Kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần cơ khí và xây dựng công trình

CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP Đề tài: Kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần khí xây dựng cơng trình Họ tên: Ninh Thị Thơm Lớp: KT17.15 Mã sv: 12106730 GVHD: Ths Nguyễn Tiến Thanh SĐT: 01633149241 LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền phận quan trọng vốn kinh doanh doanh nghiệp biểu hình thái tiền tệ thuộc vốn lưu động doanh nghiệp Xuất phát từ chất hạch toán kế tốn, chức phản ánh, giám đốc mặt hoạt động kinh tế, tài đơn vị Do thơng tin kế tốn đóng vai trị quan trọng khơng thể thiếu hoạt động quản lý Một vai trị thơng tin kế tốn biểu cụ thể: Thơng tin hạch tốn kế tốn ln thông tin hai mặt hoạt động trình kinh tế cụ thể vốn, nguồn vốn, thu nhập, phân phối thu nhập, thu, chi…Mục đích cơng tác hạch tốn vốn tiền nhằm nghiên cứu trình vận động tiền, giúp cho nhà quản lý có nhìn khái qt q trình lưu chuyển tiền tệ đơn vị để đưa định kinh doanh thời điểm thích hợp mang lại hiệu kinh tế cao Là sinh viên chuyên ngành kế toán, thời gian thực tập cơng ty cổ phần khí xây dựng cơng trình, giúp đỡ tận tình Th.s Nguyễn Tiến Thanh, em quan tâm tìm hiểu hoạt động công ty đặc biệt cơng tác kế tốn cơng ty mạnh dạn chọn đề tài: Kế toán vốn tiền để làm đề tài luận văn tốt nghiệp Đề tài luận văn em chia làm phần chính: Phần I: Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền Phần II: Kế tốn vốn tiền cơng ty cổ phần khí xây dựng cơng trình Phần III: Một số giải pháp kế toán vốn tiền cơng ty Do thời gian trình độ có hạn nên luận văn khơng tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo để luận văn hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn! PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I – Những vấn đề chung kế toán vốn tiền 1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền phận tài sản cố định, hinh thức tiền tệ tài sản chuyển thành tiền cho công ty sở hữu bao gồm: tiền đồng Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc, đá quý, loại ngân phiếu…, quản lý hình thức: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền chuyển 1.2 Các hình thức vốn tiền số quy định hạch tốn Theo hình thức tồn tại, vốn tiền phân chia thành: + Đối với tiền Việt Nam: loại tiền phù hiệu Đây loại giấy bạc đồng xu Ngân Hàng Nhà Nước Việt Nam phát hành sử dụng làm phương tiện giao dịch thức với tồn hoạt động sản xuất kinh doanh công ty + Đối với ngoại tệ:  Kế toán ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái (được gọi tắt tỷ giá) Tỷ giá hối đoái tỷ giá trao đổi hai loại tiền  Tỷ giá dùng để quy đổi ngoại tệ đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế tốn (nếu chấp nhận) tỷ giá giao dịch thực ttees nghiệp vụ kinh tế phát sinh tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà Nước công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ (gọi tắt tỷ giá giao dịch) để ghi sổ kế toán  Đối với bên nợ tài khoản vốn tiền phát sinh nghiệp vụ kinh tế ngoại tệ phải ghi sổ kế toán đồng Việt Nam đơn vị tiền tệ thức sử dụng kế toán theo tỷ giá ghi sổ kế toán (tỷ giá bình quân nhập trước xuất trước)  Cuối năm tài cơng ty phải đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm lập bảng cân đối cuối năm  Khoản chênh lệch tỷ giá phát sinh kỳ hạch tốn vào chi phí tài doanh thu tài  Khoản chênh lệch tỷ giá đánh giá lại lúc cuối năm ghi nhận vào tài khoản 413 Sau cách chuyển khoản chênh lệch (số bù trừ số dư bên nợ bên có tài khoản 413) vào chi phí tài doanh thu tài + Đối với vàng bạc, đá quý:  Vàng bạc đá quý phản ánh tài khoản vốn tiền áp dụng cho cơng ty khơng có chức kinh doanh vàng bạc  Vàng bạc đá quý tính theo giá thực tế (giá hoá đơn giá toán) Khi tính giá xuất vàng bạc áp dụng phương pháp bình quân gia quyền, nhập trước xuất trước, nhập sau xuất trước, giá thực tế đích danh Theo trạng thái tồn tại, vốn tiền công ty bao gồm khoản sau: + Vốn tiền bảo quản quỹ công ty gọi tiền mặt + Tiền gửi ngân hàng, tổ chức tài chính, kho bạc nhà nước gọi chung tiền gửi ngân hàng + Tiền chuyển: tiền trình trao đổi mua bán với khách hàng nhà cung cấp 1.3 Nguyên tắc kế tốn vốn tiền – Đặc điểm cơng tác kế tốn vốn tiền: Trong q trình sản xuất kinh doanh, vốn tiền sử dụng để đáp ứng nhu cầu toán khoản nợ công ty mua sắm loại vật tư hàng hóa phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời vốn tiền kết việc mua bán thu hồi khoản nợ Chính vậy, quy mơ vốn tiền địi hỏi công ty phải quản lý chặt chẽ vốn tiền có tính khoản cao, nên đối tượng gian lận sai sót Vì việc sử dụng vốn tiền phải tuân thủ nguyên tắc, chế độ quản lí thống Nhà nước Chẳng hạn: lượng tiền mặt quỹ công ty dùng để chi tiêu hàng ngày không vượt mức tồn quỹ mà công ty ngân hàng thỏa thuận theo hợp đồng thương mại, – Các nguyên tắc kế toán vốn tiền: + Nguyên tắc tiền tệ thống nhất: Hạch toán kế toán phải sử dụng thống đơn vị giá ”đồng Việt Nam (VNĐ)” để tổng hợp loại vốn tiền Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi ”đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền + Ngun tắc cập nhật: Kế tốn phải phản ánh kịp thời, xác số tiền có tình hình thu chi tồn loại tiền, mở sổ theo dõi chi tiết loại ngoại tệ theo nguyên tệ theo đồng Việt Nam quy đổi, loại vàng, bạc, đá quý theo số lượng, giá trị, quy cách, độ tuổi, phẩm chất, kích thước, + Nguyên tắc hạch toán ngoại tệ: Nghiệp vụ phát sinh ngoại tệ phải quy đổi “đồng Việt Nam” để ghi sổ kế toán Đồng thời phải theo dõi nguyên tệ loại tiền Tỷ giá quy đổi tỷ giá mua bán thực tế bình quân thị trường liên Ngân hàng Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam cơng bố thức thời điểm phát sinh nghiệp vụ Với ngoại tệ không công bố tỷ giá quy đổi đồng Việt Nam thống quy đổi thông qua đồng đô la Mỹ (USD) *Với vàng, bạc, kim khí q, đá q giá nhập vào kỳ tính theo giá trị thực tế, cịn giá xuất kỳ tính theo phương pháp sau: + Phương pháp giá thực tế bình quân bình quân gia quyền giá đầu kì giá lần nhập kì, + Phương pháp thực tế nhập trước - xuất trước, + Phương pháp thực tế nhập sau - xuất trước, + Phương pháp thực tế đích danh, + Phương pháp giá bình qn sau lần nhập Thực nguyên tắc việc hạch tốn vốn tiền giúp cơng ty quản lí tốt loại vốn tiền Đồng thời cơng ty cịn chủ động kế hoạch thu chi, sử dụng có hiệu nguồn vốn đảm bảo trình sản xuất kinh doanh diễn thường xuyên liên tục 1.4 Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: – Theo dõi phản ánh cách xác, kịp thời số có tình hình biến động loại từ vốn tiền – Cung cấp số liệu kịp thời cho công tác kiểm kê lập báo cáo tài phân tích hoạt động kinh tế – Chấp hành quy định thủ tục việc quản lí vốn tiền công ty – Thông qua việc ghi chép vốn tiền, kế toán thực chức kiểm soát phát trường hợp chi tiêu lãng phí, sai chế độ, phát chênh lệch, xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý vốn tiền – Hướng dẫn kiểm tra việc ghi chép thủ quỹ Kiểm tra thường xuyên, đối chiếu số liệu thủ quỹ với kế toán tiền mặt để đảm bảo tính cân đối thống II – Kế toán tiền mặt 2.1 Định nghĩa đặc điểm kế toán tiền mặt - Định nghĩa: Tiền mặt công ty bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc đá quý bảo quản quỹ tiền mặt thủ quỹ quản lý Hàng ngày định kỳ công ty phải tổ chức kiểm kê tiền mặt để nắm số thực có, phát khoản chênh lệch để tìm nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý - Đặc điểm: + Công ty giữ lượng tiền định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày đảm bảo cho hoạt động công ty không bị gián đoạn Tại công ty, nghiệp vụ phát sinh không lớn toán tiền mặt + Hạch toán vốn tiền thủ quỹ thực theo dõi ngày Tiền mặt công ty tồn chủ yếu dạng đồng nội tệ dạng đồng ngoại tệ 2.2 Quy định quản lý tiền mặt - Chỉ phản ánh vào tài khoản TK111 số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với khoản tiền thu chuyển nộp vào ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt) ghi vào bên Nợ TK113 - Các khoản tiền mặt công ty khác cá nhân ký cược, ký quỹ công ty quản lý hạch toán loại tài sản tiền công ty - Mọi khoản thu chi tiền mặt phải có chứng từ hợp lý, hợp lệ Sau thực thu chi tiền mặt thủ quỹ phải kí tên đóng dấu thu tiền chi tiền phiếu thu chi - Chỉ tạm ứng theo chế độ qui định - Nghiêm cấm kế toán kiêm thủ quỹ - Thủ quỹ hoàn toàn chịu trách nhiệm khoản thu chi tồn quỹ tiền mặt, thủ quỹ không giao người khác làm nhiệm vụ thay có đồng ý thủ trưởng đơn vị - Kế toán quỹ tiền mặt phải có trách nhiệm mở sổ kế tốn quỹ tiền mặt ghi chép hàng ngày liên tục theo trình tự phát sinh khoản thu, chi, xuất, nhập quỹ tiền mặt, ngoại tệ tính số tồn quỹ thời điểm - Thủ quỹ chịu trách nhiệm quản lý nhập, xuất quỹ tiền mặt Hàng ngày, thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế, đối chiếu số liệu sổ quỹ tiền mặt sổ kế tốn tiền mặt Nếu có chênh lệch, kế tốn thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch - Đối với vàng, bạc, kim khí quý, đá quý phản ánh tài khoản tiền mặt áp dụng cho công ty không đăng ký kinh doanh vàng, bạc, kim khí q, đá q cơng ty có vàng, bạc, kim khí q, đá q nhập quỹ tiền mặt việc nhập xuất hạch tốn loại hàng tồn kho, sử dụng để toán chi trả hạch toán ngoại tệ 2.3 Chứng từ sử dụng * Phiếu thu (mẫu 01-TT): kế tốn lập thành ba liên Trong đó: - Liên 1: lưu - Liên 2: giao cho người nộp tiền - Liên 3: thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ chuyển cho kế toán để ghi vào sổ kế toán * Phiếu chi (mẫu 02-TT): kế toán lập thành ba liên Trong đó: - Liên 1: lưu - Liên 2: giao cho người nhận tiền - Liên 3: thủ quỹ kế toán trưởng dùng chung * Biên lai thu tiền: (06-TT) có mẫu sau: * Bảng kê vàng, bạc, kim khí quý, đá quý: (mẫu 07-TT) - Ngoài chứng từ bắt buộc trên, kế tốn cịn sử dụng số chứng từ hướng dẫn sau: * Bảng kiểm kê quỹ: (mẫu 08a-TT, mẫu 08b-TT) Dùng trường hợp kiểm kê quỹ định kỳ đột xuất Chứng từ ban kiểm kê lập thành hai liên Trong đó: + Liên 1: lưu thủ quỹ + Liên 2: lưu kế toán quỹ * Bảng kê chi tiền: (mẫu 09-TT) - Sổ kế toán sử dụng: * Sổ tổng hợp * Sổ chi tiết tiền mặt: (mẫu số S07- DN) kế toán ghi tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt * Sổ theo dõi vàng, bạc, đá quý ngoại tệ Ngồi cịn có chứng từ khác có liên quan như: giấy đề nghị thu, giấy đề nghị chi, bảng toán tiền tạm ứng, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị toán, biên kiểm kê 2.4 Kế tốn chi tiết 2.4.1 Trình tự ghi chép (Phụ lục 01) Người nộp/nhận tiền liên hệ với Kế toán tiền mặt, Kế toán tiền mặt kiểm tra tính hợp lệ giấy tờ sau viết phiếu thu/phiếu chi (3 liên), trình kế tốn trưởng kí xong nhận lại phiếu thu/phiếu chi Kế toán tiền mặt lưu lại liên 1, chuyển liên lại (liên 2, liên 3) cho thủ quỹ Thủ quỹ nhận phiếu thu/phiếu chi (liên 2, liên 3), nhập quỹ/xuất quỹ tiền mặt sau ký vào liên 2, đưa cho người nộp tiền/nhận tiền liên, giữ lại liên Khi người nộp/nhận tiền nộp/nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, đến cuối ngày thủ quỹ chuyển chứng từ cịn lại cho Kế tốn tiền mặt (phải lập phiếu giao nhận chứng từ) đối chiếu sổ sách phận: kế toán thủ quỹ Kế toán tiền mặt ghi xong chuyển chứng từ cho phận có liên quan Bộ phận liên quan ghi xong trả chứng từ cho Kế toán tiền mặt giữ Lưu phiếu thu/phiếu chi phận Kế toán tiền mặt 2.4.2 Sơ đồ hạch toán chi tiết (Phụ lục 02) Việc thu, chi tiền mặt quỹ hàng ngày thủ quỹ tiến hành sở phiếu thu, phiếu chi có đủ chữ ký người nhận, người giao, kế toán trưởng, người lập phiếu, người kiểm tra ký duyệt theo quy định chế độ chứng từ kế toán Sau thực nghiệp vụ thu, chi tiền mặt, thủ quỹ ký tên đóng dấu "đã thu tiền" "đã chi tiền" lên phiếu thu, phiếu chi đồng thời sử dụng chứng từ để ghi vào sổ quỹ Cuối ngày thủ quỹ phải nộp báo cáo quỹ chứng từ kèm theo cho kế toán tiền mặt Kế toán quỹ tiền mặt vào chứng từ thu, chi tiền mặt để phản ánh tình hình luân chuyển tiền mặt sổ thu tiền mặt, sổ chi tiền mặt Hàng ngày thủ quỹ phải thường xuyên kiểm kê số tiền mặt tồn quỹ tiến hành đối chiếu với số liệu sổ quỹ, sổ kế tốn Nếu có chênh lệch kế toán thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định ngun nhân có biện pháp xử lí thích hợp Tồn quỹ cuối ngày = Tồn đầu ngày + Thu - Chi 2.5 Kế toán tổng hợp 2.5.1 Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 111 “tiền mặt” để hạch tốn Tài khoản 111 có tài khoản cấp 2: + TK 1111- Tiền Việt nam + TK 1121 - Ngoại tệ + TK 1131 – Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý - Mục đích: Phản ánh tình hình thu chi tồn loại tiền mặt – Tính chất: Là tài khoản tài sản – Kết cấu nội dung phản ánh TK 111: “Tiền mặt”: Bên Nợ: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ nhập quỹ; + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thừa quỹ phát kiểm kê + Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ thời điểm báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam); + Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ tăng thời điểm báo cáo Bên Có: + Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ xuất quỹ; + Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ thiếu hụt quỹ phát kiểm kê; + Chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại số dư ngoại tệ báo cáo (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam); + Chênh lệch đánh giá lại vàng tiền tệ giảm thời điểm báo cáo Số dư bên Nợ: Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng tiền tệ tồn quỹ tiền mặt thời điểm báo cáo Tài khoản 111 - Tiền mặt, có tài khoản cấp 2: + Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam: Phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền Việt Nam quỹ tiền mặt + Tài khoản 1112 - Ngoại tệ: Phản ánh tình hình thu, chi, chênh lệch tỷ giá số dư ngoại tệ quỹ tiền mặt theo giá trị quy đổi Đồng Việt Nam + Tài khoản 1113 - Vàng tiền tệ: Phản ánh tình hình biến động giá trị vàng tiền tệ quỹ công ty ... 113 PHẦN II: KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CƠ KHÍ VÀ XÂY DỰNG CƠNG TRÌNH I – Tổng quan cơng ty cổ phần khí xây dựng cơng trình 1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty - Tên công ty. .. Kế toán vốn tiền để làm đề tài luận văn tốt nghiệp Đề tài luận văn em chia làm phần chính: Phần I: Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền Phần II: Kế toán vốn tiền cơng ty cổ phần khí xây dựng cơng trình. .. ơn! PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I – Những vấn đề chung kế toán vốn tiền 1.1 Khái niệm vốn tiền Vốn tiền phận tài sản cố định, hinh thức tiền tệ tài sản chuyển thành tiền cho cơng