ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT HOÀNG THỊ KIM UYÊN CÁC BIỆN PHÁP CƯỠNG CHẾ THI HÀNH NGHĨA VỤ NỘP THUẾTHEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI – 2014 z ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LU[.]
ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT HOÀNG THỊ KIM UYÊN CÁC BIỆN PHÁP CƯỠNG CHẾ THI HÀNH NGHĨA VỤ NỘP THUẾTHEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC HÀ NỘI – 2014 z ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT HOÀNG THỊ KIM UYÊN CÁC BIỆN PHÁP CƯỠNG CHẾ THI HÀNH NGHĨA VỤ NỘP THUẾ THEO PHÁP LUẬT VIỆT NAM Chuyên ngành: Luật Kinh tế Mã số : 60 38 01 07 LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Người hướng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Lan Hương HÀ NỘI - 2014 z LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Luận văn công trình nghiên cứu riêng tơi Các kết nêu Luận văn chưa công bố cơng trình khác Các số liệu, ví dụ trích dẫn Luận văn đảm bảo tính xác, tin cậy trung thực Tơi hồn thành tất mơn học tốn tất nghĩa vụ tài theo quy định Khoa Luật Đại học Quốc gia Hà Nội Vậy viết Lời cam đoan đề nghị Khoa Luật xem xét để tơi bảo vệ Luận văn Tơi xin chân thành cảm ơn! NGƯỜI CAM ĐOAN Hoàng Thị Kim Uyên z MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ NỢ THUẾ, PHÁP LUẬT QUẢN LÝ NỢ THUẾ VÀ CÁC BIỆN PHÁP CƯỠNG CHẾ THI HÀNH NGHĨA VỤ NỘP THUẾ 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG Về Nợ THUế VÀ QUảN LÝ Nợ THUế 1.1.1 Khái quát chung nợ thuế: a Khái niệm nợ thuế: b Những đặc trưng nợ thuế: c Phân loại: 1.1.2 Khái quát chung quản lý nợ thuế: 15 a Khái niệm quản lý nợ thuế: 15 b Các nội dung công tác quản lý nợ thuế: 16 c Đặc trưng quan hệ quản lý nợ thuế: 18 1.2 KHÁI QUÁT PHÁP LUậT Về QUảN LÝ Nợ THUế VÀ CƯỠNG CHẾ THI HÀNH NGHĨA VỤ NỘP THUẾ 19 1.2.1 Vai trò pháp luật quản lý nợ thuế cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế: 19 1.2.2 Cấu trúc pháp luật quản lý nợ thuế cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế: 21 1.3 MỘT SỐ KINH NGHIỆM Về QUảN LÝ Nợ THUế TRÊN THế GIớI 23 1.3.1 Kinh nghiệm Nhật Bản: 23 1.3.2 Kinh nghiệm Hàn Quốc: 25 1.3.3 Kinh nghiệm Anh: 28 z CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT – THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ CÁC BIỆN PHÁP CƯỠNG CHẾ THI HÀNH NGHĨA VỤ NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 30 2.1 THựC TRạNG PHÁP LUậT VỀ CÁC BIỆN PHÁP CƯỠNG CHẾ THI HÀNH NGHĨA VỤ NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM 30 2.1.1 Hệ thống quy phạm pháp luật biện pháp cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế Việt Nam: 30 2.1.2 Nội dung pháp luật quản lý nợ thuế cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế: 33 a Các trường hợp bị cưỡng chế: 33 b Trốn tránh thực cưỡng chế: 34 c Trình tự, thủ tục cưỡng chế thi hành định hành thuế: 35 d Thanh tra, kiểm tra cưỡng chế thuế: 38 2.1.3 Những ưu điểm hạn chế pháp luật biện pháp cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế hành Việt Nam: 38 a Ưu điểm: 38 b Hạn chế: 40 2.2 THựC TIễN THI HÀNH PHÁP LUậT Về CÁC BIệN PHÁP CƯỡNG CHế THI HÀNH NGHĨA Vụ NộP THUế NƯớC TA HIệN NAY: 45 2.2.1 Tình hình thực thi pháp luật biện pháp cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế nước ta thời gian qua: 45 2.2.2 Những hạn chế phát sinh thi hành pháp luật biện pháp cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế nước ta 48 2.2.3 Những bất cập công tác thu hồi nợ thuế cưỡng chế nợ thuế số địa phương: 57 2.2.4 Nguyên nhân: 67 z CHƯƠNG 3: PHƯƠNG HƯỚNG VÀ CÁC KIẾN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÁP LUẬT VỀ CÁC BIỆN PHÁP CƯỠNG CHẾ THI HÀNH NGHĨA VỤ NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM 72 3.1 Định hướng hoàn thiện pháp luật biện pháp cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế Việt Nam: 72 a Sự cần thiết phải hoàn thiện pháp luật: 72 b Mục tiêu: 73 c Yêu cầu: 74 3.2 Các kiến nghị hoàn thiện pháp luật biện pháp cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế Việt Nam: 74 KẾT LUẬN 85 TÀI LIỆU THAM KHẢO 86 z PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu: Luật quản lý thuế Quốc hội khóa XI kỳ họp thứ 10 thơng qua ngày 29/11/2006, có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2007 Luật quản lý thuế đời làm thay đổi chế quản lý thuế nước ta từ quản lý thuế chuyên quản, trực tiếp trước sang tự khai, tự tính, tự nộp thuế Người nộp thuế vào hoạt động kinh tế mình, vào quy định pháp luật thuế để tự xác định, tự kê khai, tự tính số thuế phải nộp tự giác nộp số tiền thuế cho Ngân sách Nhà nước theo thời hạn quy định pháp luật Mục tiêu chế tự khai, tự nộp thuế phát huy tính tự giác, tự chịu trách nhiệm thực nghĩa vụ thuế trước pháp luật Chính từ thay đổi đặt nhiều vấn đề cần giải Kể từ Luật quản lý thuế đời, quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành hệ thống văn quy phạm pháp luật để quy định chi tiết hướng dẫn thi hành Luật lĩnh vực quản lý thuế khác nhau, có phận pháp luật có vị trí quan trọng phức tạp phận biện pháp cưỡng chế để thi hành nghĩa vụ nộp thuế Trong thời gian thực Luật quản lý thuế bước đầu thu nhiều thành tựu định quản lý thuế Bên cạnh đó, qua trình thực pháp luật quản lý thuế nói chung pháp luật quản lý nợ thuế nói riêng bộc lộ hạn chế định, đồng thời phát sinh số vướng mắc cần giải Đặc biệt, khoảng thời gian gần đây, tình trạng người nộp thuế vi phạm nghĩa vụ nộp thuế, nộp phạt dẫn đến nợ đọng tiền thuế, tiền phạt hàng năm trở thành mối lo hàng đầu Chính phủ quan quản lý tài quốc gia, có quan thuế Tình trạng địi hỏi Nhà nước sớm phải tìm biện pháp nhằm triệt để thu hồi nợ đọng tiền thuế, tiền phạt Một biện pháp áp dụng phổ biến z giới - biện pháp cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nợ thuế Tuy nhiên, việc áp dụng biện pháp cho hiệu vấn đề cần quan tâm nghiên cứu, từ góc độ lý luận thực tiễn Với lý trên, chọn vấn đề “Các biện pháp cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế theo pháp luật Việt Nam” làm đề tài luận văn thạc sĩ nhằm nghiên cứu cách có hệ thống sở lý luận quản lý thuế, pháp luật quản lý thuế đưa số đánh giá thực trạng pháp luật, thực tiễn thi hành pháp luật biện pháp cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế nước ta Trên sở đưa số định hướng giải pháp hoàn thiện phận pháp luật nước ta giai đoạn tới Mục tiêu nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu nhằm làm rõ vấn đề lý luận pháp luật biện pháp cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế, đánh giá thực trạng phận pháp luật sở đưa phương hướng, giải pháp hoàn thiện để nâng cao hiệu lực, hiệu pháp luật quản lý thuế Tính đóng góp đề tài: Liên quan đến nghiên cứu quản lý thuế pháp luật quản lý thuế có số cơng trình nghiên cứu như: Luận văn thạc sĩ “Xây dựng mơ hình quản lý chất lượng tồn diện quản lý thuế” Nguyễn Thành Danh – Đại học kinh tế Hồ Chí Minh, luận văn tiến sĩ "Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - Những vấn đề lý luận thực tiễn" Vũ Văn Cương - Đại học Luật Hà Nội, hay “Giải pháp công tác cưỡng chế nợ thuế chi cục thuế quận Gò Vấp”,…và nhiều viết chuyên sâu nhiều nhà nghiên cứu vấn đề Tuy nhiên, đề tài dừng lại vấn đề chung mơ hình tổ chức máy quản lý hay việc áp dụng biện pháp cưỡng chế khu vực nhỏ Nhìn chung thiên lĩnh vực kinh tế, vấn đề biện pháp cưỡng chế để thi hành nghĩa vụ nợ thuế z phần nhỏ đề tài luận văn Cho đến chưa có đề tài tập trung nghiên cứu sâu vấn đề mặt lý luận thực tiễn Ở nước ta, phận pháp luật quản lý thuế Nhà nước quan tâm xây dựng năm gần bước đầu phát huy hiệu Bên cạnh thành tựu đạt tồn hạn chế, bất cập, đặc biệt thời gian gần đây, tình trạng nợ đọng, dây dưa nộp thuế, nộp phạt có chiều hướng gia tăng, gây ảnh hưởng định đến nguồn thu ngân sách nhà nước, có nguyên nhân quan trọng từ quy định quản lý thuế Việc đánh giá, xem xét cách có hệ thống quy định pháp luật thực tiễn thi hành pháp luật biện pháp cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế nước ta năm vừa qua để làm sở cho việc hoàn thiện pháp luật quản lý thuế nói chung, pháp luật quản lý nợ thuế nói riêng nước ta Đối tượng, phương pháp phạm vi nghiên cứu: - Đối tượng nghiên cứu: Các quy định pháp luật thuế, quản lý nợ thuế biện pháp cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế Việt Nam - Phương pháp nghiên cứu: Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu truyền thống khoa học pháp lý: phân tích, tổng hợp, so sánh thơng tin, số liệu, - Phạm vi nghiên cứu: Luận văn tập trung nghiên cứu quy định pháp luật hành nợ thuế, biện pháp cưỡng chế sử dụng để thi hành nghĩa vụ nộp thuế có so sánh với pháp luật số nước giới, đồng thời tìm hiểu thực tiễn áp dụng, triển khai quy định z số tỉnh thành nước Sau đề xuất giải pháp để hoàn thiện pháp luật cho phù hợp với điều kiện thực tế Tổng quan tài liệu: Dựa sở quy định Pháp luật thuế với báo cáo tổng kết, rà soát, đánh giá thực tiễn, viết, ý kiến tranh luận chun gia cơng trình nghiên cứu khác… Tài liệu tham khảo nội dung cụ thể trích dẫn Luận văn z ... VÀ CÁC KIẾN NGHỊ HOÀN THI? ??N PHÁP LUẬT VỀ CÁC BIỆN PHÁP CƯỠNG CHẾ THI HÀNH NGHĨA VỤ NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM 72 3.1 Định hướng hoàn thi? ??n pháp luật biện pháp cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế. .. HÀNH PHÁP LUẬT VỀ CÁC BIỆN PHÁP CƯỠNG CHẾ THI HÀNH NGHĨA VỤ NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM HIỆN NAY 30 2.1 THựC TRạNG PHÁP LUậT VỀ CÁC BIỆN PHÁP CƯỠNG CHẾ THI HÀNH NGHĨA VỤ NỘP THUẾ Ở VIỆT NAM ... quy phạm pháp luật biện pháp cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế Việt Nam: 30 2.1.2 Nội dung pháp luật quản lý nợ thuế cưỡng chế thi hành nghĩa vụ nộp thuế: 33 a Các trường