ĐỀ ÁN MÔN HỌC GVHD GV ĐOÀN THỤC QUYÊN TRƯỜNGĐẠI HỌC CÔNG ĐOÀN KHOA KẾ TOÁN *** ĐỀ ÁN MÔN HỌC ĐỀ TÀI KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TATATI SINH VIÊN THỰC HIỆN PHAN THỊ ÁNH[.]
ĐỀ ÁN MƠN HỌC GVHD: GV ĐỒN THỤC QUN TRƯỜNGĐẠI HỌC CƠNG ĐỒN KHOA KẾ TỐN *** ĐỀ ÁN MÔN HỌC ĐỀ TÀI KẾ TỐN CÁC KHOẢN THANH TỐN VỚI KHÁCH HÀNG TẠI CƠNG TY TNHH TATATI SINH VIÊN THỰC HIỆN :PHAN THỊ ÁNH VÂN LỚP :KT6A GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN :GV ĐOÀN THỤC QUYÊN HÀ NỘI – 6/2014 ĐỀ ÁN MÔN HỌC GVHD: GV ĐOÀN THỤC QUYÊN LỜI MỞ ĐẦU Trong xu hướng phát triển nay, vai trò doanh nghiệp thương mại nâng cao có đóng góp quan trọng cho phát triển chung kinh tế Trong doanh nghiệp thương mại, giá vốn hàng hoá xem chủ yếu nhất, nghiệp vụ kinh doanh, hàng hoá nghiệp vụ phát sinh thường xuyên chiếm công cụ lớn quản lý hàng hoá nội dung quản lý hàng đầu doanh nghiệp thương mại Bên cạnh đó, mối quan hệ tốn doanh nghiệp với đơn vị, cá nhân doanh nghiệp khoản phải thu, phải trả cho khách hàng, người bán (trong q trình mua bán hàng hố ) trọng Có thể nói, kế tốn tốn đóng vai trị quan trọng q trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thương mại, giúp cho nhà quản lý doanh nghiệp theo dõi chặt chẽ tình hình tăng, giảm vốn, đồng thời có biện pháp giải kịp thời rủi ro không may xảy đến cho doanh nghiệp lúc Vì vậy, em định chọn đề tài “Kế toán khoản toán với khách hàng” cơng ty TNHH Tatati , kế tốn theo dõi TK 131 “phải thu khách hàng “ TK 331 “phải trả cho người bán “ làm chuyên đề kiến tâp Sau thời gian kiến tập Công ty TNHH Tatati kiến thức học giảng đường cộng với giúp đỡ tận tình giáo Đồn Thục Qun phịng kế tốn Cơng ty, em sâu vào nghiên cứu đề tài Mặc dù cố gắng thực tránh khỏi sai sót Kính mong anh chị kế tốn cơng ty cô giáo hướng dẫn giúp đỡ thêm Em xin chân thành cảm ơn! ĐỀ ÁN MÔN HỌC GVHD: GV ĐOÀN THỤC QUYÊN MỤC LỤC Table of Contents PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TATATI 1.1Khái quát chung công ty TNHH Tatati 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty 1.1.2 Chức nhiệm vụ hoạt động công ty 1.2Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức quản lý công ty TNHH Tatati 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 1.3Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Tatati 1.3.1 Cơ cấu, chức năng, nhiệm vụ 1.3.2 Đặc điểm vận dụng chế độ kế tốn cơng ty PHẦN THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THANH TOÁN VỚI KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TATATI 2.1 Khái quát chung đối tượng khách hàng công ty TNHH Tatati 2.2 Thực trạng kế toán khoản toán với khách hàng công ty TNHH Tatati 2.2.1 Thực trạng kế toán chi tiết toán với khách hàng cơng ty 2.2.2 Thực trạng kế tốn tổng hợp tốn với khách hàng cơng ty PHẦN MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THANH TỐN VỚI KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TATATI 3.1 Đánh giá thực kế toán toán với khách hàng công ty 3.1.1 Ưu điểm 3.1.2 Nhược điểm 3.2 Một số giải pháp thực ĐỀ ÁN MÔN HỌC GVHD: GV ĐOÀN THỤC QUYÊN Danh mục chữ viết tắt: - TK : Tài khoản - KT : Kế toán - TNHH: Trách nhiệm hữu hạn - GTGT: Giá trị gia tăng - SH: Số hiệu - NT: Ngày tháng - TKĐƯ: Tài khoản đối ứng - GC: Ghi - TM: Tiền mặt - TGNH: Tiền gửi ngân hàng - CK: Chuyển khoản - XK: Xuất kho - LN: Lợi nhuận - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp - PT: Phiếu thu - UNC: Ủy nhiệm chi Danh mục sơ đồ, bảng biểu, mẫu biểu: Danh mục sơ đồ: - Sơ đồ 1: Bộ máy quản lý Công ty - Sơ đồ 2: Bộ máy kế tốn Cơng ty Danh mục bảng biểu: Bảng báo cáo kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH TATATY năm 2012, 2013 Danh mục mẫu biểu: - Mẫu biểu số 1: Hóa đơn GTGT kiêm phiếu XK Công ty - Mẫu biểu số 2: Phiếu thu Công ty - Mẫu biểu số 3: Bảng chi tiết phải thu khách hàng - Mẫu biểu số 4: Bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng - Mẫu biểu số 5: Bảng kê chi tiết cho khách hàng - Mẫu biểu số 6: Biên Công nợ với khách hàng ĐỀ ÁN MƠN HỌC GVHD: GV ĐỒN THỤC QUN PHẦN TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TATATI 1.1Khái quát chung cơng ty TNHH Tatati 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Tatati công ty chuyên sản xuất kinh doanh mặt hàng điện tử viễn thơng, với mặt hàng Viễn Thông-Thiết Bị & Hệ Thống , Cáp Hiện nay, công ty trình hoạt động hiệu có lợi nhuận ổn định Thành lập Công ty TNHH Tatati (TATATI CO.,LTD) cấp Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0102024186 vào ngày 26 tháng năm 2006, với số vốn điều lệ tỷ đồng với khoảng 10 nhân viên Địa trụ sở chính: Số nhà 21, Ngách 17, Ngõ 371 , đường Đê La Thành, Phường Ô Chợ Dừa, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội Cá nhân chủ chốt Giám đốc: Ông Trần Đức Đạo với 95% vốn góp Thành viên góp vốn: Ơng Hồng Văn Thơng với 5% vốn góp Sản phẩm cơng ty: Dây nhảy quang (OJC) 1.1.2 Chức nhiệm vụ hoạt động công ty TNHH TATATI - Kinh doanh, bán buôn, bán lẻ thiết bị điện tử viễn thông - Nhận làm đại lý mua, đại lý bán nhận ký gửi hàng hóa Cơng ty TNHH Tatati cầu nối nhà sản xuất với người tiêu dùng, gắn kết công ty thương mại công ty sản xuất thị trường để tìm kiếm lợi nhuận, góp phần phát triển kinh tế nước nhà - Có nhiệm vụ nhập mặt hàng chất lượng, phục vụ nhu cầu khách hàng, chịu trách nhiệm trước pháp luật trước khách hàng mặt hàng Công ty cung cấp 1.2Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Ngọc Loan: 1.2.1 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty: ĐỀ ÁN MƠN HỌC GVHD: GV ĐỒN THỤC QUN Hiện nay, Cơng ty hồn thiện hệ thống phân phối sản phẩm Công ty không ngừng tìm nguồn hàng ưu việt, có sức cạnh tranh lớn, đem đến mặt hàng tốt tới tay người tiêu dùng nhằm nâng cao uy tín Cơng ty, làm hài lòng đối tác khách hàng Trong năm gần đây, Công ty TNHH Tatati đạt thành tựu đáng kể kinh doanh Điều thể rõ bảng số liệu sau tình hình hoạt động kinh doanh Công ty năm 2012 – 2013 Bảng biểu số 1: Báo cáo kết sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Tatati hai năm 2012 – 2013 Đơn vị: đồng ST T Chỉ tiêu Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán 10 11 12 13 15 16 17 Lợi nhuận gộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp LN từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác LN khác Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hỗn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN Năm 2013 Năm 2012 5,939,647,493 5,939,647,493 2,8 74,861,238 3,064,786,255 1,892,118 250,576,000 476,321,768 2,339,780,605 586,356,163 375,797,345 210,558,818 637,584,855 1,912,754,568 4,021,021,799 4,021,021,799 2,680,792,592 1,340,229,207 2,121,407 120,578,000 356,249,145 865,523,469 675,345,735 373,598,293 301,747,442 291,817,727 857,453,184 Qua Bảng báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh ta thấy tổng doanh thu năm 2013 tăng so với năm 2012 1,918,625,694đ Điều chứng tỏ Cơng ty tìm đối tượng khách hàng nhà cung cấp mới, phù hợp với Công ty, làm nâng cao vị doanh nghiệp thương trường ĐỀ ÁN MÔN HỌC GVHD: GV ĐỒN THỤC QUN Chi phí quản lý doanh nghiệp chi phí bán hàng tăng, hồn tồn phù hợp quy mơ hoạt động kinh doanh Cơng ty tăng so với năm 2012 Thu nhập chi phí từ hoạt động tài tăng, cho thấy Công ty dần trọng đến lĩnh vực hoạt động tài Về phương thức bán hàng, Cơng ty sử dụng ba phương thức bán hàng: + Bán buôn hàng qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp, theo phương thức này, bên mua cử đại diện đến kho Cơng ty để nhận hàng Cơng ty xuất hàng kho giao trực tiếp cho đại diện bên mua Sau đại diện bên mua nhận đủ hàng, toán tiền hàng chấp nhận nợ, lúc hàng hóa xác định tiêu thụ + Bán bn hàng hóa chuyển thẳng khơng qua kho: hình thức vào hợp đồng ký kết theo đơn đặt hàng Công ty xuất kho hàng hóa đến địa điểm bên mua quy định Vận chuyển thẳng theo phương thức này, Công ty sau mua hàng nhận hàng không đưa kho mà chuyển đến đại lý ký gửi bán thẳng + Bán lẻ cửa hàng, kho hàng Cơng ty Theo hình thức này, khách hàng có nhu cầu đến mua hàng trực tiếp với số lượng nhỏ cửa hàng hay kho hàng Công ty Đối tượng khách hàng Công ty chủ yếu khách hàng tập trung Hà Nội, chiếm khoảng 70% thị phần kinh doanh Cơng ty Ngồi ra, Cơng ty cịn tìm kiếm khách hàng phân bố rải rác tỉnh lân cận Hải Phịng, Hải Dương… Cơng ty TNHH Tataty đặc biệt trọng tới việc tiếp cận, chinh phục khách hàng theo quan điểm khách hàng người có vai trò định tới hoạt động kinh doanh Cơng ty Vì vậy, Cơng ty khơng ngừng nỗ lực vừa làm hài lòng khách hàng cũ, với cố gắng tìm kiếm khách hàng tiềm 1.2.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Giám đốc Phòng kế tốn Phịng hành Phịng kinh doanh ĐỀ ÁN MƠN HỌC GVHD: GV ĐỒN THỤC QUN Giám đốc: + Là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngày Công ty, chịu trách nhiệm tất định + Giám đốc có quyền định tuyển thêm nhân viên hay có quyền cho việc người lao động + Ban hành quy chế quản lý nội định việc liên doanh liên kết giải thể + Tổ chức kiểm tra xử lý vi phạm điều lệ Công ty Phịng kế tốn: + Phụ trách chung tồn hoạt động nghiệp vụ tài kế tốn Cơng ty Phòng kinh doanh: + Lập kế hoạch kinh doanh triển khai thực + Thiết lập, giao dịch trực tiếp với hệ thống Khách hàng, hệ thống nhà phân phối + Thực hoạt động bán hàng tới khách hàng nhằm mang lại doanh thu cho Công ty + Phối hợp với phận liên quan Kế toán… nhằm mang đến dịch vụ đầy đủ cho khách hàng Phịng hành + Tham mưu, giúp việc cho giám đốc công ty tổ chức thực việc lĩnh vực tổ chức lao động, quản lý bố trí nhân lực, bảo hộ lao động, chế độ sách, chăm sóc sức khỏe cho người lao động, bảo vệ quân theo luật quy chế công ty + Kiểm tra , đôn đốc phận công ty thực nghiêm túc nộ quy, quy chế công ty +Làm đầu mối liên lạc cho thông tin giám đốc công ty 1.3 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn cơng ty TNHH Tatati 1.3.1 Cơ cấu, chức năng, nhiệm vụ Cơ cấu ĐỀ ÁN MÔN HỌC GVHD: GV ĐỒN THỤC QUN Kế tốn trưởng Kế toán tiền lương Kế toán vật tư TSCĐ Kế toán tốn Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Thủ quỹ Chức nhiệm vụ Kế tốn trưởng: + Tổ chức cơng việc kế tốn doanh nghiệp, tổ chức cơng việc phù hợp với yêu cầu luật pháp hành + Phụ trách việc lập trình duyệt kế hoạch cơng việc + Bảo đảm tiến độ công việc phận kế toán doanh nghiệp chi nhánh trực thuộc đơn vị + Tổ chức việc kiểm kê tài sản, dòng tiền nguồn tài sản khác có liên quan đến hoạt động bn bán quyền lợi doanh nghiệp + Đảm bảo tính hợp pháp, tính kịp thời tính xác việc lập sổ sách tài liệu kế tốn, tính tốn; Kiểm sốt quy trình lập tài liệu sổ sách + Đưa dự báo, kiến nghị với cấp trên, hỗ trợ cấp hồn thiện cơng việc + Lãnh đạo, quản lý nhân viên phận Kế toán tiền lương Tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời, đầy đủ tình hình có biến động số lượng chất lượng lao động, tình hình sử dụng thời gian lao động kết lao động ĐỀ ÁN MÔN HỌC GVHD: GV ĐỒN THỤC QUN Tính tốn xác, kịp thời, sách chế độ khoản tiền lương, tiền thưởng, khoản trợ cấp phải trả cho người lao động Thực việc kiểm tra tình hình chấp hành sách, chế độ lao động tiền lương, bảo hiểm xã hội (BHXH), bảo hiểm ý tế (BHYT) kinh phí cơng đồn (KPCĐ) Kiểm tra tình hình sử dụng quỹ tiền luơng, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ Tính tốn phân bổ xác, đối tượng khoản tiền lương, khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh Lập báo cáo lao động, tiền lương , BHXH, BHYT, KPCĐ thuộc phạm vi trách nhiệm kế toán Tổ chức phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ Kế toán toán - Quản lý khoản thu Quản lý khoản chi Kiểm soát hoạt động thu ngân Theo dõi việc quản lý quỹ tiền mặt Các nghiệp vụ liên quan đến khoản cơng nợ Kế tốn vật tư, TSCĐ Lập phiếu nhập xuát kho nhập hay xuất hàng hoá vào sổ chi tiết theo dõi nhập xuất tồn kho theo mặt hàng có kho - Định kỳ (tùy theo DN : tuần, tháng ) đối chiếu kiểm kê kho sổ theo dõi tồn kho Sau kiểm kê phải có biên ghi lại đủ hay thiếu quy trách nhiệm để xử lý Tổ chức kế toán ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu cách đầy đủ, kịp thời số lượng, trạng giá trị tài sản cố định có, tình hình tăng, giảm di chuyển tài sản cố định, kiểm tra việc bảo quản, bảo dưỡng sử dụng tài sản cố định - Kế tốn tính tốn phân bổ xác mức khấu hao tài sản cố định vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mịn tài sản cố định chế độ qui định - Tham gia lập dự toán sửa chữa lớn tài sản cố định, giám sát việc sửa chữa tài sản cố định 10 ĐỀ ÁN MƠN HỌC GVHD: GV ĐỒN THỤC QUYÊN - Chứng từ toán: Phiếu thu phản ánh số tiền thu khách hàng Khi khách hàng trả tiền tiền mặt, kế toán tiền mặt lập phiếu thu sở kiểm tra hóa đơn GTGT Phiếu thu sở kiểm tra hóa đơn giao cho khách hàng, kế tốn cơng ty vào chứng từ để ghi sổ Ngồi cịn có giấy toán bù trừ Mẫu biểu số 02 Mẫu số: 01 - TT (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 Bộ trưởng BTC) Đơn vi:……… Bộ phận:……… Quyển số: 10 PHIẾU THU Số:12 Ngày 10.tháng 05.năm2014 Nợ: .111 Có: 131 Họ tên người nơp tiền: Anh Lâm Địa chỉ: .Hà Nội Lý nộp: .Thu tiền hàng Số tiền: 2,475,000 (Viết chữ): Hai triệu bốn trăm bảy mươi lăm ngàn đồng chẵn! Kèm theo: 01 .Chứng từ gốc Ngày 10.tháng 05.năm 2014 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Hai triệu bốn trăm bảy mươi lăm ngàn đồng chẵn! + Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý): + Số tiền quy đổi: 2.1.2 Tài khoản sử dụng: Đặc điểm kinh doanh Công ty thị trường tiêu thụ hoạt động rộng, số lượng khách hàng lớn Do để theo dõi hết khách hàng cách khoa học xác, q trình hoạch tốn, kế tốn sử dụng tài khoản 131 – Phải thu khách hàng Được chi tiết cho khách hàng khách hàng thường xun, cịn khách hàng khơng thường xun ghi chung cho khách hàng lẻ để theo dõi tốn dễ dàng Ví dụ: TK 131 – Khách hàng lẻ TK 131 – Công ty cổ phần điểu khiển tự động ĐKT 18 ĐỀ ÁN MÔN HỌC GVHD: GV ĐỒN THỤC QUN Kế tốn chi tiết với người mua: Sổ chi tiết theo dõi: Đối với hoạch toán chi tiết phải thu khách hàng, kế toán Công ty mở chi tiết đối tượng khách hàng Nhưng để giảm bớt số lượng sổ chi tiết phải thu khách hàng Cơng ty phân loại khách hàng thành hai nhóm: Khách hàng thường xuyên khách hàng không thường xuyên mở chung sổ chi tiết Hoạch toán chi tiết: Đối với nghiệp vụ toán với khách hàng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến khách hàng theo dõi danh sách chứng từ phát sinh chi tiết tài khoản 131 chi tiết cho khách hàng dựa chứng từ kế tốn như: Hóa đơn GTGT, phiếu thu, … Cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu lập bảng tổng hợp chi tiết phải thu khách hàng bao gồm số phát sinh, số dư đầu kỳ số dư cuối kỳ cho tất khách hàng Ví dụ: 1) Ngày 15/05/2014 cơng ty TNHH PHương Mai mua 20 dây nhảy quang (OJC-SM-2.0-SC/PC) bao gồm thuế 550.000đ/chiếc Nợ TK 131: 11.000.000 Có TK 511: 10.000.000 Có TK 333: 1.000.000 19 ĐỀ ÁN MƠN HỌC GVHD: GV ĐỒN THỤC QUN CƠNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN TATATI Địa chỉ: Số nhà 21, Ngách 17, Ngõ 371 , đường Đê La Thành, Phường Ô Chợ Dừa, quận Đống Đa, thành phố Hà Nội Tel: (04)35584790, 35638904 Fax: (04) 35641631 Tài khoản:6406842984 Ngân hàng: Ngân hàng BIDV Mã số thuế: 0101534683 HÓA ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01 GTKT03/01 Kiêm phiếu xuất kho Ký hiệu:AA/15P (Liên 1: Lưu) Số: 08604 Ngày 15 tháng 05 năm 2014 Tên khách hàng: Đơn vị: Công ty cổ TNHH Phương Mai Địa chỉ: Số 20 Quang Trung, Hà Đơng, Hà Nội Hình thức tốn: TM/CK STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C Dây nhảy quang (OJC-SM-2.0-SC/PC) Chiếc 20 Cộng tiền hàng: Tiền thuế GTGT (thuế suất 10%): Tổng cộng tiền hàng: 500.000 10.000.000 10.000.000 1.000.000 11.000.000 Bằng chữ: Mười triệu đồng chẵn! Người mua hàng Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Người lập hóa đơn (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) 20