BÀI TẬP LỚN HỌC PHẦN MÔN THUẾ Đề tài Công ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà MÃ HỌC PHẦN 212 FIB2015 4 Học kỳ II năm học 2021 – 2022 HÀ NỘI, 10072022 2 | Page Mục lục 1 Mô tả vắn tắt hoạt động của công ty cổ phần Bánh kẹo Hải Hà năm 2021
BÀI TẬP LỚN HỌC PHẦN MƠN: THUẾ Đề tài: Cơng ty Cổ phần bánh kẹo Hải Hà MÃ HỌC PHẦN : 212_FIB2015 Học kỳ II năm học 2021 – 2022 HÀ NỘI, 10/07/2022 Mục lục Mô tả vắn tắt hoạt động cơng ty có liên quan đến nghĩa vụ thuế: sản phẩm sản xuất cung ứng dịch vụ, hoạt động xuất nhập khẩu, ngành nghề kinh doanh 1.1 Giới thiệu chung doanh nghiệp 1.2 Ngành nghề kinh doanh Xác định sắc thuế có liên quan đến hoạt động cơng ty Cách xác định thuế phải nộp loại thuế lưu ý cần thiết việc tính thuế loại thuế 3.1 Thuế giá trị gia tăng (Thuế GTGT) .5 3.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp (Thuế TNDN) .6 3.3 Thuế thu nhập cá nhân (Thuế TNCN) 3.4 Thuế xuất nhập (Thuế XNK) 3.5 Lệ phí mơn 3.6 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp 10 Tính thuế thu nhập doanh nghiệp CTCP bánh kẹo Hải Hà dựa doanh thu chi phí báo cáo thu nhập cơng ty .11 Danh mục tài liệu tham khảo .13 1|Page Mô tả vắn tắt hoạt động công ty có liên quan đến nghĩa vụ thuế: sản phẩm sản xuất cung ứng dịch vụ, hoạt động xuất nhập khẩu, ngành nghề kinh doanh 1.1 Giới thiệu chung doanh nghiệp Thông tin liên hệ Ban lãnh đạo Tên pháp định CÔNG TY CỔ PHẦN BÁNH KẸO HẢI HÀ Họ tên Chức danh Lê Mạnh Linh Chủ tịch HĐQT Vũ Thị Thúy GĐ Tài Bùi Thị Thanh Hương TGĐ Tên quốc tế HAI HA CONFECTIONERY JOINT STOCK COMPANY Tên viết tắt HHC Trụ sở 25-27 Đường Trương Định, Phường Trương Định Quận Hai Bà Trưng Thành phố Hà Nội Đinh Nho Liêm Trưởng BKS Số điện thoại +84 24 3863295 Bùi Tuấn Anh TV BKS Fax +84 24 3863873 Đinh Thị Thanh Tâm TV BKS Website www.haihaco.com.vn Trần Anh Thắng TV HĐQT Lĩnh vực Hàng tiêu dùng Lịch sử hình thành: - 25/12/1960: Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà thành lập Đỗ Thị Hồng Thủy SLCP 817.000 221.300 TV HĐQT/Phụ trách CBTT 2|Page - 1/2004: Công ty chuyển thành công ty cổ phần với vốn điều lệ 36,5 tỷ đồng - 20/11/2007: Cổ phiếu cơng ty thức giao dịch HNX - 5/2011: Tăng vốn điều lệ lên 82,125 tỷ đồng - 7/2016: Tăng vốn điều lệ lên 164,25 tỷ đồng Chiến lược phát triển đầu tư: - Tập trung nghiên cứu đầu tư phát triển sản phẩm mới, dây chuyền sản xuất mới, cải tiến thay đổi mẫu mã bao bì; - Nâng tỉ trọng nhóm sản phẩm bánh lên 50%, giữ vững sản lượng kẹo tăng sản lượng số sản phẩm chiến lược Jelly; - Di dời nhà máy Hà Nội, đầu tư xây dựng nhà máy khu cơng nghiệp VSIP Bắc Ninh - Đẩy mạnh dịng sản phẩm vào thị trường tiêu thụ phía Nam Đặc biệt nâng cấp, triển khai rộng rãi hệ thống hàng Haihabakey đáp ứng nhu cầu khách hàng; - Tung thêm dùng sản phẩm thị trường giai đoạn 2019 2023; - Nâng cao, củng cố hoạt động xuất bánh kẹo thị trường khó tính Châu Âu, Mỹ, Nhật 1.2 Ngành nghề kinh doanh Cơng ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà (HHC) doanh nghiệp chuyên sản xuất bánh kẹo lớn Việt Nam Công ty thành lập từ năm 1960 cổ phần hóa năm 2004 Công ty chủ yếu sản xuất kinh doanh bánh kẹo, xuất nhập nguyên liệu, máy móc, thiết bị cho sản xuất bánh kẹo Haihaco doanh nghiệp lĩnh vực sản xuất bánh kẹo cấp chứng nhận hệ thống Phân tích mối nguy điểm kiểm soát tới hạn (HACCP) Việt Nam HHC công ty sản xuất bánh kẹo lớn Việt Nam, chiếm khoảng 6% thị trường bánh kẹo nước với quy mô sản xuất khoảng 20.000 tấn/năm Ngày 20/11/2007, cổ phiếu cơng ty thức giao dịch HNX Với đội ngũ lãnh đạo giàu kinh nghiệm, chiến lược kinh doanh tốt, đội ngũ kỹ sư đào tạo chuyên ngành có lực lực lượng cơng nhân giỏi tay nghề 3|Page Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà tiến bước vững phát triển liên tục để giữ vững uy tín chất lượng xứng đáng với niềm tin yêu người tiêu dùng Tiền thân xí nghiệp nhỏ với cơng suất 2000 tấn/ năm Ngày nay, Công ty phát triển thành Công ty Cổ phần Bánh kẹo Hải Hà với qui mô sản xuất lên tới 20.000 tấn/ năm Công ty cổ phần Bánh kẹo Hải Hà Doanh nghiệp lĩnh vực sản xuất bánh kẹo cấp chứng nhận hệ thống "Phân tích mối nguy điểm kiểm soát tới hạn" (HACCP) Việt Nam Điều thể cam kết Lãnh đạo doanh nghiệp đảm bảo an toàn thực phẩm sức khoẻ người tiêu dùng Năm 2003 Công ty thực cổ phần hóa theo định số 191/2003/QĐBCN ngày 14/11/2003 Bộ Cơng nghiệp Cơng ty thức hoạt động hình thức Cơng ty cổ phần từ ngày 20/01/2004 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103003614 Sở Kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp thay đổi lần thứ bảy ngày 09/05/2018 Các hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm: - Sản xuất, kinh doanh bánh kẹo chế biến thực phẩm - Kinh doanh xuất nhập khẩu: nguyên vật liệu, máy móc thiết bị, sản phẩm chuyên ngành, hàng hoá tiêu dùng sản phẩm hàng hoá khác. - Đầu tư xây dựng, cho thuê văn phòng, nhà ở, trung tâm thương mại - Kinh doanh ngành nghề khác không bị cấm theo quy định pháp luật Thành tích: Cơng ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà nhận nhiều thành tích đáng kể Ðảng Nhà Nước cơng nhận suốt 62 năm hoạt động: + Huân chương Lao động Hạng Ba (năm1960 – 1970) + Huân chương Lao động Hạng Nhì (năm 1985) + Huân chương Lao động Hạng Nhất (năm 1990) + Huân chương Ðộc lập Hạng Ba (năm 1997) + Bằng khen Thủ tướng phủ (năm 2010) Chẳng mà sản phẩm Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà tặng nhiều Huy chương Vàng, Bạc triển lãm Hội chợ quốc tế hàng công nghiệp Việt nam, triển lãm Hội chợ thành tựu kinh tế quốc dân, triển lãm kinh tế - kỹ thuật - Việt nam Thủ đô Sản phẩm Công ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà liên tục người tiêu dùng mến mộ bình chọn “Hàng Việt Nam chất lượng cao” Xác định sắc thuế có liên quan đến hoạt động công ty Dựa vào hoạt động kinh donh báo cáo tài cơng ty, ta thấy Cơng ty cổ phần bánh kẹo Hải Hà phải chịu sắc thuế: 4|Page - Thuế giá trị gia tăng (Thuế GTGT): Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ Thuế GTGT cịn phát sinh đến khâu cuối tiêu dùng Người tiêu dùng người chịu thuế Đối với hoạt động kinh doanh mình, CTCP bánh kẹo Hải Hà phải chịu mức thuế GTGT 10% với sản phảm nước 0% sản phẩm xuất - Thuế thu nhập doanh nghiệp (Thuế TNDN): Là doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ, CTCP bánh kẹo Hải Hà phải chịu mức thuế 20% - Thuế thu nhập nhân (Thuế TNCN): Là sắc thuế trực thu mà doanh nghiệp nộp thay cho người lao động Được tính theo tháng, kê khai theo tháng quý toán theo năm - Thuế xuất nhập (Thuế XNK): Là loại thuế gián thu, thu vào loại hàng hóa phép xuất, nhập qua biên giới Việt Nam, độc lập hệ thống pháp luật thuế Việt Nam nước giới - Lệ phí mơn bài: loại thuế trực thu mà tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ hộ gia đình, cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh phải nộp định kỳ hàng năm dựa vốn điều lệ/vốn đầu tư (đối với tổ chức) doanh thu theo năm (đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh) - Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp: Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp loại thuế trực thu đánh vào đất phi nông nghiệp dùng để sản xuất, thực dự án đầu tư, xây dựng trụ sở quan,… Cách xác định thuế phải nộp loại thuế lưu ý cần thiết việc tính thuế loại thuế 3.1 Thuế giá trị gia tăng (Thuế GTGT) Tính theo phương pháp khấu trừ: Số thuế phải nộp GTGT = Số thuế GTGT đầu – Số thuế GTGT đầu vào khấu trừ Tính theo phương pháp trực tiếp: Thuế GTGT phải nộp = Doanh thu x Tỷ lệ % 5|Page Trong đó: - - Doanh thu để tính thuế GTGT tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi hóa đơn bán hàng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm khoản phụ thu, phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng Tỷ lệ % để tính thuế GTGT doanh thu quy định theo hoạt động sau: Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1% Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5% Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3% Hoạt động kinh doanh khác: 2% Căn pháp lý - Luật Thuế giá trị gia tăng 2008; Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế sửa đổi 2016 Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu, tính giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ từ trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng Thời hạn kê khai Thuế GTGT - Trường hợp doanh nghiệp kê khai theo tháng, hạn nộp 20 ngày kể từ ngày kết thúc tháng Trường hợp doanh nghiệp kê khai theo quý, hạn nộp 30 ngày kể từ ngày kết thúc quý Hạn nộp tiền thuế GTGT: Trùng với hạn nộp tờ khai thuế GTGT 3.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp (Thuế TNDN) Phương pháp tính thuế TNDN: Thuế TNDN = (Thu nhập – phải nộp tính thuế TN tính thuế = Phần trích lập quỹ KH&CN) TN chịu – (TN miễn thuế + thuế x Thuế suất Các khoản lỗ kết chuyển) 6|Page TN chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí trừ) + Khoản thu nhập khác Căn pháp lý: - Luật thuế thu nhập doanh nghiệp 2008; Luật sửa đổi Luật thuế 2014 Thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế trực thu, thu kết hoạt động sản xuất, kinh doanh cuối doanh nghiệp Quy định kê khai thuế TNDN: - - Theo điều 17 Thông tư 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 Bộ tài chính: Doanh nghiệp khơng phải lập tờ khai thuế TNDN tạm tính, cần dựa kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tính số tiền tạm nộp chậm vào ngày thứ 30 kể từ ngày kết thúc quý phát sinh nghĩa vụ thuế Quyết toán thuế TNDN: Thời hạn nộp hồ sơ chậm vào ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài Từ 01/07/2020, theo Luật quản lý thuế 38/2019/QH14 thời hạn hồ sơ quyết tốn thuế TNDN chậm vào ngày cuối tháng thứ kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài 3.3 Thuế thu nhập cá nhân (Thuế TNCN) Phương pháp tính thuế TNCN - - - Đối với cá nhân cư trú có hợp đồng lao động từ đủ tháng trở lên: Khấu trừ theo biểu thuế lũy tiến phần người lao động tính giảm trừ gia cảnh trước khấu trừ Tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm tốn thay cho cá nhân có ủy quyền Đối với cá nhân cư trú khơng có hợp đồng lao động có hợp đồng lao động 03 tháng: Khấu trừ trực tiếp 10% nguồn trước trả thu nhập có tổng mức chi tra từ 2.000.000 đồng trở lên, không tính giảm trừ gia cảnh làm cam kết 02/CK-TNCN (nếu đủ điều kiện) để tổ chức trả thu nhập tạm thời không khấu trừ thuế cá nhân Đối với cá nhân không cư trú: Khấu trừ 20% trước trả thu nhập 7|Page Căn pháp lý - Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sửa đổi năm 2012; Luật sửa đổi Luật thuế 2014; Thông tư 111/2013/TT-BTC Thuế thu nhập cá nhân thuế trực thu đánh vào thu nhập người lao động có thu nhập Quy định kê khai thuế TNCN - - Doanh nghiệp kê khai nộp thuế TNCN theo tháng (trong trường hợp doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng số thuế TNCN phải nộp tháng từ 50 triệu đồng trở lên): Chậm vào ngày thứ 20 tháng Doanh nghiệp kê khai nộp thuế TNCN theo quý (trong trường hợp doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo quý doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo tháng số thuế TNCN phải nộp tháng nhỏ 50 triệu đồng): Chậm vào ngày thứ 30 quý 3.4 Thuế xuất nhập (Thuế XNK) Phương pháp tính thuế XNK: Có phương pháp để xác định tính thuế hàng xuất, nhập cụ thể phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm, phương pháp tính thuế tuyệt đối phương pháp tính thuế hỗn hợp Phương pháp tính thuế theo tỷ lệ phần trăm Thuế XNK phải nộp = Trị giá tính thuế x Thuế suất theo tỷ lệ % Trong đó: - Trị giá tính thuế xuất khẩu, thuế nhập trị giá hải quan theo quy định luật hải quan Thuế suất theo tỷ lệ % mặt hàng thay đổi thời điểm tính thuế (tham khảo tại đây) Phương pháp tính thuế tuyệt đối 8|Page Thuế XNK phải nộp = Lượng hàng hóa thực tế xuất, nhập x Mức thuế tuyệt đối Trong đó: mức thuế tuyệt đối thay đổi thời điểm tính thuế (tham khảo tại đây) Phương pháp tính thuế hỗn hợp: được xác định tổng số tiền thuế theo tỷ lệ phần trăm số tiền thuế tuyệt đối - Thời điểm tính thuế: là thời điểm đăng ký tờ khai hải quan. (xem thêm chi tiết Điều 8, Luật 107/2016/QH13) Thời điểm nộp thuế: trước thơng quan giải phóng hàng hóa theo quy định luật hải quan (xem thêm chi tiết Điều 9, Luật 107/2016/QH13) 3.5 Lệ phí mơn Mức đóng thuế mơn Bậc Vốn điều lệ Mức đóng ≥ 10 tỷ 3tr/năm < 10 tỷ 2tr/năm Văn phòng đại diện chi nhánh hạch toán phụ 1tr/năm thuộc Căn pháp lý - Nghị định 22/2020/NĐ-CP Sửa đổi Nghị định 139.2016/NĐ-CP lệ phí mơn bài; Nghị định 139/2016/NĐ-CP quy định lệ phí mơn Lệ phí mơn bài là lệ phí trực thu đánh vào vốn điều lệ vốn đầu tư doanh nghiệp 9|Page Quy định về kê khai thuế môn - - Khai lần người nộp lệ phí hoạt động sản xuất, kinh doanh thành lập Thời hạn nộp lệ phí mơn chậm vào ngày 30 tháng 01 dương lịch Từ ngày 25 tháng 02 năm 2020 Miễn lệ phí mơn năm đầu thành lập hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12) đối với: Doanh nghiệp thành lập; Trong thời gian miễn lệ phí mơn bài, doanh nghiệp thành lập chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh chi nhánh, văn phịng đại diện, địa điểm kinh doanh miễn lệ phí mơn 3.6 Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp loại thuế trực thu đánh vào đất phi nông nghiệp dùng để sản xuất, thực dự án đầu tư, xây dựng trụ sở quan,… - - Thuế SDĐPNN = Diện tích đất sử dụng x Giá tính thuế m2 x thuế suất Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp áp dụng mức thuế suất 0,03% Thời hạn nộp tiền thuế hàng năm chậm ngày 31 tháng 12 hàng năm Người nộp thuế quyền lựa chọn nộp thuế lần hai lần năm phải hoàn thành nghĩa vụ thuế chậm ngày 31 tháng 12 hàng năm Thời hạn nộp tiền chênh lệch theo xác định người nộp thuế Tờ khai tổng hợp chậm ngày 31 tháng năm sau Trường hợp chu kỳ ổn định năm mà người nộp thuế đề nghị nộp thuế lần cho nhiều năm hạn nộp thuế chậm ngày 31 tháng 12 năm đề nghị Phương pháp tính thuế: Mức thuế phải nộp = Diện tích đất tính thuế x Giá 1m2 đất x Thuế suất Thuế suất đất đất phi nông nghiệp sử dụng vào mục đích kinh doanh áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần pháp luật quy định sau: 10 | P a g e Bậc thuế Diện tích đất tính thuế (m2) Thuế suất Diện tích hạn mức 0,03% Phần diện tích vượt khơng q lần hạn mức 0,07% Phần diện tích vượt lần hạn mức 0,15% Phương pháp tính thuế: Mức thuế phải nộp = Diện tích đất tính thuế x Giá 1m2 đất x Thuế suất Tính thuế thu nhập doanh nghiệp CTCP bánh kẹo Hải Hà dựa doanh thu chi phí báo cáo thu nhập cơng ty Theo báo cáo tài kiểm tốn năm 2021 CTCP bánh kẹo Hải Hà (HAI HA CONFECTIONERY JOINT STOCK COMPANY) có: Đơn vị: VNĐ 10 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ: Doanh thu hoạt động tài chính: Thu nhập khác: Giá vốn hàng bán: Chi phí tài chính: Chi phí bán hàng: Chi phí quản lý doanh nghiệp: Chi phí khác: Thu nhập miễn thuế: Các khoản lỗ kết chuyển: Doanh thu (= 1+2) Tổng chi phí trừ (= 4+5+6+7+8) Thu nhập chịu thuế (= Doanh thu - Chi phí trừ + Các khoản điều chỉnh + Thu nhập khác Thu nhập tính thuế (= Thu nhập chịu thuế - Thu nhập miễn thuế + Các khoản lỗ kết chuyển 1.002.430.638.395 26.787.049.202 80.154.181.874 787.257.011.291 26.446.188.429 110.345.254.493 47.368.481.676 130.505.709 0 1.029.217.687.597 787.387.517.000 321.984.352.471 321.984.352.471 11 | P a g e Tuy năm 2021, HAIHACO khơng hồn thành kế hoạch doanh thu đại hội đồng cổ đông đề doanh thu xuất có tăng trưởng đáng kể, đặc biệt lợi nhuận sau thuế vượt kế hoạch đề 33,83% Năm 2022, Hải Hà đặt mục tiêu đạt 1.200 tỷ đồng doanh thu, tăng 29% so với thực năm 2021; đó, cơng ty dự kiến lợi nhuận trước thuế giảm 39%, 40 tỷ đồng 12 | P a g e Danh mục tài liệu tham khảo http://vcbs.com.vn/vi/Research/Company?stocksymbol=HHC http://www.haihaco.com.vn/gioi-thieu-chung-88133.html http://www.haihaco.com.vn/upload/file/nam-2022/bctc-2021/bao-cao-taichinh-hhc-2021-signed.pdf 13 | P a g e ... xác định thuế phải nộp loại thuế lưu ý cần thiết việc tính thuế loại thuế 3.1 Thuế giá trị gia tăng (Thuế GTGT) .5 3.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp (Thuế TNDN) .6 3.3 Thuế thu... phải nộp loại thuế lưu ý cần thiết việc tính thuế loại thuế 3.1 Thuế giá trị gia tăng (Thuế GTGT) Tính theo phương pháp khấu trừ: Số thuế phải nộp GTGT = Số thuế GTGT đầu – Số thuế GTGT đầu vào... Hạn nộp tiền thuế GTGT: Trùng với hạn nộp tờ khai thuế GTGT 3.2 Thuế thu nhập doanh nghiệp (Thuế TNDN) Phương pháp tính thuế TNDN: Thuế TNDN = (Thu nhập – phải nộp tính thuế TN tính thuế = Phần