mua nguyên vật liệu thường theo hợp đồng dưới sự kiểm tra, theo dõi, giám sát trực tiếp của thủ kho và bộ phận cung ứng, giá nguyên vật liệu nhập kho được tính theo giá trên hợp đồng hoặc giá ghi trên hóa đơn.

NVL nhập kho = Giá phí trên hóa đơn hoặc hợp đồng + Chi phí thu mua -

Các khoản được giảm trừ chiết khấu hàng hóa được giảm giá Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, vì vậy giá ghi trên hóa đơn hay hợp đồng là giá chưa có thuế GTGT.

Ví dụ : Ngày 01/12/2014 công ty mua đá 1*2 xanh để phục vụ xây dựng của doanh nghiệp Bảo Long, tổ 14- Thị trấn Chùa Hang- Đồng Hỷ- Thanh Hóa với số lượng 28m 3 đơn giá mua chưa có thuế là 230.000 đồng/m 3 , thuế suất thuế GTGT 10%.

Vậy giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho là: 28 x 230.000 = 6.440.000 đồng

2.1.4.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho Đánh giá NVL là sự xác định giá trị vật liệu theo những nguyên tắc nhất định Tại Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc, nguyên vật liệu được hạch toán theo nguyên tắc giá phí, kế toán xác định được giá trị mua thực tế của vật liệu, các khoản giảm trừ và các chi phí có liên quan để có đựơc vật liệu tại thời điểm đánh gá Đối với NVL nhập kho, giá gốc là giá mua thực tế phải trả chưa tính thuế GTGT, trong vận chuyển bốc dỡ và các khoản giảm trừ. Đối với NVL xuất kho, giá vốn thực tế của NVL xuất kho tính theo phương pháp đích danh Theo đó trị giá thực tế NVL xuất kho chính bằng đơn giá của NVL nhập kho và khối lượng NVL nhập kho thông thường NVL nhập về lô nào

GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhung thì xuất luôn lô đó, nhập giá nào thì xuất luôn giá đó Cuối mỗi kỳ kết toán, kế toán viên thu thập tài liệu và lập báo cáo nhập-xuất-tồn vật liệu trong kỳ Kế toán xác định trị giá NVL theo trị giá NVL tại thời điểm đánh giá. Phản ánh giá nguyên vật liệu xuất kho cho các công trình xây dựng.

Ví dụ: Ngày 10 tháng 12 năm 2014, công ty xuất kho xuống công trình xi măng Bỉm Sơn với số lượng là 40 tấn đơn giá 1.220.000đ/ tấn, và xuất thép tròn phi sáu với số lượng 320 kg, đơn giá 1.220.000/ tấn

Vậy giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho là : (40 x1.220.000) = 4.480.000

2.1.4.3 Yêu cầu quản lý nguyên vật liệu

Do đặc thù của các đơn vị kinh doanh xây lắp đó là các sản phẩm xây lắp thường có giá trị lớn, thời gian thi công dài, mỗi loại sản phẩm xây lắp đòi hỏi nhiều nguyên vật liệu khác nhau tùy theo kỹ thuật thiết kế yêu cầu Do vậy cần phải quản lý , theo dõi nguyên vật liệu chi tiết theo từng công trình.

Kế toán chi tiết nguyên vật liệu

2.2.1 Thủ tục nhập kho nguyên vật liệu Đối với nghiệp vụ nhập kho nguyên vật liệu, kế toán tại công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc sử dụng các chứng từ như: hóa đơn bán hàng ( của nhà cung cấp), biên bản kiểm nghiệm, phiếu nhập kho,…

Bộ phận cung ứng vật tư dựa trên kế hoạch sản xuất, tình hình tồn kho và tiêu thụ sản phẩm của công ty từ đó để tính ra số nguyên vật liệu cần mua và lựa chọn nhà cung cấp vật liệu Sau đó sẽ cử cán bộ cung tiêu đi mua nguyên vật liệu và vận chuyển về công ty kèm theo hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng. Nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong giá trị của sản phẩm vì vậy khi tiến hành mua vật liệu về để sản xuất thì trước khi nhập kho nguyên vật liệu sẽ được kiểm nghiệm thật chặt chẽ để xác định số lượng, chất lượng, chủng loại

GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhung và quy cách thực tế của vật liệu.

Công tác kiểm nghiệm được tiến hành bởi một ban chuyên trách thuộc phòng kế hoạch sản xuất, thủ kho vật tư và người giao hàng Cơ sở để kiểm nhận là hóa đơn của người cung cấp và hợp đồng mua hàng ( trường hợp chưa có hóa đơn phải căn cứ vào hợp đồng mua hàng và phiếu xuất kho của bên giao hàng để kiểm nhận) Trong quá trình vật liệu nhập kho nếu phát hiện thiếu, thừa vật liệu hoặc vật liệu sai quy cách, kém phẩm chất thì phải lập biên bản xác định rõ nguyên nhân Nếu nguyên nhân là từ phía nhà cung cấp, công ty có thể yêu Sau khi kiểm nhận, các thành viên trong ban kiểm nhận phải lập “ Biên bản kiểm nghiệm vật tư”.

Vớ dụ 1: Ngày 01 /12/2014 cụng ty mua 1.475 kg sắt ỉ 6 của cụng ty

TNHH thương mại dịch vụ Tuấn Hùng địa chị Thị trấn Ngọc Lặc huyện Ngọc Lặc Tỉnh Thanh Hoá về nhập kho với giá bán là 10.500 đ/kg, VAT 10%, thanh toán cho người bán bằng tiền mặt Định khoản:

Chứng từ đi kèm: Phiếu nhập kho số 50, hóa đơn GTGT số 846523, phiếu chi 115

Ví dụ 2: Ngày 03/12/2014, công ty mua đá 1x2 của doanh nghiệp Bảo

Long địa chỉ Thị trấn Ngọc Lặc huyện Ngọc Lặc Tỉnh Thanh Hoá với số lượng 30m 3 đơn giá là 320.000 đ/ m 3 , VAT 10% doanh nghiệp thanh toán bằng chuyển khoản

Chứng từ đi kèm: Phiếu nhập kho số 51, hóa đơn GTGT số 846527, giấy báo nợ

GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhung Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Thanh

Ngọc Địa chỉ: Phố Lê Lai Thị Trấn Ngọc Lặc

Huyện Ngọc Lặc Tỉnh Thanh Hoá.

(Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ tên người giao: công ty TNHH thương mại dịch vụ Tuấn Hùng

Theo quyết định số 48 ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng BTC.

Nhập tại kho: công ty Địa điểm: Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc

Tên nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hóa

Số lượng Đơn giá Thành tiền

Tổng số tiền( viết bằng chữ): Mười lăm triệu bốn trăm tám mươi bảy nghìn năm trăm đồng

Chứng từ kèm theo: Hóa đơn GTGT số 846523, phiếu chi số PC115

Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Số: 846523 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ngày 01 tháng 12 Năm 2014 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tuấn Hùng Địa chỉ: Thị trấn Ngọc Lặc huyện Ngọc Lặc Tỉnh Thanh Hoá

Số tài khoản: Điện thoại: MST:

Họ tên người mua hàng: Hoàng Viết Vinh

Tên Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc Địa chỉ: Phố Lê Lai Thị Trấn Ngọc Lặc Huyện Ngọc Lặc Tỉnh Thanh Hoá

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST:

STT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Công ty mua kg sắt ỉ 6 của cụng ty TNHH thương mại dịch vụ Tuấn

Hùng thanh toán bằng tiền mặt kg 1.475 10.500 15.487.500

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.548.750 Tổng cộng tiền thanh toán: 17.036.250

Số tiền bằng chữ: Mười bảy triệu không trăm ba mươi sáu nghìn hai trăm năm mươi đồng

Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)

Họ tên người nhận tiền: Công ty TNHH thương mại dịch vụ Tuấn Hùng Địa chỉ: Thị trấn Ngọc Lặc huyện Ngọc Lặc Tỉnh Thanh Hoá

Lý do chi: Thanh toỏn tiền mua sắt ỉ 6 về nhập kho.

Số tiền bằng chữ: Mười bảy triệu không trăm ba mươi sáu nghìn hai trăm năm mươi đồng

Kèm theo:…… chứng từ gốc.

Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ

(Ký,họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền( viết bằng chữ): Mười bảy triệu không trăm ba mươi sáu nghìn hai trăm năm mươi đồng

+ Tỷ giá ngoại tệ ( vàng, bạc, đá quý):

Họ tên người giao: Doanh nghiệp Bảo Long

Theo quyết định số 48 ngày 14 tháng 09 năm 2006 của Bộ trưởng BTC.

Nhập tại kho: công ty Địa điểm: Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc

Tên nhãn hiệu quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm hàng hóa

Tổng số tiền( viết bằng chữ): Chín triệu sáu trăm nghìn đồng

Chứng từ kèm theo: Hóa đơn GTGT số 846527

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)

Số: 846527 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Ngày 03 tháng 12 Năm 2014 Đơn vị bán hàng: Doanh nghiệp Bảo Long Địa chỉ: Thị trấn Ngọc Lặc huyện Ngọc Lặc Tỉnh Thanh Hoá

Số tài khoản: Điện thoại: MST:

Họ tên người mua hàng: Hoàng Viết Vinh

Tên Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc Địa chỉ: Phố Lê Lai Thị Trấn Ngọc Lặc Huyện Ngọc Lặc Tỉnh Thanh Hoá

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST:

STT Tên hàng hóa,dịch vụ Đơn vị Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Công ty mua đá 1x2 của doanh nghiệp Bảo

Long thanh toán bằng chuyển khoản

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 960.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 10.560.000

Số tiền bằng chữ: Mười triệu năm trăm sáu mươi nghìn đồng

Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)

NN & PTNT TỈNH THANH HOÁ

Kính gửi :Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc

(Viết bằng chữ): Mười triệu năm trăm sáu mươi nghìn đồng

Trích yếu: Công ty rút tiền gửi ngân hàng thanh toán cho người bán.

Lập phiếu Kiểm soát Kế toán trưởng GĐ Ngân hàng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký,họ tên)

( Vật tư, sản phẩm, hàng hóa)

Ngày 01 tháng 12 năm 2014 Căn cứ HĐ số 846523 ngày 01 tháng 12 năm 2014 của Hoàng Viết Vinh

Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc

Bản kiểm nghiệm gồm: Ông Hoàng Viết Vinh Trưởng Ban Ông Nguyễn Văn Cường Ủy viên Ông Nguyễn Vản Tài Ủy viên Đã kiểm nghiệm các loại:

Phương thức khiểm nghiệm Đơn vị tính

SL đúng quy cách, phẩm chất

SL không đúng Quy cách,phẩm chất

1 Sắt ỉ 6 Kg 1.475 1.475 Ý kiến ban khiểm nghiệm: Đạt yêu cầu đưa vào sử dụng Đại diện thống kê Thủ kho Trưởng ban

(ký ghi rõ họ tên ) (ký ghi rõ họ tên ) (ký ghi rõ họ tên )

( Vật tư, sản phẩm, hàng hóa)

Ngày 03 tháng 12 năm 2014 Căn cứ HĐ số 846527 ngày 03 tháng 12 năm 2014 của Hoàng Viết Vinh

Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc

Bản kiểm nghiệm gồm: Ông Hoàng Viết Vinh Trưởng Ban Ông Nguyễn Văn Cường Ủy viên Ông Nguyễn Vản Tài Ủy viên Đã kiểm nghiệm các loại:

Phương thức khiểm nghiệm Đơn vị tính

SL đúng quy cách, phẩm chất

SL không đúng Quy cách,phẩm chất

1 Đá 1x2 m 3 30 30 Ý kiến ban khiểm nghiệm: Đạt yêu cầu đưa vào sử dụng Đại diện thống kê Thủ kho Trưởng ban

(ký ghi rõ họ tên ) (ký ghi rõ họ tên ) (ký ghi rõ họ tên )

GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhung 2.2.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu

Tại công ty công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc, hàng tháng hay khi có nhu cầu về vật liệu, bộ phận sử dụng lập giấy đề nghị xuất vật tư Giấy đề nghị xuất vật tư được lập trên cơ sở kế hoạch sản xuất kinh doanh và nhu cầu sản xuất từng bộ phận Nếu giấy đề nghị này được kế toán trưởng hoặc giám đốc sản xuất ký duyệt thì sẽ trở thành một chứng từ mệnh lệnh để lập phiếu xuất kho. Dựa trên giấy đề nghị xuất vật tư đã được duyệt, bộ phận cung ứng lập phiếu xuất kho và ghi số lượng yêu cầu Thủ kho căn cứ vào phiếu xuất kho xuất vật tư và ghi số lượng thực xuất vào phiếu Cũng như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho ở công ty cũng được lập thành ba liên:

Liên1: Lưu tại quyển gốc

Liên 2: Thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán

Liên 3: Người nhận vật tư giữ để theo dõi ở bộ phận sử dụng

Ví dụ 1: Ngày 10 tháng 12 năm 2014, công ty xuất củi đốt để lu đá dăm công trình trạm y tế thị trấn Ngọc Lặc cơ sở với số lượng 8 m 3 đơn giá 130.000 đ/ m 3

Ví dụ 2: Ngày 14 tháng 12 năm 2014, công ty xuất Đá dăm 1x2 làm công trình đường với số lượng 7 m 3 đơn giá 300.000đ/ m 3

Ví dụ 3: Ngày 15 tháng 12 năm 2014, công ty xuất Xăng A92 làm công trình đường với số lượng 40 lít, đơn giá 21.000 đ/ lít

GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhung Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng

Bộ phận: Kho anh Tân

Mẫu số: 02 – VT ( Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC

Ngày 14/06/2006 của bộ Trưởng BTC)

Họ tên người nhận hàng: Anh Nguyễn Văn Trung Địa chỉ (bộ phận): Xây dựng

Lý do xuất kho: Xây dựng trạm y tế Thị Trấn Ngọc Lặc

Xuất tại kho: kho anh Tân Địa điểm : kho công ty

Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

Mã số Đơn vị tính

Tổng số tiền( viết bằng chữ): Một triệu không trăm bốn mươi nghìn đồng

( Ký, họ tên) Người giao hàng

(Ký, họ tên) Thủ kho

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

Tổng số tiền( viết bằng chữ): Hai triệu một trăm nghìn đồng

Tổng số tiền( viết bằng chữ): Tám trăm bốn mươi nghìn đồng

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhung Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc Địa chỉ: Phố Lê Lai Thị Trấn Ngọc Lặc Huyện Ngọc Lặc Tỉnh Thanh Hoá Mẫu số: S09-DNN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Ngày lập thẻ: Ngày 30 tháng 12 năm 2014

- Tên nhãn hiệu, quy cách, vật tư: Xi măng

STT Ngày tháng Số hiệu chứng từ Diến giải Ngày nhập xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

1 30/12/2014 PN40 Xuất xi măng Bỉm sơn 01/12 2.200

2 30/12/2014 PN41 Nhập xi măng Bỉm Sơn 03/12 13.000

3 30/12/2014 PXK40 Xuất xi măng Bỉm Sơn 03/12 13.000

4 30/12/2014 PXK43 Xuất xi măng Bỉm Sơn 05/12 235

6 30/12/2014 PN 45 Nhập xi măng Bỉm Sơn 30/12 193.000

7 30/12/2014 PN 46 Nhập xi măng Bỉm Sơn 30/12 20.000

- Sổ này có trang, đánh từ trang 01 đến trang

Thủ kho Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc Địa chỉ: Phố Lê Lai Thị Trấn Ngọc Lặc Huyện Ngọc Lặc Tỉnh Thanh Hoá.

Ngày lập thẻ: Ngày 30 tháng 12 năm 2014

- Tên nhãn hiệu, quy cách, vật tư: Thép tấm

STT Ngày tháng Số hiệu chứng từ Diến giải Ngày nhập xuất Số lượng Ký xác nhận của kế toán

Nhập Xuất Nhập Xuất Tồn

3 30/12/2014 PN 62 Công ty vật tư tổng hợp 03/12 1000

4 30/12/2014 PXK56 Anh Vinh làm công trình 05/12 1500

5 30/12/2014 PXK57 Anh Hà làm công trình 06/12 400

7 30/12/2014 PXK 60 Anh Hà làm công trình 30/12 702

- Sổ này có trang, đánh từ trang 01 đến trang

(Ký, họ tên, đóng dấu)

Kế toán tổng hợp kế toán nguyên vật liệu

Hợp đồng với nhà cung cấp

Trong quá trình hạch toán tổng hợp NVL tại công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc, với các nghiệp vụ nhập kho, nguyên vật liệu nhập chủ yếu là mua ngoài, không có trường hợp tăng NVL do góp vốn liên doanh, gia công chế biến. Thu mua nguyên vật liệu tại công ty do bộ phận cung ứng tiến hành trên cơ sở thỏa thuận mua bán giữa hai bên ( bên nhà cung cấp và công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc) Hình thức thanh toán có thể là trả tiền trước, trả bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc trả chậm Do đó, kế toán tổng hợp nhập vật liệu sử dụng các tài khoản sau:

Số hiệu Tên Tài khoản

1528 Vật tư đưa ngoài gia công, chế biến

+ TK 331: Phải trả người bán

+ TK 112: Tiền gửi ngân hàng

+ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Còn đối với các nghiệp vụ xuất NVL, nguyên vật liệu tại công ty được xuất dùng cho sản xuất sản phẩm, công tác quản lý tại phân xưởng và quản lý chung tại các bộ phận khác trong công ty Tùy từng trường hợp xuất và mục đích sử dụng mà kế toán NVL tiến hành hạch toán, phân bổ đúng đối tượng sử dụng Kế toán tổng hợp xuất NVL thường sử dụng các tài khoản sau:

+ TK 154 - 01: Chi phí NVL trực tiếp

+ TK 154 - 01: Chi phí sản xuất chung

+ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

Tuy nhiên do đây là phần hành kế toán NVL nên TK chính được sử dụng chính là TK 152 Ta có kết cấu của TK này như sau:

+ Bên Nợ: Phản ánh giá thực tế của nguyên liệu, vật liệu nhập kho do mua ngoài, nguyên vật liệu thừa phát hiện khi kiểm kê.

+ Bên Có: Phản ánh trị giá thực tế của nguyên vật liệu xuất kho dùng vào sản xuất, kinh doanh trị giá nguyên liệu, vật liệu trả lại người bán hoặc được giảm giá hàng mua; trị giá nguyên liệu, vật liệu hao hụt, mất mát phát hiện khi kiểm kê.

+ Số dư bên Nợ: Phản ánh giá trị thực tế của nguyên vật liệu tồn kho cuối kỳ.

Bảng báo cáo nhập xuất tồn

2.3.5 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Nghiệp vụ 1: Ngày 08/12/2014, công ty mua về nhập kho thép tròn phi 6 của công ty thiết bị vật tư xây dựng với số lượng 115.000kg đơn giá 88.500 đ/kg VAT 10% và xi măng bỉm sơn với số lượng 88.500 tấn đơn giá 710.000 đ/ tấn, VAT 10%, và đá 1 x 2 với số lượng 450 m 3 đơn giá 115.000 đ/ m3 , VAT 10% công ty thanh toán bằng tiền mặt

Chứng từ sử dụng: Phiếu nhập kho, Hóa đơn GTGT, phiếu chi

Nghiệp vụ 2: Ngày 15 tháng 12 năm 2014, công ty xuất kho Đá 1x2 với số lượng 450 m 3 đơn giá 115.000 đ/ m 3, Thép tròn phi 6 với số lượng 240 kg đơn giá 88.500, Xi măng Bỉm Sơn số lượng 20 tấn đơn giá 710.000đ/ tấn và Gạch đỏ số lượng 1200 viên đơn giá 4500 đ/ viên xuống để thi công công trình

Có TK 152 (thép tròn phi 6):21.240.000

Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho

HOÁ ĐƠN(GTGT) Liên 2: Giao cho khách hàng

017613 Đơn vị bán hàng: Công ty thiết bị vật tư xây dựng Địa chỉ: Vĩnh Ninh – Vĩnh Lộc – Thanh Hóa

Số tài khoản: Điện thoại: 0320 715 246

Họ tên người mua hàng: Anh Đinh Công Chiến

Tên Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc Địa chỉ: Phố Lê Lai Thị Trấn Ngọc Lặc Huyện Ngọc Lặc Tỉnh Thanh Hoá.

Hình thức thanh toán TM MS 0101389871

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Xi măng Bỉm Sơn m3 kg tấn.

Thuế suất GTGT……10% Tiền thuế GTGT 8.719.000

Tổng cộng tiền thanh toán 95.909.000

Số tiền viét bằng chữ: Chín mươi lăm triệu chín trăm chín mươi nghìn đồng

(Ký, ghi rõ họ tên)

(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)

GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhung Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc Địa chỉ: Phố Lê Lai Thị Trấn Ngọc Lặc Huyện

Ngọc Lặc Tỉnh Thanh Hoá.

Họ và tên người giao hàng: Ông Phạm Đăng Vương

Theo hoá đơn GTGT số 017612 Ngày 08 tháng 12 năm 2014

Nhập tại kho: Trung tâm bồi dưỡng chính trị huyện Vĩnh Ninh - Thanh Hóa

Tên nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất, vật tư, dụng cụ

Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành viên

1 Xi măng Bỉm Sơn TẤN 450 450 115.000 51.750.000

Tổng số tiền viết bằng chữ: Tám mươi bảy triệu một trăm chín mươi nghìn đồng

- Số chứng từ gốc kèm theo: Hoá đơn GTGT số 017618

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Họ và tên người giao hàng: Anh Nguyễn Văn Thanh

Theo hoá đơn GTGT số 017613 ngày 15 tháng 12 năm 2014

Nhập tại kho: Trung tâm bồi dưỡng chính trị huyện Vĩnh Ninh - Thanh Hóa

Tên nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất, vật tư, dụng cụ

Số lượng Đơn giá Thành viên

3 Xi măng Bỉm Sơn tấn 20 20 710.000 14.200.000

- Tổng số tiền viết bằng chữ: Bảy mươi hai triệu chín trăm chín mươi nghìn đồng

- Số chứng từ gốc kèm theo: Hoá đơn GTGT số 017613

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Trích yếu Số hiệu TK

Công ty xuất kho Đá 1x2 để thi công công trình

152 51.750.000 Thép tròn phi 6 để thi công công trình 154 - 01 152 21.240.000

Xi măng Bỉm Sơn để thi công công trình 154 - 01 152 14.200.000

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi

Công ty mua đá 1x2 xanh của doanh nghiệp Bảo Long, thanh toán bằng chuyển khoản

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi chú

Công ty xuất củi đốt để lu dá dăm công trình đường ở trạm y tế thị trấn

Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi

Công ty xuất Xăng A92 làm công trình đường 154 - 01 152 840.000

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Năm 2014 Đơn vị tính: đồng

Chứng từ ghi sổ Số tiền

Giám đốc ( Đã ký+đóng dấu)

Sinh viên TH: Lê Văn Vũ Trang: 53 Đơn vị: Công ty TNHH xây dựng Thanh

Ngọc Địa chỉ:TT Ngọc Lặc huyện Ngọc Lặc tỉnh

SỔ CÁI Năm 2014 Tên tài khoản Nguyên vật liệu

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

30/12 501 08/12 Công ty nhập kho nguyên vật liệu đá 1x2, thép tròn phi 6, xi măng bỉm sơn, gạch đỏ 111 95.909.000

30/12 502 09/12 Công ty mua xuất kho đá Đá 1x2, Thép tròn phi 6, Xi măng Bỉm Sơn, gạch đỏ để thi công công trình 112 72.590.000

30/12 503 10/12 Công ty mua đá 1x2 xanh của doanh nghiệp Bảo Long, thanh toán bằng chuyển khoản 112 10.560.000

30/12 504 10/12 Công ty xuất củi đốt để lu dá dăm công trình đường ở trạm y tế thị trấn Ngọc

30/12 505 15/12 Công ty xuất Xăng A92 làm công trình đường 840.000

- Sổ này có trang, đánh số từ trang sô 01 đến trang Ngày 30 tháng 12 năm 2014

(ký, họ tên) Kế toán trưởng

(ký, họ tên) Giám đốc

(ký, họ tên, đóng dấu)

BẢNG KÊ CHỨNG TỪ NHẬP

(Công trình: Trạm y tế Thị trấn Ngọc Lặc)

Số phiếu nhập Số hoá đơn hợp đồng

2 Doanh nghiệp Bảo long 04/12/14 2 24.565 Đá 1x2 m 3 28 1.706.656 85.333 1.791.989 TM

4 Cửa hàng xăng dầu XDH 28/12/14 4 12.443 -Dầu diezen

5 Nhập T12/2014(Bảo Long) 28/12/14 5 Đá 4x6 m 3 4.5 337.500 337.500 CK

6 Nhập T12 28/12/14 6 Dầu phụ lít 20.90 269.618 269.618 CK

Ngày 28 tháng 12 năm 2014 Đội trưởng Người kê

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)

BẢNG KÊ NHẬP - XUẤT - TỒN

Chứng từ Nội dung TKĐƯ Nhập Xuất Tồn

SH NT SL TIỀN SL TIỀN SL TIỀN

Tháng 12 – trạm Y tế TT Ngọc Lặc Đá 1x2 (m 3 )

PX6/12 Xuất thăng (lu 20SA 0020) 6.05 77.981

PX6/12 Xuất thăng (lu 20SA 0020) 565.5 2.842.769

PX7/12 Xuất phục vụ thi công 152 40 440.000

Người lập Kế toán trưởng

(Nguồn số liệu phòng kế toán)

Tháng 12 năm 2014 Công trình Trạm y tế TT Ngọc Lặc Ngày tháng số hoá đơn (H đồng) Loại vật tư ĐVT Khối lượng Đơn giá Thành tiền

Xuất tồn Dầu phụ lít 1.14 12.727 14.509

Xuất tồn PN Diezen lít 80.000 5.027 402.160

Tạm nhập T12 Dầu phụ lít 20.901 12.900 269.618

Xuất tồn PN Đá hộc m 3 7 70.000 490.000

Người lập Kế toán trưởng

BÁO CÁO NHIÊN LIỆU XUẤT NHẬP TỒN THÁNG 12 NĂM 2014

Công trình: Đường trạm y tế Thị trấn Ngọc Lặc

STT Nhiên liệu ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập Xuất Tồn cuối kỳ

SL TT SL TT SL TT SL TT

Nội dung xuất TK hạch toán xuất cho máy Số ka TT1

Diezen Dầu phụ ĐM SL Tiền ĐM SL Tiền

Xuất dầu chở đá hộc 6c = 42 m 3 621 Ôtô 20K 1784 3 40 120 603.240 0.57 1.71 22.059

Xuất dầu chở đá 1x2 4c = 28 m 3 621 Ôtô 20K 4270 2 40 80 402.160 0.57 1.14 14.706

Xuất dầu vận chuyển nội bộ CTN ĐHTN

Xuất dầu vận chuyển nội bộ CTNĐHTN74c

Xuất dầu cho lu máy 623 Lu 20SA 0020 19.5 29 565.5 2.842.769 0.31 6.05 77.981

2.4 Nhận xét chung về thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc

- Cơ sở vật chất, trang thiết bị đầy đủ, nơi làm việc thoáng mát, sạch sẽ thuận tiện cho công tác kế toán của công ty.

- Trụ sở làm việc thuận tiện cho giao thông và không gian rộng rãi.

- Công ty áp dụng hình thức ghi sổ là chứng từ ghi sổ gọn nhẹ, dễ hiểu, phù hợp với loại hình hoạt động và đặc điểm của công ty Đồng thời với việc lựa chọn hình thức sổ kế toán "Chứng từ ghi sổ" là hình thức kế toán phù hợp với việc sử dụng kế toán máy.

- Đội ngũ nhân viên kế toán năng nổ, nhiệt tình với công việc, có trình độ chuyên môn cao, lại có kinh nghiệm - một yếu tố rất cần thiết đối với những người làm kế toán.

- Việc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên là phù hợp với đặc điểm của ngành xây dựng, giúp công ty có thể hạch toán nhanh chóng, kịp thời, để có thể dễ dàng quyết toán với đơn vị giao thầu để có tiền thanh toán cho người lao động, vì đặc điểm của công ty xây dựng là thời gian thi công dài, có khi lên đến vài năm, do đó không thể chờ đến khi công trình hoàn thành mới quyết toán được.

* Về tổ chức quản lý.

Công ty đã xây dựng được cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý chặt chẽ giữa các phòng ban, các bộ phận Ban giám đốc công ty thường xuyên theo dõi, quản lý sát sao tình hình kinh doanh nói chung và công tác tài chính kế toán nói riêng để từ đó có những văn bản điều chỉnh chỉ đạo kịp thời Phòng tài chính kế toán luôn làm việc nghiêm túc và có tinh thần trách nhiệm cao, hoàn thành nhiệm vụ cung cấp số liệu quyết toán kịp thời phục vụ cho côn gtác quản lý và công tác kiểm toán.

* Về tổ chức công tác kế toán.

Với công việc được phân công rõ ràng cho kế toán viên bộ máy kế toán

GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhung hiện nay hoạt động rất nhịp nhàng và có sự phối hợp giữa các phần hành.

Công tác kế toán nguyên vật liệu giữ vai trò quan trọng Bởi đối với các doanh nghiệp xây lắp, chi phí nguyên vật liệu chiếm tới 75% đến 85% tổng chi phí Bởi vậy việc hạch toán nguyên vật liệu rất khó khăn, phức tạp và luôn tiềm ẩn những sai sót từ nhỏ đến trọng yếu Tuy nhiên công việc này đươợc tiến hành một cách chặt chẽ, liên tục và chính xác Các nghiệp vụ phát sinh đều được ghi sổ kịp thời, các bước hạch toán đều tuân theo đúng chế độ và chuẩn mực kế toán hiện hành.

* Về tổ chức chứng từ và luân chuyển chứng từ.

Cùng với sự phát triển của cơ chế thị trường, quản lý tài chính là công việc khó khăn không chỉ với các cấp quản lý nhà nước mà còn đối với từng doanh nghiệp Trong công tác kế toán hiện nay các doanh nghiệp phải áp dụng một số chính sách, chế độ mới Tuy nhiên công ty đã áp dụng tương đối phù hợp và linh hoạt các chính sách mới và thực hiện đúng quay định của nhà nước Bên cạnh đó, sự ra đời của luật doanh nghiệp đòi hỏi công tác quản lý tài chính của bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng phải hết sức chặt chẽ Công ty đã sử dụng hệ thống chứng từ sổ sách vừa mang tính bắt buộc vừa mang tính hướng dẫn Đó là các chứng từ liên quan đến quá trình thu mua, quản lý, bảo quản đến khi xuất kho đưa vào sử dụng trong các công trình.

* Về công tác hạch toán nguyên vật liệu

Như chúng ta đã biết, nguyên vật liệu rất rễ bị hao hụt do điều kiện khách quan cũng như các nhân tố chủ quan Ngay cả trong khâu thu mua cũng có khả năng bị hao hụt và tiêu hao ngày càng nhiều trông quá trình sử dụng Do đó công tác xây dựng hạn mức vật tư được thực hiện khoa học và hợp lý, có ý nghĩa quan trọng trong khâu quản lý và sử dụng nguyên vật liệu nhằm hạn chế thất thoát Việc đề ra hạn mức vật tư và báo cáo lượng vật tư tiêu hao cần thiết có vai trò rất quan trọng Căn cứ vào hai mẫu biểu này kế toán có thể kiểm tra lượng vật tư đã sử dụng và tiêu hao Nếu mức tiêu hao vượt quá hạn mức cho phép thì sẽ được điều chỉnh kịp thời và hợp lý.

GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhung 2.4.2 Những tồn tại chủ yếu trong công tác kế toán nguyên vật liệu

* Về hệ thống tài khoản sử dụng.

Nguyên vật liệu rất phong phú và đa dạng bao gồm nhiều chủng loại. Nhưng công ty đã không mở nhiều tiểu tài khoản 152 điều này khiến cho công tác ghi sổ và theo dõi gặp nhiều khó khăn.

* Về trình tự ghi sổ kế toán

Mặc dù áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ thuận lợi trong việc phản ánh cá nghiệp vụ nhưng công ty lại không mở các sổ nhật ký đặc biệt như nhật ký chi tiền và nhật ký mua hàng Mà tại công ty thì các nghiệp vụ mua hàng và thanh toán tiền hàng diễn ra thường xuyên và liên tục Và nếu các nghiệp vụ này được ghi vào các sổ nhật ký đặc biệt thì sẽ giảm được nhiều nghiệp vụ ghi vào nhật ký chung

* Về khâu thu mua và nhập kho nguyên vật liệu.

Công tác tổ chức thu mua nguyên vật liệu tại công ty khá lỏng lẻo Khi vật tư được chở tới công trình, thủ kho sẽ tiếp nhận theo số lượng ghi trên hoá đơn của nhà cung cấp Như vậy sẽ không kiểm tra được quy cách, phẩm chất vật tư. Bởi vậy trước khi tiến hành nhập kho cần lập biên bản kiểm nghiệm vật tư để tránh trường hợp vật tư bị biến đổi về chất lượng.

gIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THANH NGỌC

Sự cần thiết để hoàn thiện

Sự phát triển của nền kinh tế, kinh tế thị trường càng phát triển thì quy mô hoạt động của doanh nghiệp càng phát triển và nhất là trong điều kiện mới, xu hướng khu vực hoá, quốc tế hoá tạo ra xu hướng vừa hợp tác, vừa cạnh tranh ngày càng tăng Vì vậy doanh nghiệp sản xuất càng phải quan tâm tới nguyên vật liệu đầu vào Sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp đều hướng tới mục tiêu cuối cùng là lợi nhuận Vì vậy, việc tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm luôn là vấn đề được các doanh nghiệp quan tâm Ở Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc thì đây cũng là một vấn đề được ban lãnh đạo quan tâm.Và một trong những biện pháp để đạt được mục tiêu trên đó là phải chú trọng quan tâm đến việc giảm chi phí đầu vào (nguyên vật liệu) nhằm mục đích hạ giá thành sản phẩm.

Do đó ở mỗi doanh nghiệp, tuỳ theo loại hình kinh doanh của doanh nghiệp, quy mô của doanh nghiệp cũng như tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp mình mà có chế độ kế toán nguyên vật liệu sao cho hợp lý.

Sau những nhận xét có được trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc cùng với ý tưởng hoàn thiện công tác kế toán để nó luôn là công cụ đắc lực trong quản lý kinh tế hoạch định kế hoạch sản xuất kinh doanh em xin đưa ra một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công táckế toán nguyên vật liệu tại, Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc góp phần tạo hiệu quả cao trong việc hạch toán Kế toán.

Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc

3.2.1 Cơ sở lý luận để hoàn thiện

Từ khi thành lập và đi vào hoạt động, công tác kế toán nói chung và công tác kế toán nguyên vật liệu nói riêng ở Công ty TNHH xây dựng Thanh Ngọc đã đạt được những thành tựu nhất định, cung cấp tương đối đầy đủ thông tin cho công tác quản lý Tuy nhiên kế toán nguyên vật liệu tại công ty vẫn còn một số tồn tại cần điều chỉnh cho phù hợp.

Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại công ty là một công việc hết sức quan trọngdo những lý do sau:

- Kế toán là một bộ phận quan trọng trong bộ máy tổ chức của bất kỳ một công ty nào, nó cung cấp những thông tin cần thiết cho quản lý và đánh giá hoạt động của công ty Trong cơ chế thị trường cùng với sự cạnh tranh gay gắt luôn đòi hỏi công tác quản lý cần được hoàn thiện để thích ứng với cơ chế này Vì vậy công tác kế toán càng trở nên sắc bén hơn, chẩn xác hơn và hoàn thiện hơn để trở thành trung tâm cung cấp thông tin phục vụ việc đưa ra quyết định cho các đối tượng quan tâm.

- Kế toán nguyên vật liệu có ý nghĩa và vai trò quan trọng bởi phần hành này ảnh hưởng trực tiếp nhất đến công tác xây dựng hoạt động chủ yếu của cong ty Những hạn chế trong phần hành này sẽ ảnh hưởng đến tính chính xác, kịp thời có hiệu quả của các thông tin trên do vậy việc hoàn thiện phần hành kế toán này là cần thiết.

GVHD: Th.S Nguyễn Thị Nhung 3.2.2 Phương hướng hoàn thiện

Nhằm đảm bảo tính khoa học hơn trong hạch toán nguyên vật liệu cũng như làm tròn nhiệm vụ kế toán là sử lý và cung cấp thông tin việc hoàn thiện khâu hạch toán này cần phải dựa trên cơ sở tôn trọng cơ chế tài chính, tôn trọng chế độ kế toán đang ban hành Kế toán là một công cụ quản lý tài chính quan trọng của nhà nước do đó tuân thủ đúng chế độ thì tự nó sẽ tạo điều kiện thuận lợi hơn cho doanh nghiệp và các cơ quan quản lý hữu quan Do chế độ chỉ dừng lại ở kế toán tổng hợp nên việc tổ chức công tác kế toán ở từng đơn vị cụ thể cần được vận dụng một cách linh hoạt, sáng tạo phù hợp trong công tác kế toán chi tiết nhưng trong khuôn khổ của cơ chế tài chính và tôn trọng chế độ kế toán.

3.2.3 Một số giải pháp hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu

Như đã phân tích ở phần ‘Đánh giá chung” công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu tại công ty còn một số mặt tồn tại chủ yếu sau:

Giải pháp 1: Hệ thống tài khoản sử dụng cần được chi tiết theo các cấp Đặc thù của nguyên vật liệu là rất phong phú và bao gồm nhiều chủng loại. Thế nên hệ thống tài khoản cần được chi tiết theo các cấp 2,3 … để theo dõi cho từng thứ nguyên vật liệu cụ thể Tài khoản 152 đã được mở chi tiết theo cấp 2 nên ta mở rộng thành cấp 3 như:

+ TK 152.1 : Vật liệu trong kho

+ TK 152.2: Vật liệu giao cho bên nhận thầu.

+ TK 152.5: Thiết bị tạm sử dụng.

* Giải pháp 2: Về khâu xuất kho và sử dụng NVL phải dùng đúng mục đích

Cuối kỳ kế toán, kế toán viên lập tờ kê NVL xuất dùng trong kỳ theo mẫu.

Tờ kê này cung cấp thông tin về NVL sử dụng về phế liệu có thể thu hồi tái sử dụng đồng thời tờ kê cũng phản ánh đươc NVL xuất dùng cho mục đích nào. Trường hợp nhà đầu tư kí kết hợp đồng thanh toán chi phi theo khối lượng công việc thực hiện Kế toán phải tính giá thành công việc hoàn thành theo từng kỳ để thanh toán Khi đơn vị thi công có xuất và sử dụng một lượng lớn NVL nhưng NVL không sử dụng hết ngay trong kỳ kế toán thì kế toán phải hạch toán chính xác chi phí NVL sử dụng để tíng vào giá thành công việc thực hiện theo từng giai đoạn Kế toán sẽ căn cứ vào tờ kê để từ đó tính giá thành.

TỜ KÊ XUẤT KHO NVL

Số lượng Đơn vị tính Đơn giá

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

* Giải pháp 3: Về khâu thu mua và nhập kho NVL phải lập biên bản kiểm nghiệm tránh mất mát và gian lận

Trước khi tiến hành nhập kho NVL thì thủ kho và bộ phận kế toán công trình cần phải lập biên bản kiểm nghiệm để xác định qui cách, phẩm chất vật tư. Bởi trong quá trình vận chuyển từ nơi mua về kho không thể tránh khỏi mất mát và gian lận, tráo đổi vật tư.

(Vật tư, Sản phẩm, hàng hoá)

- Căn cứ: ………… Số … ngày … tháng … năm ………của……

- Ban kiểm nghiệm gồm: Ông Trần Văn Thanh Trưởng ban.

Bà Phạm Thị Huệ Uỷ viên. Ông Đinh Văn Bắc Uỷ viên.

- Đã kiểm nghiệm các loại.

Tên nhãn hiệu, qui cách vật tư

Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính

Số luợng đúng qui cách

Số lượng không đúng qui cách

1 Xi măng Xác suất Tấn 27 25 2

2 Thép tròn Toàn diện Kg 100 100 0

3 Gạch đỏ Xác suất Viên 2000 1980 20

4 Cát vàng ………. Ý kiến của ban kiểm nghiệm: ………

* Giải pháp 4: Về công tác chi tiết nguyên vật liệu làm phiếu giao nhận chứng từ nhập và xuất

Nhân viên kế toán theo định kỳ phải xuống kho để hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép thẻ kho của thủ kho và thu nhập chứng từ Khi nhận được chứng từ kế toán kiểm tra và tính giá theo từng chứng từ ; tổng cộng số tiền và ghi vào cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ.

PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ NHẬP

Từ ngày 01 đến ngày 05 tháng 12 năm 2014.

Tại kho: Đội xây dựng số 2.

Mã số Số lượng CT Số hiệu CT nhập Số lượng Số tiền

PHIẾU GIAO NHẬN CHỨNG TỪ XUẤT

Từ ngày 01 đến Ngày 05 tháng 12 năm 2014 Tại kho: Đội xây dựng số 6.

Mã số Số lượng CT Số hiệu CT xuất Số lượng Số tiền

Giải pháp 5: Công ty nên lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho

Dự phòng là khoản dự tính trước để đưa vào chi phí sản xuất, kinh doanh phần giá trị bị giảm xuống thấp hơn giá trị ghi sổ kế toán của hàng tồn kho.

Việc dựa phòng giảm giá hàng tồn kho, nhằm bù đắp các khoản thiệt hại thực tế xảy ra do vật tư, hàng hóa tồn kho bị giảm giá, đồng thời cũng để phản ánh đúng giá trị thuần có thể thực hiện được của hàng tồn kho của doanh nghiệp khi lập báo cáo tài chính vào cuối kỳ hạch toán.

Khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho được phản ánh trên tài khoản 159 “

Dự phòng giảm giá hàng tồn kho” sử dụng để điều chỉnh giá gốc hàng tồn kho của các tài khoản hàng tồn kho Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải lập khi có những bằng chứng đáng tin cậy về sự giảm giá thuần có thể thực hiện được so với giá gốc của hàng tồn kho.

Tiêu đề	Kế toán Nguyên vật liệu
Tác giả	Lê Văn Vũ
Người hướng dẫn	Th.S. Nguyễn Thị Nhung
Trường học	Trường Đại học Hồng Đức
Chuyên ngành	Kinh tế Quản trị Kinh doanh
Thể loại	Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Năm xuất bản	2015
Thành phố	Thanh Hóa

Định dạng
Số trang	74
Dung lượng	1,1 MB