KẾ TOÁN QUẢN TRỊ 1 UNIVERSITY OF FINANCE – MARKETING TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKEITNG Thành viên 1 Hồ Thị Ny Na 2 Thòng Tố Phương Anh 3 Nguyễn Trương Bảo Duyên 4 Trương Thùy Duyên 5 Đoàn Thị Mỹ Hạ.
UNIVERSITY OF FINANCE – MARKETING TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH – MARKEITNG NHĨM KẾ TỐN QUẢN TRỊ GVHD: Trần Thị Phương Lan Lớp: Chiều thứ – A.401 Thành viên: Hồ Thị Ny Na Thòng Tố Phương Anh Nguyễn Trương Bảo Duyên Trương Thùy Duyên Đoàn Thị Mỹ Hạnh Nguyễn Thị Thu Hiền Nguyễn Thị Hồng Loan Trần Diễm Như Phạm Nguyễn Minh Tuấn 10 Hoàng Thị Tươi CHƯƠNG 2: CHI PHÍ VÀ PHÂN LOẠI CHI PHÍ Bài 2.1: Tại doanh nghiệp AA kỳ phát sinh chi phí sau : ( ĐVT:1.000 đồng ) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm 105.000 Chi phí vật liệu bảo trì máy móc phận phân xưởng: 2.000; bảo trì thiết bị văn phịng 500 - Chi phí cơng cụ dụng cụ phục vụ cho phận phân xưởng 1.000; Làm bao bì vận chuyển sản phẩm tiêu thụ 500 - Chi phí thuê cửa hàng bán sản phẩm 8.000 - Chi phí khấu hao máy móc thiết bị phận sản xuất 6.000; Bộ phận bán hàng 3.000; Bộ phận quản lí doanh nghiệp 4.000 - Chi phí điện nước phận phân xưởng 2.000; phận bán hàng 1.000; phận quản lí doanh nghiệp 1.500 - Hoa hồng bán hàng 10.000 - Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm 40.000; nhân viên phân xưởng 12.000; nhân viên bán hàng ( trả theo thời gian ) 10.000; phận quản lý doanh nghiệp 20.000 - Chi phí quảng cáo sản phẩm 20.000 - Chi phí tiếp khách văn phịng cơng ty 10.000 u cầu: Phân loại chi phí theo chức hoạt động Phân loại chi phí theo cách ứng xử chi phí Bài giải: - Chi phí - Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất sản phẩm - Vật liệu bảo trì máy móc phận phân xưởng - Bảo trì thiết bị văn phịng - Cơng cụ dụng cụ phục vụ cho phận phân xưởng -Bao bì vận chuyển sản phẩm tiêu thụ - Thuê cửa hàng bán sản phẩm - Khấu hao máy móc thiết bị phận sản xuất - Khấu hao máy móc thiết bị Chi phí sản xuất Chi phí ngồi sản xuất Biến phí X X X X X Định phí Chi phí hỗn hợp X X X X X X X X X X X phận bán hàng - Khấu hao máy móc thiết bị phận quản lí doanh nghiệp - Điện nước phận phân xưởng - Điện nước phận bán hàng - Điện nước phận quản lí doanh nghiệp - Hoa hồng bán hàng - Tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm - Tiền lương nhân viên phân xưởng - Tiền lương nhân viên bán hàng ( trả theo thời gian ) - Tiền lương phận quản lý doanh nghiệp - Quảng cáo sản phẩm - Tiếp khách văn phịng cơng ty X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X Bài 2.2: Hãy xác định khoản mục chi phí liệt kê bảng loại chi phí sản xuất, chi phí thời kì, biến phí, định phí hay chi phí hỗn hợp Một khoản mục chi phí có nhiều loại chi phí: Bài giải: Khoản mục chi phí Chi phí sản phẩm Hoa hồng bán hàng Khấu hao MMTB Chi phí lương phận quản lý doanh nghiệp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí th cửa hàng Chi phí điện thoại bàn để nhận đơn đặt hàng khách hàng Chi phí bán hàng Chi phí QLD N X Định phí Chi phí hỗn hợp X X X X Biến phí X X X X X X Chi phí giao hàng Chi phí nguyên vật X X X X liệu trực tiếp Tiền trả lãi vay 10 Chi phí quảng cáo 11 Bảo hiểm tài sản X X X X X Bài 2.3: Có số liệu tình hình sản xuất kinh doanh công ty ABC sau: (ĐVT: 1.000 đồng) Bài giải: Khoản mục 10 11 12 13 Chi phí sản phẩm Sản phẩm tồn kho đầu kỳ Sản phẩm tồn kho cuối kỳ CP sản xuất dở dang đầu kỳ CP sản xuất dở dang cuối kỳ Chi phí NVL TT Chi phí NCTT Chi phí sản xuất chung Chi phí thu mua hàng hóa kỳ - Giá mua - Chi phí mua Chi phí vận chuyển Chi phí nhân viên bán hàng CP nhân viên quản lý Chi phí th văn phịng Chi phí quảng cáo Chi phí thời kỳ X X X X X X X X X X X Bài 2.4: Đối với khoản mục chi phí đây, xác định khoản mục chi phí chi phí trực tiếp hay gián tiếp phận sản xuất Đồng thời xác định trưởng phận sản xuất kiểm sốt chúng hay khơng Biết chi phí liên quan đến tà sản dài hạn ban giám đốc định chịu trách nhiệm Bài giải: Khoản mục chi phí Chi phí trực Chi phí gián tiếp Chi phí kiểm sốt Chi phí khơng kiểm Chi phí quản đốc phân xưởng Chi phí khấu hao máy móc thiết bị sản xuất Chi phí nguyên vật liệu sản xuất Chi phí vật liệu phụ phục vụ sản xuất Chi phí bảo trì máy móc phân xưởng Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí bảo hiểm phân xưởng Chi phí điện sử dụng phân xưởng tiếp X X soát X X X X X X X X X X X X X X Bài 2.5: Tại cơng ty KBS có tài liệu chi phí bán hàng sau: - Chi phí bán hàng công ty tháng đầu năm N: Tháng - Số lượng sản phẩm tiêu thụ 9.900 10.000 12.000 14.000 12.500 15.000 Số tiền (đồng) 227.970.000 228.500.000 239.100.000 249.700.000 241.750.000 225.000.000 Chi phí bán hàng tháng chi tiết sau: + Hoa hồng bán hàng: 45.000.000 đồng (được tính 3% doanh thu tiêu thụ), với giá bán không đổi qua tháng năm + Tiền lương nhân viên quản lí phịng kinh doanh, nhân viên bán hàng: 125.000.000 đồng + Chi phí khấu hao TSCĐ: 42.000.000 đồng + Chi phí bao bì, đóng gói (tính theo số lượng sẩn phẩm tiêu thụ) : 4.500.000 đồng + Chi phí dịch vụ mua (điện, nước, điện thoại,…) chi phí hỗn hợp: 12.000.000 đồng Yêu cầu: Lập phương trình dự đốn chi phí dịch vụ mua ngồi nêu ý nghĩa chương trình Sử dụng phương pháp cực đại – cực tiểu lập phương trình chi phí bán hàng Sử dụng phương pháp bình phương bé lập phương trình chi phí bán hàng Xác định chi phí dịch vụ mua ngồi trường hợp: 13.000 sản phẩm, 16.000 sản phẩm, 16.500 sản phẩm Bài giải: ĐVT: Ngàn đồng Tháng Số lượng 9.900 10.000 12.000 14.000 12.500 15.000 Số tiền 227.970 228.500 239.100 249.700 241.750 255.000 Doanh thu Hoa hồng 3% 1.485.000 1.500.000 1.800.000 2.100.000 1.875.000 2.250.000 44.550 45.000 54.000 63.000 56.250 67.500 Lương + Khấu hao Chi phí bao bì 167.000 167.000 167.000 167.000 167.000 167.000 4.455 4.500 5.400 6.300 5.625 6.750 Chi phí dịch vụ mua 11.965 12.000 12.700 13.400 12.875 13.750 Ta có biến phí đơn vị: v = Tổng định phí: F = 227.970.000 – 5300 9.900 = 175.500.000 đồng Ta phương trình chi phí bán hàng: Y = 5.300X 175.500.000 Chi phí bán hàng bình phương bé Ta lập bảng sau: ĐVT: đồng Tháng Số lượng sản phẩm (X) 9.900 10.000 12.000 14.000 12.500 15.000 Số tiền (Y) XY 227.970.000 228.500.000 239.100.000 249.700.000 241.750.000 225.000.000 2,256903 x 2,285 x 2,8692 x 3,4958 x 3,021875 x 3,375 x 98.010.000 100.000.000 144.000.000 196.000.000 156.250.000 225.000.000 Tổng 73.400 1.412.020.00 1,03642268 x 5.387.560.00 Lập hệ phương trình: Phương trình chi phí bán hàng : Y = 5.300X + 1.755 Chi phí dịch vụ mua ngồi: Y = 350X + 8.500.000 Tại X= 13.000 sp => Y(13.000) = 350 13.000 + 8.500.000= 13.050.000 đồng X= 16.000 sp => Y(16.000) = 350 16.000 +8.500.000 = 14.100.000 đồng X= 16.500 sp => Y(16.500) = 350 16.500 +8.500.000 = 14.275.000 đồng Bài 2.6: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh lập theo phương pháp chức chi phí doanh nghiệp kinh doanh đồ gia dụng vào ngày 31/12/N Công ty Minh Ánh BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (Theo chức chi phí) (ĐVT: ngàn đồng) 10.800.000 5.685.000 5.115.000 1.050.000 1.880.000 2.185.000 Doanh thu bán hàng Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận Biết rằng: định phí sản xuất chung 1.220.000.000 đồng tỷ lệ biến phí chi phí bán hàng chi phí quản lí doanh nghiệp 40% Yêu cầu: Lập báo cáo kết hoạt động kinh doanh theo phương pháp trực tiếp Bài giải: Công ty Minh Ánh BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH (Theo phương pháp chi phí trực tiếp) (ĐVT: ngàn đồng) 10.800.000 5.637.000 4.465.000 1.172.000 5.163.000 2.978.000 Doanh thu bán hàng Biến phí sản xuất kinh doanh a Biến phí sản xuất b Biến phí ngồi sản xuất Số dư đảm phí Tổng định phí sản xuất kinh doanh a Định phí sản xuất kinh doanh b Định phí ngồi sản xuất Lợi nhuận Ta tính: 1.220.000 1.758.000 2.185.000 Biến phí sản xuất: 5.685.000 – 1.220.000 = 4.465.000 Biến phí ngồi sản xuất: ( 1.050.000 + 1.880.000 ) 40% = 1.172.000 Biến phí sản xuất kinh doanh: 4.465.000 + 1.172.000 = 5.637.000 Số dư đảm phí: 10.800.000 - 5.637.000 = 5.163.000 Định phí ngồi sản xuất: ( 1.050.000 + 1.880.000 ) 60% = 1.758.000 Lợi nhuận = 5.163.000 - 2.978.000 = 2.185.000 CHƯƠNG 3: PHÂN TÍCH MỐI QUAN HỆ GIỮA CHI PHÍ – KHỐI LƯỢNG – LỢI NHUẬN (C – V – P) Bài 3.1: Công ty M chuyên sản xuất kinh doanh sản phẩm A B với số liệu có liên quan sau: SP A SP B Đơn giá bán 10.000 đ 5.000 đ Biến phí đơn vị 5.500 đ 1.750 đ - Hoa hồng bán hàng tính 5% giá bán cho loại sản phẩm - Định phí hàng tháng 174.800.000 đ - Số lượng hàng bán tháng gần là: Tháng 3/N: Sản phẩm A 25.000 sản phẩm Sản phẩm B 30.000 sản phẩm Tháng 4/N: Sản phẩm A 28.000 sản phẩm Sản phẩm B 24.000 sản phẩm Yêu cầu: (Các yêu cầu độc lập nhau) Lập báo cáo thu nhập cho tháng nói chi tiết cho loại sản phẩm chung cho công ty (mỗi cột theo dõi tổng số tỷ lệ %) Lý giải doanh số tháng lãi đạt lại khác nhau? Tính doanh số hịa vốn hàng tháng cho cơng ty Tính độ lớn địn bẩy kinh doanh chung cho công ty tháng Nếu trogn tháng doanh số tăng cho loại sản phẩm 20% lãi cơng ty tăng thêm bao nhiêu? Sang tháng thay việc trả hoa hồng việc trả lương cố định hàng tháng cho nhân viên bán hàng tổng số 10.000.000 đ ước tính doanh số loại sản phẩm giảm 5% Theo bạn nên chấp nhận thay đổi không? Tại sao? Một phương án tự động hóa sản xuất xây dựng cho hoạt động tháng Theo phương án này, số lượng sản phẩm tiêu thụ giống tháng 4, biến phí sản xuất hai sản phẩm có khả giảm 10% chi phí khấu hao cho máy móc hàng tháng tăng thêm 15.000.000 đ Hãy tính tốn đẻ cho biết nên thực phương án không? Bài giải: BÁO CÁO THU NHẬP CHO TỪNG LOẠI SẢN PHẨM VÀ CHUNG CHO CẢ CÔNG TY CỦA THÁNG (đvt: 1000đ) Tháng 3/N Chỉ tiêu Doanh thu Tổng biến phí Số dư đảm phí Tổng đinh phí Lợi nhuận Sản phẩm A Tỷ lệ Số tiền (%) Sản phẩm B Tỷ lệ Số tiền (%) 250000 100 150000 150000 60 100000 40 Tồn cơng ty Số tiền Tỷ lệ (%) 100 400000 100 60000 40 210000 52.5 90000 60 190000 47.5 174800 15200 Tháng 4/N Chỉ tiêu Doanh thu Tổng biến phí Số dư đảm phí Tổng đinh phí Lợi nhuận Sản phẩm A Tỷ lệ Số tiền (%) Sản phẩm B Tỷ lệ Số tiền (%) 280000 100 120000 168000 60 112000 40 Tồn cơng ty Số tiền Tỷ lệ (%) 100 400000 100 48000 40 216000 54 72000 60 184000 46 174800 9200 Doanh số tháng lãi đạt tháng cao tháng số dư đảm phí tháng cao tháng Doanh thu hòa vốn cơng ty vào tháng 3: SBET3 = Doanh thu hịa vốn công ty vào tháng 4: SBET4 = Độ lớn địn bẩy kinh doanh chung cho cơng ty tháng 4: DOL = Nếu tháng doanh số tăng cho loại sản phẩm 20% thì: Tốc độ tăng lợi nhuận= Chênh lệch doanh số DOL= 20% 20 = 400% 10 Bài 3.5: Công ty Thiên Nhiên kinh doanh loại sản phẩm A, B, C, có tình hình chi phí, doanh thu tháng sau: Chỉ tiêu Tỷ lệ số dư đảm phí Kết cấu sản phẩm/doanh thu Yêu cầu: Sản phẩm A 40% Sản phẩm B 35% Sản phẩm C 30% 30% 20% 50% Xác định tỷ lệ số dư đảm phí bình qn cơng ty Xác định doanh thu hòa vốn, cho biết tổng định phí hàng tháng 680.000 ngđ Xác định doanh thu cần thực để đạt lợi nhuận 102.000 ngđ Bài giải: 1) Tỉ lệ số dư đảm phí là: %CM = 40%30% + 35%20% + 30%50% = 34% 2) Doanh thu hoà vốn là: SBE = 3) Doanh thu mong muốn là: Smong muón= Bài 3.6: Công ty Sứ chuyên sản xuất bát, đĩa, tô có tài liệu sau: Chỉ tiêu Giá bán đơn vị Tỷ lệ biến phí Tổng định phí Yêu cầu: Bát 10 ngđ 40% 2.907.800 ngđ đĩa 20 ngđ 25% Tơ 25 ngđ 30% Nếu Cơng ty bán thêm loại loại sản phẩm trên, nên chọn loại sản phẩm nào? Tại sao? Giả sử Cơng ty bán thêm loại sản phẩm với doanh thu tăng thêm 1.000 ngđ nên chọn loại sản phẩm nào? Lợi nhuận tăng thêm bao nhiêu? Giả sử cấu sản phẩm tiêu thụ Cơng ty (tính doanh thu) Bát 40%, Đĩa 20%, Tô 40%, tính: a Tỷ lệ số dư đảm phí chung tồn Cơng ty (tỷ lệ số dư đảm phí bình quần)? b Doanh thu hòa vốn? c Sản lượng hòa vốn loại? Giả sử cấu sản phẩm tiêu thụ trên, tính số lượng sản phẩm tiêu thụ Hãy tính: a Số dư đảm phí bình qn đơn vị sản phẩm Cơng ty 17 b Sản lượng hịa vốn tồn Cơng ty c Sản lượng hòa vốn loại, so sánh với kết câu 3? Bài giải: Chỉ tiêu Bát Đĩa Tô Giá bán 10.000 20.000 25.000 Tỉ lệ biến phi 40% 25% 30% Tỉ lệ số dư đảm phí 60% 75% 70% 1) Nếu bán thêm sản phẩm ta nên bán sản phẩm đĩa đĩa có tỉ lệ số dư đảm phí cao nhất(75%), đem lại lợi nhuận cao 2) + Mức tăng lợi nhuận bát : 1.000 ngđ 60% = 600 ngđ + Mức tăng lợi nhuận đĩa : 1.000 ngđ 75% = 750 ngđ + Mức tăng lợi nhuận đĩa : 1.000 ngđ 70% = 700 ngđ Từ mức lợi nhuận trên, nên chọn đĩa, đĩa cho lợi nhuận cao 3) a) %CM=10%60%+20%75%+40%70%=67% b) SBE= =4.340.000 ngàn đ c) Sản lượng hoà vốn bát là: QBE bát = Sản lượng hoà vốn đĩa là: QBE đĩa =43400 Sản lượng hồ vốn tơ là: QBE tơ = 69440 18 CHƯƠNG 4: DỰ TỐN NGÂN SÁCH HOẠT ĐỘNG CỦA DOANH NGHIỆP Bài 4.1: Công ty Phú Mỹ chuyên sản xuất kinh doanh sản phẩm X CÔng ty dự kiến năm N+1 tiêu thụ 50.000 sản phẩm Trong đó, quý chiếm 25%, quý chiếm 20%, quý chiếm 25%, lại quý Đơn giá bán 150.000đ/sản phẩm Dự kiến tồn kho cuối năm N+1 1.500 sản phẩm Dự kiến sô tiền thu năm sau: 70% thu quý, 20% thu quý thứ hai, 10% thu quý thứ Nợ phải thu đầu quý 1/N+1 350.000.000đ, tồn kho thành phẩm cuối quý 10% nhu cầu tiêu thụ quý sau Yêu cầu: Lập dự toán tiêu thụ thu tiền năm N+1 Lập dự toán sản xuất năm N+1 Bài giải: Dự toán tiêu thụ thu tiền năm N+1 DỰ TOÁN TIÊU THỤ NĂM N+1 Chỉ tiêu Sản phẩm tiêu thụ (SP) Đơn giá bán Tổng doanh thu Thu nợ kỳ trước Phải thu Quý Phải thu Quý Phải thu Quý Phải thu Quý Tổng cộng Quý 12.500 150 1.875.000 Quý 10.000 Quý 12.500 ĐVT: đồng Quý Cả năm 15.000 50.000 150 150 150 150 1.500.000 1.875.000 2.250.000 7.500.000 DỰ TOÁN THU TIỀN NĂM N+1 350.000 1.312.500 1.662.500 375.000 1.050.000 187.500 300.000 1.312.500 150.000 375.000 1.575.000 1.425.000 1.800.000 2.100.000 Dự toán sản xuất năm N+1 BẢNG DỰ TOÁN SẢN XUẤT NĂM N+1 19 350.000 1.875.000 1.500.000 1.687.500 1.575.000 6.987.500 ĐVT: Sản phẩm Chỉ tiêu Số lượng SP tiêu thụ Số lượng SP tồn kho cuối kỳ Số lượng SP tồn kho đầu kỳ Số lượng SP sản xuất (4) = (1)+(2)-(3) Quý 12.500 Quý 10.000 Quý 12.500 Quý 15.000 Cả năm 50.000 1.000 1.250 1.500 1.500 1.500 1.250 1.000 1.250 1.500 1.250 12.250 10.250 12.750 15.000 50.250 Bài 4.2: Công ty thương mại Minh Minh lên kế hoạch tihf hình tiêu thụ sản phẩm K cho quý 3/200X sau: Tháng Tháng Tháng Tháng 10 Số lượng sản phẩm tiêu thụ 5.000 6.000 6.500 6.000 Giá bán (ng.đ) 10 10 10 10 Giá mua (ng.đ) 4 4 - Cơng ty dự kiến tình hình thu tiền sau: 30% doanh thu thu tháng, 65% thu tháng thứ 2, 5% nợ khó địi - Nợ phải trả đầu tháng là:35.000.000đ - Công ty dự kiến số hàng mua toán tháng 70%, số cịn lại tốn hết vào tháng sau - Nợ phải trả đầu tháng 10.000.000đ - Tồn kho hàng hóa cuối tháng 15% nhu cầu tiêu thụ tháng Yêu cầu: Lập dự toán mua hàng toán tiền hàng quý 3/200X Lập dự toán tiêu thụ toán tiền quý 3/200X Bài giải: Dự toán mua hàng toán tiền hàng quý 3/200X BẢNG DỰ TOÁN MUA HÀNG QUÝ 3/200X ĐVT: ngàn đồng Chỉ tiêu Số lượng HH tiêu thụ Tháng 5.000 Tháng 6.000 20 Tháng 6.500 Quý 17.500 ... lượng SP sản xuất (4) = (1) +(2)-(3) Quý 12 .500 Quý 10 .000 Quý 12 .500 Quý 15 .000 Cả năm 50.000 1. 000 1. 250 1. 500 1. 500 1. 500 1. 250 1. 000 1. 250 1. 500 1. 250 12 .250 10 .250 12 .750 15 .000 50.250 Bài 4.2:... 375.000 1. 050.000 18 7.500 300.000 1. 312 .500 15 0.000 375.000 1. 575.000 1. 425.000 1. 800.000 2 .10 0.000 Dự tốn sản xuất năm N +1 BẢNG DỰ TỐN SẢN XUẤT NĂM N +1 19 350.000 1. 875.000 1. 500.000 1. 687.500 1. 575.000... cộng Quý 12 .500 15 0 1. 875.000 Quý 10 .000 Quý 12 .500 ĐVT: đồng Quý Cả năm 15 .000 50.000 15 0 15 0 15 0 15 0 1. 500.000 1. 875.000 2.250.000 7.500.000 DỰ TOÁN THU TIỀN NĂM N +1 350.000 1. 312 .500 1. 662.500