luận văn:’Kế toán NVL may tại công ty Thanh Hà -Cục Hậu Cần pptx

LUẬN VĂN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: “’Kế toán NVL may tại công ty Thanh Hà -Cục Hậu Cần” 2 Hoàng Thị Bích Ngọc MỤC LỤC Danh mục các từ viết tắt Danh mục sơ đồ Danh mục bảng biểu Trang Lời nói đầu 1 Phần 1: Cơ sở lý luận của hạch toán NVL trong các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh I. Khái niệm, đặc điểm, phân loại và tính giá NVL 1. Khái niệm nguyên vật liệu 2 2. Đặc điểm nguyên vật liệu 2 3. Phân loại nguyên vật liệu 2 4. Tính giá nguyên vật liệu 4 a. Giá thực tế của NVL nhập kho 4 b. Giá thực tế của NVL xuất kho 5 II. Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu 2.1. Phương pháp thẻ song song 9 2.2. Phương pháp đối chiếu luân chuyển 11 2.3. Phương pháp sổ số dư 11 III. Hạch toán tổng hợp tình hình luân chuyển NVL 3.1. Các phương pháp hạch toán tổng hợp NVL a. Phương pháp kê khai thường xuyên 14 b. Phương pháp kiểm kê định kỳ 14 3.2. Hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX a. Tài khoản sử dụng 14 b. Phương pháp hạch toán 16 3.3. Hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKDK a. Tài khoản sử dụng 21 3 Hoàng Thị Bích Ngọc b. Phương pháp hạch toán 22 3.4. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 23 3.5. Các hình thức sổ 3.5.1. Hình thức sổ “ Nhật ký chung” 25 3.5.2. Hình thức sổ “ Nhật ký- Sổ cái” 26 3.5.3. Hình thức sổ “ Chứng từ ghi sổ” 26 3.5.4. . Hình thức sổ “ Nhật ký chứng từ” 28 Phần 2: Thực trạng công tác hạch toán kế toán NVL tại Công ty Thanh Hà I. Những đặc điểm kinh tế- kỹ thuật của Công ty Thanh Hà- Cục Hậu Cần 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Thanh Hà………… 29 2. Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Thanh Hà 32 3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của công ty Thanh Hà………… 35 4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của công ty Thanh Hà………… 38 5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của công ty Thanh Hà 5.1. Chính sách kế toán áp dụng của công ty……………………… 41 5.2. Hệ thống chứng từ kế toán……………………………………… 41 5.3. Hệ thống tài khoản kế toán…………………………………… 43 5.4. Hệ thống sổ kế toán…………………………………………… 44 5.5. Hệ thống báo cáo kế toán……………………………………… 47 II. Thực trạng kế toán NVL tại công ty Thanh Hà 2.1. Đặc điểm, phân loại và quản lý NVL tại công ty Thanh Hà 2.1.1. Đặc điểm NVL tại công ty Thanh Hà…………………………… 47 2.1.2. Phân loại NVL tại công ty Thanh Hà………………………… 47 2.1.3. Công tác quản lý NVL tại công ty Thanh Hà………………… 48 2.1.4. Tính giá NVL tại công ty Thanh Hà 2.1.4.1. Tính giá NVL nhập kho……………………………………… 49 2.1.4.2. Tính giá NVL xuất kho………………………………………… 49 2.2. Chứng từ và kế toán chi tiết NVL tại công ty Thanh Hà 4 Hoàng Thị Bích Ngọc a. Nhiệp vụ nhập kho NVL…………………………………………………… 50 b. Nhiệp vụ xuất kho NVL…………………………………………………… 56 2.3. Kế toán tổng hợp NVL tại công ty Thanh Hà 2.3.1. Tài khoản sử dụng……………………………………………………… 66 2.3.2. Hạch toán NVL nhập kho……………………………………………… 66 2.3.3. Hạch toán NVL xuất kho……………………………………………… 73 2.3.4. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho……………………………………… 77 Phần 3: Phương hướng hoàn thiện hạch toán kế toán NVL may tại Công ty Thanh Hà- Cục Hậu Cần 3.1. Đánh giá thực trạng kế toán NVL tại Công ty Thanh Hà……………….81 3.1.1. Ưu điểm………………………………………………………………… 82 3.1.2. Nhược điểm………………………………………………………………85 3.2. Sự cần thiết hoàn thiện kế toán NVL tại Công ty Thanh Hà……………86 3.3. Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán NVL may tại Công ty Thanh Hà…………………………………………………………………….88 KẾT LUẬN……………………………………………………………. 96 Danh mục tài liệu tham khảo………………………………………… 97 5 Hoàng Thị Bích Ngọc DANH MỤC VIẾT TẮT - Bảo hiểm xã hội - BHXH - Cán bộ, công nhân viên - CB- CNV - Chi phí - CF - Chiết khấu thương mại - CKTM - Công cụ, dụng cụ – CCDC - Giá trị gia tăng - GTGT - Kê khai thường xuyên - KKTX - Kết chuyển - K/C - Kiểm kê định kỳ - KKĐK - Nguyên, vật liệu - NVL + Vật liệu chính - VLC + Vật liệu phụ - VLP - Nhật ký- chứng từ - NKCT - Tài khoản - TK - Tài sản cố định - TSCĐ - Sản xuất, kinh doanh - SX - KD - Xây dựng cơ bản - XDCB 6 Hoàng Thị Bích Ngọc 7 Hoàng Thị Bích Ngọc DANH MỤC SƠ ĐỒ Trang Sơ đồ 1.1: Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song…………………………………………………………………………….10 Sơ đồ 1.2: Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp đối chiếu luân chuyển………………………………………………………………………… 11 Sơ đồ 1.3: Hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư……………… 13 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX………….20 Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKDK…………23 Sơ đồ 1.6: Sơ đồ hình thức sổ” Nhật ký chung”……………………………… 25 Sơ đồ 1.7: Sơ đồ hình thức sổ “ Nhật ký- Sổ cái”………………………………26 Sơ đồ 1.8: Sơ đồ hình thức sổ “ Chứng từ ghi sổ”………………………………27 Sơ đồ 1.9: : Sơ đồ hình thức sổ “ Nhật ký- Chứng từ”………………………….28 Sơ đồ 1.10: Sơ đồ quy trình công nghệ may đo lẻ 33 Sơ đồ 1.11: Sơ đồ quy trình công nghệ may hàng loạt 34 Sơ đồ 1.12: Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty 35 Sơ đồ 1.13: Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty 38 Sơ đồ 1.14: Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty 40 Sơ đồ 1.15: Sơ đồ luân chuyển chứng từ 43 Sơ đồ 2.16: Trình tự hạch toán chi tiết NVL may tại công ty Thanh Hà 65 Sơ đồ 2.17: Sơ đồ hạch toán tổng hợp NVL may tại công ty Thanh Hà 79 Sơ đồ 2.18: Hạch toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX 80 8 Hoàng Thị Bích Ngọc DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang Biểu đồ 1.1: Kết quả thực hiện 1 số chỉ tiêu chủ yếu……………………. 31 Biểu đồ 2.1a: Hoá đơn giá trị gia tăng…………………………………… 51 Biểu đồ 2.1b: Hoá đơn giá trị gia tăng…………………………………… 52 Biểu đồ 2.2: Biên bản kiểm nghiệm vật tư……………………………… 53 Biểu đồ 2.3: Phiếu nhập kho…………………………………………… 54 Biểu đồ 2.4: Phiếu nhập kho…………………………………………… 56 Biểu đồ 2.5: Phiếu xuất kho……………………………………………… 58 Biểu đồ 2.6: Phiếu xuất kho……………………………………………… 59 Biểu đồ 2.7: Thẻ kho…………………………………………………… 61 Biểu đồ 2.8: Sổ chi tiết NVL chính – TK 1521………………………… 62 Biểu đồ 2.9: Bảng tổng hợp vật liệu……………………………………… 63 Biểu đồ 2.10: Báo cáo nhập- xuất- tồn…………………………………… 64 Biểu đồ 2.11: Nhật ký chứng từ số 2……………………………………… 68 Biểu đồ 2.12: Sổ chi tiết công nợ…………………………………………. 70 Biểu đồ 2.13: Nhật ký chứng từ số 5…………………………………… 71 Biểu đồ 2.14: Sổ cái TK 331……………………………………………… 73 Biểu đồ 2.15: Bảng phân bổ NVL- CCDC………………………………… 74 Biểu đồ 2.16: Bảng kê số 3………………………………………………… 75 Biểu đồ 2.17: Nhật ký chứng từ số 7………………………………………. 76 Biểu đồ 2.18: Sổ cái TK 152………………………………………………. 77 9 Hoàng Thị Bích Ngọc LỜI MỞ ĐẦU Trong nền kinh tế thị trường bất kỳ một doanh nghiệp nào khi tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh mục tiêu hàng đầu là tối đa hoá lợi nhuận và Công ty Thanh Hà - Cục Hậu Cần cũng không nằm ngoài mục đích đó. Để đạt được mục tiêu tối đa hoá lợi nhuận thì nhiệm vụ đặt ra cho các nhà quản lý luôn tìm tòi tất cả các biện pháp tối ưu nhất để giảm bớt chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Chi phí NVL là một trong những yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh, nó chiếm tỷ trọng khá cao trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm của doanh nghiệp vì vậy chỉ cần có một biến động nhỏ về chi phí NVL cũng ảnh hưởng lớn đến giá thành sản phẩm và sẽ ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận của doanh nghiệp. Vì vậy tổ chức hạch toán NVL tốt sẽ góp phần đảm bảo tốt công tác quản lý. Sử dụng tốt hợp lý NVL sẽ tránh được tình trạng thua lỗ và góp phần tăng lợi nhuận cao cho doanh nghiệp. Qua thời gian thực tập tại Công ty Thanh Hà - Cục Hậu Cần, kết hợp với những kiến thức đã học ở trường và được sự hướng dẫn của thầy giáo TRẦN QUÝ LIÊN cũng như các anh chị ở phòng Tài chính –kế toán của công ty em mạnh dạn lựa chọn đề tài ‘’Kế toán NVL may tại công ty Thanh Hà -Cục Hậu Cần ‘’ Do thời gian có hạn và trình độ còn hạn chế nên chuyên đề của em không tránh khỏi những thiếu sót nhất định, em mong nhận được sự góp ý của Thầy giáo hướng dẫn để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn. Chuyên đề được bố cục thành 3 phần chính Phần1: Cơ sở lý luận của hạch toán nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp sản xuất Phần 2: Thực trạng kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Thanh Hà-Cục Hậu Cần Phần 3: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Thanh Hà- Cục Hậu Cần 10 Hoàng Thị Bích Ngọc PHẦN 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA “ HẠCH TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG CÁC DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT KINH DOANH” I. Khái niệm, đặc điểm, phân loại, tính giá NVL 1. Khái niệm NVL Nguyên, vật liệu là yếu tố đầu vào của quá trình sản xuất kinh doanh là một trong ba yếu tố cơ bản của quá trình sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp đó là tư liệu lao động, đối tượng lao động và sức lao động. Hạch toán NVL không chỉ phục vụ công tác quản lý NVL mà còn là tiền đề để hạch toán chi phí và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp. 2. Đặc điểm NVL Một trong những điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất là đối tượng lao động. NVL là những đối tượng lao động đã được thể hiện dưới dạng vật hoá như sắt thép trong doanh nghiệp cơ khí chế tạo, sợi trong Xí nghiệp dệt, vải trong Xí nghiệp may mặc… Khác với tư liệu lao động , NVL chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh nhất định và khi tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh dưới tác động của lao động chúng bị tiêu hao toàn bộ hoặc bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo ra hình thái vật chất của sản phẩm mới. Những đặc điểm trên đã tạo ra những đặc trưng riêng trong công tác hạch toán NVL từ khâu tính giá, hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp. 3. Phân loại NVL Nguyên, vật liệu sử dụng trong doanh nghiệp có nhiều loại, mỗi loại có vai trò và công dụng khác nhau trong quá trình sản xuất kinh doanh. Trong điều kiện đó phải phân loại NVL một cách khoa học thì mới tổ chức tốt việc quản lý và hạch toán NVL. Trong thực tế tổ chức công tác quản lý và hạch toán ở các doanh nghiệp, đặc trưng dùng để phân loại NVL thông dụng nhất là vai trò và tác dụng của NVL [...]... thông tin kịp thời cho quản lý, điều hành SX-KD và đặc biệt thuận tiện cho việc sử dụng phần mềm kế toán trong việc vận hành hạch toán NVL của Công ty trên máy tính 4 Tính giá NVL Tính giá NVL là công tác quan trọng trong việc tổ chức hạch toán NVL về thực chất là việc xác định giá trị ghi sổ của NVL Theo quy định NVL được tính theo giá thực tế (giá gốc) giá thực tế của NVL được tính theo từng trường hợp... chủng loại NVL và đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn cao II Hạch toán chi tiết NVL NVL trong các doanh nghiệp thường có nhiều chủng loại khác biệt nếu thiếu một loại nào đó có thể gây ra ngừng sản xuất, chính vì vậy hạch toán NVL phải bảo đảm theo dõi được tình hình biến động của từng danh điểm NVL Trong thực tế công tác kế toán hiện nay thường áp dụng 1 trong 3 phương pháp hạch toán chi tiết NVL là:... đường Hàng mua đang đi đường Nhập kho Giá thực tế NVL xuất để gia công chế biến TK 811 Chênh lệch TK 221,222,223,228 TK 154 Đầu tư vào công ty con, LD, LK Nhập kho NVL tự chế hoặc gia công TK 711 Chênh lệch TK 411 TK 411 Nhận vốn đầu tư vào Cty con bằng Trả vốn góp cho chủ sở Nguyên, vật liệu (NVL) hữu bằng NVL TK 138,632 TK 221,222,223, 228 Trị giá NVL thiếu khi kiểm Nhận lại vốn đầu tư vào Cty con,... Tổng giá thanh toán Phản ánh giảm giá được hưởng hoặc trả lại NVL cho nhà cung cấp kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 331… Tính trên cơ sở giá thanh toán Có TK133 (1331) - Giảm thuế GTGT được khấu trừ Có TK 6111 Cuối kỳ căn cứ vào kết quả kiểm kê NVL tồn kho và đang đi đường, kế toán tính giá và ghi: Nợ TK 151, 152 Có TK 6111 Sau khi đã ghi đầy đủ các bút toán trên, kế toán tính ra giá thực tế của NVL đã sử... hạch toán của VL nhập trong kỳ 17 xuyên, việc tính giá thực tế của vật liệu phức tạp và nhiều khi không thể thực hiện được Do đó việc hạch toán hàng ngày nên sử dụng giá hạch toán là thích hợp nhất - Ưu điểm: Cho phép kết hợp chặt chẽ hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp về NVL trong công tác tính giá, nên công việc tính giá được tiến hành nhanh chóng và không bị phụ thuộc vào số lượng danh điểm NVL, ... kho - Xuất NVL gia công chế biến trước khi đưa vào sử dụng căn cứ vào giá thực tế của NVL xuất kho, kế toán ghi: Nợ TK 154 Có TK 152 - Trường hợp xuất kho vật liệu để trả lại cho người bán do NVL kém phẩm chất thì doanh nghiệp phải làm đầy đủ thủ tục cần thiết như (lập hoá đơn hoặc biên bản) và căn cứ vào giá thực tế đích danh của số NVL này, kế toán ghi: Nợ TK 111, 112, 331 : Giá thanh toán NVL trả lại... kho Sổ số dư Phiếu giao nhận chứng từ nhập Bảng luỹ kế nhập – xuất – tồn kho NVL Phiếu giao nhận chứng từ xuất Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu III Hạch toán tổng hợp tình hình luân chuyển NVL 3.1 Các phương pháp hạch toán tổng hợp NVL Để hạch toán NVL nói riêng và các loại hàng tồn kho nói chung (nhóm 1.5) kế toán có thể áp dụng 1 trong 2 phương pháp là kê khai thường xuyên và kiểm kê... khi nhập NVL ở lô hàng nào thì lấy đơn giá nhập đích danh của lô hàng đó làm giá xuất, thường được áp dụng trong những doanh nghiệp bảo quản và theo dõi từng lô hàng áp dụng đối với loại vật tư, hàng hoá có giá trị cao mang tính cách biệt - Ưu điểm: Công tác tính giá NVL được thực hiện kịp thời và thông qua việc tính giá NVL xuất kho, kế toán có thể theo dõi được thời hạn bảo quản của từng lô NVL Tuy... sổ kế toán Trước khi lập dự phòng, Công ty phải lập Hội đồng thẩm định mức độ giảm giá của hàng tồn kho Việc lập dự phòng được tiến hành chủ yếu đối với những vật liệu có sự biến động giảm giá trong kỳ Phương pháp hạch toán Cuối niên độ kế toán, nếu có những căn cứ chắc chắn về giá trị thực tế của hàng tồn kho thấp hơn giá thị trường, kế toán lập dự phòng: Nợ TK 632 Có TK 159 Cuối niên độ kế toán sau,... mua hàng đang đi đường tăng - Bên Có : Phản ánh giá trị hàng mua đi đường kỳ trước đã nhập kho hay chuyển giao cho các bộ phận khác để sử dụng hoặc giao cho khách hàng - Dư Nợ : Giá trị hàng đang đi đường (đầu và cuối kỳ) Ngoài ra trong quá trình hạch toán kế toán còn sử dụng một số tài khoản liên quan như TK 1331, TK 331, TK 111, TK 112… Căn cứ vào giấy báo nhận hàng, nếu xét thấy cần thiết khi hàng . trạng công tác hạch toán kế toán NVL tại Công ty Thanh Hà I. Những đặc điểm kinh tế- kỹ thuật của Công ty Thanh Hà- Cục Hậu Cần 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Thanh Hà ………. báo cáo kế toán …………………………………… 47 II. Thực trạng kế toán NVL tại công ty Thanh Hà 2.1. Đặc điểm, phân loại và quản lý NVL tại công ty Thanh Hà 2.1.1. Đặc điểm NVL tại công ty Thanh Hà …………………………. 2.1.2. Phân loại NVL tại công ty Thanh Hà ……………………… 47 2.1.3. Công tác quản lý NVL tại công ty Thanh Hà ……………… 48 2.1.4. Tính giá NVL tại công ty Thanh Hà 2.1.4.1. Tính giá NVL nhập kho………………………………………