Đề Án Kiểm Toán.docx

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ii ii ii ii ii ii VIỆN KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ii ii ii ii ii _   _ ii ii ĐỀ ÁN ii ii MƠN HỌC KIỂM TỐN ii ii ii ĐỀ TÀI: ii ii ỨNG DỤNG CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ii ii ii ii ii ii ii ii TẠI VIỆT NAM HIỆN NAY ii ii ii ii ii ii HỌ VÀ TÊN: TRẦN THỊ HỒNG HẠNH ii ii ii ii ii MÃ SINH VIÊN:11201383 ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii KHÓA: 62 ii LỚP CHUYÊN NGÀNH: KIỂM TOÁN 62A ii ii ii GVHD: TS.Nguyễn Thị Mỹ ii ii ii HÀ NỘI - 2022 ii ii ii ii ii ii ii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT ii ii ii ii BCTC Báo cáo tài KTV Kiểm tốn viên KSNB Kiểm soát nội TNHH Trách nhiệm hữu hạn CMA Cumulative Monetary Amounts ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii DANH MỤC BẢNG BIỂU HÌNH 1 BẢNG SỐ NGẪU NHIÊN .18 BẢNG PHÂN TÍCH BIẾN ĐỘNG CHI PHÍ QUẢN LÝ CÔNG TY XYZ (GLV G443.1) .40 BẢNG 2 CÁC SAI SÓT PHÁT HIỆN TỪ CHỌN MẪU ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC CHI PHÍ QUẢN LÍ CỦA CƠNG TY XYZ (GLV G444) 43 BẢNG HỆ THỐNG CÁC CHỈ TIÊU ĐƯỢC TÍNH VÀ NHẬP VÀO CHƯƠNG TRÌNH CMA CHỌN MẪU KIỂM TRA CHỨNG TỪ NHẬP KHO CÔNG TY XYZ 47 HÌNH CHỌN MẪU TRONG GLV C210 KIỂM TRA KSNB CHU TRÌNH MUA HÀNG, PHẢI THU, THU TIỀN CƠNG TY ABC .38 HÌNH 2 GLV A710 XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU CÔNG TY XYZ .45 HÌNH GIAO DIỆN CHƯƠNG TRÌNH CHỌN MẪU CMA GIAI ĐOẠN NHẬP LIỆU ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO CÔNG TY XYZ 48 HÌNH GIAO DIỆN CHƯƠNG TRÌNH CHỌN MẪU CMA GIAI ĐOẠN NHẬP LIỆU ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO CÔNG TY XYZ 49 LỜI MỞ ĐẦU ii ii Dù ln nói khả trí tuệ người vơ tận, nhiên người ln có giới hạn định Khả người để hồn thành cơng việc thu kết tốt vô tận Chúng ta có lúc mệt mỏi, có lúc chịu áp lực Trong bối cảnh xã hội ngày phức tạp, kinh tế đà phát triển, người bị chi phối khơng gian, thời gian, chi phí hội, chi phí để thực việc Đặc biệt hoạt động nghiên cứu, điều tra kiểm tra Do đó, để hạn chế hệ giới hạn đem lại, đời, hình thành số phương pháp giúp người nghiên cứu, kiểm tra điều kiện bị giới hạn, bật phải kể đến phương pháp chọn mẫu Chọn mẫu phương pháp, kỹ thuật vô quan trọng, áp dụng ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii phổ biến lĩnh vực Như đề cập trên, điển hình nghiên cứu ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii khoa học, điều tra, kiểm tra, kiểm toán Ở hoạt động có điểm chung ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii phạm vi tổng thể lớn Ví dụ nhà khoa học thực nghiên cứu khoa ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii học, phạm vi họ thường rộng, môi trường vĩ mô, môi trường cấp địa ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii phương trung ương, rộng quốc tế Khi đó, nhà nghiên ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii cứu khơng thể khảo sát tồn tổng thể số lượng cần nghiên cứu ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii trải rộng, họ áp dụng chọn mẫu số đối tượng điển hình, cố gắng ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii mang tính đại diện để suy rộng cho tổng thể Hay lĩnh vực marketing, ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii nhà định kinh doanh, sản xuất cần phải khảo sát thị trường để đảm ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii bảo đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng Việc khảo sát thị trường bị ảnh ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii hưởng thời gian (cần định thời gian, kịp thời), phạm vi thị trường ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii lại rộng lớn, chọn mẫu giúp ích cho họ đảm bảo hoàn thành ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii nhiệm vụ với kết thu tốt ii ii ii ii ii ii ii ii Chọn mẫu không dùng hoạt động nghiên cứu, mà cịn, hoạt động kiểm tốn với chọn mẫu cơng việc điển hình kiểm toán viên thường xuyên thực Đối với nhóm kiểm tốn, mục tiêu họ hướng đến tính hiệu hoạt động kiểm toán, chất lượng kiểm tốn Mỗi loại hình kiểm tốn khác có mục tiêu khác nhau, kiểm tốn tn thủ hướng đến việc kiểm tra có phù hợp với nguyên tắc, chuẩn mực, luật pháp, kiểm toán hoạt động hướng tới mục tiêu 3Es, cịn kiểm tốn tài chính, mục tiêu xác minh bảng báo cáo tài có trình bày trung thực hợp lý, hợp pháp hay không Thời gian chi ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii phí hai nhân tố chủ yếu chi phối đến hoạt động kiểm toán kiểm toán viên ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii Để đạt mục tiêu kiểm toán điều kiện thời gian bị hạn chế, nguồn lực ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii người hạn chế, với chi phí kiểm tốn tối ưu nhất, cơng cụ hữu hiệu để giải ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii vấn đề mà kiểm toán viên thường sử dụng chọn mẫu Vì vậy, có ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii thể thấy chọn mẫu phương pháp, kỹ thuật quan trọng kiểm toán viên Các ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii kiểm toán viên cần hiểu rõ kỹ thuật để áp dụng cho phù hợp, đảm bảo chất ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii lượng kiểm toán ii ii Trong loại hình kiểm tốn, kiểm tốn tài loại hình phổ biến nhất, ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii chiếm đa số hoạt động kiểm tốn Đối tượng kiểm tốn tài ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii bảng khai, báo cáo tài doanh nghiệp Trên đó, kiểm toán viên cần ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii phải xác minh tính trung thực số, tiêu bảng khai Các ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii tiêu kết hoạt động doanh nghiệp kỳ kinh doanh mình, kết tổng hợp lại từ nghiệp vụ, giao dịch kinh tế phát sinh doanh nghiệp Trên thực tế, số lượng nghiệp vụ doanh nghiệp thường không nhỏ, nhiều đồng thời xuất nghiệp vụ kinh tế phức tạp, mà việc kiểm tra tính xác tiêu gặp khó khăn, tốn kiểm toán viên phải tiến hành kiểm tra toàn Do vậy, kỹ thuật chọn mẫu áp dụng triệt để kiểm toán báo cáo tài Vậy nên, em chọn đề tài “Ứng dụng chọn mẫu kiểm toán báo cáo tài ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii Việt Nam nay” để hiểu sâu phương pháp kiểm ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii tốn, từ ứng dụng có ích cho tương lai sau này, giúp đảm bảo hoàn thành kiểm ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii toán thời gian chi phí tối ưu nhất, thu thập chứng cần thiết ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii Đề tài em bao gồm chương: ii ii ii ii ii ii ii ii Chương 1: Lý luận chung kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn báo cáo tài ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii Chương 2: Thực trạng việc vận dụng kỹ thuật chọn mẫu trình kiểm ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn Việt Nam ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii Chương 3: Nhận xét kiến nghị giúp hoàn thiện, nâng cao kỹ thuật chọn ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii mẫu kiểm tốn báo cáo tài ii ii ii ii ii ii ii CHƯƠNG 1: LÍ LUẬN CHUNG VỀ KĨ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ii ii ii ii 1.1 Các khái niệm liên quan đến chọn mẫu kiểm toán ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii 1.1.1 Chọn mẫu kiểm toán ii ii ii Chọn mẫu kiểm toán, hiểu đơn giản lựa chọn số khoản mục, số dư số tài khoản, số nghiệp vụ, giao dịch xảy đơn vị tổng thể khách thể kiểm toán để kiểm tra, xác minh, rà soát, đối chiếu nhằm phát sai phạm tồn bảng khai tài Từ thu kết từ mẫu dùng để suy luận cho tổng thể, sở để kiểm toán viên phát hành báo cáo kiểm toán Theo định nghĩa chọn mẫu kiểm toán nhắc đến chương Giáo ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii trình Lý thuyết kiểm tốn (GS.TS Nguyễn Quang Quynh, PGS.TS Nguyễn Thị ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii Phương Hoa, 2017): “chọn mẫu kiểm tốn q trình chọn nhóm phần tử ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii đơn vị (gọi mẫu) từ tập hợp lớn phần tử đơn vị (gọi tổng ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii thể) sử dụng đặc trưng mẫu để suy rộng cho đặc trưng toàn tổng ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii thể.” Cịn theo chuẩn mực kiểm tốn quốc tế ISA 530 chuẩn mực kiểm toán ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii Việt Nam số 530 (Bộ tài chính, 2012), chọn mẫu kiểm tốn định nghĩa sau ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii : “Lấy mẫu kiểm toán (sau gọi “lấy mẫu”): Là việc áp dụng thủ tục kiểm ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii toán số phần tử 100% tổng số phần tử tổng thể kiểm toán ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii cho tất đơn vị lấy mẫu có hội lựa chọn nhằm cung cấp cho kiểm ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii toán viên sở hợp lý để đưa kết luận toàn tổng thể” ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii Ngồi ra, AICPA- viện kế tốn công chứng Hoa Kỳ đề cập đến chọn ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii mẫu AU-C 530 với khái niệm sau: “Chọn mẫu kiểm toán trình lựa ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii chọn đánh giá phần tử với số lượng 100% tổng thể kiểm toán cho ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii kiểm toán viên mong đợi khoản chọn (mẫu) đảm bảo tính đại diện cho ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii tổng thể, để cung cấp sở hợp lý đưa kết luận tổng thể” ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii "Chọn mẫu kiểm toán áp dụng thủ tục kiểm toán nhỏ 100 số đơn ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii vị tổng thể để thu thập chứng kiểm toán đặc trưng riêng biệt ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii tổng thể Bằng việc thực thử nghiệm phần tử chọn, kiểm toán ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii viên đưa kết luận số dư hay nghiệp vụ cấu thành tổng thể." ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii (Kiểm toán dịch vụ bảo đảm Australia- Audit and Assurance services in ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii Australia) Có thể thấy có nhiều sách, giáo trình chuẩn mực nước đưa định nghĩa cụ thể chọn mẫu kiểm toán Nói chung lại, chọn mẫu kiểm tốn phương pháp thể cách lấy phần tử 100% tổng số mục tổng thể mục chọn để kiểm toán Đây kỹ thuật kiểm toán cung cấp chứng hỗ trợ kiểm toán viên đưa ý kiến kiểm tốn mà khơng cần phải kiểm toán khoản mục giao dịch Sau chọn mẫu cần thiết, đảm bảo tính đại diện, kiểm toán áp dụng thủ tục kiểm toán sở mẫu để thu thập chứng, phục vụ cho kết luận kiểm toán, đảm bảo chất lượng kiểm toán 1.1.2 Tổng thể kiểm toán, mẫu kiểm toán khái niệm liên quan ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii Khi đề cập đến chọn mẫu kiểm toán, định nghĩa nêu thấy chọn mẫu thường phải ý mẫu cần mang tính đại diện, đặc trưng Kết luận mẫu dùng để kết luận cho toàn tổng thể Để hiểu rõ tổng thể mẫu, tìm hiểu phần sau Đầu tiên, tổng thể hiểu tập hợp mẹ bao gồm nhiều phần tử, thể ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii cho toàn đối tượng phạm vi nghiên cứu Theo khái niệm ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 530 (Bộ Tài chính, 2012): “Tổng thể toàn ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii liệu mà từ kiểm tốn viên lấy mẫu nhằm rút kết luận tồn liệu ii đó.” ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii Khi kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm tốn viên cần đưa ý kiến kiểm tốn thơng tin trình bày bảng khai tài xem có trung thực, hợp lý, hợp pháp hay khơng (mục tiêu chung kiểm tốn) Việc kiểm toán viên đưa kết luận thơng tin tài đưa kết luận tổng thể Tổng thể kiểm toán báo cáo tài thơng tin tài bảng khai tài Các thơng tin bắt nguồn, tổng hợp lại từ nghiệp vụ, kinh ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii tế phát sinh doanh nghiệp, từ công việc mà kế toán viên làm, từ ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii định biên họp doanh nghiệp Cụ thể hơn, ví dụ kiểm tốn khoản mục ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii Phải thu khách hàng, tổng thể khoản mục toàn giao dịch hình ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii thành nên khoản phải thu công ty bán hàng chưa thu tiền, bán chịu, bán ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii hàng đại lý Do thấy tổng thể kiểm tốn tài rộng Một tổng ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii thể bao gồm nhiều tổng thể con, nhóm tổng thể ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii Cấu thành nên tổng thể gọi đơn vị tổng thể Đơn vị tổng thể đơn giản phần tử tổng thể Lấy lại ví dụ trên, tổng thể giao dịch công ty đơn vị tổng thể giao dịch công ty Nhỏ tổng thể mẫu Tập hợp phần tử chọn từ tổng thể ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii mẫu Mỗi phần tử chọn gọi đơn vị mẫu Các phần tử ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii chọn theo kỹ thuật, phương pháp chọn mẫu khác ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii Áp dụng kiểm toán, mẫu kiểm toán phần liệu lấy ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii từ tổng thể, mẫu đó, kiểm tốn viên sử dụng thủ tục kiểm toán phân ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii tích, đánh giá chúng để từ đưa kết luận Trong chuẩn mực VSA 530, đưa ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii khái niệm thuật ngữ sau: “ Đơn vị lấy mẫu phần tử riêng biệt cấu ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii thành tổng thể Đơn vị lấy mẫu đơn vị vật (ví dụ séc bảng ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii kê nộp tiền, nghiệp vụ ghi Có sổ phụ ngân hàng, hóa đơn bán hàng số ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii dư nợ khoản phải thu khách hàng) đơn vị tiền tệ” ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii Ví dụ, kiểm toán số dư khoản mục Phải trả người bán, kiểm toán viên kiểm tra, rà soát sổ theo dõi chi tiết khoản mục này- nhà cung cấp (người bán) doanh nghiệp Sau đó, kiểm tốn viên thực chọn mẫu, lựa chọn nhà cung cấp để gửi thư xác nhận số dư Thì đơn vị mẫu nhà cung cấp, tập hợp nhà cung cấp chọn mẫu Có thể thấy phần tử mẫu cá thể riêng biệt, khác 1.1.3 Mẫu đại diện ii ii Như nói đến trên, mẫu chọn phải đảm bảo mẫu đại diện từ kết luận mẫu dùng để kết luận cho tổng thể Đây điều kiện quan trọng để áp dụng chọn mẫu kiểm toán Vậy mẫu đại diện, để đảm bảo tính đại diện cho mẫu? Chúng ta tìm hiểu cách chi tiết điều Đầu tiên mẫu đại diện Mẫu đại diện mẫu chứa phần tử thể ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii đặc điểm toàn tổng thể, mang đầy đủ đặc trưng tổng thể mà mẫu ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii chọn Đặc điểm mẫu tương tự đặc điểm tổng thể Một ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ví dụ đơn giản, số dư Phải thu khách hàng mà kiểm toán viên cần kiểm tra, xác minh, có trị số có quy mơ lớn, có trị số quy mơ nhỏ bình thường Khi chọn mẫu mang quy mô lớn, không đại diện cho tổng thể đặc điểm mẫu lúc không mang đặc trưng cho tồn tổng thể Vì vậy, để giải tình để chọn mẫu đại diện, kích cỡ mẫu nào, phần tử để đảm bảo chất lượng mẫu cao nhất, đồng nghĩa với việc chọn mẫu tiêu chuẩn với đặc điểm tổng thể có mẫu chọn Chẳng hạn qua hệ thống kiểm soát nội xác định có 5% đơn đặt hàng khơng có giấy đề nghị mua hàng kèm theo Nếu đơn đặt hàng, chọn 100 phiếu thấy có lần thiếu giấy đề nghị mua hàng mẫu chọn tiêu biểu Vẫn đảm bảo có 5% đơn đặt hàng bị thiếu giấy đề nghị kèm tổng thể ii 1.1.4 Rủi ro chọn mẫu ii ii ii ii Mọi thứ không chắn 100%, chọn mẫu Các kiểm toán ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii viên đảm bảo việc chọn mẫu hoàn hảo nhất, xác cho việc ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii 10 ... kết luận kiểm toán, đảm bảo chất lượng kiểm toán 1.1.2 Tổng thể kiểm toán, mẫu kiểm toán khái niệm liên quan ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii ii Khi đề cập đến chọn mẫu kiểm toán, định nghĩa nêu... chọn mẫu kiểm tốn Nói chung lại, chọn mẫu kiểm toán phương pháp thể cách lấy phần tử 100% tổng số mục tổng thể mục chọn để kiểm toán Đây kỹ thuật kiểm toán cung cấp chứng hỗ trợ kiểm toán viên... động kiểm toán với chọn mẫu cơng việc điển hình kiểm tốn viên thường xun thực Đối với nhóm kiểm tốn, mục tiêu họ hướng đến tính hiệu hoạt động kiểm toán, chất lượng kiểm toán Mỗi loại hình kiểm