PHẦN MỞ ĐẦU BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI VŨ THỊ VIỆT HƯƠNG HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CP VIỆTDUTCH QUỐC TẾ Chuyên ngành KẾ TOÁN M[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH DOANH VÀ CÔNG NGHỆ HÀ NỘI - VŨ THỊ VIỆT HƯƠNG HOÀN THIỆN KẾ TỐN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CƠNG TY CP VIỆTDUTCH QUỐC TẾ Chuyên ngành : KẾ TOÁN Mã số : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Người hướng dẫn khoa học: PGS., TS NGUYỄN PHÚ GIANG Hà Nội - 2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập Các số liệu kết luận văn trung thực có nguồn dẫn rõ ràng Nếu có sai sót tơi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm Tác giả luận văn Vũ Thị Việt Hương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN PHẦN MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ TNDN 1.1 Những vấn đề thuế TNDN 1.1.1 Một số khái niệm 1.1.2 Sự hình thành phát triển sách thuế TNDN Việt Nam 1.1.3 Bản chất vai trò thuế TNDN .10 1.1.4 Quy định chung thuế TNDN theo pháp luật thuế TNDN hành 12 1.2 Đăng ký, kê khai, nộp thuế, toán thuế TNDN 27 1.3 Kế toán thuế TNDN theo quy định kế toán hành 28 1.3.1 Một số khái niệm kế toán thuế TNDN 28 1.3.2 Cơ sở tính thuế TNDN 31 1.3.3 Kế toán thuế TNDN trường hợp thay đổi sách kế tốn, ước tính kế tốn sai sót .31 1.3.4 Những điểm khác biệt lợi nhuận kế toán thu nhập chịu thuế TNDN .32 1.3.5 Kế toán thuế TNDN .34 CHƯƠNG 2:THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CƠNG TY CP VIỆTDUTCH QUỐC TẾ 39 2.1 Tổng quan chung Công ty CP ViệtDutch Quốc tế 39 2.1.1 Đặc điểm kinh doanh 39 2.1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh doanh nghiệp 40 2.1.3 Đặc điểm tổ chức kế toán doanh nghiệp 41 2.1.4 Những ảnh hưởng hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đến kế tốn thuế TNDN Cơng ty CP Viêt Dutch Quốc tế .43 2.2 Thực trạng kế tốn thuế TNDN Cơng ty CP ViệtDutch Quốc tế 45 2.2.1 Kế toán thuế TNDN hành .45 2.2.2 Kế tốn thuế TNDN hỗn lại 54 2.2.3 Điều chỉnh khoản bỏ sót sai sót kế tốn kỳ trước .55 2.2.4 Kết luận thuế TNDN Công ty CP ViệtDutch Quốc tế 56 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CP VIỆTDUTCH QUỐC TẾ .63 3.1 Yêu cầu nguyên tắc hồn thiện kế tốn thuế TNDN Cơng ty CP ViệtDutch Quốc tế 63 3.1.1 Phải đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật thuế TNDN 63 3.1.2 Phải phù hợp với yêu cầu Chuẩn mực, chế đội kế tốn Việt Nam, thơng lệ quốc tế quy định quản lý kinh tế khác .63 3.1.3 Phải đảm bảo cung cấp đầy đủ kịp thời thông tin có tính so sánh cao phục vụ cho u cầu quản lý 64 3.2 Định hướng phát triển công ty CP Việt Dutch Quốc tế 64 3.3 Một số giải pháp hoàn thiện số nội dung kế tốn thuế TNDN Cơng ty CP ViệtDutch Quốc tế 65 3.3.1 Giải pháp hoàn thiện kế toán thuế TNDN hành 66 3.3.2 Hồn thiện kế tốn thuế TNDN hỗn lại: .69 3.2.2 Hoàn thiện việc điều chỉnh sai sót kế tốn thuế TNDN 71 3.2.3 Hồn thiện kê khai, tốn thuế hạch toán sau kê khai bổ sung điều chỉnh .75 3.3 Một số kiến nghị việc thực giải pháp hồn thiện kế tốn thuế TNDN Việt Nam 77 3.3.1 Về phía Nhà nước 77 3.3.2 Về phía doanh nghiệp .79 3.4 Những hạn chế nghiên cứu vấn đề đặt cần tiếp tục nghiên cứu 79 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .82 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT TỪ VIẾT TẮT VIẾT ĐẦY ĐỦ BTC Bộ Tài BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BĐSĐT Bất động sản đầu tư CCDC Công cụ dụng cụ CT Công ty CK Chuyển khoản TNDN Thu nhập doanh nghiệp DN Doanh nghiệp 10 HĐ Hóa đơn 11 HH,DV Hàng hóa, dịch vụ 12 HTKK Hỗ trợ kê khai 13 HĐ GTGT Hóa đơn giá trị gia tăng 14 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 15 TT Thông tư 16 TK Tài khoản 17 TM Tiền mặt 18 TSCĐ Tài sản cố định 19 KT Kế toán 20 SXKD Sản xuất kinh doanh 21 NĐ Nghị định 22 NSNN Ngân sách nhà nước 23 NK Nhập PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế TNDN sắc thuế quan trọng việc điều hành, quản lý kinh tế Nhà nước Không nguồn thu quan trọng ngân sách nhà nước mà thuế TNDN cịn cơng cụ quản lý kinh tế điều tiết vĩ mơ, tạo mơi trường bình đẳng thành phần kinh tế điều hành, quản lý hoạt động kinh tế Nhà nước Trong năm qua, thuế TNDN có sửa đổi, bổ sung lớn nhằm phù hợp với phát triển hội nhập quốc tế ngày sâu rộng kinh tế phương thức quản lý kinh tế ngày đa dạng với nhiều thành phần kinh tế với mn vàn loại hình nghiệp vụ kinh tế khác Đối với doanh nghiệp tổ chức kinh doanh nói riêng hay người nộp thuế nói chung, thuế TNDN yếu tố ảnh hưởng tương đối lớn đến kết tài chính, kinh doanh doanh nghiệp Bởi thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp cao hay thấp ảnh hưởng đến việc tích lũy vốn, tái sản xuất, đầu tư, kích thích sản xuất hay nhiều Chính vậy, kế tốn thuế TNDN có vai trị quan trong cơng tác quản lý, điều hành, hoạt động doanh nghiệp Việc am hiểu sách thuế kết hợp với cơng tác kế toán hiệu quả, đặc biệt kế toán thuế giúp cho doanh nghiệp chấp hành tốt sách thuế quản lý hiệu hoạt động đầu tư, kinh doanh, kích thích phát triển Bên cạnh đó, quản lý kinh tế vĩ mô Nhà nước, Chính sách pháp luật kế tốn phương thức quản lý giúp quan quản lý nắm bắt hoạt động doanh nghiệp thông qua báo cáo tài chính, thuyết minh báo cáo tài Tuy nay, sách pháp luật kế tốn có thay đổi định nhằm phù hợp với đa dạng ngày mở rộng kinh tế song sách pháp luật kế tốn sách thuế tồn số điểm chưa đồng dẫn đến việc thực công tác kế tốn thuế nói chung cơng tác kế tốn thuế TNDN nói riêng cịn bất cập Công ty CP ViệtDutch Quốc tế công ty thành lập năm 2011 có phát sinh dịch vụ kinh tế lớn đặc điểm kinh doanh đa dạng với mặt hàng sản xuất thuộc đối tượng kiểm sốt có điều kiện gỗ ván ép, gỗ tự nhiên Chính vậy, việc tn thủ sách thuế hạch tốn theo dõi, kế toán thuế đặc biệt thuế TNDN yêu cầu quản lý quan trọng nhằm đem lại hiệu kinh doanh mở rộng phát triển doanh nghiệp Với mong muốn tìm hiểu thực trạng đưa số ý kiến nhằm hồn thiện kế tốn thuế TNDN giúp doanh nghiệp xác định yếu tố liên quan đến sách thuế áp dụng, quản lý hiệu hoạt động kinh doanh có định hướng phát triển tốt tương lai, tác giả lựa chọn đề tài “ Kế toán thuế TNDN Công ty CP ViệtDutch Quốc tế” Tổng quan cơng trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Ở nước ta thời gian qua có nhiều đề tài khoa học, luận án tiến sỹ, luận văn thạc sỹ hay viết tạp chí chuyên ngành nghiên cứu kế toán thuế TNDN Sau số đề tài cụ thể mà tác giả tham khảo nước như: - Đề tài “ Kế toán thuế TNDN doanh nghiệp xây lắp thuộc Quốc Phòng”, Đại học thương mại năm 2011 tác giả Lê Thị Hoa, trường Đại học Thương mại nghiên cứu vấn đề tổ chức hệ thống chứng từ, tài khoản kế toán; tổ chức hệ thống sổ sách kế tốn trình bày thơng tin Báo cáo tài doanh nghiệp xây lắp thuộc Quốc Phòng Đề tài đưa kết tồn hạch toán kế toán thuế TNDN doanh nghiệp xây lắp Quốc Phòng, vấn đề trình bày phần thực trạng, Tuy đạt thành công trên, đề tài chưa phân biệt rõ kế toán thuế TNDN theo tiếp cận góc độ kế tốn doanh nghiệp sách thuế hành Đồng thờ, đề tài chưa nêu mơ hình kế tốn thuế, quan điểm kế toán thuế doanh nghiệp - Đề tài “ Phương hướng giải pháp hoàn thiện kế toán thuế TNDN” tác giả Trần Văn Thảo năm 2012 Đại học kinh tế TP Hồ Chí Minh phân tích cụ thể lý thuyết thực tế cơng tác kế tốn thuế TNDN Doanh nghiệp Việt Nam thơng qua ví dụ minh họa cụ thể Luận văn điểm bất cập vướng mắc vận dụng kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp Cụ thể đơn vị không xác định khoản chênh lệch tạm thời chênh lệch vĩnh viễn Căn để tính thuế TNDN lợi nhuận kế toán (Đơn vị khơng loại trừ khoản chi phí khơng hợp lệ để xác định thu nhập tính thuế) phản ánh sai lệch thuế TNDN hành thuế TNDN hoãn lại Luận văn đưa giải pháp nhằm khắc khục hạn chế là: đưa cách xác định chênh lệch tạm thời chênh lệch vĩnh viễn, hướng dẫn đơn vị cách xác định hạch toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán số 17 Tuy nhiên, luận văn dừng lại việc hạch toán theo dõi sổ kế toán tài khoản liên quan chưa hướng dẫn trình bày Báo cáo tài - Đề tài “kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp thương mại địa bàn quận Từ Liêm” tác giả Vũ Thị Duyên, năm 2015 tác giả nêu tương đối đầy đủ lý luận thuế TNDN kế toán hạch toán thuế TNDN việc kê khai toán thuế TNDN Đồng thời, đề tài nêu thực trạng kế toán Thuế TNDN số doanh nghiệp hoạt động thương mại đại bàn Trên sở đánh giá thực trạng, đề tài đưa số kiến nghị mang tính giải pháp việc theo dõi, phân loại hạch toán kế toán khoản doanh thu, chi phí xác định thuế TNDN Tuy nhiên, đề tài chưa đưa giải pháp hạch toán kế toán khoản thu nhập khuyến mại, chi phí khuyến mại kết xử lý thuế TNDN sau kiểm tra quan thuế Mục đích nghiên cứu đề tài - Đề tài tập trung nghiên cứu, hệ thống hóa vấn đề lý luận kế tốn thuế TNDN sách thuế TNDN hành áp dụng Doanh nghiệp, mối quan hệ kế toán thuế doanh nghiệp - Nghiên cứu, phân tích đánh giá thực trạng kế tốn thuế TNDN Cơng ty CP ViệtDutch Quốc tế, đánh giá mặt tồn tại, vướng mắc cơng tác kế tốn thuế TNDN từ đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn thuế TNDN Cơng ty Đối tượng, phạm vi nghiên cứu + Đối tượng nghiên cứu sách thuế TNDN hành quy định việc hạch toán kế toán thuế TNDN + Phạm vi nghiên cứu đề tài: Trong phạm vi luận văn thạc sĩ, tác giả giới hạn nghiên cứu vấn đề lý luận thực tiễn kế tốn thuế TNDN Cơng ty CP ViệtDutch Quốc tế Các liệu phân tích nghiên cứu thu thập năm 2015, 2016 Phương pháp nghiên cứu 5.1 Phương pháp luận: Đây phương pháp nghiên cứu kết hợp nghiên cứu lý luận với nghiên cứu thực tiễn để tổng kết thực tiễn Bằng phương pháp vật biện chứng, đề tài sử dụng phương pháp khảo sát thực tế, phân tích, tổng hợp đối chiếu so sánh lý luận thực tiễn Ngoài ra,các phương pháp kỹ thuật sử dụng trình nghiên cứu đề tài là: nghiên cứu tài liệu, quan sát, chọn mẫu, dùng sơ đồ, biểu mẫu kết hợp với diễn giải, phân tích để trình bày kết nghiên cứu 5.2 Phương pháp thu thập liệu - Phương pháp quan sát Đề tài sử dụng phương pháp quan sát để tự tìm hiểu, khảo sát tình hình hoạt động cơng tác kế toán thuế TNDN đơn vị để phục vụ cho việc nghiên cứu đề tài mang tính thực tế Phương pháp phần góp phần đánh giá thực trạng kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp trình bày chương luận văn - Phương pháp nghiên cứu tài liệu Mục đích việc nghiên cứu tài liệu thu thập thông tin sở lý luận chung thực trạng kế tốn thuế TNDN cơng ty cụ thể nói riêng Các nguồn thơng tin thu thập tác giả thực qua nhiều kênh thông tin: văn sách pháp luật kế tốn, thuế, cơng trình nghiên cứu khoa học, giáo trình tài liệu chuyên ngành liên quan đến đề tài nghiên cứu, thu thập chứng từ, sổ sách kế toán, báo cáo tài đơn vị khảo sát Phương pháp tiền đề giúp tác giả có luận điểm việc đưa giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế TNDN doanh nghiệp - Phương pháp phân tích liệu Dựa liệu thu thập việc quan sát, kết hợp với nghiên cứu tài liệu, tác giả có thơng tin liên quan đến việc thực kế toán thuế TNDN doanh nghiệp Từ đó, tác giả tiến hành phân loại, xếp liệu lại để phân tích, chọn lọc liệu cần thiết liên quan đến đề tài nghiên cứu Phương pháp thực trình bày chương chương Luận văn Thông qua phương pháp này, tác giả phản ánh thực trạng kế toán thuế doanh nghiệp nghiên cứu, tồn tại, hạn chế cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn thuế nói riêng Từ luận văn có sở đưa kiến nghị giải pháp hoàn thiện Ý nghĩa khoa học thực tiễn đề tài nghiên cứu - Về mặt lý luận: Luận văn tổng hợp hệ thống hóa lý luận sách thuế kế tốn, phân tích mặt lý luận điểm tương đồng khơng tương đồng sách thuế sách kế tốn Trên sở đó, đánh giá tính thực thi văn tính phù hợp quán văn - Về mặt thực tiễn: Qua nghiên cứu đề tài, tác giả tìm điểm cịn tồn tại, hạn chế cơng tác kế tốn thuế TNDN đơn vị nghiên cứu để từ ... tức chịu thu? ?? (thu nhập chịu thu? ??) sở sản xuất kinh doanh Thu? ?? thu nhập gồm có thu? ?? TNDN thu? ?? thu nhập cá nhân thu? ?? nhà thầu Trong đó, Thu? ?? TNDN loại thu? ?? trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập tổ... chức kinh doanh kỳ tính thu? ?? định Số thu? ?? thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ tính thu? ?? thu nhập tính thu? ?? nhân với thu? ?? suất, xác định theo công thức sau: (Thu Phần trích lập nhập Thu? ?? suất thu? ?? =... sau: Thu nhập tính thu? ?? = Thu nhập chịu thu? ?? - Thu nhập miễn thu? ?? Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định + b2 Xác định thu nhập chịu thu? ??: Thu nhập chịu thu? ?? kỳ tính thu? ?? bao gồm thu nhập từ hoạt