Bt chương 1 Dương Kim Ngân ĐẠI HỌC UEH TRƯỜNG KINH DOANH KHOA KẾ TOÁN DỰ ÁN KẾT THÚC HỌC PHẦN Môn KHOA HỌC DỮ LIỆU Giảng viên hướng dẫn Thầy Nguyễn Mạnh Tuấn Mã lớp học phần 22C1INF50905974 Nhóm nghiê[.]
lOMoARcPSD|17838488 ĐẠI HỌC UEH TRƯỜNG KINH DOANH KHOA KẾ TOÁN DỰ ÁN KẾT THÚC HỌC PHẦN Môn: KHOA HỌC DỮ LIỆU Giảng viên hướng dẫn: Thầy Nguyễn Mạnh Tuấn Mã lớp học phần: 22C1INF50905974 Nhóm nghiên cứu: Tp Hồ Chí Minh, ngày 18 tháng 12 năm 2022 lOMoARcPSD|17838488 BẢNG ĐÁNH GIÁ MỨC ĐỘ THAM GIA Danh sách thành viên MSSV Mức độ tham gia Dương Kim Ngân 31211022552 100% Đào Tuyết Nhung 31211023057 100% Đoàn Thị Ngọc Trâm 31211022170 100% Nguyễn Đỗ Thảo My 31211022124 100% Phạm Tô Minh Vỹ 31211022666 100% Đối với đồ án nhóm chọn thực tốn liên quan chun ngành mà nhóm theo học - Kiểm tốn Lý việc gian lận báo cáo tài xảy ngày nhiều Gian lận Báo cáo tài sai sót mang tính trọng yếu mà Kiểm toán viên phải thực cẩn trọng việc thực thi kiểm kê đánh giá Báo cáo tài Việc đánh giá rủi ro gian lận tốt, tạo điều kiện cho Kiểm tốn viên nhìn nhận sai sót cách sáng suốt với chiêu trò doanh nghiệp Hơn nữa, với đánh giá xác, minh chứng để Kiểm toán viên đối chứng với doanh nghiệp có ý kiến từ chối báo cáo tài khơng minh bạc Và sinh viên chuyên ngành Kiểm toán trường Đại học UEH, cách để nhóm nâng cao tính chun nghiệp lOMoARcPSD|17838488 DANH MỤC BẢNG BIỂU, HÌNH ẢNH MINH HỌA BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng mô tả cấu trúc liệu Sales Bảng 1.2 Bảng mô tả cấu trúc liệu Audit risk .9 HÌNH ẢNH Hình 2.1 Minh họa phương pháp hồi quy Losgistic 10 Hình 2.2 Minh họa phương pháp SVM (Support Vector Machine) 11 Hình 2.3 Minh họa phương pháp Neural Network .11 Hình 2.4 Minh họa phân cụm liệu 12 Hình 2.5 Minh họa thuật toán K-Means 12 Hình 2.6 – 2.7 Mơ tả xử lý liệu bị 15 Hình 2.8 Mơ tả phân tách liệu 15 Hình 2.9 Mơ hình xây dựng toán 17 Hình 2.10 Kết đánh giá Bài tốn theo SVM .17 Hình 2.11 Kết đánh giá Bài tốn theo Neural Network 18 Hình 2.12 Kết đánh giá Bài toán theo Logistic Regression .19 Hình 2.13 Kết đánh giá Bài toán định chọn phương pháp nghiên cứu20 Hình 2.14 Hình kết đánh giá Bài tốn .20 Hình 2.15 Mơ hình xây dựng Bài tốn 21 Hình 2.16 Kết nghiên cứu Bài toán 22 Hình 2.17 Mơ hình xây dựng Bài toán 23 Hình 2.18 Kết đánh giá Bài tốn theo Logistic Regression .23 Hình 2.19 Kết đánh giá Bài toán theo SVM .24 Hình 2.20 Kết đánh giá Bài toán theo Neural Network 24 Hình 2.21 Hình kết đánh giá Bài toán định chọn phương pháp nghiên cứu 25 Hình 2.22 Kết dự báo toán 25 lOMoARcPSD|17838488 MỤC LỤC CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT ĐỒ ÁN 1 Tổng quan Kiểm toán Doanh nghiệp 1.1 Khái niệm Báo cáo tài 1.2 Nghiệp vụ kiểm toán 1.3 Thực trạng gian lận công ty 1.4 Yêu cầu ngành Lý chọn đề tài 3 Mục tiêu nghiên cứu 4 Đối tượng nghiên cứu 5 Mô tả liệu cấu trúc liệu CHƯƠNG II: QUY TRÌNH THỰC HIỆN VÀ KẾT QUẢ 10 Các phương pháp dự đốn quy trình cụ thể 10 1.1 Phân lớp liệu 10 1.2 Phân cụm liệu .11 Tìm hiểu liệu 13 2.1 Phân tích liệu .13 2.2 Tiền xử lý liệu 15 2.3 Phân tách liệu .15 Thực nghiệm 16 3.1 Kiến thức chuyên ngành 16 3.2 Bài tốn 1: Dự đốn khả cơng ty niêm yết sử dụng Hàng tồn 17 3.3 Bài tốn 2: Phát cơng ty gian lận nhóm doang nghiệp có tính chất 20 3.4 Bài toán 3: Dự đoán khả gian lận BCTC công ty niêm yết 22 CHƯƠNG III: KẾT QUẢ VÀ KẾT LUẬN 26 Đánh giá kết 26 lOMoARcPSD|17838488 1.1 Bài toán 26 1.2 Bài toán 26 1.3 Bài toán 26 Kết luận 26 Những hạn chế .27 Hướng phát triển 27 TÀI LIỆU THAM KHẢO .30 CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT ĐỒ ÁN Khái quát Kiểm toán Doanh nghiệp 1.1 Khái niệm Báo cáo Tài Theo chuẩn mực kế tốn quốc tế (IAS 01) Ủy ban chuẩn mực kế toán quốc tế (IASB), báo cáo tài thơng tin kinh tế kế tốn viên trình bày dạng bảng biểu, cung cấp thơng tin tình hình tài chính, tình hình kinh doanh luồng tiền doanh nghiệp đáp ứng nhu cầu cho người sử dụng thông tin việc định kinh tế Hệ thống báo cáo tài doanh nghiệp bao gồm bốn báo cáo chính: bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ thuyết minh báo cáo tài Mỗi báo cáo tài cung cấp thơng tin khía cạnh khác tình hình tài doanh nghiệp nhằm giúp đối tượng sử dụng thông tin đánh giá tồn diện tình hình tài đó, từ đưa đinh hợp lý Cụ thể: + Bảng cân đối kế toán: cung cấp thơng tin tình trạng tài (giá trị tài sản, nợ phải trả vốn chủ sở hữu) doanh nghiệp thời điểm + Báo cáo kết kinh doanh: cung cấp thông tin doanh thu, chi phí kết lãi lỗ kỳ kế toán doanh nghiệp + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cung cấp thông tin khoản tiền thu, chi kỳ hoạt động doanh nghiệp lOMoARcPSD|17838488 + Thuyết minh báo cáo tài giải trình giúp đối tượng sử dụng thông tin hiểu rõ số bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài 10 thường bao gồm bốn nội dung bản: sách kế tốn áp dụng doanh nghiệp; thông tin bổ sung cho khoản mục báo cáo tài chính; biến động vốn chủ sở hữu thông tin khác Các báo cáo tài doanh nghiệp có mối quan hệ mật thiết với nhau, thay đổi tiêu báo cáo trực tiếp hay gián tiếp ảnh hưởng đến báo cáo Qua đó, người sử dụng thông tin nhận biết tập trung vào tiêu tài liên quan trực tiếp tới mục tiêu phân tích họ 1.2 Nghiệp vụ Kiểm toán Thuật ngữ kiểm toán thường đề cập đến kiểm tra, đánh giá, kết luận xác nhận tính đầy đủ, hợp pháp số liệu, tài liệu kế tốn, báo cáo tài quan, tổ chức Hay nói cách dễ hiểu, kiểm tốn hoạt động kiểm tra lại thơng tin tài cung cấp kế toán nhằm xác định đối chiếu mức độ phù hợp thơng tin với chuẩn mực thiết lập Kiểm toán thường dành cho đối tượng có niềm đam mê đến tình hình tài tổ chức lại khơng có nghiệp vụ tài chính, kế tốn Vì thế, doanh nghiệp thường cần đến người kiểm toán viên để đưa đánh giá đắn cho doanh nghiệp họ Kiểm toán ngày khẳng định vai trị vơ quan trọng kinh tế Nó thể chuẩn mực kế toán hoạt động kinh tế, quản trị kinh doanh kế toán cung cấp Bên cạnh đó, kiểm tốn viên giữ vai trị quan trọng khơng quan nhà nước, doanh nghiệp hay tổ chức Kiểm toán viên giúp kiểm soát ngân quỹ nhà nước vận động toàn ngân quỹ tài sản quốc gia Khơng thế, cịn giúp quan nhà nước đưa sách hiệu dựa kết thu nhận Ngoài ra, kiểm tốn viên cịn giúp cho doanh nghiệp kiểm tra, đánh giá thơng tin tài - kế tốn đưa định kinh doanh kịp thời Nếu phát có hành vi khơng tn thủ pháp luật quy định, kiểm toán viên phải báo cáo hành vi với quan nhà nước có thẩm quyền, thơng lOMoARcPSD|17838488 báo với đại diện chủ sở hữu đơn vị kiểm toán đối tượng bên ngồi đơn vị kiểm tốn Nếu nghi ngờ có hành vi khơng tn thủ pháp luật quy định, kiểm toán viên phải thực thủ tục kiểm toán bổ sung để làm rõ nghi ngờ Đây trách nhiệm kiểm toán viên gian lận sai sót Những hình thức gian lận Báo cáo tài : + Che dấu cơng nợ chi phí: Che dấu cơng nợ đưa đến giảm chi phí kỹ thuật gian lận phổ biến tên Báo cáo tài nhằm mục đích khai khống lợi nhuận Khi đó, lợi nhuận trước thuế tăng tương ứng với số chi phí hay cơng nợ bị che dấu Đây phương pháp dễ thực khó bị phát thường khơng để lại dấu vết Có ba phương pháp thực giấu gian lận chi phí như: Khơng ghi nhận cơng nợ chi phí, đặc biệt khơng lập đầy đủ khoản dự phịng; vốn hố chi phí; khơng ghi nhận hàng bán trả lại – khoản giản trừ không trích trước chi phí bảo hành + Ghi nhận doanh thu khơng có thật hay khai cao doanh thu: Là việc ghi nhận sổ sách nghiệp vụ bán hàng hay cung cấp dịch vụ khơng có thực Kỹ thuật thường sử dụng tạo khách hàng giả mạo thông qua lập chứng từ giả mạo danh hàng hố khơng giao đầu niên độ sau lập bút toán hàng bán bị trả lại Khai cao doanh thu cịn thực thơng qua việc cố ý ghi tăng nhân tố hoá đơn số lượng, giá bán… ghi nhận doanh thu điều kiện giao hàng chưa hoàn tất, chưa chuyển quyền sở hữu chuyển rủi ro hàng hoá, dịch vụ bán + Định giá sai tài sản: Việc định giá sai tài sản thực thông qua việc không ghi giảm giá trị hàng tồn kho hàng hư hỏng, khơng cịn sử dụng hay khơng lập đầy đủ dự phịng giảm giá hàng tồn kho, nợ phải thu khó địi, khoản đầu tư ngắn, dài hạn Các tài sản thường bị định giá sai tài sản mua qua hợp kinh doanh, tài sản cố định, khơng vốn hố đầy đủ chi phí mơ hình, phân loại khơng tài sản + Ghi nhận sai niên độ: Doanh thu hay chi phí ghi nhận khơng với thời kỳ mà phát sinh Doanh thu chi phí kỳ chuyển sang kỳ hay ngược lại để làm tăng giảm thu nhập theo mong muốn lOMoARcPSD|17838488 + Không khai báo đầy đủ thông tin: Việc không khai báo đầy đủ thông tin nhằm hạn chế khả phân tích người sử dụng Báo cáo tài Các thơng tin thường không khai báo đầy đủ thuyết minh như: Nợ tiềm tàng, kiện phát sinh sau ngày khố sổ kế tốn, thơng tin bên có liên quan, thay đổi sách kế tốn… Những dấu hiệu nhận biết gian lận Báo cáo tài chính: + Doanh nghiệp có cấu sở hữu phức tạp, sở hữu chéo, thành lập nhiều công ty + Lợi nhuận vượt trội lĩnh vực hoạt động thơng thường, khơng đặc sắc + Dịng tiền từ hoạt động kinh doanh liên tục âm, bù đắp từ dịng tiền từ hoạt động tài (tăng vốn) + Lợi nhuận cao bất thường trước đợt tăng vốn, lợi nhuận không đến từ hoạt động kinh doanh mà đến từ việc bán tài sản, thơng qua hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng uỷ thác, giao dịch với bên liên quan + Hay thay đổi người đại diện theo pháp luật, Kế toán trưởng 1.3 Thực trạng gian lận doanh nghiệp Hiện nay, việc gian lận Báo cáo tài giới nói chung Việt Nam nói riêng ngày gia tăng dần trở thành vấn đề đáng quan tâm doanh nghiệp, phủ nhà đầu tư Và bối cảnh ngày nay, q trình sử dụng thơng tin đăng tải báo cáo tài thể vai trị quan trọng trọng quản lý đầu tư Ở Việt Nam, tượng chênh lệch báo cáo tài trước sau kiểm tốn tạo nên tâm lý nghi ngại Đặc biệt gian lận báo cáo tài gần cơng ty Cổ phần tập đồn FLC cơng ty Cổ phần NTACO loạt công ty niêm yết khác sàn chứng khoán bị phát gây tâm lý nghi ngại cho nhà đầu tư, ảnh hưởng nhiều đến hoạt động thị trường vốn Các doanh nghiệp ngày sử dụng nhiều thủ thuật gian lận báo cáo tài tinh vi, tăng vốn ảo thơng qua sử dụng cơng ty cịn gọi tắt SPE, điều chỉnh doanh thu, lợi nhuận thông qua SPE, thực giao dịch khống để rút tiền vay ngân hàng thơng qua SPE cịn nhiều hình thức gian lận khác Đây thực trạng đáng quan Downloaded by hây hay (vuchinhhp3@gmail.com) lOMoARcPSD|17838488 ngại mà cần ngăn chặn từ 1.4 u cầu ngành - Giỏi tính tốn, u thích số: Kiểm tốn ngành liên quan mật thiết đến toán học, với việc kiểm tra, rà sốt thơng tin tính tốn Báo cáo tài - Kỹ diễn đạt ngắn gọn thuyết phục cao: Hoạt động hiệu kiểm toán phụ thuộc nhiều vào tin tưởng đối tượng sử dụng dịch vụ Chính khơng phải người lắng nghe dễ dàng đồng ý với nhận định mà kiểm tốn viên đưa ra, có chứng cụ thể xác thực Do vậy, để thành cơng ngành kiểm tốn cần phải có khả diễn giải thuyết phục cao Bên cạnh kiến thức chun mơn kỹ giúp kiểm toán viên dễ dàng việc thuyết phục người nghe tiếp nhận vấn đề cách xác nhanh chóng - Biết quản lý thời gian chịu áp lực cơng việc: Có thể nói kiểm tốn cơng việc địi hỏi khả chịu áp lực công việc cao người làm công việc phải người có sức khỏe tinh thần tốt Song song đó, phải biết cách xếp thời gian hợp lý để hồn thành cơng việc tiến độ đề - Phải có tư phân tích cao óc quan sát: Đặc thù nghề kiểm tốn địi hỏi phải có tư phân tích cao Đồng thời, đặc điểm khác biệt lớn nghề kế toán kiểm tốn kỹ nhận diện vấn đề nhanh chóng Ngồi ra, áp lực hồn thành cơng việc giới hạn thời gian định đòi hỏi kiểm toán viên phải nắm bắt vấn đề thật nhanh để tìm điểm sai lệch báo cáo tài - Tính độc lập, khách quan: Độc lập tư tưởng độc lập hình thức yêu cầu cần thiết để kiểm toán viên hành nghề đưa kết luận coi đưa kết luận cách không thiên vị, khơng mâu thuẫn lợi ích khơng bị ảnh hưởng cách bất hợp lý từ người khác Lý chọn đề tài Với điều kiện kinh tế thị trường phát triển nay, báo cáo tài doanh nghiệp yếu tố mang đến thơng tin hữu ích quan trọng cho nhà đầu tư, quan có thẩm quyền như: cục thuế, chủ nợ Bên cạnh đó, báo cáo Downloaded by hây hay (vuchinhhp3@gmail.com) lOMoARcPSD|17838488 tài cịn hỗ trợ định nhà tài trợ nguồn vốn cho doanh nghiệp chủ nợ nhà đầu tư tiềm năng, hỗ trợ nhà quản lý công ty việc đưa phương án quan trọng cho công ty Và chí, doanh nghiệp có báo cáo tài “đẹp” để lại ấn tượng tốt tạo cho công ty lợi cạnh tranh định Tóm lại, tầm quan trọng báo cáo tài chính, thật cần thiết trình bày cách xác giao dịch kinh tế, trình bay trung thực, phản ánh đầy đủ khơng bao gồm sai sót mang tính trọng yếu Thế nhưng, tình trạng gian lận báo cáo tài trở nên đáng lo ngại, mà ngày nhiều doanh nghiệp dùng chiêu trò để gây tổn hại tới tất chủ thể sử dụng báo cáo tài cách trình bày thơng tin sai lệch mang tính trọng yếu Theo VAS 33: “ Trọng yếu thuật ngữ dùng để thể tầm quan trọng thông tin (một số liệu kế tốn) báo cáo tài Thơng tin coi trọng yếu có nghĩa thiếu thơng tin hay thiếu xác thơng tin ảnh hưởng đến định người sử dụng báo cáo tài Mức độ trọng yếu tùy thuộc vào tầm quan trọng thông tin tính chất thơng tin hay sai sót đánh giá hoàn cảnh cụ thể Mức trọng yếu ngưỡng, điểm chia cắt, nội dung thơng tin cần phải có” Xét đến tác hại mà việc gian lận gây chủ nợ, nhà đầu tư quan quản lý vô nghiêm trọng Với chủ nợ (hay người vay), nhiều trường hợp, doanh nghiệp chọn gian lận báo cáo tài nhằm che đi tình trạng khả tốn nợ Điều này, cơng ty trục lợi lừa thêm tiền người cho vay, làm tăng khoản nợ xấu ngân hàng, tổ chức tín dụng chủ nợ Với nhà đầu tư, đại đa số họ đưa định đánh giá công ty, dẫn đến tình trạng đánh giá cao so với giá trị doanh nghiệp Như vậy, nhà đầu tư gây ảnh hưởng đến vốn khả sinh lợi họ Với quan thuế, việc gian lận báo cáo tài làm doanh nghiệp trốn khoản thuế phải nộp chẳng hạn: thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế giá trị gia tăng, việc giảm doanh thu tăng chi phí Khi đó, việc khoản thuế làm giảm nguồn ngân sách nhà nước Nhìn chung, gian lận báo cáo tài ln việc đáng bị lên án mang đến ảnh hưởng nghiêm trọng nhiều người chí ảnh hưởng liên quan đến tình hình kinh tế đất nước Vì vậy, Kiểm tốn viên cần phải tìm sai sót trọng yếu báo cáo tài thơng qua thiết lập tốn nhằm dự báo phát gian lận Downloaded by hây hay (vuchinhhp3@gmail.com) ... Liên kết phương pháp dự báo tốt liệu dự báo với Predictions để đánh giá phân loại liệu đầu vào + Bước 5: Xuất kết dự báo Data Table Tìm hiểu liệu 2.1 Phân tích liệu - Với liệu Audit Risk: + Dữ liệu. .. Mơ hình xây dựng Bài toán 23 Hình 2.18 Kết đánh giá Bài toán theo Logistic Regression .23 Hình 2.19 Kết đánh giá Bài tốn theo SVM .24 Hình 2.20 Kết đánh giá Bài toán theo Neural... Hình 2.10 Kết đánh giá Bài toán theo SVM .17 Hình 2.11 Kết đánh giá Bài tốn theo Neural Network 18 Hình 2.12 Kết đánh giá Bài toán theo Logistic Regression .19 Hình 2.13 Kết đánh giá