TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI VIỆN KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ Chương 4 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN, CÁC KHOẢN THU CHI VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ 4 1 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 411 NV[.]
TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI VIỆN KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ Chương KẾ TOÁN NGUỒN VỐN, CÁC KHOẢN THU CHI VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ 4.1 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 411 - NVKD SDĐK SDCK Phản ánh tình hình tăng giảm NVKD đơn vị 411 111,112,152,153,211, Trả tiền, hàng tồn kho 214 111,112,152,153,211, 3.Hoàn trả lại VGKD 1.Nhận VGKD tổ chức, cá nhân đóng góp để SXKD 421 Nếu trả TSCĐ 2.Bsung từ chênh lệch thu, chi hoạt động SXKD KẾ TOÁN THẶNG DƯ (THÂM HỤT) LŨY KẾ TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế Phản ánh tổng số chênh lệch thu, chi hoạt động hay gọi thặng dư (thâm hụt) lũy kế đơn vị ngày lập BCTC việc xử lý số thặng dư thâm hụt hoạt động HCSN; hoạt động SXKD, DV; HĐTC HĐ khác SDĐK SDCK SDCK - Tài khoản 421 - có tài khoản cấp 2: Tài khoản 4211- Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động HCSN Tài khoản 4212- Thặng dư (thâm hụt) từ hoạt động SXKD, DV Tài khoản 4213- Thặng dư (thâm hụt) từ HĐTC - Tài khoản 4218- Thặng dư (thâm hụt) từ HĐ khác: 468 421 611,612, 614… 4.K/c nguồn cải cách tiền lương 111,112 911 1.K/c chi phí 338 6.Trả tiền 5.Trả lợi nhuận cho cá nhân góp vốn 353,431 821 3.K/c CP thuế TNDN 7.Xử lý thặng dư (thâm hụt) theo chế 333 9.K/c lãi Nộp NSNN khoản chênh lệch KẾ TOÁN THẶNG DƯ(THÂM HỤT) LŨY KẾ 10.K/c lỗ 511,512… 2.K/c doanh thu KẾ TOÁN CÁC QUỸ TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 431 – Các quỹ SDĐK SDCK Phản ánh việc trích lập sử dụng quỹ đơn vị nghiệp công lập 111,112,334 TK 431 4.Sử dụng quỹ theo mục đích hình thành quỹ 611 1.Trích quỹ từ nguồn NSNN cấp 334 5.Bổ sung thu nhập cho người lao động 421 2.Trích quỹ từ thặng dư (thâm hụt) lũy kế 111,112 137 6.K/c số tạm bổ sung thu nhập cho người lao động năm trích quỹ BSTN KẾ TOÁN CÁC QUỸ 3.Các tổ chức, cá nhân ủng hộ, lãi tiền gửi đvị công lập KẾ TOÁN NGUỒN CẢI CÁCH TIỀN LƯƠNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 468 – Nguồn cải cách tiền lương SDĐK SDCK Phản ánh số có tình hình biến động nguồn cải cách tiền lương PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN NGUỒN CẢI CÁCH TIỀN LƯƠNG 1- Khi phát sinh khoản chi từ nguồn cải cách tiền lương Nợ TK 334, 241,611 Có TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc 2- Cuối năm, kết chuyển nguồn cải cách tiền lương tính năm trước phân phối thặng dư (thâm hụt) theo quy định quy chế tài Nợ TK 421- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế Có TK 468- Nguồn cải cách tiền lương (3) Cuối năm, đơn vị phải kết chuyển phần chi từ nguồn cải cách tiền lương năm Nợ TK 468- Nguồn cải cách tiền lương Có TK 421 - Thặng dư (thâm hụt) lũy kế 4.2 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THU VÀ DOANH THU KẾ TOÁN THU HOẠT ĐỘNG DO NSNN CẤP TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 511- Thu hoạt động NSNNcấp - Số thu hoạt động bị - Số thu hoạt động Ngân sách quan có thẩm quyền xuất tốn Nhà nước cấp đơn vị sử dụng phải nộp lại NSNN; năm - Kết chuyển thu hoạt động NSNN cấp sang TK 911 "Xác định kết quả" 5111- Thường xuyên TK 511 5112- Không thường xuyên 5118- Thu hoạt động khác 4.3.6.3 PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU PPPHƯƠNG KẾ TOÁN THU HOẠT ĐỘNG DO NSNN CẤP (1) Khi giao dự toán chi hoạt động, ghi: Nợ TK 008- Dự toán chi hoạt động (00821, 00822) (2) Rút tạm ứng DTvề quỹ TM để chi tiêu NSNN cấp LCT TKTG DT: a) Khi rút tạm ứng dự toán quỹ tiền mặt, ghi: Nợ TK 111-Tiền mặt Có TK 337- Tạm thu (3371) Đồng thời, ghi: Có TK 008- Dự tốn chi hoạt động (008211, 008221) b) Ngân sách cấp LCT TKTG dự toán đơn vị, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 337- Tạm thu (3371) Đồng thời, ghi: Nợ TK 012- Nếu cấp Lệnh chi tiền thực chi Nợ TK 013- Nếu cấp Lệnh chi tiền tạm ứng 18 PP4.3.6.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU KẾ TOÁN THU HOẠT ĐỘNG DO NSNN CẤP c) Các khoản chi từ quỹ TM TK tiền gửi NS mà trước đơn vị tạm ứng, ghi: Nợ TK 141, 331,332,611 Có TK 111, 112 Đồng thời, ghi: Có TK 012- Nếu chi từ nguồn NSNN cấp LCT thực chi) d) Khi đủ điều kiện toán, kết chuyển từ TK tạm thu sang TK thu hoạt động NSNN cấp tương ứng với số toán, ghi: Nợ TK 337- Tạm thu (3371) Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp Đối với khoản chi từ nguồn NSNN cấp LCT tạm ứng, làm thủ tục tốn tạm ứng, ghi: Có TK 013- LCT tạm ứng (chi tiết TK tương ứng) 19 PP4.3.6.3 PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN MỘT SỐ NGHIỆP VỤ CHỦ YẾU KẾ TOÁN THU HOẠT ĐỘNG DO NSNN CẤP (3) Phản ánh khoản phải trả, ghi: Nợ TK 611- Chi phí hoạt động Có TK 331, 332, 334 Rút dự tốn toán khoản phải trả, ghi: Nợ TK 331,332,334 Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp Đồng thời, ghi: Có TK 008- chi tiết TK tương ứng (4) Rút dự toán chuyển vào tài khoản tiền gửi Ngân hàng để trả lương cho người lao động đơn vị, ghi: Nợ TK 112- Tiền gửi Ngân hàng, Kho bạc Có TK 511- Thu hoạt động NSNN cấp Đồng thời, ghi: Có TK 008- chi tiết TK tương ứng 20 .. .4. 1 KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KẾ TOÁN NGUỒN VỐN KINH DOANH TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 41 1 - NVKD SDĐK SDCK Phản ánh tình hình tăng giảm NVKD đơn vị 41 1 111,112,152,153,211, Trả tiền, hàng tồn kho 2 14 111,112,152,153,211,... nhân đóng góp để SXKD 42 1 Nếu trả TSCĐ 2.Bsung từ chênh lệch thu, chi hoạt động SXKD KẾ TOÁN THẶNG DƯ (THÂM HỤT) LŨY KẾ TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 42 1- Thặng dư (thâm hụt) lũy kế Phản ánh tổng số chênh... đvị công lập KẾ TOÁN NGUỒN CẢI CÁCH TIỀN LƯƠNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 46 8 – Nguồn cải cách tiền lương SDĐK SDCK Phản ánh số có tình hình biến động nguồn cải cách tiền lương PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN