Đề tài quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng tại công ty tnhh ernst young việt nam

1 CHƯƠNG MỞ ĐẦU Sự cần thiết đề tài Ngày nay, kiểm toán trở thành thành phần tất yếu đời sống tài cơng ty, khơng tập đồn đa quốc gia mà kể công ty nước, đặc biệt công ty niêm yết thị trường chứng khốn Báo cáo tài kiểm tốn trở thành yêu cầu bắt buộc hợp đồng vay, khoản đầu tư tài chính…và điều khẳng định vai trị kiểm tốn độc lập kinh tế thị trường, bao gồm Việt Nam Báo cáo tài cung cấp thơng tin mang tính định cho đối tượng sử dụng, cơng ty kiểm tốn ngày cố gắng hồn thiện trình độ kĩ thuật kiểm tốn để phát huy vai trị Các báo cáo tài với khoản mục trọng yếu báo cáo ngày kiểm toán cách chặt chẽ hoàn thiện với hi vọng mang lại nhìn đắn tình hình tài cơng ty cho người quan tâm Đối với hầu hết đơn vị, ngồi doanh thu nợ phải thu khách hàng xem khoản mục trọng yếu thể rõ nét tình hình hoạt động lợi nhuận doanh nghiệp Ngoài ra, khoản mục cịn có quan hệ mật thiết với khoản mục khác sở để đánh giá kết thành tích nên thường có khả bị “thổi phồng” Hơn nữa, phải nhìn nhận tính chất nhạy cảm khoản mục mà kiểm toán viên thường thận trọng dành nhiều thời gian tiến hành kiểm tốn Chính vậy, việc tìm hiểu nắm vững quy trình yêu cầu cần thiết kiểm toán viên cho định hướng nghề nghiệp sau Đó lý mà em chọn đề tài: “Quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam” Mục tiêu nghiên cứu đề tài - Tìm hiểu quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng - Mơ tả quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam áp dụng khách hàng ABC - Nhận xét ưu, khuyết điểm quy trình kiểm tốn nợ phải thu công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam Phương pháp nghiên cứu - Thu thập nghiên cứu tư liệu, chuẩn mực có liên quan kho tư liệu điện tử nội công ty (EY GAM) - Thu thập nghiên cứu tài liệu: chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, văn Bộ Tài Chính tài liệu có liên quan - Nghiên cứu quy trình kiểm tốn EY Việt Nam, nghiên cứu hồ sơ kiểm toán năm trước trực tiếp tham gia cơng tác kiểm tốn thực tế khách hàng - Tham khảo ý kiến anh chị EY giáo viên hướng dẫn để hoàn thiện báo cáo Phạm vi đề tài Trong khuôn khổ đề tài, người viết tập trung nghiên cứu quy trình nợ phải thu đơn vị khách hàng chưa thể nghiên cứu tất loại hình doanh nghiệp Do đề tài chưa mang tính tổng qt cao, việc nhận xét đánh giá dựa khách hàng độc lập Trong lĩnh vực kiểm toán, vấn đề bảo mật thông tin khách hàng hàng đầu nên số liệu, chứng, mẫu chứng từ viết chỉnh sửa mang tính chất tham khảo CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 1.1 Lịch sử hình thành phát triển 1.1.1 EY tồn cầu Hiện với 212.000 nhân viên 700 văn phòng 150 quốc gia, Ernst & Young bốn cơng ty kiểm tốn tư vấn tài lớn giới Q trình hình thành công ty gắn liền với Alwin Charles Ernst Arthur Young Arthur Young thành viên sáng lập Công ty kế toán Stuart & Young năm 1894 Mười hai năm sau, năm 1906, tách riêng thành Công ty Arthur Young & Co Năm 1944, Arthur Young & Co có thêm thành viên Clarkson Gordon & Co Việc sáp nhập mở rộng phạm vi hoạt động Arthur Young 100 quốc gia Năm 1903, Alwin Charles Ernst anh trai Theodore Ernst lập Cơng ty kế tốn Ernst & Ernst Qua gần kỷ hoạt động, Ernst & Ernst liên tục phát triển, sáp nhập với nhiều công ty lớn khác để trở thành Ernst & Whinney Năm 1989, Ernst & Whinney Arthur Young hợp toàn cầu để trở thành Ernst & Young ngày 1.1.2 EY Việt Nam Được thành lập vào năm 1992, EY Việt Nam trở thành hãng kiểm toán tư vấn 100% vốn đầu tư trực tiếp nước cấp phép hoạt động Việt Nam Vào năm 2000, EY Việt Nam hỗ trợ thành công cổ phiếu niêm yết sàn chứng khoán Việt Nam Hiện EY Việt Nam có văn phịng Hà Nội TP Hồ Chí Minh với đội ngũ 1000 nhân viên địa chun gia nước ngồi có nhiều năm kinh nghiệm làm việc LỘ TRÌNH TỒN DIỆN THI TUYỂN VÀO BIG4 ACE THE BIG4 gì? Ace The Big4 khóa học giúp bạn tổng hợp nhanh kiến thức trọng tâm kỹ cần thiết để thi đậu Big4 kỹ làm việc Big4, (Step 2, 3, lộ trình trên) Cụ thể:  Nội dung khóa học:  ACCOUNTING (10 buổi) học full giáo trình mơn F3 - Accounting ACCA, kết hợp học offline sửa online cho tất chuyên đề để học viên ôn tập kỹ nhà tùy theo tốc độ Đặc biệt, giảng viên chia sẻ nhiều case study thực tế trình làm Big4, dạy cách làm Cash flow hợp Excel theo phong cách Big4, so sánh VAS- IFRS để học viên có nhìn tồn diện chuẩn mực Sau học phần học viên tự tin thi đậu môn F3 môn CFAB – Accounting  AUDITING (7 buổi) học full giáo trình mơn CFAB – Assurance - Giáo trình CFAB Assurance giáo trình hay đọng, khơng q khó ACCA F8 chiếm tỷ lệ lớn đề thi Big4 kỳ Intern vừa qua Để tăng hiệu khóa học, giảng viên quay video dịch toàn sách sửa toàn tập để học viên chủ động việc học tập, xem chuẩn bị nhà Khi tới lớp học viên kiểm tra lại kiến thức chia sẻ tình huống, case study thực tế Big4 Sau học phần học viên hồn tồn tự tin để thi đậu mơn CFAB Assurance  KIỂM TOÁN PHẦN HÀNH (4 buổi) học phần hành bản: Cash, Fixed asset, Expenses & Prepayment - Trải nghiệm thực tế vị trí Intern khóa học  TAX (4 buổi) – ACCA F6: học loại thuế quan trọng CIT, PIT, VAT, FCT nhằm mở rộng hội cho bạn apply phận Tư vấn Thuế Big;  CV, ESSAY (1 buổi) hướng dẫn viết CV sửa CV cho riêng bạn, hướng dẫn kỹ viết essay  GROUP INTERVIEW (2 buổi) buổi thực theo phong cách vấn EY PWC - Social case, buổi thực theo phong cách Deloitte KPMG - Technical case  FINAL INTERVIEW (1 buổi) mơ vịng vấn Final 1-1 Big4  Thời lượng: 29 buổi/ khóa  Giảng viên: Các anh chị làm BIG4 (vị trí Senior đến Manager, Director) giảng dạy chuyên đề phù hợp Ngoài ra, Các anh chị sẻ chia sẻ kinh nghiệm tuyển dụng, việc làm nơi làm việc  Học phí: 5.000.000đ (Hỗ trợ đóng thành đợt)  Đối tượng: Các bạn sinh viên (Kế toán, Kiểm toán, Tài chính, Kinh tế, Ngân hàng, chí ngơn ngữ) có mong muốn thực tập làm việc Big4 tham gia khóa học Fanpage: facebook.com/acethefuture.center - Website: ace-big4.edu.vn - Hotline: 0908.216.102 Fanpage: facebook.com/acethefuture.center - Website: ace-big4.edu.vn - Hotline: 0908.216.102 HOA BIG4 UEL NĨI GÌ VỀ ACE UEH NĨI GÌ VỀ ACE FTU, TDTU NĨI GÌ VỀ ACE 28 2.2.3.2.2 Bảng kê chi tiết số dư cuối kỳ khoản mục nợ phải thu khách hàng - Giấy làm việc E.A01 29 30 2.2.3.1.3 Lập dự phịng nợ phải thu khó địi - Giấy làm việc E.B01 31 32 33 2.2.3.1.4 Đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ- Giấy làm việc E.C01 34 2.2.3.1.5 Thư xác nhận - Giấy làm việc E.D01 35 36 2.2.3.1.6 Thủ tục thay - Giấy làm việc E.E01 37 2.2.3.1.7 Thuyết minh BCTC Công việc thực nhằm mục đích hỗ trợ cho việc lên Thuyết minh BCTC KTV xem xét xem việc trình bày công bố khoản phải thu khách hàng Báo cáo tài có phù hợp với Chuẩn mực kế tốn Chế độ kế tốn áp dụng khơng Số Thuyết minh BCTC số sau điều chỉnh, sau thảo luận với khách hàng Lỗi làm tròn chỉnh sửa để tạo tính thống số Bảng cân đối kế toán số Thuyết minh BCTC KTV kiểm tra việc trình bày phân loại khoản nợ phải thu dự phòng Các khoản phải thu khoản phải thu ngắn hạn, có khách hàng bên liên quan 38 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG VIỆT NAM 3.1 Nhận xét quy trình kiểm toán chung EY 3.1.1 Các ưu điểm bật Là cơng ty có mạng lưới tồn cầu nên EY có lợi riêng mình, là:  Chương trình kiểm tốn EY GAM nhiều chuyên gia nghiên cứu xây dựng giúp tạo quy trình làm việc thống linh hoạt áp dụng cho nhiều loại hình kinh doanh thuộc nhiều thành phần kinh tế quy mô hoạt động khác  EY có xây dựng thư viện điện tử (EY Canvas) giúp việc truy cập liệu kiểm tốn khách hàng dễ dàng, nhanh chóng thuận tiện Việc xem lại giấy làm việc năm trước giúp kiểm tốn viên nắm bắt thơng tin khách hàng trước xuống thực kiểm toán  Các phần mềm sử dụng để hỗ trợ cơng tác kiểm tốn Micro Start, EY random góp phần tăng cường tính khách quan độ tin cậy cho kiểm toán  KTV làm việc EY KTV vững chuyên môn, giàu kinh nghiệm cơng tác, có kiến thức ngành nghề (thường trưởng nhóm, kiểm tốn viên hành nghề đảm trách), với thái độ hoài nghi, tinh thần làm việc trách nhiệm phần hạn chế rủi ro có sai sót trọng yếu Hàng năm, EY ln tổ chức cho nhân viên buổi cập nhật bổ sung kiến thức, tài trợ cho nhân viên xuất sắc học chứng quốc tế rà sốt lại tính độc lập KTV thơng qua cam kết kí nhận năm  Khi tiến hành kiểm tốn, KTV ln tiến hành đánh giá mơi trường ngành nghề hoạt động, hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp đủ để đưa nhận định ban đầu cơng tác lập dự phịng, đánh giá rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm sốt thơng qua việc kiểm tốn niên độ Từ tiết kiệm cơng việc cho kiểm tốn cuối kỳ 39  Cơng ty có phận chun trách cập nhật văn quy định có ảnh hưởng đến cơng tác kiểm tốn, nhờ kiểm tốn viên nắm bắt kịp thời thơng tin theo sát quy định suốt trình kiểm tốn  Kết thúc kiểm tốn, hồ sơ xếp có logic, trật tự rõ ràng, có đề mục cụ thể cho phần, sau lưu trữ cẩn thận, an tồn thuận lợi cho việc tra cứu, tham khảo cho kiểm toán sau 3.1.2 Các hạn chế  Số lượng khách hàng EY ngày tăng lên, sức ép cơng việc thời gian mùa kiểm tốn ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán  Phần mềm EY GAM lập trình cho loại hình doanh nghiệp phổ biến nên áp dụng cho khách hàng đặc biệt gặp số khó khăn việc xác lập mức trọng yếu, chọn mẫu… Trong nhiều trường hợp, doanh nghiệp đặc biệt, có loại hình sản xuất kinh doanh riêng biệt KTV phải tự thiết kế thủ tục để đáp ứng yêu cầu chuẩn mực EY khắc phục hạn chế cách thường xuyên cập nhật phiên tổ chức lớp hướng dẫn cho tồn thể kiểm tốn viên  Sự phân bổ lịch làm việc sức ép công việc khiến nhóm kiểm tốn thiếu thời gian nghiên cứu thông tin khách hàng trước xuống thực kiểm toán, điều ảnh hưởng đến tiến độ kiểm toán  Đối với khách hàng cũ, KTV thường xem xét lại hồ sơ kiểm toán năm ngoái để thực thủ tục tương tự mà áp dụng thủ tục thay Thử nghiệm kiểm sốt thường sử dụng mà tập trung vào thử nghiệm Điều không 40 phù hợp đơn vị có nhiều thay đổi kỳ khách hàng  Cơng tác tìm hiểu HTKSNB cịn chưa sâu sát doanh nghiệp công ty nhỏ, kiểm tốn viên ý đến thủ tục để từ giảm thiểu thử nghiệm bản, giảm cỡ mẫu tập trung vào khoản có tính chất rủi ro cao trọng yếu 40 3.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục nợ phải thu khách hàng EY 3.2.1 Các ưu điểm bật  Nhờ có chương trình kiểm toán theo EY GAM mà EY thực đầy đủ thủ tục cần thiết cho kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng soát xét kiểm sốt có liên quan đến bán hàng thu tiền, thực thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết cần thiết…  Các kiểm toán viên ln có vận dụng cách sáng tạo linh hoạt thủ tục kiểm toán vào điều kiện cụ thể doanh nghiệp nhằm đạt hiệu kiểm tốn cao  Nhìn chung, quy trình kiểm tốn có hiệu đạt mục tiêu kiểm toán đề Các đánh giá kết luận có độ đảm bảo cao, đem lại tin cậy cho khách hàng đối tượng sử dụng thông tin khác 3.2.2 Các hạn chế  Chương trình kiểm tốn nợ phải thu theo EY GAM chưa phân biệt rõ ràng doanh nghiệp sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp cung cấp dịch vụ Điều nhiều gây khó khăn cho kiểm tốn viên chưa có nhiều kinh nghiệm kiểm tốn cho doanh nghiệp khác  Đa phần, kiểm toán viên sử dụng dựa vào thủ tục phân tích để giảm thiểu thử nghiệm Kiểm tra chi tiết hướng chủ đạo số kiểm toán viên, tỉ số phân tích có tính tốn khả phân tích số cịn nhiều hạn chế Tồn góp phần làm giảm hiệu thời gian công sức cho việc thực kiểm tốn đơn vị  Ngồi ra, q trình ghi nhận hiểu biết quy trình hoạt động sách khách hàng, EY khơng đưa mơ hình, hệ thống thơng tin cần thiết phải thu thập hay mẫu cụ thể để kiểm toán viên làm ghi nhận Điều dẫn đến việc mơ tả nhiều khơng đầy đủ phụ thuộc vào yếu tố cá nhân kiểm toán viên 41 KẾT LUẬN Cùng với phát triển mạnh mẽ kinh tế nước, ngành kiểm tốn Việt Nam nói chung Cơng ty TNHH Ernst & Young Việt Nam nói riêng khơng ngừng đạt bước phát triển, nâng cao chất lượng , khẳng định vị thế, uy tín danh tiếng thị trường Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam, em tìm hiểu lịch sử hình thành phát triển Công ty, cấu máy tổ chức, lĩnh vực hoạt động kinh doanh chính, tiếp xúc với thực tế cơng việc kiểm tốn Em tham gia vào nhóm kiểm tốn, thực số phần hành kiểm toán đơn giản, học hỏi kiến thức, kỹ mềm kinh nghiệm từ anh chị đồn kiểm tốn Đó thực điều bổ ích em tích luỹ để chuẩn bị cho cơng việc sau Thông qua kiến thức thực tế trình tham gia kiểm tốn cơng ty khách hàng, so sánh với lý thuyết học nhà trường tham khảo quy trình kiểm tốn số cơng ty lớn khác, em có nhìn tổng quan định quy trình kiểm tốn khoản mục Nợ phải thu khách hàng kiểm toán BCTC Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam thực Bài viết khái quát quy trình kiểm tốn, lấy ví dụ minh hoạ khách hàng tiêu biểu, đồng thời nên lên nhận xét, đánh giá thân quy trình kiểm tốn Tuy nhiên, trình độ hạn chế, kinh nghiệm thực tế cịn ít, thời gian thực tập khơng dài, nên viết khơng tránh khỏi cịn nhiều thiếu sót, mong thầy anh chị kiểm tốn viên đóng góp ý kiến giúp em hồn thiện chun đề Một lần em xin chân thành cám ơn Thầy Đào Vũ Hoài Giang anh chị công ty TNHH Ernst &Young Việt Nam suốt thời gian thực tập vừa qua nhiệt tình giúp đỡ, bảo giúp em hoàn thành chuyên đề thực tập 42 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt ĐH Quốc Gia TP HCM – Bộ mơn kế tốn kiểm toán (2008), Thực hành kiểm toán, NXB Đại học Quốc Gia TP HCM GS TS Nguyễn Quang Quynh, TS Ngơ Trí Tuệ (Đồng chủ biên, 2006) Giáo trình Kiểm tốn tài chính, NXB Trường đại học Kinh tế quốc dân, Hà Nội Công ty TNHH Ernst&Young - Tài liệu đào tạo thực tập viên Trang web: www.ey.com.vn Báo cáo minh bạch công ty TNHH Ernst&Young năm 2015 Bộ Tài Chính, Hệ thống Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài Chính, Hệ thống Chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội Bộ Tài Chính (2014), Thơng tư 200/2014/TT-BTC, Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, Hà Nội Tiếng Anh Website: http://www.ifrs.org ... tả quy trình kiểm tốn nợ phải thu khách hàng công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam áp dụng khách hàng ABC - Nhận xét ưu, khuyết điểm quy trình kiểm tốn nợ phải thu cơng ty TNHH Ernst & Young Việt. .. MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG CỦA EY TẠI CÔNG TY TNHH ABC 2.1 Cơ sở lí luận 2.1.1 Những vấn đề liên quan đến kế toán nợ phải thu khách hàng 2.1.1.1 Khái niệm nợ phải thu khách hàng Phải thu khách hàng. .. khoản nợ phải thu dự phòng Các khoản phải thu khoản phải thu ngắn hạn, có khách hàng bên liên quan 38 CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ERNST & YOUNG