1080 NGHI N CỨU T NH HỮU HIỆU CỦ HỆ THỐNG KIỂ S T NỘI BỘ THE HƯỚNG UẢN TRỊ RỦI RO TẠI C C D NH NGHIỆP SẢN UẤT NG NH DỆT MAY TẠI TP HCM Nguyễn Thị Kiều Trang, V Thị Hiếu Thảo, Nguyễn Thị Th y Kiều, Ngu[.]
NGHI N CỨU T NH HỮU HIỆU CỦ HỆ THỐNG KIỂ S T NỘI BỘ THE HƯỚNG UẢN TRỊ RỦI RO TẠI C C D NH NGHIỆP SẢN UẤT NG NH DỆT MAY TẠI TP HCM Nguyễn Thị Kiều Trang, V Thị Hiếu Thảo, Nguyễn Thị Th y Kiều, Nguyễn Phạm Nhật Anh, B i Quang Huy Khoa Tài – Thương mại, Ttường Đại học Công nghệ TP Hồ Chí Minh GVHD T T T n Văn T ng TẮT Trong tổ chức bất kỳ, thành bại tổ chức phải xác lập tầm nhìn chiến lược, mục tiêu dài hạn hệ thống quản lý bản, chế kiểm soát nội hợp lý Đặc biệt, giai đoạn hội nhập kinh tế có cạnh tranh khốc liệt ngành dệt may, với đặc điểm hoạt động đặc trưng đặc biệt tiềm ẩn nhiều rủi ro hoạt động sản xuất kinh doanh Do việc xây dựng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro xem mục tiêu quan tâm hàng đầu doanh nghiệp Ngành dệt may Việt Nam nói chung TP.HCM nói riêng Từ thực trạng kết liệu nghiên cứu, cho thấy hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp bị tác động nhiều yếu tố có liên quan Bằng việc phối hợp sử dụng phương pháp nghiên cứu định tính định lượng, báo cáo NCKH làm rõ vấn đề lý luận nhân tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội theo hướng quản trị rủi ro doanh nghiệp sản xuất ngành dệt may TP.HCM Từ khóa: Hữu hiệu, kiểm soát nội bộ, quản trị rủi ro GIỚI THIỆU Ngành dệt may ngành công nghiệp có lịch sử phát triển lâu dài Việt Nam Cơng nghiệp Dệt May ngành có ý nghĩa quan trọng giai đoạn chuyển đổi Việt Nam từ kinh tế kế hoạch hoá tập trung sang kinh tế thị trường Dệt may phần cấu thành quan trọng sách định hướng xuất đất nước, cách chung hơn, nỗ lực Việt Nam để hoà nhập vào kinh tế quốc tế Công nghiệp dệt may tất yếu ngành chủ yếu xuất giai đoạn đầu phát triển nước Sự thành công xuất ngành thường mở đường cho xuất chiến lược phát triển định hướng phát triển có sở rộng Sự thất bại xuất ngành triệu chứng trở ngại có tính thâm cố đế tron g nước bất lực, không phát huy lợi so sánh tiềm Vì ngành công nghiệp quan trọng không với tư cách nguồn xuất tạo việc làm chính, mà cịn tăng trưởng ngành cho thấy kết hoạt động kinh tế cách tổng hợp 1080 Theo Phịng Thương mại Cơng nghiệp Việt Nam (VCCI), Việt Nam có lợi từ Hiệp định thương mại lớn CPTPP hay EVFTA ngành dệt may lại chưa thể tận dụng hết hội Đứng trước sức ép cạnh tranh, thị trường gián đoạn dịch bệnh, hỗ trợ đầu tư bị hạn chế đặc biệt chất lượng dịch vụ, giá thành dịch vụ, chăm sóc khách hàng,… Đi đôi với sức ép cạnh tranh, nguyên nhân khiến DNSX ngành dệt may nước nói chung DNSX ngành dệt may TP.HCM chịu ảnh hưởng lớn hoạt động kinh doanh chứa đựng nhiều rủi ro mà hoạt động kiểm soát nội DN chưa thể đủ mạnh để phát hiện, kiểm soát ngăn ngừa Đặc biệt nghiên cứu sâu đến nhân tố có ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB DNSX ngành dệt may TP.HCM CƠ SỞ UẬN V H NH NGHI N CỨU Điều 39, Luật Kế toán Việt Nam năm 2015 nêu rõ: “Kiểm soát nội việc thiết lập tổ chức thực nội đơn vị kế toán chế, sách, quy trình, quy định nội phù hợp với quy định pháp luật nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề ra” Theo Hiệp hội Kế tốn viên cơng chứng Hoa Kỳ (AICPA): “Kiểm sốt nội biện pháp cách thức chấp nhận thực tổ chức để bảo vệ tiền tài sản khác, kiểm tra xác ghi chép sổ sách” KSNB quy trình chịu ảnh hưởng hội đồng quản trị, nhà quản lý nhân viên khác doanh nghiệp, thiết lập để cung cấp đảm bảo hợp lý nhằm thực mục tiêu theo phạm trù sau: – Tính hiệu lực hiệu hoạt động – Báo cáo tài đáng tin cậy – Sự tuân thủ pháp luật quy định hành Dựa vào cơng trình nghiên cứu trước có liên quan; lý thuyết nền, đồng thời kết hợp với việc khảo sát thực trạng hệ thống KSNB theo hướng QTRR, tác giả đưa mơ hình nghiên cứu dự kiến bao gồm nhân tố tác động đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB DNSX ngành dệt may TP.HCM Mơ hình nghiên cứu đề xuất Hình 1: 1081 Phản ứng với rủi ro Môi trường quản lý Thiết lập mục tiêu Nhận dạng kiện tiềm tàng Tính hữu hiệu hệ thống KSNB DNSX ngành dệt may TP.HCM Các hoạt động kiểm sốt Thơng tin truyền thơng Hoạt động giám sát Đánh giá rủi ro Hình 1: Mơ hình nghiên cứu dự kiến (Nguồn: Tác giả xây dựng) Trong đó, biến phụ thuộc “Tính hữu hiệu hệ thống KSNB DNSX ngành dệt may TP.HCM biến độc lập bao gồm: Môi trường kiểm soát; Thiết lập mục tiêu; Nhận dạng kiện tiềm tàng; Đánh giá rủi ro; Phản ứng rủi ro; Các hoạt động kiểm sốt; Thơng tin truyền thơng; Hoạt động giám sát PHƯƠNG PH P NGHI N CỨU Dựa sở lý thuyết nghiên cứu trước đây, tác giả xây dựng mơ hình nghiên cứu thang đo Sau tiến hành kiểm tra lại biến thang đo biến mơ hình nghiên cứu thơng qua nghiên cứu định tính thảo luận nhóm xin ý kiến chuyên gia Sau vào kết thảo luận nhóm, tác giả có mơ hình nghiên cứu thức với biến thang đo hiệu chỉnh Dựa vào mục tiêu nghiên cứu, kết tìm hiểu cơng trình nghiên cứu trước có liên quan dựa sở lý thuyết có liên quan, tác giả xây dựng Bảng câu hỏi nhằm xây dựng biến độc lập biến phụ thuộc thang đo biến mơ hình nghiên cứu Căn kết cơng việc thảo luận nhóm, tác giả tiếp tục điều chỉnh xác định mô hình nghiên cứu thức để phục vụ cho bước nghiên cứu định lượng Xác định mơ hình nghiên cứu sở có nhân tố tác động đến tính hữu hiệu HTKSNB theo hướng quản trị rủi ro DN ngành dệt may TP.HCM thông qua thảo luận nhóm, từ hình thành cách thức xây dựng thang đo sở nghiên cứu trước cách thu thập liệu nghiên cứu chọn mẫu khảo sát cách chọn mẫu, số lượng mẫu phát thu xác định số mẫu phù hợp với phương pháp nghiên cứu KẾT UẢ NGHI N CỨU V THẢ UẬN Sau phân tích mối tương quan, sử dụng phương pháp hồi quy tuyến tính bội để xác định mức ý nghĩa mối tương quan tuyến tính biến mơ hình Phương trình hồi quy chuẩn hóa có dạng sau: 1082 HTKSNB = 0.245 DGRR + 0.24 HDKS + 0.239 TLMT + 0.207 TTTT + 0.183 PURR + 0.153 MTQL + + 0.143 HDGS + 0.14 NDSK Kết nghiên cứu cho thấy, có nhân tố tác động đến việc nâng cao hiệu HTKSNB theo hướng ứng phó với thay đổi rủi ro DNSX ngành dệt may TP.HCM, Mơi trường quản lý (có hệ số Beta = 0,153); Thiết lập mục tiêu (có hệ số Beta = 0,239); Nhận dạng kiện tiểm tàng (có hệ số Beta = 0,14); Đánh giá rủi ro (có hệ số Beta = 0,245); Phản ứng rủi ro (có hệ số Beta = 0,183); Các hoạt động kiểm sốt (có hệ số Beta = 0,24); Thơng tin truyền thơng (có hệ số Beta = 0,207); Hoạt động giám sát (có hệ số Beta = 0,143) Đây sở quan trọng để tác giả đề xuất hàm ý sách nhằm nâng cao tính hữu hiệu HTKSNB theo hướng quản trị rủi ro DNSX ngành dệt may TP.HCM Trong nhân tố nhân tố “Đánh giá rủi ro” có mức độ tác động mạnh đến tính hữu hiệu HTKSNB theo hướng quản trị rủi ro DNSX ngành dệt may TP.HCM; nhấn tố “Nhận diện kiện tiềm tàng” có mức độ tác động yếu đến đến tính hữu hiệu HTKSNB theo hướng quản trị rủi ro DNSX ngành dệt may TP.HCM KẾT UẬN V KIẾN NGHỊ Trên sở kết nghiên cứu đạt được, mức độ tác động nhân tố đến HTKSNB xếp theo trật tự từ cao xuống thấp sau: nhân tố “Đánh giá rủi ro” (β = 0,245); nhân tố “Hoạt động kiểm soát” (β = 0,24); nhân tố “Thiết lập mục tiêu” (β = 0,239); nhân tố “Thông tin truyền thông” (β = 0,207); nhân tố “Phản ứng rủi ro” (β = 0.183), nhân tố “Môi trường quản lý” (β = 0,153); Hoạt động giám sát” (β = 0,143); nhân tố “Nhận diện kiện tiềm tàng” (β = 0,14) Căn vào mức độ tác động nhân tố đến HTKSNB DNSX ngành dệt may TP.HCM, nhóm chúng tơi đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu HTKSNB theo hướng ứng phó với thay đổi rủi ro hoạt động DN theo thứ tự ưu tiên sau: – Bộ phận QTRR phải nâng cao công tác dự báo nguồn cung cấp dịch vụ may mặc biến động giá dịch vụ giới, cập nhật tình hình giá hàng ngày hàng thông qua kênh thông tin địa phương, báo chí, tivi, radio, Internet, – Trong chu trình mua hàng, phận QTRR tham mưu cho nhà quản lý lực đảm bảo nguồn hàng đơn vị cung ứng, điều kiện giao hàng, giá đầu vào – Mục tiêu trước mắt DN cần đặt là: Đảm bảo tốt công tác đa dạng hóa dịch vụ may mặc để đảm bảo nguồn hàng cung ứng sẵn có có thêm hợp đồng phù hợp với yêu cầu khách hàng – Các thông tin khách hàng, nhà cung cấp, ngân hàng, quy định, sách Nhà nước cần phận QTRR DN xem xét, kiểm tra định kỳ hàng tháng hàng quý để thông tin kịp thời cập nhật, hỗ trợ cho định nhà quản lý – Các DN cần nâng cao chất lượng sản phẩm, cải tiến kỹ thuật, nghiên cứu tìm dịch vụ với chất lượng tốt để nâng cao giá bán dịch vụ, theo DN liên kết đơn vị nghiên 1083 cứu khoa học Viện/Trường để ứng dụng nhanh giải pháp khoa học công nghệ sản xuất – Trước thực ký kết hợp đồng kinh tế mới, cần lấy ý kiến phòng liên quan phòng kinh doanh việc đánh giá hội thách thức để lựa chọn khách hàng – Nhà quản lý yêu cầu phận chức báo cáo kết công việc thực QTRR đột xuất nhà quản lý cảm thấy có diễn biến bất thường diễn – Các DN cần xây dựng chế nhận diện rủi ro cho hoạt động xuất dịch vụ từ yếu tố bên bên DN T I IỆU TH [1] KHẢ Bùi Thị Minh Hải (2012), Hoàn thiện hệ thống KSNB công ty may mặc Việt Nam, Luận án Tiến sĩ [2] COSO (2013), Internal Control - Integrated Framework [3] Trần Văn Tùng (2017), Nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát nội theo hướng ngăn ngừa rủi ro hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại Việt Nam, Tạp chí Kế tốn & Kiểm toán, ISSN 1859-1914 [4] Trần Văn Tùng (2018), Nâng cao hiệu hệ thống kiểm soát nội theo hướng ứng phó với thay đổi rủi ro doanh nghiệp viễn thông Việt Nam nhằm nâng cao sức cạnh tranh giai đoạn hội nhập, Kỷ yếu HTKH quốc gia 2018, ISSN: 978-804-79-1817-1 – Tháng 52018 1084 ... hóa có dạng sau: 10 82 HTKSNB = 0 .24 5 DGRR + 0 .24 HDKS + 0 .23 9 TLMT + 0 .20 7 TTTT + 0 .18 3 PURR + 0 .15 3 MTQL + + 0 .14 3 HDGS + 0 .14 NDSK Kết nghiên cứu cho thấy, có nhân tố tác động đến việc nâng cao. .. TP.HCM, Mơi trường quản lý (có hệ số Beta = 0 ,15 3); Thi? ??t lập mục tiêu (có hệ số Beta = 0 ,23 9); Nhận dạng kiện tiểm tàng (có hệ số Beta = 0 ,14 ); Đánh giá rủi ro (có hệ số Beta = 0 ,24 5); Phản ứng... Thị Minh Hải (2 0 12 ), Hoàn thi? ??n hệ thống KSNB công ty may mặc Việt Nam, Luận án Tiến sĩ [2] COSO (2 013 ), Internal Control - Integrated Framework [3] Trần Văn Tùng (2 017 ), Nâng cao hiệu hệ thống