Khoá luận tốt nghiệp phân tích hiệu quả kinh doanh của công ty tnhh thiên nam

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN KHOA KINH TẾ & KẾ TOÁN  KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THIÊN NAM Sinh viên thực hiện Lê Thị Kim Phụng Lớp Kế toán – K35A Giảng vi[.]

TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN KHOA KINH TẾ & KẾ TOÁN    KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THIÊN NAM Sinh viên thực : Lê Thị Kim Phụng Lớp : Kế toán – K35A Giảng viên hướng dẫn : Th.S Lê Vũ Tường Vy Bình Định, tháng 05 năm 2016 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Họ tên sinh viên thực hiện: Lê Thị Kim Phụng Lớp: Kế toán 35A Khóa: 35 Tên đề tài: Phân tích hiệu kinh doanh Cơng ty TNHH Thiên Nam Tính chất đề tài: I Nội dung nhận xét: Tình hình thực hiện: Nội dung đề tài: - Cơ sở lý thuyết: - Cơ sở số liệu: - Phương pháp giải vấn đề: Hình thức đề tài: -Hình thức trình bày: -Kết cấu đề tài: Những nhận xét khác: II Đánh giá cho điểm: Tiến trình làm đề tài: Nội dung đề tài: Hình thức đề tài: Tổng cộng: …… …… …… …… Ngày …tháng….năm 2016 Giáo viên hướng dẫn NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Họ tên sinh viên thực hiện: Lê Thị Kim Phụng Lớp: Kế toán 35A Khóa: 35 Tên đề tài: Phân tích hiệu kinh doanh cơng ty TNHH Thiên Nam Tính chất đề tài: I Nội dung nhận xét: II Hình thức đề tài: Hình thức trình bày: Kết cấu đề tài: III Những nhận xét khác: IV Đánh giá cho điểm: Nội dung đề tài: …… Hình thức đề tài: …… Tổng cộng: …… Ngày ….tháng….năm 2016 Giáo viên phản biện MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung hiệu kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Phân biệt hiệu kết .3 1.1.2 Khái niệm hiệu kinh doanh .3 1.1.3 Phân loại hiệu kinh doanh 1.1.3.1 Hiệu kinh tế 1.1.3.2 Hiệu xã hội 1.1.4 Bản chất hiệu kinh doanh 1.2 Nguồn tài liệu sử dụng để phân tích 1.2.1 Nguồn tài liệu bên doanh nghiệp .5 1.2.1.1 Bảng cân đối kế toán: 1.2.1.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: 12 1.2.1.3 Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 13 1.2.1.4 Thuyết minh báo cáo tài chính: 20 1.2.2 Nguồn tài liệu bên DN 21 1.3 Các phương pháp sử dụng phân tích hiệu kinh doanh 21 1.3.1 Phương pháp so sánh 21 1.3.2 Phương pháp chi tiết 23 1.3.3 Phương pháp loại trừ 24 1.3.4 Phương pháp liên hệ cân đối .27 1.3.5 Phương pháp phân tích Dupont 28 1.3.7 Các phương pháp phân tích khác 29 1.4 Các tiêu phân tích hiệu kinh doanh tổng quát 30 1.5 Nội dung phân tích hiệu kinh doanh DN 32 1.5.1 Đánh giá khái quát hiệu kinh doanh 32 1.5.2 Phân tích hiệu kinh doanh qua tiêu hiệu 33 1.5.2.1 Các tiêu phân tích hiệu sử dụng tài sản 33 1.5.2.2 Các tiêu phân tích hiệu sử dụng nguồn vốn 36 1.5.2.3 Các tiêu phân tích hiệu sử dụng chi phí 40 CHƯƠNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THIÊN NAM 41 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Thiên Nam 41 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Thiên Nam 41 2.1.1.1 Tên, địa Công ty 41 2.1.1.2 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH Thiên Nam 41 2.1.1.3 Quy mô công ty 42 2.1.1.4 Kết kinh doanh Cơng ty, đóng góp vào ngân sách qua năm 43 2.1.2 Chức nhiệm vụ Công ty TNHH Thiên Nam 43 2.1.2.1 Chức 43 2.1.2.2 Nhiệm vụ .44 2.1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty .44 2.1.3.1 Loại hình kinh doanh loại hàng hố chủ yếu 44 2.1.3.2 Thị trường đầu vào thị trường đầu Công ty 44 2.1.3.3 Vốn kinh doanh công ty 45 2.1.3.4 Đặc điểm nguồn lực chủ yếu .45 2.1.4 Đặc điểm tổ chức SXKD tổ chức quản lý công ty 46 2.1.4.1 Đặc điểm tổ chức SXKD 46 2.1.4.2 Đặc điểm tổ chức quản lý 50 2.1.5 Đặc điểm tổ chức kế toán công ty TNHH Thiên Nam 51 2.1.5.1 Mơ hình tổ chức kế tốn 51 2.1.5.2 Bộ máy kế toán Công ty TNHH Thiên Nam 52 2.1.5.3 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty TNHH Thiên Nam 53 2.2 Phân tích hiệu SXKD công ty TNHH Thiên Nam 55 2.2.1 Đánh giá khái quát hiệu kinh doanh 55 2.2.2 Phân tích hiệu kinh doanh qua tiêu hiệu 60 2.2.2.1 Các tiêu phân tích hiệu sử dụng tài sản 60 2.2.2.2 Các tiêu phân tích hiệu sử dụng nguồn vốn 73 2.2.2.3 Các tiêu phân tích hiệu sử dụng chi phí 78 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP NHẰM NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THIÊN NAM 82 3.1 Nhận xét chung công tác kế tốn cơng ty TNHH Thiên Nam 82 3.2 Nhận xét hiệu kinh doanh công ty TNHH Thiên Nam 83 3.3 Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh công ty TNHH Thiên Nam 86 3.3.1 Nâng cao hiệu sử dụng TSNH .86 3.3.2 Tăng cường huy động vốn chủ sở hữu, giảm nợ phải trả 88 3.3.3 Đào tạo nâng cao trình độ, nâng cao tay nghề cho người lao động 90 3.3.4 Kiểm sốt chi phí thực sách tiết kiệm chi phí chặt chẽ 91 3.3.5 Chú trọng đến mảng dự báo, lập kế hoạch kinh doanh, chiến lược kinh doanh 92 3.3.6 Nâng cao hiệu cạnh tranh 93 3.3.7 Đầu tư mua sắm máy móc TSCĐ .94 KẾT LUẬN 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT STT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 Chữ viết tắt Bq BTC CN CP QLDN CPBH CPTC CSH Cty DN DTT GTGT HTK LNST LNTT LNT MS NPT NSNN NVL QĐ SX SXKD TMCP TNDN TNHH TSCĐ TSDH TSNH TT UBND XDCB XK Chữ viết đầy đủ Bình qn Bộ tài Cơng nhân Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng Chi phí tài Chủ sở hữu Cơng ty Doanh nghiệp Doanh thu Giá trị gia tăng Hàng tồn kho Lợi nhuận sau thuế Lợi nhuận trước thuế Lợi nhuận Mã số Nợ phải trả Ngân sách nhà nước Nguyên vật liệu Quyết định Sản xuất Sản xuất kinh doanh Thương mại cổ phần Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Tài sản dài hạn Tài sản ngắn hạn Thông tư Ủy ban nhân dân Xây dựng Xuất DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU BẢNG Bảng 1.1 Bảng báo cáo kết kinh doanh dạng so sánh 33 Bảng 2.1 Kết hoạt động kinh doanh từ năm 2013 đến năm 2015 43 Bảng 2.2 Tình hình sử dụng TSCĐ 45 Bảng 2.3 Tình hình lao động tính đến tháng năm 2016 46 Bảng 2.4 Báo cáo kết kinh doanh dạng so sánh giai đoạn 2013 – 2015 56 Bảng 2.5 Các nhóm tiêu phân tích hiệu sử dụng tài sản nguồn vốn 62 Bảng 2.6 Bảng phân tích hiệu chi phí giai đoạn 2013 – 2015 79 SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1 Quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm Cty TNHH Thiên Nam 46 Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức SXKD Công ty TNHH Thiên Nam 48 Sơ đồ 2.3 Bộ máy quản lý Cty TNHH Thiên Nam 50 Sơ đồ 2.4 Tổ chức máy kế toán Cty TNHH Thiên Nam 52 Sơ đồ 2.5: Hình thức ghi sổ kế tốn “chứng từ ghi sổ” 54 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong giai đoạn nay, kinh tế đất nước chuyển sang kinh tế thị trường cạnh tranh doanh nghiệp ngày khốc liệt Điều đòi hỏi nhà quản trị công ty phải biết rõ thực lực công ty mà đề phương hướng phát triển phù hợp Để làm điều nhà quản trị phải thực nghiêm túc việc phân tích kết hoạt động kinh doanh Việc phân tích hiệu kinh doanh công ty điều cần thiết, từ ta thấy tình hình sử dụng tài sản, tình hình sử dụng vốn nào, đạt hiệu hay khơng, có ưu điểm nào, nhược điểm cần khắc phục Nhằm mục đích chung nâng cao hiệu hoạt động công ty, giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp kiểm tra xác hoạt động kinh doanh, phát điểm không phù hợp để từ hồn thiện chế tài chính, điều chỉnh xu hướng kinh doanh, góp phần tạo điều kiện cho doanh nghiệp tăng trưởng phát triển bền vững Để hiểu sâu tầm quan trọng việc phân tích hiệu kinh doanh doanh nghiệp nên em chọn đề tài: “Phân tích hiệu kinh doanh cơng ty TNHH Thiên Nam” Mục đích nghiên cứu Khóa luận tốt nghiệp thực nhằm giải mục đích sau: - Hệ thống hóa lại kiến thức học, chủ yếu lý thuyết phân tích hiệu kinh doanh doanh nghiệp - Phân tích đánh giá hiệu kinh doanh công ty TNHH Thiên Nam - Dựa vào thực trạng phân tích, từ rút nhận xét đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh công ty TNHH Thiên Nam Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu khóa luận tốt nghiệp phân tích hiệu kinh doanh cơng ty TNHH Thiên Nam - Phạm vi nghiên cứu + Phạm vi khơng gian Khóa luận tốt nghiệp thực công ty TNHH Thiên Nam + Phạm vi thời gian Khóa luận tốt nghiệp thực từ ngày 18 tháng đến hết ngày tháng năm 2016 sử dụng số liệu tài cơng ty TNHH Thiên Nam năm từ năm 2013 đến năm 2015 Phương pháp nghiên cứu Dựa vào kiến thức học kết hợp với tình hình thực tiễn thơng tin tổng hợp trình học tập, tiến hành tổng kết thực khóa luận tốt nghiệp dựa phương pháp học, phương pháp phân tích như: phương pháp so sánh, phương pháp chi tiết, phương pháp loại trừ, phương pháp phân tích Dupont,…được sử dụng chủ yếu Những đóng góp đề tài Về mặt lý luận: giúp củng cố lại kiến thức học vận dụng vào thực tiễn đơn vị thực tập để phân tích hiệu kinh doanh cơng ty Về mặt thực tiễn: phân tích thực trạng, nêu điểm mạnh, điểm yếu đề giải pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh công ty TNHH Thiên Nam Kết cấu Khóa luận tốt nghiệp Ngồi phần mở đầu kết luận kết cấu khóa luận tốt nghiệp bao gồm chương: - Chương 1: Cơ sở lý luận chung phân tích hiệu kinh doanh doanh nghiệp - Chương 2: Phân tích hiệu kinh doanh công ty TNHH Thiên Nam - Chương 3: Một số ý kiến nhận xét giải pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh công ty TNHH Thiên Nam Thời gian thực tập công ty TNHH Thiên Nam có hạn với lượng kiến thức cịn hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp em cịn nhiều thiếu sót, mong nhận ý kiến đóng góp q thầy Qua đây, em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn Thạc sĩ Lê Vũ Tường Vy anh chị phòng kế tốn phịng ban khác cơng ty hướng dẫn nhiệt tình giúp em hồn thiện khóa luận tốt nghiệp Bình Định, ngày 26 tháng 05 năm 2016 Sinh viên thực Lê Thị Kim Phụng CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP 1.1 Khái quát chung hiệu kinh doanh doanh nghiệp 1.1.1 Phân biệt hiệu kết Kết thành DN đạt trình hoạt động mình, bao gồm: + Kết trung gian như: khối lượng sản phẩm sản xuất, khối lượng tiêu thụ, doanh thu tiêu thụ + Kết cuối như: lợi nhuận trước thuế, lợi nhuận sau thuế… Hiệu tiêu phản ánh kết thu mối quan hệ với nguồn lực sử dụng (tài sản, nguồn vốn, lao động, chi phí…): Kết đầu Hiệu = Nguồn lực đầu vào Hoặc Nguồn lực đầu vào Hiệu = Kết đầu Như vậy, xác định tiêu phân tích hiệu cần có tài liệu tiêu phản ánh kết đầu nguồn lực đầu vào 1.1.2 Khái niệm hiệu kinh doanh Hiệu kinh doanh phạm trù kinh tế biểu hệ thống tiêu kinh tế đặc trưng thiết lập sở so sánh tương quan kết đầu với chi phí yếu tố đầu vào, qua phản ánh trình độ sử dụng chi phí yếu tố đầu vào nhằm đạt kết cao điều kiện kết hợp hài hòa hiệu kinh tế hiệu xã hội 1.1.3 Phân loại hiệu kinh doanh Căn vào nội dung tính chất kết đáp ứng nhu cầu đa dạng mục tiêu, người ta đưa hiệu SXKD thành hai loại hiệu kinh tế hiệu xã hội 1.1.3.1 Hiệu kinh tế Hiệu kinh tế mối quan hệ kết SX kinh tế đạt so với chi phí bỏ việc sử dụng nguồn lực, tức hiệu kinh tế tác dụng xã hội đạt trình SX kinh doanh trình tái tạo SX xã hội việc tạo cải vật chất dịch vụ khác, bao gồm hiệu sau: - Hiệu hoạt động SXKD phụ khoản chênh lệch doanh thu tiêu thụ sản phẩm cung cấp dịch vụ chi phí cho việc SXKD khối lượng sản phẩm dịch vụ - Hiệu hoạt động khác mang lại lợi nhuận thu kết hoạt động kinh tế khác 1.1.3.2 Hiệu xã hội Hiệu đạt trình SXKD biểu thị qua việc đóng góp DN kinh tế đất nước Khi DN hoạt động SXKD có hiệu đạt lợi nhuận có đóng góp cho kinh tế, xã hội khía cạnh: - Tăng sản phẩm xã hội - Nâng cao chất lượng hàng hóa, hạ thấp giá thành, góp phần ổn định tăng trưởng kinh tế - Tạo việc làm cho nhiều lao động - Tăng nguồn thu cho ngân sách 1.1.4 Bản chất hiệu kinh doanh Theo nghĩa tổng quát hiệu kinh tế phạm trù phản ánh trình độ quản lý, đảm bảo thực có kết cao nhiệm vụ kinh tế xã hội đặt với chi phí nhỏ Phạm trù kinh tế hiểu hai góc độ định tính định lượng: - Về mặt định lượng: hiệu kinh tế việc thực nhiệm vụ kinh tế xã hội biểu mối tương quan kết thu với chi phí bỏ Nếu xét tổng hợp người ta thu lại hiệu kinh tế kết thu lớn chi phí bỏ ra, chênh lệch lớn hiệu cao - Về mặt định tính: mức độ hiệu kinh tế thu phản ánh trình độ lực quản lý SXKD Hiệu kinh tế không đồng với kết kinh tế Hiệu kinh tế phạm trù so sánh, thể mối quan tâm bỏ thu Kết yếu tố cần thiết để phân tích đánh giá hiệu tự thân mình, kết chưa thể tạo mức độ chi phí nào, có nghĩa riêng kết chưa thể chất lượng tạo Bản chất hiệu kinh tế biểu mục tiêu phát triển kinh tế hoạt động SXKD, tức thỏa mãn tốt nhu cầu thị trường Vì vậy, nói đến hiệu nói đến mức độ thỏa mãn nhu cầu với việc lựa chọn sử dụng nguồn lực có giới hạn tức nói đến kết kinh tế việc thỏa mãn nhu cầu 1.2 Nguồn tài liệu sử dụng để phân tích 1.2.1 Nguồn tài liệu bên doanh nghiệp Thông tin bên DN nguồn thông tin liên quan đến DN Ví dụ: thơng tin thị trường DN, thơng tin nhân sự, … đó, hệ thống báo cáo tài báo cáo kế tốn quản trị DN, sản phẩm cuối công tác kế tốn thơng tin kế tốn nguồn thơng tin đặc biệt cần thiết, mang tính bắt buộc Thơng tin kế tốn phản ánh cách hệ thống tình hình tài sản DN thời điểm, kết hoạt động kinh doanh tình hình sử dụng vốn thời điểm định Thông tin kế tốn giúp cho đối tượng sử dụng thơng tin tài nhận biết thực trạng tài chính, tình hình SXKD DN để từ định phù hợp Sản phẩm cuối chu trình kế toán số liệu hệ thống báo cáo kế tốn DN Vì vậy, thơng tin kế tốn phản ánh đầy đủ hệ thống báo cáo kế tốn DN Hệ thống báo cáo tài quy định chế độ kế tốn Thơng tư số 200/2014/TT – BTC ban hành vào ngày 22/12/2014 Bộ tài Bao gồm: - Bảng cân đối kế toán - Báo cáo kết hoạt động kinh doanh - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Thuyết minh báo cáo tài Trong đó, bảng cân đối kế toán báo cáo kết hoạt động kinh doanh hai nguồn tài liệu chủ yếu 6 1.2.1.1 Bảng cân đối kế tốn: a) Mục đích Bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán Báo cáo tài tổng hợp, phản ánh tổng qt tồn giá trị tài sản có nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp thời điểm định Số liệu Bảng cân đối kế tốn cho biết tồn giá trị tài sản có doanh nghiệp theo cấu tài sản cấunguồn vốn hình thành tài sản Căn vào Bảng cân đối kế tốn nhận xét, đánh giá khái qt tình hình tài doanh nghiệp b) Nguyên tắc lập trình bày Bảng cân đối kế toán: Theo quy định Chuẩn mực kế tốn “Trình bày Báo cáo tài chính” lập trình bày Bảng cân đối kế tốn phải tuân thủ nguyên tắc chung lập trình bày Báo cáo tài Ngồi ra, Bảng cân đối kế toán, khoản mục Tài sản Nợ phải trả phải trình bày riêng biệt thành ngắn hạn dài hạn, tuỳ theo thời hạn chu kỳ kinh doanh bình thường doanh nghiệp, cụ thể sau: - Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường vịng 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo nguyên tắc sau: + Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán vịng khơng q 12 tháng tới kể từ thời điểm báo cáo xếp vào loại ngắn hạn; + Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán từ 12 tháng trở lên kể từ thời điểm báo cáo xếp vào loại dài hạn - Đối với doanh nghiệp có chu kỳ kinh doanh bình thường dài 12 tháng, Tài sản Nợ phải trả phân thành ngắn hạn dài hạn theo điều kiện sau: + Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay tốn vịng chu kỳ kinh doanh bình thường xếp vào loại ngắn hạn; + Tài sản Nợ phải trả thu hồi hay toán thời gian dài chu kỳ kinh doanh bình thường xếp vào loại dài hạn Trường hợp này, doanh nghiệp phải thuyết minh rõ đặc điểm xác định chu kỳ kinh doanh thơng thường, thời gian bình qn chu kỳ kinh doanh thông thường, chứng chu kỳ sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp ngành, lĩnh vực doanh nghiệp hoạt động - Đối với doanh nghiệp tính chất hoạt động khơng thể dựa vào chu kỳ kinh doanh để phân biệt ngắn hạn dài hạn, Tài sản Nợ phải trả trình bày theo tính khoản giảm dần Khi lập Bảng cân đối kế toán tổng hợp đơn vị cấp đơn vị cấp trực thuộc khơng có tư cách pháp nhân, đơn vị cấp phải thực loại trừ tất số dư khoản mục phát sinh từ giao dịch nội bộ, khoản phải thu, phải trả, cho vay nội đơn vị cấp đơn vị cấp dưới, đơn vị cấp với Kỹ thuật loại trừ khoản mục nội tổng hợp Báo cáo đơn vị cấp cấp hạch toán phụ thuộc thực tương tự kỹ thuật hợp Báo cáo tài Các tiêu khơng có số liệu miễn trình bày Bảng cân đối kế toán Doanh nghiệp chủ động đánh lại số thứ tự tiêu theo nguyên tắc liên tục phần c) Phương pháp lập Bảng cân đối kế tốn: Xem hướng dẫn Thơng tư 200/2014/TT-BTC Quyết định 48/2006/QĐ-BTC học phần Tổ chức hạch toán kế toán d) Đọc, hiểu Bảng cân đối kế toán: * Nội dung, ý nghĩa tiêu “Tiền khoản tương đương tiền” (MS 110): Phản ánh toàn số tiền khoản tương đương tiền có doanh nghiệp thời điểm báo cáo, gồm: tiền mặt quỹ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý, tiền gửi ngân hàng (không kỳ hạn), tiền chuyển khoản tương đương tiền (các khoản đầu tư ngắn hạn kỳ phiếu ngân hàng, tín phiếu kho bạc có thời hạn thu hồi đáo hạn khơng q tháng, có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có rủi ro chuyển đổi thành tiền kể từ ngày mua khoản đầu tư thời điểm báo cáo) Chỉ tiêu mã số 110 phản ánh loại tài sản có tính khoản cao, sử dụng để toán, chi tiêu; dự trữ nhiều đáp ứng nhu cầu sử dụng doanh nghiệp lập dự tốn khơng hợp lý lãng phí vốn không tận dụng triệt để; dự trữ doanh nghiệp sử dụng để đầu tư ngắn hạn nhằm mục đích kiếm lời nhanh lập dự tốn hợp lý ảnh hưởng đến khả toán khoản nợ ngắn hạn * Nội dung, ý nghĩa tiêu “Các khoản đầu tư tài ngắn hạn” (MS 120): Phản ánh tổng giá trị khoản đầu tư ngắn hạn (sau trừ dự phòng giảm giá chứng khoán kinh doanh), bao gồm: Chứng khoán nắm giữ mục đích kinh doanh, khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn khoản đầu tư khác có kỳ hạn cịn lại khơng q 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo Các khoản đầu tư ngắn hạn phản ánh tiêu không bao gồm khoản đầu tư ngắn hạn trình bày tiêu “Các khoản tương đương tiền”, tiêu “Phải thu cho vay ngắn hạn” Chỉ tiêu MS 120 cho biết lực tài doanh nghiệp khả tận dụng vốn nhàn rỗi * Nội dung, ý nghĩa tiêu “Các khoản phải thu ngắn hạn” (MS 130): Phản ánh toàn giá trị khoản phải thu ngắn hạn có kỳ hạn thu hồi cịn lại khơng q 12 tháng chu kỳ kinh doanh thông thường thời điểm báo cáo (sau trừ dự phịng phải thu ngắn hạn khó địi), như: Phải thu khách hàng, trả trước cho người bán, phải thu nội bộ, phải thu theo tiến độ kế hoạch hợp đồng xây dựng, phải thu cho vay phải thu ngắn hạn khác Các khoản phải thu ngắn hạn số tài sản doanh nghiệp bị cá nhân, tổ chức chiếm dụng sử dụng tạm thời sách tín dụng thương mại, quan hệ tài nội Về mặt pháp lý, khoản phải thu ngắn hạn coi khoản sử dụng bất hợp pháp khách nợ giá trị khoản nằm ngồi thời hạn tốn Khoản phải thu ngắn hạn thu hồi (giảm phải thu) nguồn bổ sung cho vốn kinh doanh (bổ sung tiền) phản ánh khả quản lý thu hồi nợ tốt; cịn có giá trị q lớn có nghĩa doanh nghiệp để vốn bị chiếm dụng nhiều, khả quản lý thu hồi nợ sử dụng tín dụng thương mại để thúc đẩy tiêu thụ; có giá trị nhỏ có nghĩa doanh nghiệp thắt chặt tín dụng thương mại * Nội dung, ý nghĩa tiêu “Hàng tồn kho” (MS 140): Phản ánh toàn giá trị có loại Hàng tồn kho dự trữ cho trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời điểm báo cáo (sau trừ dự phòng giảm giá hàng tồn kho) bao gồm: Hàng mua đường, Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hóa, chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang; hàng gửi bán, hàng hóa kho bảo thuế Chỉ tiêu không bao gồm giá trị chi phí sản xuất kinh doanh dở dang dài hạn giá trị thiết bị, vật tư, phụ tùng thay dài hạn Giá trị khoản mục tùy thuộc nhiều vào đặc điểm hoạt động cung ứng, sản xuất tiêu thụ, sách dự trữ doanh nghiệp, đặc điểm loại hàng tồn kho Ví dụ: Hàng tồn kho doanh nghiệp năm tăng so với năm trước, chủ yếu nguyên vật liệu tăng, từ đánh giá: doanh nghiệp mở rộng sản xuất đơn đặt hàng tăng nên phải dự trữ thêm sách dự trữ không hợp lý nên để nguyên vật liệu tồn đọng; hàng tồn kho tăng sản phẩm tăng, đánh giá: doanh nghiệp nhận nhiều đơn hàng (với điều kiện sản phẩm doanh nghiệp loại tiêu thụ vào tháng đầu năm) doanh nghiệp không tiêu thụ * Nội dung, ý nghĩa tiêu “Tài sản ngắn hạn khác” (Mã số 150): Phản ánh tổng giá trị tài sản ngắn hạn khác có thời hạn thu hồi sử dụng không 12 tháng thời điểm báo cáo, chi phí trả trước ngắn hạn, thuế GTGT khấu trừ, khoản thuế phải thu, giao dịch mua bán lại trái phiếu Chính phủ tài sản ngắn hạn khác thời điểm báo cáo * Nội dung, ý nghĩa tiêu “Các khoản phải thu dài hạn” (MS 210): Phản ánh toàn giá trị khoản phải thu có kỳ hạn thu hồi 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thời điểm báo cáo, như: Phải thu khách hàng, vốn kinh doanh đơn vị trực thuộc, phải thu nội bộ, phải thu cho vay, phải thu khác (sau trừ dự phịng phải thu dài hạn khó địi) 10 * Nội dung, ý nghĩa tiêu “Tài sản cố định” (MS 220): Phản ánh tồn giá trị cịn lại (nguyên giá trừ giá trị hao mòn lũy kế) loại TSCĐ hữu hình, vơ hình, th tài chi phí XDCB dở dang (XDCB, loại TSCĐ đầu tư mua sắm, chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dở dang hoàn thành chưa bàn giao chưa đưa vào sử dụng) có thời điểm báo cáo Chỉ tiêu bị ảnh hưởng phương pháp khấu hao doanh nghiệp sử dụng Tùy đặc điểm loại tài sản phản ánh tiêu mối liên hệ loại tài sản để có đánh giá phù hợp Ví dụ: chi phí xây dựng dở dang năm tăng so với năm trước doanh nghiệp đầu tư mua sắm dây chuyền sản xuất trình lắp đặt để chuẩn bị thay dây chuyền sản xuất cũ, TSCĐ hữu hình giảm dây chuyền sản xuất khấu hao gần hết, đánh giá đầu tư hợp lý * Nội dung, ý nghĩa tiêu “Bất động sản đầu tư” (MS 230): Phản ánh tồn giá trị cịn lại loại bất động sản đầu tư thời điểm báo cáo Chỉ tiêu chịu ảnh hưởng phương pháp khấu hao doanh nghiệp sử dụng Bất động sản đầu tư tài sản đầu tư nhằm mục đích chờ tăng giá để kiếm lời giá trị đầu tư lớn nên rủi ro cao, nhiên lại cho thấy doanh nghiệp có tiềm lực tài mạnh * Nội dung, ý nghĩa tiêu “Các khoản đầu tư tài dài hạn” (MS 250): Phản ánh tổng giá trị khoản đầu tư tài dài hạn thời điểm báo cáo (sau trừ dự phịng giảm giá đầu tư tài dài hạn) như: đầu tư vào công ty con, đầu tư liên kết, liên doanh, đầu tư trái phiếu, cho vay vốn dài hạn Đầu tư tài dài hạn dạng đầu tư để sinh lời nắm quyền kiểm sốt doanh nghiệp khác khơng muốn bán thời gian ngắn Đây loại đầu tư cần vốn lớn tài mạnh * Nội dung, ý nghĩa tiêu “Nợ ngắn hạn” (MS 310): Phản ánh tổng giá trị khoản nợ cịn phải trả có thời hạn tốn 11 khơng q 12 tháng chu kỳ sản xuất, kinh doanh thông thường, như: Các khoản vay nợ thuê tài ngắn hạn, phải trả người bán, thuế khoản phải nộp Nhà nước, phải trả người lao động, chi phí phải trả, phải trả nội bộ, doanh thu chưa thực hiện, dự phòng phải trả… thời điểm báo cáo Các khoản nợ khoản nợ hợp pháp số dư thời điểm lập báo cáo nằm hạn toán Chỉ tiêu cho phép đánh giá thực trạng cơng tác quản lý tốn nợ sách sử dụng vốn doanh nghiệp * Nội dung, ý nghĩa tiêu “Nợ dài hạn” (MS 330): Nội dung, ý nghĩa tương tự tiêu “Nợ ngắn hạn” Tuy nhiên, chi phí sử dụng vốn nguồn vốn lớn nhiều so với chi phí sử dụng nguồn vốn ngắn hạn, rủi ro áp lực toán thấp * Nội dung, ý nghĩa tiêu “Vốn chủ sở hữu” (Mã số 410): Phản ánh khoản vốn kinh doanh thuộc sở hữu cổ đông, thành viên góp vốn, như: Vốn đầu tư chủ sở hữu, quỹ trích từ lợi nhuận sau thuế lợi nhuận sau thuế chưa phân phối, chênh lệch đánh giá lại tài sản, chênh lệch tỷ giá… * Nội dung, ý nghĩa tiêu “Nguồn kinh phí quỹ khác” (MS 430): Phản ánh tổng số kinh phí nghiệp, dự án cấp để chi tiêu cho hoạt động nghiệp, dự án (sau trừ khoản chi nghiệp, dự án); Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ thời điểm báo cáo *** Hạn chế Bảng cân đối kế toán: - Số liệu Bảng cân đối kế toán phản ánh mang tính thời điểm nên khơng phản ánh đầy đủ biến động đối tượng phân tích - Số liệu Bảng cân đối kế toán phản ánh số liệu tổng hợp nên không tranh cụ thể tình hình tài doanh nghiệp - Số liệu Bảng cân đối kế toán phản ánh theo giá phí, trường hợp có biến động giá (lạm phát, giá trị doanh nghiệp giảm) số liệu khơng cịn đánh giá xác thực trạng tài 12 - Số liệu Bảng cân đối kế toán chịu ảnh hưởng phương pháp kế toán nên ảnh hưởng đến kết phân tích có thay đổi phương pháp kế toán - Số liệu bên Nguồn vốn Bảng cân đối kế tốn có tính chất chi phí vốn cấu nguồn vốn ảnh hưởng đến rủi ro doanh nghiệp 1.2.1.2 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: a) Mục đích Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Báo cáo kết hoạt động kinh doanh báo cáo tài tổng hợp phản ánh tình hình kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, bao gồm kết kinh doanh kết khác b) Phương pháp lập Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: Xem hướng dẫn Thông tư 200/2014/TT-BTC Quyết định 48/2006/QĐ-BTC học phần Tổ chức hạch toán kế toán c) Đọc, hiểu Báo cáo kết hoạt động kinh doanh: * Nguồn gốc doanh thu, chi phí tài chính: + Doanh thu tài gồm: - Lãi chia từ đầu tư góp vốn, liên doanh, chứng khoán - Lãi từ mua bán chứng khoán, vàng bạc, ngoại tệ, lãi cho vay - Tiền thu từ nhượng bán bất động sản đầu tư, cho thuê TSCĐ - Lãi tiền gửi ngân hàng - Được hưởng chiết khấu tốn - Chênh lệch tỷ giá tăng - Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư tài + Chi phí tài gồm: - Lỗ từ đầu tư góp vốn, liên doanh, chứng khốn - Lỗ từ mua bán chứng khốn, vàng bạc, ngoại tệ, chi phí trả lãi vay - Giá gốc bất động sản đầu tư nhượng bán, khấu hao TSCĐ cho thuê hoạt động - Chi phí phát sinh q trình góp vốn liên doanh - Chiết khấu toán bán hàng - Chênh lệch tỷ giá giảm - Dự phòng giảm giá đầu tư tài  ... NÂNG CAO HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THIÊN NAM 82 3.1 Nhận xét chung cơng tác kế tốn cơng ty TNHH Thiên Nam 82 3.2 Nhận xét hiệu kinh doanh công ty TNHH Thiên Nam 83 3.3... 1.5.2.3 Các tiêu phân tích hiệu sử dụng chi phí 40 CHƯƠNG PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THIÊN NAM 41 2.1 Giới thiệu khái quát Công ty TNHH Thiên Nam 41 2.1.1... hiệu kinh doanh doanh nghiệp - Chương 2: Phân tích hiệu kinh doanh công ty TNHH Thiên Nam - Chương 3: Một số ý kiến nhận xét giải pháp nhằm nâng cao hiệu kinh doanh công ty TNHH Thiên Nam Thời