Bài giảng kế toán công chương 3 gvc ts nguyễn thị phương dung

TRƯỜNG ĐẠI HỌC BÁCH KHOA HÀ NỘI VIỆN KINH TẾ VÀ QUẢN LÝ Chương KẾ TOÁN CÁC KHOẢN THANH TỐN 3.1 KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU 3.1 KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU Kế tốn phải thu khách hàng Kế toán thuế GTGT khấu trừ Kế toán tạm chi Kế toán phải thu khác Kế tốn tạm ứng KẾ TỐN PHẢI THU KHÁCH HÀNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 131: Phải thu khách hàng Các tài khoản liên quan khác: TK 111, 112, 531, 154, 615, 642 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 131 – Phải thu khách hàng Số tiền phải thu khách hàng bán SP, cung cấp DV xác định bán chưa thu tiền TPS Các khoản nợ phải thu - Số tiền thu nhận trước KH - Bù trừ nợ phải thu với nợ phải trả đối tượng TPS KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 133 – Thuế GTGT khấu trừ Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ TPS - Số th́ GTGT đầu vào cịn khấu trừ sớ thuế GTGT hoàn lại NS chưa hoàn trả - Số thuế GTGT khấu trừ, hoàn lại - Số thuế GTGT hàng trả lại, giảm giá TPS TK 1331Thuế GTGT khấu trừ HH, DV TK 1332Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ KẾ TỐN TẠM CHI 1- Ngun tắc kế tốn TK 137 12 1.1- Tài khoản dùng để phản ánh khoản tạm chi bổ sung thu nhập, trường hợp đơn vị nghiệp khơng có tồn quỹ bổ sung thu nhập chi từ dự toán ứng trước cho năm sau, khoản tạm chi khác việc toán khoản tạm chi 1.2- Chỉ hạch tốn vào Tài khoản 137 “Tạm chi” khoản chi dự toán ứng trước, tạm chi bổ sung thu nhập cho người lao động đơn vị (nếu chế tài cho phép) khoản tạm chi khác chưa đủ điều kiện chi 1.3- Cuối kỳ, đơn vị xác định thặng dư (thâm hụt) hoạt động thực trích lập quỹ theo quy định quy chế tài chính, đơn vị phải kết chuyển số tạm chi bổ sung thu nhập cho người lao động kỳ sang TK 4313 “Quỹ bổ sung thu nhập” (đối với đơn vị nghiệp) TK 421 “Thặng dư (thâm hụt) lũy kế” (đối với quan hành chính) định Thủ trưởng đơn vị theo quy định 2- Kết cấu nội dung phản ánh Tài khoản 137- Tạm chi Bên Nợ: 13 - Tạm chi bổ sung thu nhập cho cán bộ, công chức, viên chức người lao động đơn vị phát sinh kỳ khoản tạm chi khác; - Số tạm chi từ dự toán ứng trước; - Các khoản tạm chi khác phát sinh kỳ Bên Có: - Cuối kỳ, xác định Quỹ bổ sung thu nhập, kết chuyển số tạm chi bổ sung thu nhập cho cán bộ, công chức, viên chức người lao động theo định chi Quỹ đơn vị sang Tài khoản 4313 “Quỹ bổ sung thu nhập”; - Khi đơn vị giao dự tốn thức kết chuyển số chi sang tài khoản chi có liên quan; - Các khoản tạm chi khác đủ điều kiện để kết chuyển sang TK chi tương ứng Số dư Bên Nợ: Số tạm chi chưa giao dự tốn thức, chưa đủ điều kiện chuyển sang chi thức chưa xác định kết hoạt động cuối năm TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 137 SDĐK SDCK P/a khoản tạm chi bổ sung thu nhập (ĐV khơng tồn quỹ bổ sung thu nhập từ dự tốn ứng trước cho năm sau), khoản tạm chi khác việc tốn khoản tạm chi TK 1371: Tạm chi bổ sung thu nhập TK 1374: Tạm chi từ dự toán ứng trước TK 1378: Tạm chi khác TK 111, 112 TK 334 TK 1371 TK 421 TK 4313 (3b) Kết (2) Chi bổ (1) Tạm chi (3a) Kết chuyển chuyển sung thu thu nhập số tạm chi thặng dư nhập tăng thêm BS thu nhập (thâm hụt) kỳ sang quỹ bổ sung thu nhập (4) Kết chuyển số tạm chi bổ sung thu nhập kỳ (đối với đơn vị khơng trích lập Quỹ bổ sung thu nhập KẾ TOÁN TẠM CHI BỔ SUNG THU NHẬP KẾ TOÁN TẠM CHI TỪ DỰ TOÁN ỨNG TRƯỚC TK 111,112 TK 1378 (1) Tạm chi từ số kinh phí tiết TK 511 TK 421 (2) Kết chuyển số tạm chi kiệm (Chi khen thưởng, năm từ số KP xác định phúc lợi) làTKtiết kiệm 4315 TK 111,112,331,334… (6b) Đồng thời (4) Tạm chi để thực nhiệm vụ đặt hàng NN TK 008 (5) Khi giao dự tốn (6c) Đồng thời thức KẾ TỐN TẠM CHI KHÁC (3) Trích lập quỹ dự phòng ổn định thu nhập (trường hợp số tiết kiệm chi chưa sử dụng hết) TK 611 (6a) Kết chuyển số tạm chi năm vào chi hoạt động KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁC TÀI KHOẢN KẾ TOÁN TK 138 SDĐK SDCK P/a khoản phải thu tiền lãi, cổ tức, lợi nhuận, phí, lệ phí, bồi thường vật chất, cho vay mượn tạm thời, tài sản thiếu chưa rõ nguyên nhân TK 1381- Phải thu tiền lãi TK 1382- Phải thu cổ tức/lợi nhuận TK 1383- Phải thu khoản phí lệ phí TK 1388- Phải thu khác TK 515 TK 1381 TK 111, 112 (1) Phản ánh số lãi kỳ phải thu đầu tư tài (Nhận lãi định kỳ, nhận lãi sau) KẾ TOÁN PHẢI THU TIỀN LÃI (2) Khi thu tiền .. .3. 1 KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU 3. 1 KẾ TỐN CƠNG NỢ PHẢI THU Kế tốn phải thu khách hàng Kế toán thuế GTGT khấu trừ Kế toán tạm chi Kế toán phải thu khác Kế tốn tạm ứng KẾ TỐN PHẢI THU... Số thuế GTGT hàng trả lại, giảm giá TPS TK 133 1Thuế GTGT khấu trừ HH, DV TK 133 2Thuế GTGT khấu trừ TSCĐ KẾ TOÁN TẠM CHI 1- Nguyên tắc kế toán TK 137 12 1.1- Tài khoản dùng để phản ánh khoản tạm... dự toán ứng trước cho năm sau), khoản tạm chi khác việc tốn khoản tạm chi TK 137 1: Tạm chi bổ sung thu nhập TK 137 4: Tạm chi từ dự toán ứng trước TK 137 8: Tạm chi khác TK 111, 112 TK 33 4 TK 137 1