Đang tải... (xem toàn văn)
Bài tập lớn liên quan tới thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế thu nhập doanh nghiệp phục vụ kỳ thi kết thúc học phần môn Thuế. Xây dựng các nghiệp vụ về thuế liên quan trong kỳ kế toán của doanh nghiệp tính thuế Tính thuế nhập khẩu, xuất khẩu, tiêu thụ đặc biệt và giá trị gia tăng phải nộp trong kỳ tính thuế Quy trình nộp thuế, thời hạn nộp hồ sơ khai thuế,... các điều kiện cần để toàn bộ thuế VAT đầu vào phát sinh doanh nghiệp được khấu trừ hết.
01_CQ56/08.3LT1_ Dương Phương Anh CÂU 1: Mơ tả tóm tắt doanh nghiệp: Tên doanh nghiệp: CÔNG TY CP VIN CORP Mã số thuế: 0102095610 Địa trụ sở: Số 21, ngõ Huế, phố Huế, Phường Ngơ Thì Nhậm , Quận Hai Bà Trưng, Hà Nội Ngành nghề kinh doanh: Kinh doanh phân phối rượu Sản phẩm kinh doanh: Rượu Vang loại, Champagne&Vang sủi Xây dựng nghiệp vụ liên quan: Tháng 06/2021, Công ty CP Vin Corp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kỳ có hoạt động sau: a Mua tháng: - Nhập 1500 chai rượu vang đỏ từ Pháp dòng Domaine de la Clapiere (nồng độ cồn 13%) , trị giá tính thuế nhập 300.000đ/chai - Mua từ công ty TNHH TM&DV Quỳnh Hương 200 chai rượu vang hồng Ferraton Pere & Fils La Tournee Rose (nồng độ cồn12.5%) , giá mua chưa tính thuế GTGT: 200.000đ/chai - Mua từ công ty SX&KD Rượu Song Long 300 chai rượu vang cao cấp dòng Mares Grand Cru (nồng độ cồn 13%) để xuất theo hợp đồng kinh tế, giá mua chưa tính thuế GTGT 8.000.000đ/chai - Mua 500 kệ đựng rượu từ công ty sản xuất đồ nội thất EPVINA giá mua chưa tính thuế GTGT 700.000đ/kệ b Tiêu thụ tháng: * Với dòng rượu vang đỏ Domaine de la Clapiere nhập từ Pháp: - Tiêu thụ nước 1000 chai, giá tiêu thụ hóa đơn GTGT 1.000.000đ/chai Còn lại bảo quản hầm rượu * Với dòng rượu vang hồng Ferraton Pere & Fils La Tournee Rose mua từ CT TNHH TM&DV Quỳnh Hương: - Xuất giao cho đại lý bán giá, hưởng hoa hồng 100 chai rượu, giá bán hóa đơn GTGT 300.000đ Trong kỳ đại lý tiêu thụ 80 chai, hoa hồng đại lý theo hợp đồng chưa có thuế 5% tính doanh số rượu đại lý bán - Bán cho Phòng phụ trách Viện trợ khơng hồn lại cấp sở GGP thuộc Ban Kinh tế Đại sứ quán Nhật Bản Hà Nội thực chương trình viện trợ khơng hồn lại cấp sở GGP 100 chai với giá bán 500.000đ/chai * Với dòng rượu vang cao cấp Mares Grand Cru mua từ Công ty SX&KD Rượu Song Long: - Trực tiếp xuất 100 chai với giá bán cửa xuất 11.000.000đ/chai, tiêu thụ nước 100 chai với giá bán hóa đơn GTGT 12.000.000đ/chai, lại cất hầm * Khuyến 300 kệ đựng rượu cho đối tác, sản phẩm đăng ký với Sở Thương mại Trong đó: Thuế suất thuế Nhập rượu vang nồng độ cồn Thuế TTĐB = ( 450+270 ) 35% = 252 (trđ) Thuế Gía trị gia tăng: Nhập 1500 chai rượu vang đỏ từ Pháp -> Thuế GTGT = (450+270+252) 10% = 97,2 (trđ) b NỘP CHO CƠ QUAN THUẾ: Thuế TTĐB - Tiêu thụ nước 1000 chai vang đỏ nhập từ Pháp: +Thuế TTĐB tính hàng hóa bán = +Thuế TTĐB khấu trừ = +Thuế TTĐB phải nộp = 259,26 - 168 = 91,26 trđ - Xuất giao Đại lý bán giá 100 chai rượu vang hồng nhập từ công ty TNHH TM&DV Quỳnh Hương -> Thuế TTĐB = - Bán 100 chai vang hồng cho Chương trình viện trợ khơng hồn lại: Khơng chịu thuế TTĐB - Trực tiếp xuất 100 chai rượu vang cao cấp mua từ công ty SX&KD Rượu Song Long -> Không chịu thuế TTĐB - Tiêu thụ nước 100 chai rượu vang cao cấp mua từ Công ty sản xuất kinh doanh rượu Song Long: -> Thuế TTĐB = => Thuế TTĐB phải nộp = 91,26 + 7,78 + 311,11 = 410,15 trđ Thuế GTGT - Thuế GTGT đầu ra: + Tiêu thụ 1000 chai vang đỏ nhập từ Pháp -> Thuế GTGT = + Xuất giao 100 chai vang hồng mua từ Công ty TNHH TM&DV Quỳnh Hương cho đại lý bán giá: -> Thuế GTGT = + Bán 100 chai vang hồng cho chương trình viện trợ khơng hồn lại -> Khơng chịu thuế GTGT + Trực tiếp xuất 100 chai vang cao cấp mua từ Công ty SX&KD rượu Song Long -> Chịu thuế suất thuế GTGT 0% -> Thuế GTGT = + Tiêu thụ nước 100 chai rượu vang cao cấp mua từ Công ty SX&KD rượu Song Long: -> Thuế GTGT = + Khuyến 300 kệ rượu cho đối tác kinh doanh -> giá tính thuế GTGT = 0trđ -> Thuế GTGT = 300010% = => Tổng thuế GTGT đầu = 100+0+3+120+0 = 223 trđ - Thuế GTGT đầu vào khấu trừ: + Nhập rượu vang đỏ từ Pháp -> Thuế GTGT khấu trừ = 97,2 trđ + Mua 200 chai rượu vang hồng từ công ty TNHH TM&DV Quỳnh Hương:-> Thuế GTGT đầu vào = 200 + Mua 300 chai rượu cao cấp từ Công ty SX&KD rượu Song Long: -> Thuế GTGT = + Mua 500 kệ đựng rượu từ Công ty sản xuất đồ nội tất EPVINA: -> Thuế GTGT = 500 35 trđ + Đầu vào hóa đơn GTGT: 20trđ => Tổng thuế GTGT đầu vào khấu trừ = 97,2+4+240+35 +20 = 396,2trđ => Tổng thuế GTGT phải nộp = 223-396,2= -173,2trđ VẬY: Công ty CP Vin Corp phải nộp: – Cho quan Hải quan: 270 trđ thuế NK; 252 trđ thuế TTĐB; 97,2 trđ thuế GTGT - Cho quan thuế: 410,15 trđ thuế TTĐB; Trong tháng 6, doanh nghiệp nộp thuế GTGT, số thuế GTGT chưa khấu trừ hết tháng khấu trừ nộp vào tháng số tiền là: -173,2 trđ c Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Đối với thuế nhập khẩu: phải thực việc nộp hồ sơ khai thuế thời hạn 30 ngày kể từ ngày hàng hóa đến cửa giá trị tờ khai hải quan có giá trị thời hạn 15 ngày kể từ ngày đăng ký Đối với thuế xuất khẩu: thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chậm trước phương tiện vận tải xuất cảnh, tờ khai hải quan phải khai theo mẫu Bộ Tài Chính quy định, tờ khai có giá trị làm thủ tục thuế thời hạn 15 ngày kể từ ngày đăng kí Đối với thuế TTĐB: hạn nộp hồ sơ khai thuế TTĐB theo tháng chậm ngày 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế (tháng 7) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế TTĐB theo lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm ngày thứ 10 kể từ phát sinh nghĩa vụ thuế Đối với thuế GTGT: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế GTGT tháng chậm ngày 20 tháng tháng phát sinh nghĩa vụ thuế (tháng 7) d Thời hạn nộp thuế: Thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế trường hợp người nộp thuế tinh thuế thời hạn nộp thuế ghi thông báo, định, văn quan thuế quan nhà nước có thẩm quyền 4 Các điều kiện cần thiết để toàn thuế GTGT đầu vào phát sinh doanh nghiệp khấu trừ hết: - Phải có Hóa đơn GTGT HỢP PHÁP, chứng từ nộp thuế GTGT khâu Nhập Trường hợp khơng có hóa đơn GTGT phải có Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ theo quy định pháp luật - Với hóa đơn GTGT có trị giá 20 trđ, PHẢI CĨ CHỨNG TỪ THANH TỐN KHƠNG DÙNG TIỀN MẶT - Nếu trị giá hóa đơn GTGT xuất ngày từ nhà cung cấp 20trđ, PHẢI CĨ CHỨNG TỪ THANH TỐN KHƠNG SỬ DỤNG TIỀN MẶT - Với hàng hóa xuất phải đủ: + Hợp đồng bán hàng hóa, gia công cung ứng dịch vụ cho tổ chức, cá nhân nước + Tờ khai hải quan làm xong thủ tục + Phải toán qua ngân hàng + Hóa đơn GTGT, hóa đơn tiền gia cơng, hợp đồng, - Đáp ứng NGUYÊN TẮC KHẤU TRỪ THUẾ GTGT: Nguyên tắc 1: Thuế GTGT đầu vào đươc khấu từ thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định dùng cho sản suất,, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT Nguyên tắc 2: Thuế GTGT đầu vào phát sinh kỳ kê khai, khấu từ xác định số thuế phải kỳ đó, khơng phân biệt xuất dùng hay cịn để kho CÂU 2: Mơ tả tóm tắt doanh nghiệp: Tên doanh nghiệp: CÔNG TY TNHH THIẾT KẾ TRANG TRÍ NỘI THẤT GRANDHOME Mã số thuế: 0302132563 Địa văn phịng: 120 Tơ Hiến Thành, Phường 15, Quận 10, Thành Phố Hồ Chí Minh Ngành nghề kinh doanh: Thiết kế, sản xuất lắp đặt đồ nội thất Sản phẩm doanh nghiệp: Đồ nội thất cổ điển, tân cổ điển; Nội thất biệt thự, nội thất hộ, Xây dựng nghiệp vụ liên quan tới nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp: Trong năm 2020, Công ty TNHH Thiết kế trang trí nội thất Grandhome có tài liệu sau: (đvt: trđ) a Doanh thu tiêu thụ: - Doanh thu bán hàng hóa dịch vụ nước: 60000trđ; - Doanh thu xuất hàng hóa: 20000trđ - Chiết khấu thương mại: 1200 trđ - Hàng hóa bị trả lại chưa hạch toán doanh thu kê khai: 800 trđ b Tổng chi phí doanh nghiệp kê khai: 23000 trđ, đó: - Chi trả tiền lương, tiền cơng theo hợp đồng lao động: 8000 trđ - Tổng chi phí khấu hao TSCĐ: 2000 triệu đồng, chi phí khấu hao TSCĐ khấu hao hết là: 300 trđ; chi phí khấu hao TSCĐ phép KH nhanh 1000 triệu đồng khấu hao TSCĐ thực khấu hao nhanh (bằng 2,5 lần mức khấu hao theo đường thẳng) - Chi trang phục tiền cho người lao động 1200 trđ - Chi thuê nhà xưởng: 680trđ (trả trước lần năm) - Chi trả lỗ chênh lệch TGHĐ: 120trđ - Chi tài trợ trang thiết bị Y tế cho quyền, ủng hộ phịng chống COVID19: 320trđ c Các khoản thu nhập khác: - Bán phế phẩm: 120trđ (chi phí 20trđ) - Thu từ hợp đồng liên doanh nước: 6000trđ (bên liên doanh nộp thuế) d Lỗ kết chuyển từ năm 2019: 200 trđ Trong đó: Thuế suất thuế TNDN 20%; Doanh nghiệp có tổng cộng 200 lao động Tiền lương doanh nghiệp chi trả tới thời điểm nộp báo cáo toán thuế TNDN 5000 trđ, Doanh nghiệp có trích lập Qũy Dự phịng chi trả tiền lương với mức trích lập năm 15% quỹ tiền lương thực hiện.Chi tài trợ cho quyền có đầy đủ hồ sơ, biên bản, chứng từ theo quy định Các khoản chi doanh nghiệpkhác có hóa đơn, chứng từ hợp pháp Doanh nghiệp góp đủ vốn điều lệ Tính thuế TNDN doanh nghiệp phải nộp năm tính thuế 2020: (đvt: trđ) Doanh thu tính thu nhập chịu thuế: 60000+20000-1200-8000= 70800 trđ Tổng chi phí kê khai 23000 với khoản chi phí khơng trừ bao gồm: - Trả tiền lương cho công nhân = 8000 - 5000 – 500015% = 2250 trđ - Khấu hao TSCĐ: TSCĐ khấu hao hết: 300 trđ TSCĐ khấu hao nhanh với mức khấu hao tối đa từ: -> Phần khấu hao không trừ: 1000 – 800 = 200 trđ - Chi trang phục tiền mặt cho người lao động vượt 5trđ/người, không trừ: - Chi thuê nhà xưởng: - Chi trả lỗ chênh lệch tỷ giá hối đoái: 120 trđ - Chi trả hỗ trợ vật tư y tế cho phòng chống COVID19: CHI PHÍ ĐƯỢC TRỪ => = 2250+300+200+200+340+120 = 3410 trđ => = 23000 – 3410 = 19590 trđ Thu nhập khác: Bán phế phẩm: 120 – 20 = 100 trđ Thu từ hoạt động liên doanh nước 6000 trđ => Thu nhập chịu thuế = 70800 – 19590 + 6100 = 57310 trđ Thu nhập miễn thuế = 6000 trđ (bên công ty liên doanh nộp thuế) Lỗ kết chuyển: 200 trđ => Thu nhập tính thuế TNDN = 57310 – 6000 – 200 = 51110 trđ => Thuế TNDN mà công ty phải nộp: 51110 10222 trđ *THỜI HẠN: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế năm công ty Grandhome: Chậm ngày thứ 30 tháng năm dương lịch (ngày 30/01/2021) Thời hạn nộp thuế năm công ty Grandhome: Chậm ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch năm tài (ngày 30/3/2021) Chỉ khoản chi cho người lao động tính vào chi phí trừ tính TNCT TNDN không đưa vào TNCT TNDN: - Chi trang phục tiền cho nhấn viên, mức chi 3trđ/nhân viên/năm - Chi trợ cấp độc hại cho lao động hành nghề (Nghề mộc: bụi mịn từ gỗ, ) - Chi thưởng việc phát hành vi vi phạm pháp luật với quan Nhà nước - Chi cơng tác phí với mức chi phù hợp với quy định, quy chế doanh nghiệp DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Ký hiệu Nguyên nghĩa Ký hiệu Nguyên nghĩa CP Cổ phần XK Xuất TM&DV SX&KD TNHH TSCĐ TGHĐ Thương mại Dịch vụ Sản xuất Kinh doanh Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Tỷ giá hối đoái NK TTĐB GTGT TNDN TNCT Nhập Tiêu thụ đặc biệt Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Thu nhập chịu thuế ... Trong đó: Thuế suất thuế Nhập rượu vang nồng độ cồn