1 KHOA KẾ TOÁN TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG NỘI DUNG ÔN TẬP HỌC PHẦN THUẾ 1 10/2017 I HÌNH THỨC VÀ THỜI GIAN THI Hình thức thi Tự luận Thời lượng thi tự luận 90 phút Thí sinh không được tham khảo tài liệ[.]
KHOA KẾ TỐN - TÀI CHÍNH - NGÂN HÀNG NỘI DUNG ƠN TẬP HỌC PHẦN: THUẾ 10/2017 I HÌNH THỨC VÀ THỜI GIAN THI: Hình thức thi: Tự luận Thời lượng thi tự luận: 90 phút Thí sinh khơng tham khảo tài liệu II TÀI LIỆU HỌC TẬP Slide giảng giảng viên TLHT Thuế 1, Hutech III NỘI DUNG ÔN TẬP BÀI 1: THUẾ XUẤT NHẬP KHẨU Lý thuyết: - Trị giá tính thuế xuất khẩu: Cách xác định trường hợp khác theo quy định - Trị giá tính thuế nhập khẩu: Cách xác định trường hợp khác theo quy định - Đối tượng chịu thuế; không thuộc diện chịu thuế;… - Thuế suất: loại thuế suất & thuế suất bổ sung - Phương pháp tính thuế: + Phương pháp tính thuế xuất, nhập theo thuế suất tuyệt đối + Phương pháp tính thuế xuất, nhập theo thuế suất % Bài tập: Trích tài liệu Cơng ty BT, tháng có tình hình xuất nhập khẩu: o TÌNH HÌNH NHẬP KHẨU: 1/ Nhập 10 xe ô tô 04 chỗ ngồi xuất xứ Nhật Bản, giá nhập ghi hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán tính theo giá FOB 20.000 USD/xe, phí vận tải (F) chiếm 15% giá FOB, phí bảo hiểm (I) chiếm 0,3% giá (FOB + F) Thuế suất thuế nhập 82% 2/ Nhập 200 máy rửa chén, giá nhập ghi hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán tính theo giá FOB 500 USD/máy, phí vận tải (F) 20 USD/máy, cơng ty khơng mua phí bảo hiểm hàng hóa (I) Thuế suất thuế nhập 40% 3/ Nhập 05 container linh kiện lắp ráp động ô tô, container chứa 1.200 đơn vị hàng hóa, giá nhập ghi hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán tính theo giá CIF 300 USD/đơn vị (đã bao gồm lãi suất trả chậm), lãi suất trả chậm lơ hàng vịng 06 tháng 12.000 USD (lãi đơn) Thuế suất thuế nhập 30% 4/ Tạm nhập 200.000 lít xăng A92 theo hình thức tạm nhập – tái xuất, hết thời hạn tạm nhập, Công ty BT tái xuất khỏi Việt Nam 180.000 lít xăng A92 tạm nhập Biết giá tính thuế nhập mặt hàng xăng A92 nhập giống hệt thời điểm 0,4 USD/Lít, thuế suất thuế nhập 20% 5/ Tạm nhập 200.000 lít xăng A92 theo hình thức tạm nhập – tái xuất, thời hạn tạm nhập đơn vị xuất khỏi Việt Nam 100.000 lít xăng A92 tạm nhập Khi hết thời hạn tạm nhập, Công ty BT nộp thuế nhập đầy đủ số lượng xăng chưa tái xuất Sau đó, Cơng ty BT tiếp tục tái xuất 100.000 lít xăng A92 cịn lại Biết giá tính thuế nhập mặt hàng xăng A92 nhập giống hệt thời điểm 0,4 USD/lít Thuế suất thuế nhập 20% 6/ Nhập 02 container nước khống có gas, container chứa 2.000 đơn vị hàng hóa, giá nhập ghi hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán tính theo giá CIF USD/đơn vị Thuế suất thuế nhập 50% 7/ Nhập 02 container nước khống có gas, theo tờ khai hàng hóa nhập hợp đồng mua bán ngoại thương container chứa 2.000 đơn vị hàng hóa, giá nhập ghi hóa đơn thương mại hợp đồng mua ngoại thương tính theo giá CIF USD/đơn vị Thuế suất thuế nhập 50% Khi kiểm hàng, hải quan kiểm hóa phát thiếu 200 đơn vị hàng hóa 8/ Nhập 03 container nước khống có gas, theo tờ khai hàng hóa nhập hợp đồng mua bán container chứa 2.000 đơn vị hàng hóa, giá nhập ghi hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán tính theo giá CIF USD/đơn vị Thuế suất thuế nhập 50% Khi kiểm hàng, hải quan kiểm hóa phát thừa 50 đơn vị hàng hóa phía Việt Nam đồng ý mua thêm số lượng sản phẩm thừa o TÌNH HÌNH XUẤT KHẨU: 1/ Xuất 100 quặng B, giá xuất ghi hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán ngoại thương theo giá CIF 500 USD/tấn, phí vận tải (F) 60 USD/tấn, phí bảo hiểm hàng hóa (I) USD/tấn Thuế suất thuế xuất 25% 2/ Tạm xuất 200 quặng B theo hình thức tạm xuất – tái nhập, thời hạn tạm xuất công ty tái nhập lại 100 quặng B, giá tính thuế xuất quặng B áp dụng thời điểm tạm xuất thị trường 440 USD/tấn Thuế suất thuế xuất 25% 3/ Tạm xuất 200 quặng B theo hình thức tạm xuất – tái nhập, thời hạn tạm xuất 15 ngày Tính đến ngày 16 Công ty BT tái nhập 100 quặng B, giá tính thuế xuất quặng B áp dụng thời điểm tái nhập thị trường 440 USD/tấn, đến ngày thứ 40 Công ty BT tái nhập 100 quặng B lại Việt Nam Thuế suất thuế xuất 25% 4/ Xuất 300.000 gỗ rừng tự nhiên chưa chế biến, giá xuất ghi hóa đơn thương mại hợp đồng mua bán theo giá CIF 5.000 USD/tấn, phí vận tải (F) 50 USD/tấn, cơng ty khơng mua phí bảo hiểm lơ hàng Thuế suất thuế xuất 25% 5/ Xuất 10 container quần áo, container chứa 20.000 đơn vị hàng hóa, giá FOB USD/tấn Thuế suất thuế xuất 0% Yêu cầu: Tính thuế xuất khẩu, nhập Cơng ty BT phải nộp? Tài liệu bổ sung: - Hoạt động xuất nhập có hợp đồng ngoại thương, chứng từ hợp lệ, toán qua ngân hàng - Xuất, nhập phương tiện tàu biển - Tỷ giá hối đối tính thuế 22.600 VND/USD BÀI 2: THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT Lý thuyết: - Tính theo tháng (nội địa); theo lần (nhập khẩu) - Giá tính thuế: Cách xác định trường hợp khác theo quy định - Thuế suất nắm rõ trường hợp bán nội địa; xuất khẩu; không thuộc diện chịu thuế … - Phương pháp tính thuế: Tính thuế TTĐB hoạt động nhập khẩu; sản xuất & thương mại + Phương pháp tính thuế TTTĐB hàng nhập + Phương pháp tính thuế TTTĐB theo phương pháp khấu trừ (nội địa) Xem kỹ quy định theo bước: Bước 1: Xác định TTTĐB đầu ra: Căn vào thông tin bán hàng Lưu ý phân biệt : bán nội địa hay xuất khẩu; thuộc diện chịu thuế hay khơng chịu thuế Cách tính giá tính thuế TTĐB hàng bán nội địa Bước 2: Xác định TTTĐB đầu vào: Căn vào thông tin mua hàng o TTTĐB nguyên liệu hàng hóa đầu vào (mua nước nhập khẩu) o Chứng từ, hóa đơn? Bước 3: Xác định TTTĐB đầu vào khấu trừ: o Khấu trừ hàng sản xuất bán o Khấu trừ hàng nhập bán Bước 4: Xác định TTTĐB cịn phải tốn Bài tập: Bài 1: Trích tài liệu Công ty X sản xuất rượu, bia lon thuốc điếu, tháng 8.20nn có tình sau: 1/ Bán cho công ty TNHH A 100 chai rượu, giá bán chưa có thuế GTGT 198.650 đ/chai 2/ Bán cho doanh nghiệp khu công nghiệp 200 chai rượu, giá bán chưa có thuế GTGT 194.300 đ/chai Khi nhận hàng, doanh nghiệp khu công nghiệp trả lại 20 chai rượu phẩm chất 3/ Xuất 5.000 chai rượu, giá FOB quy tiền Việt Nam 220.000 đ/chai 4/ Bán cho doanh nghiệp A khu công nghệ cao 100 chai rượu, giá bán chưa thuế GTGT cổng khu chế xuất 200.000 đ/chai 5/ Bán qua hệ thống siêu thị 10.000 chai rượu, giá bán chưa có thuế GTGT 195.750 đ/chai 6/ Giao đại lý 20.000 chai rượu, giá bán quy định cho đại lý chưa có thuế GTGT 195.750 đ/chai Hoa hồng đại lý hưởng 10% giá bán chưa thuế GTGT 7/ Bán 20.000 thùng bia lon qua hệ thống cửa hàng bán lẻ, giá bán chưa có thuế GTGT 174.000 đ/thùng; xuất kho 100 thùng bia lon để biếu tặng cho khách hàng (khơng theo chương trình khuyến Luật Thương mại quy định) 8/ Bán 40.000 thùng bia lon qua hệ thống siêu thị, giá bán chưa có thuế GTGT 171.100 đ/thùng 9/ Bán 20.000 thuốc điếu qua hệ thống cửa hàng bán lẻ, giá bán chưa có thuế GTGT 209.550 đ/cây; xuất kho 10.000 thuốc điếu để trao đổi lấy nguyên liệu 10/ Bán 30.000 thuốc điếu qua hệ thống bán bn, giá bán chưa có thuế GTGT 198.000 đ/cây 11/ Gia công thuốc điếu thành phẩm cho công ty B Phí gia cơng hồn tất thuốc điếu chưa có thuế GTGT 60.000 đ/cây, số lượng thuốc giá thực tế gia công 2.000 cây, giá bán chưa có thuế GTGT thuốc điếu thành phẩm sau gia công công ty B 198.000 đ/cây 12/ Bán cho công ty Xuất nhập C 5.000 thuốc điếu theo số lượng hợp đồng xuất mà công ty Xuất nhập C ký với nước ngoài, giá bán chưa có thuế GTGT 200.000 đ/cây (thuốc thuộc diện chịu thuế) Tuy nhiên, Công ty C xuất 4.500 thuốc Yêu cầu: Tính thuế TTĐB Công ty X phải nộp tháng 8.20nn? Tài liệu bổ sung: - Trong tháng 8.20nn, công ty X nhập 25.000 lít rượu nguyên liệu, thuế TTĐB nộp cho toàn nguyên liệu rượu nhập 250.000.000 đồng, chai rượu thành phẩm sử dụng 0,5 lít rượu ngun liệu - Trong tháng 8.20nn, cơng ty X sản xuất 50.000 chai rượu thành phẩm - Rượu nguyên liệu rượu thành phẩm tồn kho đầu tháng 8.20nn: - Thuế suất thuế TTĐB: rượu 55%, bia lon 55%, thuốc điếu 70% - Công ty X nộp đầy đủ thuế nhập thuế tiêu thụ đặc biệt nhập - Cuối tháng 8.20nn, đại lý toán tiêu thụ 90% chai rượu giao, số lượng rượu chưa tiêu thụ đại lý xuất trả Công ty X BÀI 3: THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG Lý thuyết: - Tính theo tháng theo quý (nội địa); theo lần (nhập khẩu) - Giá tính thuế: Cách xác định trường hợp khác theo quy định - Thuế suất nắm rõ trường hợp áp dụng thuế suất dương (5%,10%); 0% (xuất khẩu); không thuộc diện chịu thuế; … - Phương pháp tính thuế: phương pháp tính thuế TGTGT theo phương pháp khấu trừ (nội địa) & nhập khẩu; phương pháp tính thuế TGTGT theo phương pháp trực tiếp + Phương pháp tính thuế GTGT hàng nhập + Phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ (nội địa) Xem kỹ quy định theo bước: Bước 1: Xác định TGTGT đầu ra: Căn vào thông tin bán hàng Lưu ý phân biệt: bán nội địa hay xuất khẩu; thuộc diện chịu thuế hay không chịu thuế;… Trường hợp cần xác định tỷ lệ phân bổ Căn phương pháp tính tỷ lệ phân bổ Bước 2: Xác định TGTGT đầu vào khấu trừ: Căn vào thông tin mua hàng Lưu ý phân biệt: o Mua nội địa hay nhập khẩu; thuộc diện chịu thuế hay không chịu thuế; o Trường hợp khấu trừ? trường hợp không khấu trừ ? (xem điều kiện hóa đơn khấu trừ; nguyên tắc khấu trừ; điều kiện toán qua NH; chứng minh xuất khẩu…) Trường hợp cách tính phân bổ TGTGT đầu vào Bước 3: Xác định TGTGT đầu vào khấu trừ tháng trước chuyển sang Bước 4: Xác định TGTGT phải toán cuối tháng quý Bài tập: Bài 1: Trích tài liệu cơng ty X sản xuất hàng tiêu dùng thuộc diện chịu thuế GTGT, năm 20nn có tình hình sản xuất kinh doanh sau: o TÌNH HÌNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM TRONG NĂM: 1/ Bán cho công ty T/T 10.000 sản phẩm A, giá bán chưa có thuế GTGT 100.000 đ/SP (đã viết hóa đơn GTGT giao toàn hàng thu 50% tiền bán lô hàng này) 2/ Bán cho hệ thống siêu thị 30.000 sản phẩm A, giá bán chưa có thuế GTGT 105.000 đ/SP 3/ Giao đại lý 30.000 sản phẩm A 35.000 sản phẩm B, giá bán quy định cho đại lý chưa có thuế GTGT sản phẩm A 100.000 đ/SP; sản phẩm B 150.000 đ/SP 4/ Bán lẻ qua hệ thống cửa hàng 50.000 sản phẩm A 55.000 sản phẩm B, giá bán chưa có thuế GTGT sản phẩm A 110.000 đ/SP sản phẩm B 160.000 đ/SP; xuất kho 1.000 sản phẩm A để trao đổi nguyên liệu, giá trao đổi hợp đồng trao đổi chưa bao gồm thuế GTGT 98.000 đ/SP 5/ Ủy thác xuất 10.000 sản phẩm A, giá FOB quy tiền Việt Nam 120.000 đ/SP 6/ Bán cho doanh nghiệp chế xuất 10.000 sản phẩm B để doanh nghiệp phục vụ sản xuất, kinh doanh, giá bán cổng khu chế xuất 170.000 đ/SP 7/ Bán cho công ty K/K 10.000 sản phẩm B, giá bán bao gồm thuế GTGT 165.000 đ/SP (khi kiểm hàng, cơng ty K/K phát tồn lơ hàng chưa phù hợp phẩm chất so với qui cách quy định hợp đồng mua bán nên công ty K/K lập biên yêu cầu công ty X giảm giá 10% theo giá bán có thuế GTGT Hai bên ký biên công ty X viết hóa đơn giảm giá hàng bán) 8/ Bán cho công ty M/M 10.000 sản phẩm B, giá bán chưa có thuế GTGT 150.000 đ/SP, cơng ty M/M trả lại 100 sản phẩm phẩm chất viết hóa đơn trả hàng giao cho cơng ty bán hàng 9/ Bán trả chậm cho DNTN B/B 1.000 sản phẩm A, giá bán bao gồm thuế GTGT lãi trả chậm (lãi đơn) thời hạn tháng 186.560 đ/SP Lãi trả chậm 1%/tháng, tính giá bán bao gồm thuế GTGT 10/ Gia công 10.000 sản phẩm C cho công ty H/H, đơn giá gia cơng chưa có thuế GTGT 5.000 đ/SP 11/ Bán 20.000 sản phẩm D giá bán 80.000 đ/SP o TÌNH HÌNH MUA VÀO VÀ SẢN XUẤT SẢN PHẨM TRONG NĂM: 1/ Nhập 10.000 sản phẩm A, giá CIF quy tiền Việt Nam 50.000 đ/SP 2/ Nhập TSCĐ phục vụ sản xuất, giá CIF quy tiền Việt Nam tỷ đồng/1 tài sản; 01 tài sản cố định sử dụng để sản xuất sản phẩm D, 01 tài sản sử dụng để sản xuất sản phẩm khác 3/ Nguyên liệu, nhiên liệu mua thị trường nội địa để phục vụ sản xuất, kinh doanh (bao gồm phần nguyên liệu trao đổi) có hóa đơn GTGT với giá mua chưa có thuế GTGT 12.500.000.000 đồng Biết 20% nguyên liệu sử dụng để sản xuất sản phẩm D 80% nguyên liệu dùng để sản xuất sản phẩm khác 4/ Dịch vụ mua thị trường nội địa: - Có hóa đơn GTGT với giá mua chưa có thuế GTGT 2.000.000.000 đồng - Có hóa đơn đặc thù với giá có thuế GTGT 55.000.000 đồng - Có hóa đơn Bán hàng 12.000.000 đồng - Khơng có hóa đơn 50.000.000 đồng Cơng ty khơng thể hạch tốn riêng phần trị giá dịch vụ phục vụ cho sản xuất kinh doanh sản phẩm D phần trị giá dịch vụ phục vụ cho sản xuất kinh doanh sản phẩm A, B, C, gia cơng u cầu: Tính thuế GTGT Cơng ty X phải nộp năm 20nn? Tài liệu bổ sung: - Thuế suất thuế nhập sản phẩm A, TSCĐ: 30% - Thuế suất thuế GTGT sản phẩm A, B, C, gia cơng, hàng hóa, dịch vụ mua vào 10% - Sản phẩm D thuộc diện không chịu thuế GTGT - Sản phẩm A, B, C, TSCĐ, gia công, hàng hóa, dịch vụ mua vào khơng thuộc diện chịu thuế TTĐB - Nguyên liệu, tài sản cố định có đầy đủ chứng từ nộp thuế nhập thuế giá trị gia tăng nhập - Cuối năm 20nn, đại lý toán tiêu thụ 90% sản phẩm A 95% sản phẩm B giao Số sản phẩm thừa đại lý xuất trả Công ty - Hàng hóa, dịch vụ mua nước có chứng từ toán qua ngân hàng Bài 2: Trích tài liệu cơng ty C/O sản xuất rượu, bia lon thuốc điếu, tháng 3.20nn có tình hình sản xuất kinh doanh sau: 1/ Bán cho hệ thống siêu thị 10.000 chai rượu C/O, giá bán chưa có thuế GTGT 29.000 đ/chai; xuất 3.000 chai rượu để trao đổi lấy nguyên liệu, giá hợp đồng trao đổi chưa có thuế GTGT 25.000 đ/chai 2/ Bán cho doanh nghiệp khu công nghiệp 2.000 chai rượu C/O, giá bán chưa có thuế GTGT 30.450 đ/chai (khu công nghiệp trả lại 50 chai rượu phẩm chất) 3/ Xuất 20.000 chai rượu C/O, giá FOB quy tiền Việt Nam 45.000đ/chai 4/ Bán cho doanh nghiệp khu chế xuất 10.000 chai rượu C/O, giá bán chưa thuế GTGT cổng khu chế xuất 33.350 đ/chai 5/ Giao đại lý 100.000 chai rượu C/O, giá bán chưa có thuế GTGT quy định cho đại lý 30.450 đ/chai 6/ Bán lẻ 200.000 chai rượu C/O, giá bán chưa có thuế GTGT 33.350 đ/chai 7/ Bán cho hệ thống siêu thị 20.000 thùng bia lon C/O, giá bán chưa có thuế GTGT 189.950 đ/thùng 8/ Bán cho C.ty TNHH A 30.000 thùng bia lon C/O, giá bán chưa có thuế GTGT 188.500 đ/thùng 9/ Bán lẻ 50.000 thùng bia lon C/O, giá bán chưa có thuế GTGT 191.400 đ/thùng 10/ Bán cho C.ty B 20.000 thuốc điếu C/O, giá bán chưa có thuế GTGT 70.950 đ/cây 11/ Bán sỉ 30.000 thuốc điếu C/O, giá bán chưa có thuế GTGT 69.300 đ/cây 12/ Bán cho C.ty xuất nhập C 20.000 thuốc điếu C/O theo số lượng hợp đồng mà công ty C ký để xuất nước ngồi, giá bán chưa có thuế GTGT 70.000 đ/cây Tuy nhiên, C.ty xuất nhập C xuất 15.000 thuốc C/O 13/ Nhận gia công thuốc điếu cho C.ty D Phí gia cơng hồn thành thuốc điếu chưa có thuế GTGT 30.000 đ/cây Cuối tháng 3.20nn, C.ty C/O gia cơng hồn tất 10.000 thuốc điếu giao trả sản phẩm cho C.ty D Biết giá bán thuốc điếu hoàn thành C.ty D thị trường với giá chưa có thuế GTGT 59.400 đ/cây 14/ Bán lẻ 50.000 thuốc điếu C/O, giá bán chưa có thuế GTGT 72.600 đ/cây u cầu: Tính thuế GTGT, TTĐB mà C.ty C/O phải nộp tháng 3.20nn? Tài liệu bổ sung: Thuế suất: - Thuế GTGT: 10% - Thuế TTĐB rượu C/O rượu nguyên liệu 55%; bia lon 55%; thuốc điếu 70% - Thuế xuất khẩu: 0% - Thuế nhập khẩu: TSCĐ 25%, rượu nguyên liệu 65% Tồn kho đầu tháng 3.20nn: - Sản phẩm rượu, bia lon, thuốc điếu: đơn vị - Rượu nguyên liệu: đơn vị Trong tháng 3.20nn: - Nhập 400.000 lít rượu nguyên liệu phục vụ cho sản xuất, giá CIF quy tiền Việt Nam 5.000 đ/lít, chai rượu thành phẩm C/O sử dụng lít rượu nguyên liệu, kỳ sản xuất 400.000 chai rượu C/O - Nhập 02 tài sản cố định phục vụ cho sản xuất, giá CIF quy tiền Việt Nam 200 trđ/tài sản - Hàng hóa, dịch vụ mua vào nước có hóa đơn GTGT với giá chưa thuế GTGT tỷ đồng - Hàng hóa, dịch vụ mua vào nước có hóa đơn Bán hàng 300 triệu đồng - Hàng hóa mua vào nước có hóa đơn đặc thù với giá có thuế GTGT: 22 triệu đồng - Hàng hóa, dịch vụ mua vào nước khơng có hóa đơn 13 triệu đồng - Các hàng hóa, dịch vụ mua vào có nguyên liệu rượu nhập thuộc diện chịu thuế TTĐB - Cuối tháng 3.20nn, đại lý toán tiêu thụ 90% số rượu C/O giao Số rượu thừa xuất trả cơng ty C/O - Hàng hóa, dịch vụ mua vào có chứng từ tốn qua ngân hàng BÀI 4: THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP Lý thuyết: - Tạm tính nộp số tiền theo quý; tốn theo năm tài - Doanh thu để tính TNCT: Cách xác định trường hợp khác theo quy định 10 - Chi phí hợp lý: Cách xác định trường hợp khác theo quy định Lưu ý trường hợp có quy định hạn mức như: trả lãi vay ngoài; … - Thu nhập khác - Thuế suất - Phương pháp tính thuế: Giới hạn: phương pháp tính thuế TNDN theo số liệu đơn vị kinh doanh xuất nhập khẩu; thương nai dịch vụ + Phương pháp tính thuế TNDN theo kỳ kinh doanh (tạm tính) + Phương pháp tốn thuế TTNDN cuối năm Xem kỹ quy định bước: o Xác định doanh thu tính thuếTNDN ( cho năm tài chính) o Xác định chi phí hợp lý o Xác định thu nhập khác o Xác định thu nhập chịu thuế o Xác định thu nhập tính thuế o Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp phát sinh năm tài o Xác định thuế thu nhập cịn phải tốn cuối năm Bài tập: Bài 1: Trích tài liệu doanh nghiệp X chuyên sản xuất sản phẩm B, năm 20nn có tình hình sau: o TÌNH HÌNH TIÊU THỤ TRONG NĂM: 1/ Xuất 20.000 SP B, giá bán cửa Việt Nam 52.000 đ/SP (giá FOB) 2/ Bán cho công ty thương mại 25.000 SP B, giá bán chưa thuế GTGT 50.000 đ/SP 3/ Bán cho công ty xuất nhập 20.000 SP B, giá bán chưa thuế GTGT 49.000 đ/SP Tuy nhiên, đến 31/12 công ty xuất nhập xuất 18.000 SP B 4/ Giao đại lý 20.000 SP B, đại lý bán giá theo hợp đồng với doanh nghiệp X theo giá chưa bao gồm thuế GTGT 52.000 đ/SP; hoa hồng đại lý 5% giá bán chưa thuế GTGT o CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG NĂM: 1/ Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất: 1.100 trđ 2/ Chi phí khấu hao TSCĐ: - Thuộc phận sản xuất 440 trđ, có khấu hao TSCĐ thuê tài 40 trđ - Thuộc phận quản lý doanh nghiệp bán hàng 90 trđ 11 3/ Chi phí tiền lương thuộc phận sản xuất 480 trđ; phận quản lý doanh nghiệp bán hàng 230 trđ 4/ Chi nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN cho quan chức theo tỷ lệ quy định 5/ Trích trước sửa chữa TSCĐ thuộc phận sản xuất 80 trđ; nhiên, năm thực chi 78 trđ 6/ Chi toán tiền hoa hồng cho đại lý theo số sản phẩm đại lý tiêu thụ 7/ Chi ủng hộ đồng bào bị lũ lụt 18 trđ 8/ Chi phí thuộc phận bán hàng, thuế môn bài, thuế nhà đất 24 trđ 9/ Chi xây dựng nhà xưởng 200 trđ Cuối năm hoàn thành đưa vào sử dụng đầu năm sau 10/ Chi phí hợp lý khác: - Thuộc phận sản xuất 510 trđ - Thuộc phận quản lý doanh nghiệp bán hàng 260 trđ Yêu cầu: Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp doanh nghiệp X năm 20nn? Tài liệu bổ sung: - Các khoản chi doanh nghiệp X có hóa đơn, chứng từ đầy đủ - Trong năm 20nn doanh nghiệp X sản xuất 100.000 SP B; sản phẩm tồn kho đầu năm 20nn: 1.000 SP, giá thành sản phẩm tồn kho 27.500 đ/SP Sản phẩm B không thuộc diện chịu thuế TTĐB - Doanh nghiệp X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước - Tính đến cuối 31/12/20nn, đại lý tốn tiêu thụ 90% số lượng sản phẩm giao, số thừa đại lý xuất trả doanh nghiệp X - Thuế suất thuế xuất 0% - Thuế suất thuế TNDN 20% - Chi phí sản xuất dỡ dang đầu kỳ cuối kỳ không đáng kể Bài 2: Trích tài liệu Cơng ty cổ phần X chun sản xuất sản phẩm E, năm 20nn có tình hình sau: o TÌNH HÌNH HÀNG HĨA, DỊCH VỤ MUA VÀO TRONG NĂM: 12 1/ Nhập 600 nguyên liệu A, giá mua cửa nhập Việt Nam quy tiền Việt Nam trđ/tấn (giá CIF) 2/ Mua 200 nguyên liệu B, có hóa đơn GTGT với giá mua chưa thuế GTGT trđ/tấn 3/ Mua 2.000 lít rượu, có hóa đơn GTGT với giá mua chưa thuế GTGT 10.000 đ/lít 4/ Dịch vụ mua ngồi, có hóa đơn GTGT với giá chưa thuế GTGT 80 trđ 5/ Mua nơng sản, có hóa đơn Bán hàng với giá mua 80 trđ o TÌNH HÌNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM TRONG NĂM: 1/ Bán cho công ty thương mại 500 SP E, giá bán chưa thuế GTGT 6,5 trđ/tấn Công ty X thu 80% số tiền lúc giao hàng, 20% lại thu vào tháng năm sau 2/ Bán cho doanh nghiệp khu công nghiệp 300 SP E, giá bán chưa thuế GTGT 6,4 trđ/tấn 3/ Bán lẻ 300 SP E, giá bán chưa thuế GTGT 6,45 trđ/tấn o CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG NĂM: 1/ Chi phí ngun vật liệu phục vụ sản xuất 1.700 trđ 2/ Chi phí khấu hao TSCĐ: - Phục vụ cho sản xuất: 550 trđ, có 10 trđ khấu hao TSCĐ hết thời hạn khấu hao phục vụ sản xuất - Phục vụ phận quản lý doanh nghiệp bán hàng 110 trđ, có 20 trđ khấu hao TSCĐ đầu tư tiền vay ngân hàng 3/ Chi phí tiền lương: - Thuộc phận sản xuất: suất bình quân tấn/Lđ/tháng, đơn giá tiền lương 1,8 trđ/Lđ/tháng - Thuộc phận quản lý doanh nghiệp bán hàng 380 trđ 4/ Chi phí phục vụ tiêu thụ hàng hóa 100 trđ 5/ Chi khuyến 130 trđ 6/ Chi nộp thuế Môn bài, thuế Nhà đất 14 trđ 7/ Chi trả nợ gốc tiền vay ngân hàng 300 trđ 8/ Chi tạm nộp thuế TNDN quý I, II, III IV năm 620 trđ 9/ Chi phí hợp lý khác (bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN): - Thuộc phận sản xuất 520 trđ 13 - Thuộc phận quản lý doanh nghiệp bán hàng 140 trđ Yêu cầu: Xác định số tiền thuế loại mà công ty X phải nộp năm 20nn? Tài liệu bổ sung: - Các khoản chi công ty X có hóa đơn, chứng từ hợp pháp - Thuế suất thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ 10% - Thuế suất thuế TNDN 20% - Thuế suất thuế nhập nguyên liệu A 10%, nguyên liệu A không chịu thuế TTĐB - Công ty nộp đầy đủ loại thuế khâu nhập - Trong năm 20nn công ty sản xuất 1.200 SP E, tồn kho đầu năm SP - Chi phí sản xuất dỡ dang đầu năm cuối năm xem - Lãi tiền gửi ngân hàng năm 10 trđ - Hàng hóa, dịch vụ mua vào có chứng từ tốn qua ngân hàng Bài 3: Trích tài liệu doanh nghiệp X chuyên sản xuất sản phẩm B, năm 20nn có tình hình sau: o TÌNH HÌNH TIÊU THỤ TRONG NĂM: 1/ Ủy thác xuất 40.000 SP B, giá bán cửa Việt Nam quy tiền Việt Nam 58.000 đ/SP (giá FOB) Hoa hồng ủy thác chưa bao gồm thuế GTGT 2% giá bán 2/ Bán cho công ty xuất nhập 25.000 SP B, giá bán bao gồm thuế GTGT 56.100 đ/SP 3/ Bán cho công ty thương mại 10.000 SP B, giá bán bao gồm thuế GTGT 55.000 đ/SP Tuy nhiên, có 500 SP không đạt yêu cầu, DN A phải nhận sửa chữa bán lại với giá bao gồm thuế GTGT 53.900 đ/SP 4/ Bán lẻ 15.000 SP B, giá bán bao gồm thuế GTGT 55.000 đ/SP o CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG NĂM: 1/ Chi phí ngun vật liệu: - Phục vụ sản xuất 1.250 trđ, tồn kho năm trước chuyển sang sử dụng năm 100 trđ - Phục vụ phận bán hàng quản lý doanh nghiệp 100 trđ 2/ Chi phí khấu hao TSCĐ: (chưa bao gồm khấu hao TSCĐ cho thuê) 14 - Thuộc phận sản xuất 380 trđ, khấu hao TSCĐ đầu tư nguồn vốn vay ngân hàng 20 trđ - Thuộc phận bán hàng quản lý doanh nghiệp 170 trđ 3/ Chi phí tiền lương: - Thuộc phận sản xuất: suất bình quân 2.000 SP/Lđ/năm, đơn giá tiền lương 21 trđ/Lđ/năm - Thuộc phận bán hàng quản lý doanh nghiệp 420 trđ, lương th ngồi theo thời vụ 60 trđ 4/ Chi toán tiền hoa hồng ủy thác xuất 5/ Chi tạm nộp thuế TNDN quý I, II, III, IV năm 140 trđ 6/ Chi xây dựng nhà xưởng sản xuất 80 trđ 7/ Chi sửa chữa 500 SP B bị hư hỏng trđ 8/ Chi nộp thuế Nhà đất, thuế Mơn 28 trđ 9/ Chi phí hợp lý khác (bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN): - Thuộc phận sản xuất 420 trđ - Thuộc phận quản lý doanh nghiệp bán hàng 160 trđ Yêu cầu: Xác định số tiền thuế loại mà doanh nghiệp X phải nộp năm 20nn? Tài liệu bổ sung: - Các khoản chi doanh nghiệp X có hóa đơn, chứng từ hợp pháp - Thuế suất thuế TNDN 20% - Thuế suất thuế GTGT SP B 10%, SP B không chịu thuế TTĐB - Thuế suất thuế xuất SP B 1% Doanh nghiệp X nộp đầy đủ thuế xuất - Trong năm 20nn doanh nghiệp X sản xuất 100.000 SP; tồn kho đầu năm 20nn: 10.000 SP, giá thành SP tồn kho: 38.000 đ/SP - Doanh nghiệp X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước - Chi phí sản xuất dỡ dang đầu kỳ cuối kỳ không đáng kể - Tất hàng hóa, dịch vụ vào năm 20nn có hố đơn GTGT với giá mua có thuế GTGT 1.540 trđ, thuế suất thuế GTGT 10% - Trong năm 20nn doanh nghiệp X có cho thuê 01 TSCĐ, giá cho thuê chưa có thuế GTGT 20 trđ, thuế suất thuế GTGT 10%; Khấu hao TSCĐ cho thuê 16 trđ 15 - Hàng hóa, dịch vụ mua vào có chứng từ tốn qua ngân hàng Bài 4: Trích tài liệu doanh nghiệp tư nhân X sản xuất hàng tiêu dùng, năm 20nn có tình hình sản xuất kinh doanh sau: o TÌNH HÌNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM TRONG NĂM: 1/ Bán cho Cty T&T 10.000 SP A, giá bán chưa có thuế GTGT 50.000 đ/SP (C.ty T&T chưa trả tiền mua lô hàng này) 2/ Bán cho khu cơng nghệ cao 5.000 SP A, giá bán chưa có thuế GTGT 52.500 đ/SP (Khu công nghệ cao trả lại 50 SP A phẩm chất) 3/ Xuất 10.000 SP A, giá FOB 52.000 đ/SP 4/ Bán qua đại lý 45.000 SP A, giá bán quy định cho đại lý chưa có thuế GTGT 50.000 đ/SP Hoa hồng đại lý 2% giá bán chưa có thuế GTGT 5/ Bán lẻ 30.000 SP A, giá bán có thuế GTGT 55.000 đ/SP o CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG NĂM: 1/ Xuất kho 50.100 kg nguyên liệu trực tiếp sản xuất SPA Biết định mức tiêu hao nguyên liệu xây dựng đầu năm cho SPA 0,5 kg/sp 2/ Chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ trực tiếp sản xuất 40 trđ; phục vụ quản lý doanh nghiệp bán hàng 20 trđ 3/ Chi phí khấu hao tài sản cố định: - Thuộc phận trực tiếp sản xuất 300 trđ, mức trích khấu hao tài sản thuê tài 100 trđ - Thuộc phận quản lý doanh nghiệp 50 trđ, mức trích khấu hao tài sản mua tiền vay ngân hàng 10 trđ - Thuộc phận bán hàng 50 trđ, mức trích khấu hao tài sản khấu hao hết tiếp tục sử dụng 20 trđ 4/ Chi phí tiền lương: - Bộ phận trực tiếp sản xuất 500 trđ - Bộ phận quản lý phân xưởng sản xuất 80 trđ - Bộ phận quản lý doanh nghiệp bán hàng 110 trđ, 10 trđ lương Giám đốc chủ DNTN X 5/ Chi nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ quy định 16 6/ Chi ủng hộ lũ lụt 20 trđ 7/ Chi toán tiền hoa hồng cho đại lý theo số sản phẩm đại lý tiêu thụ 8/ Chi phí khác (chưa tính khoản thuế hạch tốn vào chi phí): - Thuộc phận sản xuất 500 trđ - Thuộc phận quản lý doanh nghiệp 50 trđ - Thuộc phận bán hàng 60 trđ, có 10 trđ tiền nộp phạt vi phạm hành Yêu cầu: Tính loại thuế mà doanh nghiệp X phải nộp năm 20nn? Tài liệu bổ sung: - Các khoản chi doanh nghiệp X có hóa đơn, chứng từ hợp pháp - Sản phẩm A tồn kho đầu năm 20nn: 20.000 SP, giá nhập kho 35.000 đ/sp - Trong năm 20nn doanh nghiệp X sản xuất 100.000 SP A - Tồn kho nguyên liệu đầu năm 20nn: 60.000 kg, giá nhập kho 41.000 đ/kg - Doanh nghiệp X năm 20nn không mua vào nhập nguyên liệu - Doanh nghiệp X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước - Thuế suất thuế GTGT: 10% - Thuế suất thuế nhập khẩu: 30% - Thuế suất thuế xuất khẩu: 5% - Thuế suất thuế TNDN: 20% o Hàng hóa, dịch vụ mua vào phục vụ cho sản xuất kinh doanh: - Nhập 01 dây chuyền sản xuất phục vụ sản xuất, giá CIF quy tiền Việt Nam tỷ đồng - Trị giá hàng hóa, dịch vụ mua nước (đã bao gồm hoa hồng trả cho đại lý) có hóa đơn GTGT với giá chưa thuế GTGT tỷ đồng - Trị giá tốn dịch vụ mua vào có hóa đơn đặc thù với giá có thuế GTGT 22 trđ - Các yếu tố mua vào bán không thuộc diện chịu thuế TTĐB - Doanh nghiệp X nộp đầy đủ thuế nhập thuế giá trị gia tăng nhập - Đại lý áp dụng phương pháp tính thuế GTGT khấu trừ - Hàng hóa, dịch vụ mua vào có chứng từ tốn qua ngân hàng 17 Bài 5: Trích tài liệu doanh nghiệp tư nhân X sản xuất hàng tiêu dùng, năm 20nn có tình hình sản xuất kinh doanh sau: o TÌNH HÌNH TIÊU THỤ SẢN PHẨM TRONG NĂM: 1/ Bán cho siêu thị 12.000 SP A, giá bán chưa có thuế GTGT 51.000 đ/sp; xuất kho 100 SP A để biếu tặng (khơng theo chương trình khuyến mãi) 2/ Xuất 15.000 SP A, giá CIF qui tiền Việt Nam 60.000 đ/SP 3/ Giao đại lý 10.000 SP A, giá bán qui định cho đại lý chưa có thuế GTGT 50.000 đ/SP 4/ Bán cho doanh nghiệp kinh doanh xuất nhập 12.000 SP A, giá bán có thuế GTGT 55.000 đ/SP (doanh nghiệp mua hàng trả tiền 50% tổng trị giá hàng hóa mua) 5/ Bán cho doanh nghiệp khu công nghiệp 10.000 SP A, giá bán chưa có thuế GTGT 55.000 đ/SP, khách hàng trả lại 200 SP A không qui cách qui định hợp đồng 6/ Bán lẻ 10.000 SP A, giá bán có thuế GTGT 55.000 đ/sp o CHI PHÍ PHÁT SINH TRONG NĂM: 1/ Vật liệu dùng cho sản xuất 800 triệu đồng, vật liệu mua vào khơng có hóa đơn 50 triệu đồng; Vật liệu dùng cho phận quản lý doanh nghiệp bán hàng 100 triệu đồng, hóa đơn bất hợp pháp chiếm 20 triệu đồng 2/ Chi phí tiền lương trả cho cơng nhân sản xuất 550 triệu đồng, lương phận quản lý phân xưởng 22 triệu đồng; lương phận quản lý doanh nghiệp bán hàng 100 triệu đồng, lương giám đốc người DNTN X thuê theo qui định Luật Lao động 40 triệu đồng 3/ Trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN theo tỷ lệ 4/ Chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng sản xuất 200 triệu đồng, có 20 triệu đồng mức trích khấu hao TSCĐ ngừng hoạt động; Chi phí khấu hao TSCĐ thuộc phận quản lý doanh nghiệp bán hàng 40 triệu đồng, có 10 triệu mức trích khấu hao TSCĐ thuê tài 5/ Chi ủng hộ cho quyền địa phương 20 triệu đồng 6/ Chi xây dựng 01 nhà xưởng tỷ đồng 7/ Trả lãi vay ngân hàng 60 triệu đồng, trả nợ gốc ngân hàng 800 triệu đồng 18 8/ Trả tiền hoa hồng cho đại lý theo số lượng sản phẩm đại lý tiêu thụ với mức 2% giá bán chưa có thuế GTGT 9/ Chi trả Phí vận tải (I) bảo hiểm (F) hàng hóa xuất 5.000 đ/sp 10/ Chi phí khác (chưa kể khoản thuế hạch tốn vào chi phí, trừ thuế Mơn bài): - Thuộc phận sản xuất 100 triệu đồng - Thuộc phận bán hàng phận quản lý doanh nghiệp 200 triệu đồng, có 20 triệu đồng tiền nộp phạt vi phạm hành chính, 10 triệu đồng khơng có hóa đơn u cầu: Tính loại thuế doanh nghiệp X phải nộp năm 20nn? Tài liệu bổ sung: - Các khoản chi doanh nghiệp X có hóa đơn, chứng từ hợp pháp - Sản phẩm A tồn kho đầu năm 20nn 30.000 SP A, giá nhập kho 42.000 đ/sp - Trong năm 20nn doanh nghiệp X sản xuất 40.000 SP A - Doanh nghiệp X hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp nhập trước - xuất trước - Tổng số thuế GTGT đầu vào khấu trừ năm 600 triệu đồng - Thuế suất thuế GTGT: 10% - Thuế suất thuế xuất khẩu: 2% - Thuế suất thuế TNDN: 20% - Sản phẩm A không thuộc diện chịu thuế TTĐB - Doanh nghiệp X nộp đầy đủ thuế xuất phát sinh năm - Cuối năm 20nn, đại lý toán tiêu thụ 80% SP A giao, số sản phẩm chưa tiêu thụ xuất trả doanh nghiệp Đại lý áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp BÀI 5: THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN Lý thuyết: - Tạm tính theo q ; tốn theo năm tài - Đối tượng nộp thuế TNDN : Cách xác định trường hợp khác theo quy định.(cư trú không cư trú) - Thu nhập tính thuế: Cách xác định trường hợp khác theo quy định - Biểu Thuế suất lũy tiến phần 19 - Phương pháp tính thuế: Giới hạn: phương pháp tính thuế TNCN cá nhân thuộc đối tượng cư trú & tính thu nhập từ tiền lương , tiền công & từ kinh doanh Xem kỹ quy định bước: o TNCT (từ tiền lương, tiền công & kinh doanh) o Xác định khoản miễn trừ theo quy định o Xác định thu nhập tính thuế o Xác định thuế thu nhập cá nhân theo biểu thuế lũy tiến phần Bài tập: Bài 1: Ông A cá nhân cư trú Việt Nam, năm tính thuế 20nn có thu nhập sau: 1/ Thu nhập tiền lương từ tháng 01/20nn đến tháng 12/20nn (chưa trừ BHXH, BHYT, BHTN): 200 trđ, lương tháng 12.20nn ơng A nhận vào 20 tháng 01 năm 20(nn+1) - Tổng số tiền BHXH, BHYT, BHTN bị trừ hàng tháng từ tiền lương theo quy định: 0,5 trđ 2/ Trúng thưởng 01 tờ vé số: 100 trđ Yêu cầu: Căn tài liệu tính tiền thuế TNCN ơng A năm 20nn? Tài liệu bổ sung: - Ông A cấp mã số thuế TNCN - Số người phụ thuộc: ông A có 02 người phụ thuộc từ tháng 01.20nn đến tháng 12.20nn Bài 2: Trong năm 20n+1 Công ty Phương Nam, có số liệu tiền lương phát sinh: 1/ Thu nhập cố định từ tháng 1->10 sau: STT Họ tên Lương Hệ số Nguyễn Mai Hoa 5.200.000 4,3 Trần Anh Hào 4.700.000 4,0 Đậu Minh Anh 4.100.000 2/ Tháng 11 tăng lương 700.000 đồng/người 3,9 3/ Lương tháng 12 không đổi so với tháng 11 4/ Nhân viên có số thứ tự chẳn đăng ký người phụ thuộc người phụ thuộc cho nhân viên có số thứ tự lẻ 20 ... bán chưa có thuế GTGT 19 8.000 đ/cây 11 / Gia công thuốc điếu thành phẩm cho công ty B Phí gia cơng hồn tất thuốc điếu chưa có thuế GTGT 60.000 đ/cây, số lượng thuốc giá thực tế gia công 2.000 cây,... cây, giá bán chưa có thuế GTGT thuốc điếu thành phẩm sau gia công công ty B 19 8.000 đ/cây 12 / Bán cho công ty Xuất nhập C 5.000 thuốc điếu theo số lượng hợp đồng xuất mà công ty Xuất nhập C ký... yêu cầu công ty X giảm giá 10 % theo giá bán có thuế GTGT Hai bên ký biên công ty X viết hóa đơn giảm giá hàng bán) 8/ Bán cho công ty M/M 10 .000 sản phẩm B, giá bán chưa có thuế GTGT 15 0.000